← На главную

При осуществлении экспортных операций нередко возникают ситуации, когда стоимость отгруженных товаров пересматривается в сторону уменьшения. В типовом учете внутренних продаж налог на добавленную стоимость по корректировочному счету-фактуре на уменьшение продавец принимает к вычету, регистрируя документ в книге покупок. Однако при экспорте по ставке 0 % действует особый порядок подтверждения налоговой базы. Разберем, почему программа автоматически регистрирует корректировку в книге покупок, почему штатный документ Блокировка НДС к вычету в этом случае не срабатывает и как правильно выстроить учет.

Методологические особенности экспортного НДС при корректировке стоимости

Проанализируем налоговую логику операции. В момент экспортной отгрузки начисление НДС к уплате в бюджет не производится до истечения срока сбора подтверждающих документов (180 дней согласно ст. 165 НК РФ). Реализация не попадает в стандартную книгу продаж текущего квартала, а ожидает подтверждения нулевой ставки.

Если в этот период происходит уменьшение стоимости:

1. У продавца еще нет начисленного налога, с которого можно было бы заявить налоговый вычет по п. 13 ст. 171 НК РФ.
2. В налоговой декларации по НДС (Раздел 4) в квартале подтверждения пакета документов должна отражаться итоговая скорректированная налоговая база.
3. Отражение корректировочного счета-фактуры с кодом вида операции 18 в книге покупок в квартале изменения цены до подтверждения ставки 0 % является методологически неверным, так как искусственно завышает сумму вычетов.

Почему не работает документ «Блокировка НДС к вычету»

Рассмотрим, почему попытка отложить вычет с помощью документа Блокировка НДС к вычету не дает результата. Этот документ имеет строго определенное назначение:

1. Он предназначен исключительно для управления вычетами по входящему НДС от сторонних поставщиков и подрядчиков.
2. Документ делает движения по регистру накопления НДС предъявленный, временно блокируя распределение или принятие налога к вычету при регламентных операциях.
3. Регистр НДС Покупки, в который попадают записи по уменьшению собственных отгрузок, данным механизмом не обрабатывается. Соответственно, выбор документов Корректировка реализации или Счет-фактура выданный в качестве оснований не предотвращает формирование записи в книге покупок.

Способы решения проблемы в 1С:ERP

Разберем практические варианты действий для исключения необоснованного вычета из книги покупок до момента сбора пакета документов.

Вариант 1. Сторнирование движений через «Корректировку регистров»

Если конфигурация при проведении корректировочного счета-фактуры делает запись в регистр книги покупок, выполним ручную корректировку налоговых движений:

1. Создадим документ Корректировка регистров в том налоговом периоде, в котором выписан корректировочный счет-фактура.
2. В списке настраиваемых регистров выберем регистр накопления НДС Покупки.
3. Сформируем сторнирующую запись по корректировочному счету-фактуре (с отрицательной суммой налога и стоимости), чтобы обнулить его влияние на текущую книгу покупок.
4. В квартале сбора пакета документов подтверждение ставки 0 % выполним документом Подтверждение нулевой ставки НДС. Программа автоматически включит в Раздел 4 декларации результирующую сумму реализации с учетом уменьшения цены.

Вариант 2. Использование документа «Запись книги покупок» (рекомендация вендора)

При отключении автоматических движений счета-фактуры по регистрам НДС продажи и покупки разработчики рекомендуют следующий регламент:

1. Счет-фактура проводится без формирования записей в книге покупок текущего квартала.
2. После того как документы собраны и нулевая ставка подтверждена, если регламент учета требует явного отражения документа в книге покупок, сформируем документ Запись книги покупок.
3. В документе вручную укажем корректировочный счет-фактуру, код вида операции и соответствующие скорректированные суммы НДС.

Вариант 3. Обновление конфигурации

В актуальных версиях 1С:ERP (начиная с редакций 2.4 и 2.5) подсистема учета экспортного НДС была существенно модернизирована. Контроль цепочки документов отгрузки и корректировок ведется через специализированные регистры (НДС состояние реализации 0%, НДС по экспорту), благодаря чему уменьшение стоимости по неподтвержденной реализации не формирует преждевременных вычетов в книге покупок.