← На главную

В процессе ведения учета в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 нередко возникает необходимость списать затраты вспомогательного производства (счет 23) не на основное производство (счет 20) или себестоимость продаж (счет 90.02), а на прочие расходы (счет 91.02). Это может требоваться из-за особенностей структуры учета предприятия, а также в связи с требованиями ФСБУ 5/2019 «Запасы» — например, при наличии сверхнормативных расходов, простоев, брака или аварийных ситуаций, которые не должны включаться в себестоимость продукции или оказания услуг.

Рассмотрим, почему типовой механизм закрытия месяца не списывает затраты с 23 на 91 счет автоматически, и разберем практические способы решения этой задачи без привлечения программистов и доработки конфигурации.

Причины и особенности закрытия счета 23 в типовой конфигурации

В типовом решении 1С:Бухгалтерия 8.3 алгоритм регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» ориентирован на каскадное распределение производственных затрат. По умолчанию затраты счета 23 распределяются на счет 20 «Основное производство», счет 43 «Готовая продукция» или счет 90.02 «Продажи».

Даже если в учетной политике установлена настройка «Затраты списываются без учета выручки», она распространяется только на автоматическое списание расходов со счетов 20 и 23 на счет 90.02. Прямого типового переключателя для автоматического закрытия счета 23 на счет 91.02 в настройках программы не предусмотрено.

Способ 1. Использование документа «Отчет производства за смену»

Рассмотрим наиболее удобный способ списания затрат, который позволяет сохранить автоматический расчет себестоимости при выполнении регламентной операции закрытия месяца.

Разберем по шагам, как отразить списание с помощью документа Отчет производства за смену:

1. Перейдем в раздел «Производство» и выберем пункт «Отчеты производства за смену».
2. Создадим новый документ и заполним параметры в шапке:
   • Счет затрат: укажем счет 23 (или нужный субсчет).
   • Подразделение: укажем подразделение, на котором аккумулируются списываемые расходы вспомогательного производства.
3. Перейдем на вкладку «Услуги» и добавим новую строку:
   • Номенклатура: выберем или создадим элемент справочника с типом «Услуга» (например, «Списание затрат вспомогательного производства»).
   • Счет затрат: укажем счет 91.02.
   • Субконто: выберем необходимую статью из справочника Статьи прочих доходов и расходов.
   • Номенклатурная группа: выберем ту же номенклатурную группу, по которой накоплены расходы на счете 23.
   • Количество: укажем значение 1.
4. Проведем документ. При проведении плановые суммы задавать не требуется.
5. Выполним регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в обработке «Закрытие месяца». Программа рассчитает фактическую сумму затрат на счете 23 и автоматически сформирует проводку Дт 91.02 — Кт 23 на всю сумму накопленных расходов.

Способ 2. Отражение операции вручную

Проанализируем альтернативный вариант списания затрат с помощью документа Операция, введенная вручную. Этот вариант подходит, если суммы уже зафиксированы и не требуют пересчета при распределении косвенных расходов.

1. Перейдем в раздел «Операции» и откроем журнал «Операции, введенные вручную».
2. Создадим документ «Операция» и добавим проводку:
   • Дебет: счет 91.02. Обязательно укажем субконто из справочника Статьи прочих доходов и расходов.
   • Кредит: счет 23. Заполним субконто Подразделения и Номенклатурные группы.
   • Сумма: введем сумму списания для бухгалтерского учета.
   • Суммы НУ: при применении расчета налога на прибыль зафиксируем суммы по налоговому учету (Сумма НУ Дт и Кт). При наличии расхождений между БУ и НУ укажем постоянные (ПР) или временные (ВР) разницы.

Способ 3. Первичное отражение затрат непосредственно на счете 91

Выясним причину возникновения затрат: если еще на этапе ввода первичных документов известно, что затраты носят непроизводственный характер (например, расходы на ликвидацию последствий аварий, оплата вынужденного простоя или сторонние непроизводственные услуги), их рекомендуется относить напрямую на счет 91.02.

В документах Поступление (акты, накладные) или Расход материалов в поле «Счет учета» можно сразу указать счет 91.02 с нужной статьей прочих расходов, минуя транзитный счет 23.

Важные особенности налогового учета и аналитики

При переносе сумм со счета 23 на счет 91.02 обратим внимание на следующие нюансы:

1. Заполнение аналитики: На счете 91.02 обязательным является указание субконто Статьи прочих доходов и расходов. Если субконто останется незаполненным, регламентная операция «Закрытие счетов 90 и 91» в конце месяца завершится с ошибкой.
2. Квалификация расходов в налоговом учете: Убедимся, что в выбранной статье прочих расходов заполнен реквизит «Вид расхода». От этого параметра зависит корректное попадание сумм в соответствующие строки Декларации по налогу на прибыль (косвенные, внереализационные или прочие расходы).