← На главную

В практике ведения бухгалтерского учета в государственных и муниципальных учреждениях нередко возникает необходимость перевести материальные запасы (например, декоративные растения, комплектующие или строительные материалы) в категорию основных средств. Для этого затраты сначала аккумулируются на счете 106.00 «Вложения в нефинансовые активы», а затем готовый объект вводится в эксплуатацию. Однако пользователи программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» (1С:БГУ) часто сталкиваются с ситуацией, когда документ принятия к учету не подтягивает и не рассчитывает накопленную сумму капитальных вложений со счета 106.31. Разберем подробно, почему это происходит и как правильно оформить данную операцию.

Выясним причину ошибки расчета стоимости

Проанализируем механизм работы конфигурации 1С:БГУ при формировании первоначальной стоимости основных средств. Когда учреждение самостоятельно создает или собирает объект ОС из имеющихся материалов, операция относится к изготовлению (созданию собственными силами), а не к обычному приобретению у поставщика.

Если в документе Принятие к учету ОС, НМА, НПА выбран типовой вид операции для покупки объектов у контрагента, программа ожидает прямые данные о взаиморасчетах и договорах с поставщиком. При попытке закрыть счет 106.31, на который затраты были списаны внутренним документом расхода материалов, алгоритм автоматического заполнения не находит ожидаемой структуры вложений и оставляет поле стоимости пустым.

Кроме того, при расчете вложений ключевое значение имеет совпадение всей цепочки субконто: КФО, КПС, Центра материальной ответственности (ЦМО) и самого объекта вложений.

Разберем по шагам порядок перевода материалов в ОС

Для корректного отражения цепочки операций и закрытия счетов выполним следующие действия:

1. Списание материалов на капитальные вложения: оформляем документ Списание материалов на себестоимость НФА, работ, услуг на счета 106.00, 109.00 (или Акт о списании материальных запасов). В табличной части указываем списываемые материалы со счета 105.00, а в качестве счета дебета выбираем 106.31 («Вложения в основные средства - иное движимое имущество»). В аналитике дебета обязательно указываем создаваемый объект основных средств (или объект капвложений) и ответственное лицо.
2. Проверка накопленных сумм: перед вводом в эксплуатацию сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 106.31. Проверим, чтобы на дату операции по выбранному КФО, КПС и ЦМО числились точная сумма и количество.
3. Создание документа принятия к учету: создаем документ Принятие к учету ОС, НМА, НПА (или в актуальных редакциях — Решение о признании объектов нефинансовых активов).
4. Выбор правильного вида операции: на закладке Основные средства или в поле выбора хозяйственной операции переключаем типовую операцию на Принятие к учету изготовленных ОС (101.ХХ - 106.Х1). Именно этот вид операции предназначен для ввода в эксплуатацию объектов, собранных или выращенных из материалов.
5. Указание количества и расчет стоимости: на закладке сведений о стоимости капитальных вложений указываем количество принимаемых единиц вручную и нажимаем кнопку автоматического расчета (Рассчитать). Программа считает сальдо со счета 106.31 и корректно заполнит первоначальную стоимость основного средства.
6. Проведение документа: проверяем сформированные проводки вида Дт 101.ХХ Кт 106.31 и убеждаемся, что сальдо по счету вложений закрылось в ноль.

Проанализируем типичные ошибки аналитики

Если после выбора правильной типовой операции сумма все равно не рассчитывается, проверим следующие параметры:

1. Несовпадение ЦМО: материально ответственное лицо и подразделение в документе списания материалов на счет 106.31 должны строго совпадать с ЦМО, указанным в документе принятия к учету на закладке капвложений.
2. Хронология документов: время проведения документа принятия к учету должно быть строго позже времени проведения документа списания на счет 106.31. Если документы созданы в одну секунду или принятие стоит раньше списания, программа выдаст нулевой остаток на момент проведения.
3. Разрезы КФО и КПС: убедимся, что код вида финансового обеспечения и классификационные признаки счета (КПС) полностью идентичны в обоих документах.
4. Релиз конфигурации: в некоторых версиях программы возникали программные ошибки при автоматическом заполнении изготовленных ОС. В таком случае необходимо обновить конфигурацию до актуального релиза.

Методологические особенности учета растений

Рассмотрим важный методологический нюанс. Если декоративные насаждения и многолетние растения изначально приобретались для благоустройства территории со сроком полезного использования более 12 месяцев, их следовало сразу учитывать как капитальные вложения, минуя счет 105.00.

Если же произошла ошибка первичной классификации объекта при оприходовании, правильнее использовать исправление ошибок бухгалтерского учета текущего года через «красное сторно» или счета исправления ошибок прошлых лет, либо учитывать насаждения в составе биологических активов в соответствии с действующими стандартами государственного сектора.