← На главную

При оформлении импортных поставок пользователи конфигурации «1С:Управление торговлей» часто сталкиваются с ситуацией, когда дата перечисления оплаты поставщику не совпадает с датой фактического поступления груза на склад или датой выпуска таможенной декларации. Возникает вопрос: по какому курсу должна формироваться себестоимость товаров в учетной системе, как правильно учесть курсовые разницы и как корректно распределить таможенные пошлины, сборы и корректировки таможенной стоимости (КТС).

Разберем детально методологию учета импортных операций, требования стандартов учета и пошаговый порядок работы в программе.

Нормативная база и правила оценки импортных активов

Проанализируем базовые правила бухгалтерского и управленческого учета, регламентирующие оценку валютных активов (в частности, нормы ПБУ 3/2006):

1. Поставка по предварительной оплате (авансу): материально-производственные запасы, оплаченные поставщику авансом, принимаются к учету в рублях по официальному курсу, действовавшему на дату перечисления аванса (в сумме, приходящейся на аванс). Последующий пересчет стоимости оприходованных запасов в связи с колебаниями валютных курсов не производится.
2. Поставка на условиях постоплаты: если товар поступает до момента перечисления денежных средств, его первоначальная стоимость формируется по курсу на дату перехода права собственности (принятия к учету). Возникающая в дальнейшем разница между курсом на дату поступления и курсом на дату фактической оплаты относится на доходы или расходы предприятия как курсовая разница на финансовый результат, не меняя историческую себестоимость товаров.
3. Таможенная стоимость и пошлины: курс валюты, указанный в графе 23 грузовой таможенной декларации (ГТД), применяется исключительно для расчета таможенной стоимости, величины ввозной таможенной пошлины и импортного НДС. Стоимость самого товара от иностранного поставщика оценивается по правилам признания авансов или кредиторской задолженности.

Почему в программе возникает расчет по курсу накладной и как это исправить

Рассмотрим причины, по которым система может пересчитывать поступление по курсу на дату прихода вместо курса предоплаты:

1. Нарушение привязки платежей к объектам расчетов: если документ оплаты не привязан к конкретному заказу или договору с поставщиком, система не может сопоставить платеж и приход. В результате программа регистрирует поступление как постоплату по текущему курсу.
2. Хронология проведения документов: если документы проводятся задним числом или нарушена последовательность взаиморасчетов, регистры программы не видят зачтенного аванса на момент проведения накладной.
3. Особенности ранних релизов: в ранних версиях линейки УТ 11.0 механизм автоматического учета авансов в стоимости партий был ограничен, тогда как в современных редакциях (УТ 11.4 и 11.5) расчет по курсу авансов выполняется штатно при соблюдении сквозной цепочки документов.

Для корректного отражения предоплаты выполним следующие шаги:

1. В договоре или соглашении с иностранным контрагентом установим порядок расчетов «По заказам» или «По договорам».
2. Оформим документ Заказ поставщику в валюте взаиморасчетов.
3. Оформим документ Списание безналичных ДС на основании созданного заказа, зафиксировав факт и дату предоплаты.
4. Оформим документ Приобретение товаров и услуг (или Поступление товаров и услуг) с обязательным указанием исходного заказа в качестве документа расчетов.
5. Выполним регламентное задание Актуализация движений по взаиморасчетам для сопоставления сумм аванса и накладной.

Порядок отражения таможенных платежей и деклараций

Рассмотрим по шагам структуру отражения затрат по импортной сделке в «1С:Управление торговлей»:

1. Поступление товара от поставщика: создаем документ Приобретение товаров и услуг с типом операции «Закупка по импорту». В табличной части указывается стоимость по инвойсу иностранного контрагента. Рублевый эквивалент рассчитывается программой с учетом зачтенных авансов.
2. Отражение таможенных платежей: на основании поступления создаем документ Таможенная декларация на импорт. В документе указываются таможенная стоимость, ставки и суммы ввозных пошлин, сборов и НДС в соответствии с ГТД. Документ распределяет таможенные пошлины и сборы непосредственно на себестоимость поступивших позиций.
3. Отражение сопутствующих расходов: услуги брокеров, международная доставка, хранение на складе временного хранения (СВХ) регистрируются документом Приобретение услуг и прочих активов с выбором статьи расходов, имеющей вариант распределения «На себестоимость товаров».
4. Окончательный расчет: запускаем процедуру Закрытие месяца и регламентную операцию Расчет себестоимости товаров. В отчете Себестоимость товаров будет видна полная структура затрат: контрактная стоимость, пошлины, сборы и дополнительные расходы.

Учет корректировки таможенной стоимости (КТС)

Если таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости в сторону увеличения, возникает необходимость доначисления пошлины и НДС. Разберем правила работы с КТС в программе:

1. Корректировка таможенной стоимости не оформляется как отдельная транспортная или брокерская услуга, так как КТС изменяет базу расчета таможенных платежей.
2. Если решение о КТС принято до завершения таможенного оформления, итоговые скорректированные суммы пошлин и сборов вносятся в документ Таможенная декларация на импорт, увеличивая себестоимость партии.
3. В случае судебного оспаривания КТС или доначисления платежей после закрытия периода доначисленные суммы могут быть отнесены на расходы текущего периода через документ Приобретение услуг и прочих активов со списанием на финансовый результат или на себестоимость остатков конкретной партии.

Управленческий анализ маржинальности при валютных колебаниях

Если руководству предприятия требуется видеть финансовый результат и маржинальность без искажений, вызванных инфляцией и девальвацией рубля, рекомендуется применять следующие системные инструменты:

1. Управленческий учет в валюте: в настройках программы включается ведение управленческого учета в единой стабильной валюте (например, USD или EUR). Отчет Валовая прибыль предприятия, сформированный в валюте управленческого учета, наглядно отражает реальную доходность сделок независимо от курса рубля на момент списания партии.
2. Динамическое ценообразование: для исключения убытков при резком росте курсов валют базовый прайс-лист задается в валюте, а отпускные рублевые цены рассчитываются по формулам на дату формирования документов реализации. Это гарантирует покрытие затрат на закупку новых партий по актуальному курсу.