Работа в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 имеет свои методологические особенности, которые существенно отличаются от более современной версии 3.0. Одной из наиболее сложных задач для бухгалтера в этой редакции является корректное отражение уменьшения стоимости реализации по согласованию сторон. Часто возникают ситуации, когда проводки кажутся верными, но данные не попадают в Книгу покупок или «зависают» на счете 19.09. В этой статье мы подробно разберем, как правильно выстроить цепочку документов и добиться корректного отражения НДС.
Прежде чем приступать к оформлению документов в программе, проанализируем законодательную базу. Согласно Налоговому кодексу РФ, если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) уменьшается, продавец должен заявить разницу НДС к вычету. Это означает, что корректировка не должна сторнировать запись в Книге продаж за прошлый период. Вместо этого в текущем периоде (когда было достигнуто соглашение об уменьшении стоимости) формируется запись в Книге покупок.
Рассмотрим подробнее роль счета 19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации». В системе 1С 2.0 этот счет является транзитным. Он предназначен специально для накопления сумм НДС, которые в дальнейшем будут предъявлены к вычету на основании корректировочного счета-фактуры.
Начнем с первичного документа. Нам необходимо создать документ Корректировка реализации с видом операции «По согласованию сторон». Выясним причину выбора именно этого вида операции: он используется, когда изменение стоимости не является исправлением ошибки, а является результатом изменения условий сделки (например, предоставление скидки после отгрузки).
При проведении документа на уменьшение суммы, программа сформирует следующие бухгалтерские проводки:
Важно проанализировать ситуацию: почему НДС идет в корреспонденции со счетом 62.01, а не 90.03? Это связано с тем, что задолженность покупателя должна уменьшиться на полную сумму (с учетом НДС), а право на вычет налога у нас возникает только после выполнения регламентных операций.
Без этого этапа дальнейшие действия в налоговом учете будут невозможны. В нижней части документа Корректировка реализации необходимо нажать на гиперссылку для создания счета-фактуры. Программа создаст документ Счет-фактура выданный с видом «Корректировочный».
Проверим правильность заполнения: в документе должны быть указаны реквизиты первичного счета-фактуры и новые (измененные) показатели. Именно этот документ является основанием для записи в Книге покупок.
Выясним причину, по которой данные могут не попадать в отчетность. В 1С 2.0 Книга покупок строится не по бухгалтерским проводкам, а по специальным регистрам. Проанализируем движения документа Корректировка реализации. В нем должна появиться запись в регистре накопления «НДС предъявленный»:
19.09.Если этой записи нет, регламентный документ «не увидит» сумму для вычета.
Это самый ответственный этап. Проводка Дт 68.02 — Кт 19.09, которая окончательно закрывает транзитный счет и переносит НДС в Книгу покупок, делается не самой корректировкой, а регламентным документом Формирование записей книги покупок.
Разберем по шагам, как работать с этим документом:
Формирование записей книги покупок (обычно в конце налогового периода).После проведения документа мы увидим заветную проводку:
Дебет 68.02 Кредит 19.09
Эта проводка означает, что налог принят к вычету. Теперь, если мы сформируем «Оборотно-сальдовую ведомость» по счету 19.09, сальдо на конец периода должно стать нулевым.
Проанализируем ситуации, когда цепочка действий прерывается:
1. Сумма осталась в Книге продаж и не попала в Книгу покупок.
Это происходит, если бухгалтер пытается использовать логику «Исправления». Помните: при согласовании сторон (вид операции корректировки) сторно Книги продаж не делается. Сумма обязана попасть в Книгу покупок. Проверьте наличие корректировочного счета-фактуры и заполнение вкладки «Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации».
2. Документ «Формирование записей» не видит корректировку.
Проверьте последовательность документов. Регламентный документ должен быть по времени позже, чем корректировка и счет-фактура. Также убедитесь, что в документе Корректировка реализации на вкладке «НДС» верно указаны ставки и суммы.
3. Проблема с аналитикой счета 62.
Если в корректировке указан один договор или документ расчетов, а в первичной реализации — другой, программа не сможет корректно сопоставить данные. Разберем пример: если реализация была по «Договору №1», а корректировка ошибочно по «Основному договору», то 19-й счет может закрыться, но взаиморасчеты с контрагентом «разойдутся» на остатках.
Корректировка реализации (вид: По согласованию сторон).Дт 19.09 Кт 62.01.Формирование записей книги покупок.19.09 закрыт проводкой Дт 68.02 Кт 19.09.Соблюдение этой последовательности гарантирует, что ваша декларация по НДС будет сформирована корректно, а суммы уменьшения реализации попадут в 8-й раздел (Книга покупок), как того требует действующее законодательство.