← На главную

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» (редакция 3.0) пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда процедура завершается ошибкой. Программа выдает сообщение: «Счет 25 невозможно закрыть: для некоторых подразделений не удалось рассчитать базу распределения "Материальные затраты"...».

Разберем подробнее, почему возникают подобные уведомления, в чем заключается логика работы алгоритмов 1С и какими способами можно успешно распределить общепроизводственные расходы.

Причина возникновения ошибки

Проанализируем механику работы счета 25 («Общепроизводственные расходы»). На этом счете собираются косвенные затраты конкретных подразделений — например, заработная плата бригадиров, амортизация оборудования или коммунальные расходы (проведение проводок вида Дт 25 Кт 70, Дт 25 Кт 60, Дт 25 Кт 02).

Счет 25 не содержит собственного сальдо на конец месяца и должен полностью распределяться на счета учета прямых затрат — 20.01 («Основное производство»), 23 («Вспомогательное производство») или 29 («Обслуживающие производства и хозяйства»).

Если в учетной политике организации установлен метод распределения общепроизводственных расходов по базе «Материальные затраты», программа рассчитывает коэффициенты распределения по следующему правилу:

1. Система берет подразделение, по которому накоплены расходы на счете 25 (например, «Стройбригада»).
2. Ищет на счетах 20.01, 23 или 29 дебетовые обороты по этому же подразделению за текущий месяц.
3. Проверяет статьи затрат этих дебетовых оборотов: в расчет принимаются только те статьи, у которых реквизит Вид расхода установлен в значение «Материальные расходы».

Если за текущий месяц по данному подразделению прямые материальные затраты на счете 20.01 отсутствуют (или отражены по статьям с иным видом расхода), база распределения становится равной нулю. В результате 1С не может разделить деление на ноль и останавливает процедуру закрытия месяца.

Распространенные ошибки при попытке исправления

Рассмотрим частую ошибку: попытку оформить документ выпуск продукции (например, «Отчет производства за смену» или «Оказание услуг производственного характера») без фактического списания сырья и материалов.

Выпуск продукции формирует кредитовый оборот по счету 20.01 (проводка Дт 43 (10) Кт 20.01). Появление кредитового оборота или сама операция выпуска не формируют база «Материальные затраты». Для расчета базы распределения необходим именно дебетовый оборот по списанию материалов в производство на счет 20.01.

Способ 1. Отражение прямых материальных затрат

Если подразделение действительно вело производственную деятельность в отчетном месяце, необходимо оформить фактическое списание материалов в производство по данному подразделению:

1. Перейдем в раздел «Производство» или «Склад» и создадим документ «Расход материалов» (или «Требование-накладная»).
2. В шапке или табличной части укажем нужное производственное подразделение (например, «Стройбригада»).
3. Укажем счет затрат 20.01 (или 23).
4. Выберем статью затрат, у которой в карточке справочника «Статьи затрат» указан реквизит Вид расхода = «Материальные расходы».
5. Проведем документ, который сформирует дебетовую проводку: Дт 20.01 Кт 10.01 — списание материалов на основное производство

После проведения документа на счете 20.01 появится положительный дебетовый оборот по виду расходов «Материальные расходы», и счет 25 успешно закроется.

Способ 2. Проверка настройки статей затрат

Выясним, не связана ли ошибка с неверным заполнением аналитики. Иногда материалы на счет 20.01 списаны, но база все равно не рассчитывается.

1. Сформируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 20.01 за закрываемый месяц с детализацией по подразделениям и статьям затрат.
2. Найдем обороты по нужному подразделению и откроем карточку используемой статьи затрат.
3. Убедимся, что реквизит «Вид расхода» содержит значение «Материальные расходы». Если там ошибочно указано «Прочие расходы» или «Оплата труда», программа игнорирует эти суммы при расчете базы «Материальные затраты».

Способ 3. Настройка индивидуального правила распределения в учетной политике

Если подразделение является обслуживающим или в текущем месяце не расходовало материалы (например, рабочие выполняли только работы без использования материалов организации), менять общий метод распределения для всей компании не требуется. В 1С:Бухгалтерии можно настроить персональное правило для конкретного подразделения:

1. Перейдем в раздел «Главное» – «Учетная политика».
2. Перейдем по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» (или «Правила распределения расходов»).
3. Создадим новую запись для счета 25:
   • В поле «Подразделение» укажем проблемное подразделение (например, «Стройбригада»).
   • В поле «База распределения» выберем доступный показатель, который присутствует в этом месяце: «Оплата труда», «Прямые затраты» или «Объем выпуска».

При таких настройках общепроизводственные расходы остальных подразделений будут по-прежнему распределяться пропорционально материальным затратам, а расходы выделенного подразделения — по выбранному альтернативному показателю.

Способ 4. Корректировка отражения затрат при простое или внутренних услугах

Проанализируем характер деятельности подразделения:

• Вспомогательное производство: Если подразделение оказывает услуги только внутренним подразделениям предприятия, его затраты методологически правильнее отражать на счете 23 («Вспомогательное производство»), а не на 25.
• Простой персонала: Если сотрудники подразделения находились в вынужденном простое и работы не велись, начисление заработной платы и нагов можно отнести на прочие расходы организации проводкой Дт 91.02 Кт 70 (69) с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете», исключив накапливание сумм на счете 25.