← На главную

На практике бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда физическая отгрузка товара происходит со склада обособленного подразделения (ОП), а полученный от поставщика счет-фактура содержит КПП головной организации. При попытке провести документ в программе 1С возникает несоответствие: система автоматически подставляет КПП обособленного подразделения из первичного документа поступления, тогда как в бумажном счете-фактуре указан КПП головного офиса.

Разберем детально законодательные нормы, выясним уровень налоговых рисков и рассмотрим практические варианты отражения таких документов в программе 1С.

Нормативная база и правила заполнения счетов-фактур

Проанализируем требования Постановления Правительства РФ № 1137, регламентирующего порядок заполнения счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж:

1. Заполнение строки 2б счета-фактуры: При реализации товаров через обособленное подразделение продавец обязан указывать ИНН головной компании и КПП конкретного обособленного подразделения, осуществляющего отгрузку. В строке 3 указываются наименование и адрес этого подразделения (грузоотправителя).
2. Заполнение книги покупок: В соответствии с правилами, графа 10 книги покупок покупателя должна полностью дублировать данные из строки 2б полученного счета-фактуры. Это означает, что покупатель переносит в книгу покупок именно тот КПП, который физически указан продавцом в полученном документе.

Если поставщик указал в строке 2б КПП головной организации вместо КПП обособленного подразделения, он допустил техническую ошибку при оформлении документа.

Оценка налоговых рисков и право на вычет НДС

Выясним, чем грозит покупателю принятие к вычету НДС по счету-фактуре с ошибочным КПП. В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету, если они не препятствуют налоговым органам идентифицировать:

1. Продавца и покупателя товаров (работ, услуг).
2. Наименование товаров и их стоимость.
3. Налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Ошибка в КПП продавца (указание КПП головной организации вместо подразделения) относится к категории несущественных ошибок. ИНН юридического лица при этом остается верным, что позволяет налоговым органам однозначно идентифицировать налогоплательщика. Минфин России и ФНС регулярно подтверждают в своих разъяснениях, что подобная ошибка не лишает покупателя права на вычет НДС.

Современная система автоматизированного контроля АСК НДС-2 осуществляет сопоставление данных книги покупок покупателя и книги продаж продавца по ключевым реквизитам: ИНН контрагента, номер и дата счета-фактуры, а также сумма налога. Различие в КПП при абсолютном совпадении ИНН и суммовых показателей не создает критического налогового разрыва и не блокирует автоматическую сверку.

Способы отражения операции в программе 1С

Рассмотрим, как правильно настроить и ввести документы в 1С, чтобы данные книги покупок совпадали с полученным бумажным документом и не вызывали разногласий с программой.

Способ 1. Настройка контрагента с обособленным подразделением

Если поставка от обособленного подразделения носит регулярный характер, наиболее корректным техническим решением будет правильное оформление справочника Контрагенты.

1. Перейдем в справочник Контрагенты и создадим карточку головной организации, указав ее ИНН и КПП головного офиса.
2. Внутри карточки головного контрагента или при создании нового контрагента выберем вид контрагента Обособленное подразделение.
3. Укажем тот же самый ИНН, но введем КПП и адрес обособленного подразделения. Также укажем связь с головным контрагентом.
4. В документе Поступление (акт, накладная, УПД) в поле контрагента выберем обособленное подразделение, если приход оформлен по его документам.
5. В документе Счет-фактура полученный укажем продавца — головную организацию или ОП в зависимости от того, как выписан бумажный документ. В современных конфигурациях 1С это позволяет разделить грузоотправителя и продавца.

Способ 2. Ручная корректировка КПП в документе «Счет-фактура полученный»

Если контрагент внесен в базу как единое юридическое лицо, а поставщик отказался перевыставлять счет-фактуру и указал в нем КПП головного офиса, внесем изменения непосредственно в документ регистрации счета-фактуры:

1. Оформим документ поступления ТМЦ от контрагента.
2. Откроем сформированный документ Счет-фактура полученный.
3. В поле КПП продавца вручную изменим значение на КПП головной организации (как в бумажном бланке). Поле доступно для редактирования без рас проведения первичного документа поступления.
4. Проведем документ. В результате в книгу покупок и декларацию по НДС попадет КПП головного офиса, полностью соответствующий полученному от продавца документу.

Способ 3. Безопасное проведение сбоку от поставщика

В случаях, когда поставщик является монополистом и категорически отказывается вносить исправления в документ, проанализируем следующие рекомендации по снижению рисков:

1. Запросим у поставщика официальное информационное письмо с указанием структуры компании и перечнем КПП обособленных подразделений. Это письмо послужит обоснованием при возможных письменных запросах от ИФНС.
2. Принимаем НДС к вычету, указывая в книге покупок КПП строго «как в бумажном документе». Это обеспечит полномерное соответствие декларации полученной первичке.

Таким образом, самым безопасным и методически верным решением является зеркальное отражение в книге покупок того КПП, который указал продавец в полученном счете-фактуре, с использованием инструментов корректировки или настройки обособленных подразделений в 1С.