← На главную

Нередко после очередного обновления программы или при переходе на новый календарный год бухгалтеры сталкиваются с неожиданной ситуацией: процедура Закрытие месяца дает существенные расхождения между данными бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по счету 20.01 («Основное производство»). При этом в декларации по налогу на прибыль формируется необоснованный убыток, тогда как в отчете о финансовых результатах по бухгалтерскому учету отражается прибыль. Разберем механику этой ошибки, выясним причину ее появления и пошагово исправим учетные данные.

Механизм возникновения проблемы и поведение программы

Рассмотрим, как программа 1C:Бухгалтерия разделяет затраты в налоговом учете. В соответствии со статьей 318 НК РФ расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные:

1. Прямые расходы — формируют налоговую стоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции на складе. Они списываются в уменьшение налоговой базы только по мере реализации этой продукции (в дебет счета 90.02).
2. Косвенные расходы — списываются в полном объеме на финансовый результат текущего отчетного периода в дебет счета 90.08 («Управленческие расходы в НУ»), независимо от того, продана готовая продукция или осталась на складе.

Для разделения затрат в программе используется специальный регистр сведений — Методы определения прямых расходов производства в НУ. Главная особенность этого регистра заключается в его периодичности в пределах года. Правила признания расходов действуют ровно один календарный год. Если наступил новый налоговый период или при обновлении конфигурации регистр оказался не заполнен на текущий год, алгоритм регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 признает абсолютно все производственные затраты косвенными.

В результате в бухгалтерском учете затраты остаются в незавершенном производстве на счете 20 или формируют себестоимость на счете 43, а в налоговом учете они целиком уходят на счет 90.08. Из-за этого единовременного списания расходов в НУ мгновенно образуется налоговый убыток.

Диагностика ошибки: проверка соотношений и отчетов

Прежде чем приступать к исправлению, проанализируем ситуацию в информационной базе. Выполним следующие контрольные действия:

1. Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за проблемный месяц. В настройках отчета на вкладке Показатели включим флажки БУ, НУ, ПР (постоянные разницы) и ВР (временные разницы). Убедимся, что равенство БУ = НУ + ПР + ВР соблюдается. Если равенство выполняется, но сальдо на конец месяца по НУ нулевое, а по БУ висит остаток — затраты точно списались как косвенные.
2. Посмотрим отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.08. Если в дебете этого счета появились материальные расходы или заработная плата производственных рабочих со счета 20, программа ошибочно сочла их косвенными.
3. Сформируем отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль. Откроем блок Производство: здесь наглядно видно сопоставление прямых и косвенных расходов между БУ и НУ с возможностью расшифровки до первичных документов.

Пошаговое решение: заполнение регистра прямых расходов

Разберем по шагам, как восстановить перечень прямых расходов в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0:

1. Перейдем в раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты.
2. В левом списке выберем пункт Налог на прибыль.
3. В правой части окна найдем гиперссылку Перечень прямых расходов (или блок Методы определения прямых расходов производства в НУ) и перейдем по ней.
4. Если список пуст, программа автоматически выдаст диалоговое окно с вопросом: «Список методов определения прямых расходов пуст. Скопировать записи прошлого года?».
5. Нажмем кнопку Да. Программа перенесет утвержденные правила из предшествующего периода с новой датой действия (с 1 января текущего года).
6. Если изменений в учетной политике организации на текущий год не было, перенесенный список полностью готов к работе. Если же состав прямых расходов изменился, сопоставим его с утвержденным приказом об учетной политике и вручную скорректируем строки с помощью кнопки Создать.

Рекомендации по гибкой настройке правил прямых расходов

Проанализируем структуру регистра сведений прямых расходов. Запись содержит поля: Год действия, Организация, Вид расходов для НУ, Подразделение, Счет Дт, Счет Кт, Статья затрат. Важно помнить следующее правило платформы: любое незаполненное поле означает условие «Любое значение».

Если построчно привязывать каждую статью затрат или номенклатурную группу, велик риск ошибиться при добавлении новой номенклатуры в справочники. Поэтому рекомендуется настраивать правила укрупненно:

1. Создаем запись с видом расходов Материальные расходы, указываем счет дебета 20.01, а остальные поля оставляем пустыми. В таком случае все списанные в производство материалы гарантированно будут признаваться прямыми расходами.
2. Создаем запись с видом расходов Оплата труда и счет дебета 20.01 для автоматического включения всей зарплаты производственных рабочих в прямые затраты.
3. Аналогичным образом настраиваем Страховые взносы и Амортизацию.

Другие возможные причины расхождений на 20 счете

Если регистр прямых расходов заполнен корректно, но разница между БУ и НУ сохраняется, рассмотрим другие частые ошибки ведения учета:

1. Несовпадение субконто «Статьи затрат»: проверьте справочник статей затрат на наличие дублей. Если в регистре прямых расходов указана одна статья, а в документе списания выбрана ее копия с пустым или отличающимся Видом расхода для НУ, система сочтет такой расход косвенным.
2. Пустая номенклатурная группа: в документах списания на счет 20.01 субконто Номенклатурная группа обязательно должно быть заполнено. Затраты, учтенные без номенклатурной группы, не могут быть включены в калькуляцию себестоимости готовой продукции.
3. Документ «Инвентаризация незавершенного производства»: если остатки НЗП вносятся вручную этим документом, убедитесь, что суммы внесены раздельно в колонки Сумма БУ и Сумма НУ. Незаполненная колонка по налоговому учету приведет к полному закрытию счета в НУ.
4. Особенности списания расходов по услугам: в учетной политике (раздел Учет затрат) проверьте настройку списания прямых затрат по производственным услугам. При выборе варианта «Без учета выручки» прямые затраты в НУ списываются на счет 90.02 в текущем месяце без распределения на остатки незавершенного производства.

Перепроведение документов и закрытие месяца

После того как перечень прямых расходов скорректирован, выполним регламентные процедуры заново:

1. Откроем журнал Операции — Закрытие месяца.
2. Выберем первый месяц текущего года (январь) и выполним команду Отменить закрытие месяца.
3. Нажмем Выполнить закрытие месяца последовательно для каждого месяца до текущего момента. Перепроведение документов при этом перезаполнит движения по налоговым регистрам.
4. Сформируем отчет Справка-расчет калькуляции себестоимости продукции и Справка-расчет списания косвенных расходов. Убедимся, что производственные статьи затрат распределились в дебет счета 43 (или 90.02), а на счете 90.08 остались исключительно управленческие и общехозяйственные расходы.