← На главную

При оформлении поступления импортных товаров нередко возникает человеческий фактор: оператор может ошибочно указать завышенное количество номенклатуры (например, 4 штуки вместо 1 по инвойсу). В результате на лишнее количество пропорционально распределяются таможенные платежи (пошлины, НДС) по документу ГТД по импорту и транспортно-заготовительные затраты по документу Поступление доп. расходов. Ситуация усложняется, когда отчетный месяц закрыт, отчетность отправлена руководству или внешним структурам, а исправление требуется выполнить в текущем периоде. Разберем доступные варианты решения проблемы, проанализируем их влияние на подсистемы учета себестоимости (РАУЗ, партионный учет) и взаиморасчеты.

Вариант 1. Использование документа Корректировка поступления

Рассмотрим штатный механизм программы — документ Корректировка поступления. Хотя его типовое назначение связано с исправлением ошибок поставщика, при определенных настройках его можно применить и для исправления собственных учетных ошибок текущей датой.

1. Создадим документ Корректировка поступления на основании ошибочного документа Поступление товаров и услуг.
2. Выберем вид операции «Исправление в первичных документах».
3. На вкладке «Товары» укажем фактическое количество после корректировки (1 шт вместо 4 шт), скорректировав сумму по строке до правильного значения по инвойсу поставщика.
4. Критически важный момент: документ Корректировочный счет-фактура или Счет-фактура на основании корректировки не вводим, так как поставщик исходные документы не менял, а налогообложение НДС по импорту происходило на таможне через ГТД.
5. Проведем документ и проверим проводки. Документ сформирует сторнирующие записи по счету учета номенклатуры (например, 10.01 или 41.01) в корреспонденции со счетом расчетов с контрагентом (60.21 или 60.01) на разницу в 3 единицы и соответствующую сумму инвойса, восстановив верное сальдо взаиморасчетов.

Проанализируем нюанс с дополнительными расходами: документ Корректировка поступления не пересчитывает ранее проведенные зависимые документы ГТД по импорту и Поступление доп. расходов. Вся сумма таможенных пошлин и доставки останется на 1 оставшейся единице товара, что увеличит ее себестоимость. Если регламент компании допускает такое распределение без уточнения прошлых деклараций, товар спишется по совокупной стоимости при реализации.

Вариант 2. Ручное сторнирование через документ Корректировка записей регистров

Если требуется исправить исключительно количественный остаток на складе без изменения суммовой оценки (или если система настроена на РАУЗ и документ корректировки поступления дает нежелательные проводки по НДС), разберем ручную корректировку регистров.

1. Создадим документ Корректировка записей регистров в текущем периоде.
2. Включим флаг использования режима «Сторно движений документа» и выберем исходное ошибочное поступление.
3. В бухгалтерском и налоговом учете оставим только проводку по списанию лишнего количества (-3 шт) без изменения сумм, либо скорректируем сумму до инвойса.
4. Настроим состав корректируемых регистров накопления. Обязательно выберем:
   • Товары на складах — скорректируем остаток на -3 шт;
   • Товары организаций — уберем -3 шт для синхронизации управленческого и регламентированного остатков;
   • Закупки — отсторнируем лишний объем закупок;
   • Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) / Учет затрат (управленческий учет) (для РАУЗ) либо Партии товаров на складах (для партионного учета).
5. Особое внимание при РАУЗ: при сторнировании записей в регистрах учета затрат необходимо в точности скопировать ключи аналитики учета затрат (номенклатура, склад, организация, статья). Ручной ввод неверной комбинации аналитик приведет к ошибкам деления на ноль и бесконечному циклу при выполнении регламентной процедуры Расчет себестоимости в конце месяца.

Вариант 3. Оформление инвентаризации и списания недостачи

Если вносить правки в закрытые цепочки поступлений технически рискованно, разберем оформление операции через текущую инвентаризацию склада:

1. Создадим документ Инвентаризация товаров на складе текущей датой. Заполним остатки: учетное количество покажет 4 шт, фактическое укажем 1 шт. Разница в 3 шт будет зафиксирована как недостача.
2. На основании инвентаризации введем документ Списание товаров.
3. В зависимости от решения руководства, спишем стоимость 3 единиц на прочие расходы (счет 91.02 «Не принимаемые в НУ расходы») либо на виновное лицо (счет 73.02).
4. Для урегулирования фиктивного долга перед иностранным поставщиком на счете 60.21 оформим документ Корректировка долга (вид операции «Списание задолженности») с отнесением разницы на доходы/расходы организации.

Влияние на смежные подсистемы и налоговый учет

Выясним основные риски, которые необходимо учитывать при выборе схемы исправления:

1. Налог на прибыль и себестоимость: если все накладные расходы останутся «висеть» на 1 оставшейся единице товара, ее себестоимость будет искусственно завышена. При дальнейшей реализации или передаче в производство сумма по счету 90.02 спишется в завышенном размере, что может вызвать вопросы налоговых органов относительно обоснованности завышения расходов по налогу на прибыль. Для выравнивания суммовой себестоимости можно применить документ Корректировка стоимости номенклатуры, отнеся лишние суммы на счет 91.02.

2. Подсистема НДС: таможенный НДС принимается к вычету на основании документа ГТД по импорту и факта уплаты налога на таможне. Изменение только документа поступления товаров никак не исказит записи в книге покупок, если таможенная декларация была зарегистрирована на корректную сумму таможенного платежа.

3. Партионный учет (ФИФО): если товар уже был частично продан или перемещен со склада в промежутке между ошибочным приходом и текущей датой, сторнирование партии задним числом приведет к отрицательным остаткам по партиям. В таком случае исправление должно осуществляться только текущим периодом с контролем движения партий.