При выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» в программе «1С:Бухгалтерия 8» бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда суммы затрат по счету 20.01 («Основное производство») в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) перестают совпадать. В бухгалтерском учете расходы корректно формируют себестоимость продукции или услуг на счете 20, а в налоговом учете та же сумма или её часть автоматически списывается на счет 90.08 («Косвенные расходы»).
Попытки исправить данное расхождение с помощью флажка «Ручная корректировка» в проводках регламентной операции приводят лишь к временному результату: в следующем месяце цепочка расчетов снова рушится. Проанализируем, почему возникает эта проблема и как правильно настроить программу для автоматического и корректного закрытия периода.
В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса РФ расходы налогоплательщика делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы формируют стоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции на счете 20.01, а косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов текущего отчетного (налогового) периода и списываются на счет 90.08.
Алгоритмы 1С определяют статус расхода в НУ на основе настроек учетной политики и регистра сведений. Рассмотрим основные причины, по которым расходы попадают на счет 90.08 вместо 20.01:
Регламентная операция ориентируется на регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ. Записи в нем привязываются к началу календарного года (с 1 января). Если правила не введены на текущий год или указана дата с середины года, программа расценивает все затраты по счету 20 как косвенные и списывает их на счет 90.08.
В настройках прямых расходов ключевым параметром является не название статьи затрат, а реквизит Вид расходов (для налогового учета). Если в первичном документе (например, «Поступление товаров и услуг» или «Требование-накладная») выбрана статья затрат со значением Прочие расходы, а в регистре прямых расходов указаны только Материальные расходы или Оплата труда, система признает данный расход косвенным.
Если при заполнении метода определения прямых расходов указаны дополнительные аналитические разрезы (конкретное подразделение, конкретная статья затрат или счет), правило срабатывает только при абсолютном совпадении всех аналитик. Если в документе списания затрат подразделение или статья остались не забавлены, правило не применяется.
Корректировка проводок регламентной операции закрытия месяца вручную нарушает каскадные механизмы расчета себестоимости. Программа считывает остатки прошлых периодов с искажением, из-за чего в последующих месяцах прямые затраты не распределяются по правилам НУ.
Если по конкретной номенклатурной группе на счете 20.01 аккумулировались затраты, но в данном месяце не отражен выпуск продукции или оказание услуг (и не зарегистрирован документ Инвентаризация НЗП), прямые расходы остаются в НЗП, а косвенные затраты в НУ уходят на счет 90.08, создавая временные разницы.
Разберем по шагам, как настроить правила налогового учета, чтобы затраты корректно отражались на счете 20.01.
Перейдем в раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты, выберем вкладку Налог на прибыль и откроем перечень «Методы определения прямых расходов».
01.01.2024). Если записи оформлены прошлым годом, воспользуемся кнопкой Скопировать на новый период.Вид расходов НУ (например, Материальные расходы, Расходы на оплату труда, Амортизация);Счет затрат (20.01).В современных релизах конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) предусмотрен упрощенный механизм синхронизации правил БУ и НУ.
Проанализируем настройку в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Налог на прибыль. В поле «Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг» можно установить переключатель в положение «По правилам бухгалтерского учета».
При таком варианте 1С формирует перечень прямых расходов автоматический на основе правил, принятых в бухгалтерском учете, что исключает необходимость вручную сопоставлять каждую статью затрат и исключает расхождения между БУ и НУ по счету 20.01.
Если предприятие ведет производственную деятельность или оказывает услуги, но в текущем месяце по номенклатурной группе не было выпуска, затраты не должны списываться на счет 90.08 как косвенные, если они являются прямыми.
Для сохранения прямых расходов на счете 20.01 в НУ и БУ оформляем документ «Инвентаризация незавершенного производства» в разделе Производство — Затраты — Инвентаризация НЗП. В документе указываем номенклатурную группу и сумму остатка прямых расходов по данным БУ и НУ. В таком случае операция закрытия месяца сохранит эти суммы на счете 20.01 до момента выпуска продукции.
Для полного исправления ошибки необходимо избавиться от ручных корректировок в регламентных операциях за прошлые периоды текущего года:
Для оперативного поиска причин расхождения сумм БУ и НУ используем встроенные отчеты программы:
90.08 в налоговом учете.
БУ (бухгалтерский учет) и НУ (налоговый учет), а также добавим группировку по Статьям затрат. Это позволит точечно выявить документ и статью, создающие разницу.