← На главную

При оформлении возврата материалов или товаров поставщику в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда сумма списания со счетов учета запасов (10.01, 41.01) отличается от суммы в первичном документе, а разница относится на счет 91.01 или 91.02. Разберем детально, почему программа формирует именно такие проводки, как работает алгоритм оценки по средней стоимости и какие существуют альтернативные варианты оформления возврата.

Логика работы программы при способе оценки МПЗ «По средней стоимости»

Проанализируем базовый принцип, заложенный в учетную систему 1С:

1. Котловой учет остатков номенклатуры: Если в учетной политике организации установлен метод списания запасов «По средней стоимости», на счетах учета ТМЦ (10, 41) партионный учет не ведется. Все поступающие партии одного наименования смешиваются. При любом выбытии запасов (будь то передача в производство, реализация или возврат поставщику) программа списывает позицию не по цене конкретной накладной, а по текущей скользящей средней себестоимости на момент проведения документа.
2. Фиксация претензии к поставщику: Возврат поставщику по договору и первичным документам осуществляется по той цене, по которой товар был фактически оприходован. Поэтому по дебету счета 76.02 «Расчеты по претензиям» отражается полная сумма задолженности поставщика, рассчитанная исходя из цен документа поступления.
3. Возникновение стоимостного разрыва: Поскольку сумма претензии на счете 76.02 зафиксирована по цене поставки, а с балансового счета 10.01 (или 41.01) номенклатура списывается по скользящей средней цене, баланс проводки нарушается. Для закрытия этой разницы программа автоматически формирует дополнительную корреспонденцию со счетом 91 («Прочие доходы и расходы») со статьей «Разницы стоимости возврата и фактической стоимости товаров».

Рассмотрим структуру типовых проводок документа Возврат товаров поставщику:

1. Дт 76.02 - Кт 10.01 (41.01) — списание номенклатуры по текущей средней себестоимости.
2. Дт 76.02 - Кт 91.01 — отражение прочего дохода (если средняя себестоимость оказалась ниже покупной цены возвращаемой партии).
3. Дт 91.02 - Кт 76.02 — отражение прочего расхода (если средняя себестоимость оказалась выше покупной цены).

Влияние регламентных операций закрытия месяца и налоговый учет

Важно учитывать, что в течение месяца проводки рассчитываются по скользящей средней. При выполнении регламентной процедуры Закрытие месяца операция Корректировка стоимости номенклатуры производит расчет средневзвешенной стоимости за весь отчетный период. При этом суммы списания со счетов 10/41 и соответствующие разницы на счете 91 автоматически пересчитываются и корректируются.

В налоговом учете по налогу на прибыль признание дохода или расхода на счете 91 компенсирует отклонение стоимости остатков: оставшиеся на складе позиции сохраняют усредненную себестоимость, которая в последующем уменьшит налогооблагаемую базу при их выбытии или реализации.

Варианты оформления возврата и корректировки остатков

Если специфика договоров или учетная политика требуют избежать появления внереализационных доходов и расходов на счете 91, рассмотрим несколько практических вариантов решения задачи.

Вариант 1. Использование документа «Корректировка поступления»

Если возврат товара связан с ненадлежащим качеством, выявленным при приемке, недовозом или согласованным изменением объема исходной поставки, оптимально использовать документ Корректировка поступления (вид операции «Корректировка по согласованию сторон» или «Исправление в первичных документах»):

1. Открываем исходный документ поступления и нажимаем Создать на основании — Корректировка поступления.
2. В табличной части уменьшаем количество возвращаемой номенклатуры.
3. При проведении документ формирует сторнировочные записи напрямую по взаиморасчетам с контрагентом (Дт 10 (41) - Кт 60.01 сторно).
4. В результате стоимость остатков пересчитывается без использования счета 76.02 и без образования разниц на счете 91.

Вариант 2. Оформление обратной реализации

Если договором с контрагентом предусмотрен выкуп товара обратно покупателем (или возврат качественного товара), применяется механизм обратной реализации:

1. Оформляем стандартный документ Реализация (акт, накладная, УПД) на имя бывшего поставщика.
2. В табличной части указываем согласованную стоимость обратной продажи.
3. Списание себестоимости пройдет стандартно по средней цене в дебет счета 90.02, а выручка отразится по кредиту счета 90.01.

Вариант 3. Переход на способ оценки «По ФИФО»

Если учет на предприятии требует точного списания партий при возвратах:

1. В настройках Учетной политики устанавливаем способ оценки МПЗ «По ФИФО (по первой по времени приобретения)».
2. На счетах учета запасов активируется субконто Партии.
3. При создании документа Возврат товаров поставщику на основании конкретного поступления программа спишет именно ту партию, которая была указана в основании, по ее первоначальной стоимости, исключая необходимость формирования разниц на счете 91.