Как увеличить стоимость оборудования на сумму собственных затрат по доставке в 1С:УПП при РАУЗ

При приобретении оборудования компании нередко доставляют его на склад или к месту монтажа собственным транспортом. В соответствии с требованиями бухгалтерского учета и ст. 257 НК РФ все расходы, непосредственно связанные с доставкой и доведением объекта до состояния, пригодного к использованию (включая ГСМ и заработную плату водителя с отчислениями), должны формировать первоначальную стоимость внеоборотного актива, а не списываться в текущие косвенные расходы.

В конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 при включенном режиме РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат) попытка списать затраты напрямую со счета 26 («Общехозяйственные расходы») на счет 07 («Оборудование к установке») с помощью ручных корректировок или документов прочих затрат приводит к методологическим ошибкам. В РАУЗ счет 07 относится к разделу учета МПЗ, а счет 26 — к разделу Затраты. Прямое списание ломает соответствие между бухгалтерским регистром Хозрасчетный и регистрами накопления Учет затрат (регл), из-за чего регламентный документ Расчет себестоимости выпуска перестает корректно закрывать месяц.

Разберем штатные и надежные способы увеличения стоимости оборудования в 1С:УПП в зависимости от производственной ситуации.

Способ 1. Аккумулирование затрат через счет 08.03 (оборудование требует монтажа)

Если оборудование оприходовано на счет 07 и планируется его дальнейшая сборка, монтаж или доводка, наиболее правильным является сбор всех сопутствующих расходов на этапе капитальных вложений на счете 08.03 («Строительство объектов основных средств»).

Рассмотрим пошаговый порядок действий:

1. Передача оборудования: создаем документ Передача оборудования в монтаж. В табличной части указываем номенклатуру оборудования со счета 07 и выбираем целевой Объект строительства. Документ сформирует проводку Дт 08.03 — Кт 07.
2. Списание ГСМ на доставку: оформляем документ Требование-накладная. На закладке «Материалы» указываем израсходованное топливо, а на закладке «Счета учета затрат» выбираем счет 08.03, статью затрат с характером «Вложения во внеоборотные активы» и наш Объект строительства. Будет сформирована проводка Дт 08.03 — Кт 10.03.
3. Отражение оплаты труда водителя: в документе Отражение зарплаты в регл. учете для начисленной заработной платы и страховых взносов водителя задаем способ отражения, указывающий в дебет счета 08.03 с аналитикой по тому же объекту строительства (проводки Дт 08.03 — Кт 70 и Дт 08.03 — Кт 69).
4. Вспомогательный автотранспорт (при наличии автоколонны): если доставка выполнялась собственным транспортным цехом (счет 23), списание себестоимости рейса на объект строительства оформляется документом Акт об оказании производственных услуг с отнесением затрат в Дт 08.03.
5. Ввод в эксплуатацию: после завершения всех работ создаем документ Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства. Стоимость оборудования, топлива и оплаты труда объединится на счете 01.01 проводкой Дт 01.01 — Кт 08.03.

Способ 2. Капитализация затрат на счете 08.04 (оборудование без монтажа)

Проанализируем ситуацию, когда оборудование готово к эксплуатации и не требует монтажных работ, но требует досборки стоимости на счете учета внеоборотных активов:

1. Оборудование приходуется документом Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование на субсчет 08.04.1 («Приобретение компонентов основных средств»).
2. Затраты на бензин и заработную плату списываются документами Требование-накладная и Отражение зарплаты в регл. учете напрямую в дебет счета 08.04.1 с указанием конкретной номенклатурной позиции оборудования.
3. Принятие к учету оформляется документом Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование (проводка Дт 01.01 — Кт 08.04.1).

Способ 3. Увеличение стоимости на счете 07 через комплектацию

Если оборудование должно оставаться на счете 07 с увеличенной стоимостью длительное время до момента передачи в монтаж, применим производственную комплектацию:

1. Затраты на доставку (топливо, оплата труда) собираются на счете вспомогательного или основного производства (20 или 23).
2. Документом Отчет производства за смену выпускается промежуточная расчетная позиция (например, номенклатура «Услуга доставки оборудования») на склад по плановой себестоимости.
3. Создается документ Комплектация номенклатуры с видом операции Комплектация: в табличной части «Комплектующие» указывается исходное оборудование со счета 07 и выпущенная номенклатура затрат, а в шапке документа — новая итоговая номенклатурная единица оборудования, которая приходуется на счет 07 по суммарной стоимости.

Налоговые последствия и закрытие месяца в РАУЗ

Использование счета 26 для сбора подобных затрат не рекомендуется по двум причинам:

1. Налоговый учет (НУ): в соответствии с правилами директ-костинга счет 26 в налоговом учете единовременно списывается на счет 90.08 как косвенный расход. Если отнести туда доставку оборудования, база по налогу на прибыль текущего периода окажется необоснованно заниженной.
2. Корректность РАУЗ: применение регламентного документа Расчет себестоимости выпуска требует непрерывности цепочки затрат. Аккумулирование расходов напрямую на счетах 08.03, 08.04.1 или через производственный выпуск гарантирует отсутствие зависших сумм в отчете Ведомость по учету затрат.