Как исключить розничную выручку по платежным картам из доходов УСН при совмещении с ЕНВД в 1С?

При совмещении налоговых режимов УСН и ЕНВД (или Патента) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда доходы от розничной торговли, оплаченные банковскими картами (эквайринг), ошибочно попадают в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по упрощенной системе. Это приводит к завышению налоговой базы УСН. В данной статье мы подробно разберем, почему возникает эта проблема в конфигурациях 1С:Бухгалтерия 2.0 и 3.0, и проанализируем все доступные методы исправления ситуации — от простых настроек до программных доработок.

Почему розничная выручка попадает в доходы УСН?

Разберем механизм работы программы. Когда розничный покупатель оплачивает товар картой, фактическое поступление денег на расчетный счет организации происходит позже (обычно на следующий день). В этот момент формируется документ Поступление на расчетный счет. Программа 1С должна «понять», что эти деньги — не аванс по деятельности УСН, а оплата за товар, реализованный в рамках ЕНВД.

Основные причины ошибки:

1. Неверно настроены счета учета доходов и расходов для деятельности с особым порядком налогообложения.
2. В документе Отчет о розничных продажах не заполнена вкладка «Оплата платежными картами».
3. Нарушена хронология: выписка банка проведена раньше, чем документ реализации.
4. При использовании Неавтоматизированных торговых точек (НТТ) система не может автоматически распределить доход из-за отсутствия количественного учета.

Способ 1. Настройка учетной политики и счетов учета

Проанализируем базовые настройки, без которых автоматизация невозможна. Программа разделяет потоки доходов на основании используемых счетов. Для ЕНВД (или Патента) предусмотрены специальные счета субконто 90-го счета.

Выполним следующие шаги:

1. Перейдем в Учетную политику на закладку ЕНВД (в БП 2.0) или в настройки налогов и отчетов (в БП 3.0).
2. Убедимся, что установлены счета доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД. Обычно это 90.01.2 (Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения) и 90.02.2 (Себестоимость продаж).
3. Проверим справочник Номенклатурные группы. Те группы, которые относятся к рознице на ЕНВД, не должны пересекаться с оптовыми группами УСН.

В документах продажи (Реализация товаров и услуг или Отчет о розничных продажах) критически важно, чтобы на закладке «Счета учета» были проставлены именно эти счета. Если там указан счет 90.01.1, программа безоговорочно включит сумму в доход УСН.

Способ 2. Корректировка через «Поступление на расчетный счет»

Рассмотрим ситуацию, когда деньги приходят от банка-эквайера. В документе Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» система анализирует движения по счету 57.03 (Продажи по платежным картам).

В 1С:Бухгалтерия 3.0 предусмотрен механизм ручного управления отражением в налоговом учете. Разберем, как им воспользоваться:

В документе выписки банка найдем колонку «Налоги» (в некоторых интерфейсах она скрыта, ее можно включить через «Еще» — «Изменить форму»). Там находится поле «Отражение в УСН». Для платежей по ЕНВД нужно выбрать значение «Доход ЕНВД». В этом случае сумма попадет в четвертую графу КУДиР (доходы всего), но не попадет в пятую графу (доходы, учитываемые при расчете налоговой базы).

Способ 3. Групповое исправление регистров (для БП 2.0)

Если документов много и ручная правка каждого нецелесообразна, воспользуемся методом, предложенным опытными пользователями форума. Мы можем использовать обработку «Групповая обработка справочников и документов» или «Универсальный подбор и обработка объектов».

Алгоритм действий:

1. Отберем документы Поступление на расчетный счет за нужный период, относящиеся к розничным договорам.
2. Для выбранных объектов установим следующие реквизиты:
   • РучнаяНастройка_УСН = Истина;
   • Графа5_УСН = 0;
   • ДоходыЕНВД_УСН = [Сумма документа].
3. После внесения изменений документы необходимо перепроводить аккуратно, чтобы не сбросить ручные настройки (если не установлен флаг блокировки).

Способ 4. Программная корректировка правил обмена (УТ -> БП)

Если данные выгружаются из 1С:Управление торговлей 10.3, проблему лучше решать в «зародыше» — при конвертации данных. Рассмотрим пример логики, которую можно внедрить в правила обмена (КД 2.0) в обработчике «После загрузки»:

// Пример логики для правил конвертации
Если Объект.ВидОперации = Перечисления.ВидыОперацийПоступлениеДенежныхСредств.ПоступлениеОплатыПоКартам Тогда
    Если Объект.ДоговорКонтрагента.ВидВзаиморасчетов = "Розница" Тогда
        Объект.РучнаяНастройкаУСН = Истина;
        Для Каждого СтрокаКУДиР Из Объект.Движения.КнигаУчетаДоходовИРасходов Цикл
            СтрокаКУДиР.Графа5 = 0;
            СтрокаКУДиР.ДоходыЕНВД = Объект.СуммаДокумента;
        КонецЦикла;
    КонецЕсли;
КонецЕсли;

Такой подход позволяет автоматизировать процесс: при каждой выгрузке банковских выписок программа будет сама определять тип дохода на основании вида договора или статьи движения денежных средств.

Особенности учета в НТТ (Неавтоматизированных торговых точках)

Выясним, почему с НТТ возникают особые сложности. В НТТ товар учитывается по продажным ценам на счете 41.12. В такой схеме документ Отчет о розничных продажах часто не формируется, а выручка приходуется документом Приходный кассовый ордер с видом «Прием розничной выручки».

Важный нюанс: Техподдержка 1С подтверждает, что при учете в НТТ по продажным ценам автоматическое разделение УСН/ЕНВД в КУДиР практически невозможно, так как система не «видит», какой именно товар был продан — оплаченный поставщику или нет. В этом случае рекомендуется:

• Либо переходить на учет в «автоматизированных торговых точках» с количественным учетом.
• Либо использовать документ Отражение розничной выручки, где суммы распределяются вручную по видам деятельности.

Обработка возвратов покупателям

Проанализируем ситуацию с возвратом денег. Если покупатель вернул товар, купленный по ЕНВД, и вы возвращаете ему деньги через Расходный кассовый ордер (РКО) или Списание с расчетного счета, программа может ошибочно сторнировать доходы УСН.

Для корректного отражения выберите вид операции «Возврат покупателю». Чтобы сумма не сторнировала УСН, необходимо зайти в движения документа (кнопка Дт/Кт), установить флаг «Ручная корректировка» и в регистре КУДиР перенести сумму возврата из графы 5 в графу «Доходы ЕНВД» со знаком «минус».

Заключение: Чтобы КУДиР формировалась корректно при совмещении режимов, основным правилом является соблюдение аналитики счетов (использование счета 90.01.2) и строгая последовательность документов: сначала Отчет о розничных продажах, фиксирующий долг банка перед организацией на счете 57.03, и только затем Поступление на расчетный счет, закрывающее этот долг без признания дохода в УСН.