Вопрос выбора метода оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при импортных операциях часто вызывает дискуссии между техническими специалистами и бухгалтерами. Основная цель упрощения учета — минимизация контроля над первичными документами и избавление от «красноты» на складах. Разберем подробно, можно ли использовать метод «по средней», как это влияет на учет ГТД и какие риски возникают при изменении настроек в 1С:Бухгалтерия 3.0.
Проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства. Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», организация имеет право самостоятельно выбирать один из способов оценки запасов при их списании:
Важно понимать, что импорт товаров не накладывает ограничений на выбор метода оценки. Следовательно, использование способа «по средней» при работе на ОСНО (общая система налогообложения) абсолютно законно. Однако этот выбор должен быть четко закреплен в Учетной политике организации как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
Выясним, как настройка способа оценки влияет на поведение программы. В 1С:Бухгалтерии 3.0 настройка осуществляется в разделе Настройки учета — Учетная политика. Рассмотрим, что происходит при выборе метода «По средней»:
При списании товара система не ищет конкретную партию поступления для определения стоимости. Она берет суммовой остаток по счету (например, 41.01) и делит его на количественный остаток. Полученная средняя цена применяется к списываемому количеству.
Важный нюанс: Многие пользователи ошибочно полагают, что метод «по средней» автоматически отменяет необходимость вести учет по номерам ГТД. Это не так. В программе учет номеров ГТД и стран происхождения ведется на специальном забалансовом счете ГТД. Даже если стоимость усредняется, программа все равно должна знать, какой номер таможенной декларации указать в счете-фактуре при реализации.
Проанализируем ситуацию, когда товар поступает с характеристикой ГТД. В 1С:Бухгалтерии 3.0 учет ГТД реализован следующим образом:
Это означает, что программа сначала «вычищает» остатки по самым старым ГТД, а затем переходит к новым. Таким образом, метод оценки стоимости и метод списания номеров ГТД в системе разделены. Технических препятствий для использования средней стоимости при наличии ГТД нет.
Иногда возникает желание пойти дальше и полностью отключить партионный учет или учет по складам в плане счетов для «минимизации мороки». Рассмотрим последствия таких действий:
1. Потеря аналитики в НДС
Если организация ведет раздельный учет НДС (например, при наличии экспортных операций или операций, не облагаемых НДС), отключение партионного учета сделает автоматическую работу механизмов НДС невозможной. Для корректного восстановления или подтверждения ставки 0% системе необходима связь с конкретным документом поступления (партией).
2. Проблемы с прослеживаемостью товаров
Если вы импортируете товары, подлежащие прослеживаемости (мониторы, холодильники и др.), учет по РНПТ (регистрационный номер партии товара) является обязательным. Отключение партионки заблокирует возможность корректной подачи отчетов в налоговую, так как прослеживаемость — это всегда строгий партионный учет.
3. Складской учет и инвентаризация
Отключение аналитики Склады на счетах учета МПЗ приведет к тому, что в программе будет «один большой котел». Это упрощает жизнь, если физически склад один. Но если складов несколько, вы не сможете сформировать корректную инвентаризационную опись (ИНВ-3) в разрезе материально ответственных лиц. Любое перемещение между складами перестанет отражаться в бухгалтерском учете, что может привести к бесконтрольным потерям ТМЦ.
Разберем аргумент о том, что метод «по средней» помогает бороться с отрицательными остатками. На самом деле, это миф. Если товара нет на остатке, программа при проведении документа реализации все равно выдаст ошибку или сформирует «красное» сторно по количеству. При этом себестоимость при «красноте» будет рассчитываться некорректно, что создает налоговые риски:
Налоговые органы могут исключить такие расходы из расчета налога на прибыль, так как факт отсутствия товара на остатке при его реализации свидетельствует о нарушении правил документооборота.
Вместо радикального отключения аналитик, которое может нарушить логику обмена данными (например, с управленческими базами типа УТ или ERP), рассмотрим более безопасные варианты:
Подведем итог нашему анализу. Использовать способ оценки МПЗ по средней при импорте можно. Это не нарушает требований законодательства и поддерживается функционалом 1С:Бухгалтерия 3.0. Однако крайне не рекомендуется отключать партионный учет в настройках плана счетов, так как это заблокирует корректный учет ГТД, РНПТ и раздельный учет НДС. Оптимальное решение — выбрать метод «по средней» в учетной политике, сохранив при этом необходимую аналитику для налогового контроля.