← На главную

Проанализируем распространенную ситуацию: организация ведет учет в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» с включенным режимом РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат). Бухгалтер пытается списать таможенные пошлины и сборы в бухгалтерском учете (БУ) в стоимость товаров на счет 41, а в налоговом учете (НУ) — включить их в состав косвенных расходов на счет 44, как это допускает статья 320 НК РФ. Однако при использовании документа ГТД по импорту и ручных операций себестоимость в БУ и НУ либо не разделяется, либо счет 44 не закрывается регламентным документом Расчет себестоимости выпуска.

Выясним причину такого поведения системы и подробно разберем правильные способы решения этой задачи.

Почему ручные проводки и правка счетов в документе ГТД приводят к ошибкам при РАУЗ

Разберем внутреннюю архитектуру учета затрат в 1С:УПП. При включенном механизме РАУЗ алгоритмы расчета себестоимости, списания партий и закрытия счетов ориентируются не на проводки в бухгалтерском плане счетов, а на специализированные регистры накопления:

1. Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет)
2. Учет затрат (управленческий учет)

В этих регистрах данные строго разделены по разделам учета и ключам аналитики:

1. Раздел «МПЗ» — предназначен для учета номенклатуры на складах (счета 10, 41, 43). Аналитика строится на ключе учета номенклатуры (номенклатура, склад, характеристика, серия).
2. Раздел «Затраты» — предназначен для учета производственных и коммерческих расходов (счета 20, 25, 26, 44). Аналитика строится на ключе аналитики затрат (подразделение, статья затрат, номенклатурная группа).

Документ ГТД по импорту архитектурно спроектирован исключительно для распределения сумм по разделу «МПЗ». Когда в документе отключается флаг НУ или в строке табличной части принудительно подставляется счет 44, возникают следующие проблемы:

1. Использование ручной операции: документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) формирует только проводки по плану счетов, но вообще не делает движений по регистрам РАУЗ. В результате процедура закрытия месяца не видит затрат по регистру, и сумма на счете 44 в НУ зависает без списания.
2. Снятие флага НУ в ГТД: пошлина в БУ попадает в стоимость номенклатуры в регистре Учет затрат, а в НУ номенклатура приходуется по «голой» стоимости без пошлины. При этом проводка на счет 44 в регистрах затрат отсутствует, что приводит к рассинхронизации данных регистров и бухгалтерских счетов.
3. Подстановка счета 44 в ГТД: документ формирует проводку Дт 44 — Кт 76, но запись в регистре РАУЗ все равно формируется с ключом раздела «МПЗ», а не «Затраты». При выполнении обработки Расчет себестоимости выпуска распределение затрат по счету 44 работать не будет, а отчет Контроль соответствия учетных данных и проводок зафиксирует критическую ошибку.

Вариант 1. Отражение таможенных пошлин в НУ через затратные документы

Рассмотрим методически корректный вариант раздельного отражения расходов без вмешательства в алгоритмы конфигурации. Разберем порядок действий по шагам:

1. В документе ГТД по импорту отражаем начисление таможенного НДС и таможенных сборов/пошлин только для целей бухгалтерского учета. Для этого в документе оформляются таможенные разделы, но влияние пошлин на налоговую стоимость исключается либо корректируется.
2. Для включения таможенной пошлины в косвенные расходы по налоговому учету вводим документ Поступление товаров и услуг (на закладке Услуги) или документ Прочие затраты:
   1. В качестве контрагента указываем таможенный орган или брокера.
   2. Счет затрат бухгалтерского учета оставляем пустым или настраиваем проводки с признаком НУ.
   3. Счет затрат налогового учета указываем 44.01 (или 44.02).
   4. Указываем Статью затрат, у которой в реквизитах задан Вид расходов (НУ) — Прочие расходы (или Косвенные расходы), а Вид затрат — Прочие.
3. В результате проведения документа формируются корректные движения в регистре Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) по разделу «Затраты» с заполненной аналитикой подразделения и статьи затрат.
4. При проведении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска счет 44 в налоговом учете корректно закрывается на счет 90.07 или 90.08 в соответствии с правилами закрытия косвенных расходов.

Вариант 2. Корректировка движений через документ «Корректировка записей регистров»

Если распределение таможенных пошлин по номенклатурным позициям уже выполнено штатным документом ГТД по импорту, и требуется перенести суммы в НУ на затратный счет без ручных операций, используем документ Корректировка записей регистров.

Рассмотрим, как правильно настроить движения:

1. Создаем документ Корректировка записей регистров и выбираем для настройки:
   1. Регистр бухгалтерии: Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет).
   2. Регистр накопления: Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет).
2. В табличной части регистра бухгалтерии переносим сумму пошлины:
   1. Сторно: Дт 41 (НУ) — Кт 76 (НУ).
   2. Приход: Дт 44 (НУ) — Кт 76 (НУ).
   3. Формируем записи по временным разницам (ВР) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
3. В табличной части регистра Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) вносим две парные записи:
   1. Расход (сторно) по разделу учета «МПЗ» для соответствующей номенклатуры и склада на сумму пошлины в НУ.
   2. Приход по разделу учета «Затраты» с указанием счета 44, подразделения, статьи затрат с видом расхода НУ и суммы по виду учета НУ (а также ВР).

Такой подход обеспечивает полную синхронность между балансовыми счетами и регистрами РАУЗ, что гарантирует безошибочный расчет себестоимости в конце отчетного периода.

Вариант 3. Сближение бухгалтерского и налогового учета в учетной политике

Проанализируем организационное решение, которое исключает технические сложности и возникновение временных разниц. Согласно нормам статьи 320 Налогового кодекса РФ, порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике.

Если закрепить в учетной политике для целей налогообложения правило о том, что таможенные пошлины и сборы включаются в стоимость приобретенных товаров аналогично правилам бухгалтерского учета (ФСБУ 5/2019):

1. Документ ГТД по импорту проводится в типовом режиме с установленным флагом НУ.
2. Пошлины автоматически распределяются на стоимость товаров по счету 41 как в БУ, так и в НУ.
3. Отпадает необходимость в ручных операциях, корректировках регистров и дополнительных документах.
4. Суммы пошлин списываются в расходы по мере реализации товаров синхронно в обоих видах учета без образования временных разниц по ПБУ 18/02.