← На главную

При выполнении регламентной процедуры Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 пользователи нередко сталкиваются с ошибками распределения косвенных затрат. Сообщения программы указывают на то, что невозможно рассчитать базу распределения (например, «Оплата труда» для счета 25 или «Прямые затраты» для счета 26), хотя визуально в оборотно-сальдовой ведомости необходимые статьи затрат присутствуют.

Разберем причины возникновения таких ошибок при переработке давальческого сырья, проанализируем внутренние алгоритмы типовой конфигурации и рассмотрим пошаговую методику правильного отражения операций переработки.

Причина ошибки: различие между счетами 20.01 и 20.02

Проанализируем структуру типового плана счетов и логику закрытия производственных затрат в 1С:Бухгалтерии 3.0. Основная ошибка заключается в неверном выборе счета учета при отражении собственных расходов переработчика:

1. Счет 20.02 («Производство продукции из давальческого сырья») предназначен исключительно для отражения выпуска готовых изделий из сырья заказчика по плановой себестоимости и последующего списания этой себестоимости при реализации услуг переработки.
2. Счет 20.01 («Основное производство») предназначен для накопления всех фактических прямых затрат переработчика: начисленной заработной платы производственных рабочих, страховых взносов, амортизации производственного оборудования и собственных вспомогательных материалов.

Алгоритм регламентной операции закрытия месяца рассчитывает базы распределения косвенных расходов (показатели «Оплата труда», «Материальные затраты», «Прямые затраты») только по дебетовым оборотам счетов 20.01 и 23. Обороты по счету 20.02 в качестве базы распределения для счетов 25 и 26 программой не рассматриваются. Если бухгалтер относит начисление зарплаты или списание собственных материалов сразу в дебет счета 20.02, программа считает, что производственная база на счете 20.01 отсутствует, и выдает ошибку расчета базы распределения.

Пошаговый порядок учета переработки давальческого сырья

Рассмотрим правильную схему документооборота и проводок, обеспечивающую корректное автоматическое закрытие счетов 20, 25 и 26:

1. Поступление сырья от заказчика. Сырье заказчика приходуется на забалансовый счет документом Поступление (акт, накладная) с видом операции «Материалы в переработку». Формируется проводка: Дт 003.01.
2. Передача давальческого сырья в производство. Оформляется документом Расход материалов (или Требование-накладная). Формируется внутренняя проводка по забалансовым счетам: Дт 003.02 — Кт 003.01.
3. Накопление прямых расходов переработчика. Начисление оплаты труда, амортизация оборудования и списание собственных материалов обязательно относятся в дебет счета 20.01 с указанием соответствующей статьи затрат (с видом расхода «Оплата труда», «Материальные расходы» и т.д.) и нужной номенклатурной группы:
   — Дт 20.01 — Кт 70 (69) — начисление заработной платы и взносов;
   — Дт 20.01 — Кт 10 — списание собственных расходных материалов;
   — Дт 20.01 — Кт 02.01 — начисление амортизации оборудования.
4. Выпуск готовой продукции из давальческого сырья. Оформляется документом Отчет производства за смену. На вкладке «Продукция» указывается счет учета 20.02 (плановая себестоимость услуг переработки).
5. Реализация услуг по переработке. Оформляется документом Реализация услуг по переработке. Документ формирует выручку и списывает плановую себестоимость:
   — Дт 62.01 — Кт 90.01.1 — отражение выручки за услуги переработки;
   — Дт 90.02.1 — Кт 20.02 — списание плановой себестоимости переработки;
   — Кт 003.02 — списание переработанных материалов заказчика.

Что происходит при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца»?

Когда фактические прямые затраты собраны на счете 20.01, регламентная процедура выполняет расчет в строгой последовательности:

1. Определяет базу распределения на счете 20.01 (например, сумму по статьям затрат с видом «Оплата труда»).
2. Распределяет накопленные общепроизводственные расходы со счета 25 в дебет счета 20.01.
3. Сравнивает фактические затраты на счете 20.01 с плановой себестоимостью на счете 20.02 и формирует проводку корректировки себестоимости: Дт 20.02 — Кт 20.01.
4. Корректирует финансовый результат: Дт 90.02.1 — Кт 20.02, доводя плановую себестоимость реализации услуг до фактической.

Дополнительные настройки учетной политики

Если в организации используются счета 25 и 26, обратим внимание на следующие настройки учетной политики:

1. Учет общехозяйственных расходов (счет 26). В учетной политике рекомендуется применять метод «Директ-костинг». При таком подходе счет 26 в конце месяца списывается напрямую в дебет субсчета 90.08.1 («Управленческие расходы») без распределения на счет 20. Это исключает зависимость закрытия управленческих расходов от наличия производственных баз.
2. База распределения для счета 25. Если в конкретном месяце на счете 20.01 не начислялась производственная заработная плата, а база распределения в учетной политике установлена как «Оплата труда», распределение выполнить невозможно. В таких ситуациях в регистре правил распределения косвенных расходов можно временно выбрать базу «Объем выпуска», «Плановая себестоимость» или «Прямые затраты».
3. Контроль номенклатурных групп. Обязательно проверяем, чтобы в документах начисления расходов на счете 20.01 и в документе реализации услуг по переработке на счете 20.02 была указана абсолютно одинаковая Номенклатурная группа. Несовпадение аналитики приведет к тому, что затраты останутся в незавершенном производстве (НЗП).