← На главную

При работе в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП) пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда регламентная операция Расчет себестоимости закрывает 25 счет («Общепроизводственные расходы») по-разному в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете. Особенно остро эта проблема проявляется, когда на предприятии начинает применяться схема переработки давальческого сырья. Давайте вместе разберем причины этой ситуации и пошагово выясним, как привести учет в соответствие.

Анализ первичных документов и распределения затрат

Рассмотрим ситуацию, когда в одном из месяцев (например, в феврале) на предприятии началось производство по давальческой схеме. Первым делом нам необходимо проанализировать документ Распределение материалов на выпуск. Часто возникает заблуждение, что при работе с давальческим сырьем счета налогового учета указывать не нужно, так как сырье учитывается на забалансовом счете 003.

Проанализируем этот момент подробнее. Если при производстве продукции из давальческого сырья вы используете собственные вспомогательные материалы, они обязательно должны быть отражены как в БУ, так и в НУ. Если в табличной части документа Распределение материалов на выпуск для ваших собственных материалов заполнен только Счет затрат (например, 20.01.1), но не заполнен Счет затрат (НУ), система зафиксирует затрату только для целей бухгалтерского учета.

Важно понимать: база распределения 25 счета напрямую зависит от того, как распределены прямые затраты на 20 счете. Если в НУ прямые материальные затраты «не дошли» до конкретной номенклатурной группы из-за пустых счетов учета в первичных документах, то и 25 счет «не увидит» базу для распределения в налоговом учете по данному направлению.

Настройка методов распределения общепроизводственных расходов

Выясним причину, по которой суммы могут уходить на разные номенклатурные группы. Для этого нам нужно проверить регистр сведений Способы распределения затрат организаций. Посмотрим, какой показатель выбран в качестве базы распределения:

• По материальным затратам: Если выбрана эта база, то в случае с давальческим сырьем возникает нюанс. Давальческое сырье не имеет стоимости в вашем учете. Если своих материалов в выпуске мало или они не отражены в НУ, база распределения в НУ будет стремиться к нулю или сильно отличаться от БУ.
• По выручке: Проверьте, отражена ли выручка по услугам переработки (документ Реализация услуг по переработке) по тем же номенклатурным группам, на которые вы пытаетесь распределить 25 счет.
• По оплате труда: Проверьте наличие проводок по дебету 20 счета в разрезе НУ для статей с видом Оплата труда.

Настройка налогового учета и статьи 318 НК РФ

Разберем ситуацию, когда 25 счет в БУ закрывается на 20-й, а в НУ списывается странным образом или не закрывается вовсе. В налоговом учете существует деление расходов на прямые и косвенные. Это регулируется статьей 318 НК РФ и соответствующими настройками в 1С.

Перейдем в учетную политику (налоговый учет) и найдем регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ. Проанализируем его содержимое:

1. Если статья затрат, используемая на 25 счете, не указана в этом регистре как прямая, программа может посчитать ее косвенной.
2. Косвенные расходы в налоговом учете в УПП часто списываются напрямую на счет 90.08 («Управленческие расходы»), минуя производственную себестоимость (20 счет).
3. В то же время в бухгалтерском учете 25 счет традиционно распределяется на 20-й. Это и создает ту самую «кривизну» и разницы в ОСВ.

Чтобы исправить это, необходимо убедиться, что правила определения прямых расходов актуальны на текущий год и включают все необходимые статьи затрат 25 счета, которые должны участвовать в формировании производственной себестоимости в НУ.

Особенности расширенной аналитики (РАУЗ)

Если в вашей информационной базе используется режим РАУЗ, проанализируем ситуацию с точки зрения ключей аналитики. РАУЗ очень чувствителен к полноте заполнения аналитических разрезов: Подразделение, Номенклатурная группа, Заказ, Статья затрат.

Для поиска «дыр» в учете воспользуемся отчетом Ведомость по учету затрат. Настроим его следующим образом:

• Добавим группировки по Разделу учета, Счету учета и Аналитике вида учета.
• В колонках выведем показатели Стоимость (БУ) и Стоимость (НУ).
• Установим фильтр по 25 счету.

Проанализируем отчет: если мы видим, что по какой-то строке заполнена сумма БУ, но стоит пустая аналитика или нулевая сумма по НУ — это и есть причина некорректного распределения. Система просто не может сопоставить затраты БУ и НУ из-за разного набора аналитик (ключа аналитики).

Пошаговый алгоритм решения проблемы

Рассмотрим итоговый порядок действий для исправления некорректного закрытия:

1. Проверка первичных документов: Откройте документы Требование-накладная и Распределение материалов на выпуск за проблемный месяц. Убедитесь, что для собственных материалов (не 003 счет!) указаны счета налогового учета.
2. Актуализация методов прямых расходов: Проверьте, созданы ли записи в регистре Методы определения прямых расходов производства в НУ на текущий финансовый год. Если вы перешли на новую схему производства (давальческую), возможно, добавились новые статьи затрат, которые нужно включить в этот список.
3. Сверка аналитики выпуска: Посмотрите, на какие номенклатурные группы ложатся затраты (Дт 25) и по каким группам идет выпуск или реализация услуг (Кт 20). В давальческой схеме выпуском является Услуга по переработке. Убедитесь, что затраты 25 счета распределяются именно на те группы, по которым отражена выручка или выпуск этих услуг.
4. Перепроведение и расчет: После внесения изменений необходимо перепровести документы по цепочке (особенно распределение затрат) и заново запустить документ Расчет себестоимости.

Помните: 1С:УПП — система строгая. Если в бухгалтерском учете программа «прощает» отсутствие некоторых аналитик, распределяя их по среднему, то в налоговом учете любые расхождения в субконто или отсутствие правил в регистре прямых расходов приведут к непредсказуемым результатам при закрытии месяца. Совместный анализ отчетов по БУ и НУ поможет вам быстро локализовать и устранить эти ошибки.