← На главную

В практике ведения налогового учета в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (УПП) нередко возникает ситуация, когда в течение года расходы на счете 44 ошибочно отражались как принимаемые в налоговом учете (вид учета НУ), а к концу года выясняется, что данные затраты не должны уменьшать налогооблагаемую базу и относятся к постоянным разницам (вид учета ПР).

Попытка исправить ситуацию в конце года с помощью документа Корректировка записей регистров (путем ввода отрицательной суммы по НУ и положительной по ПР по счету 44 и регистру Затраты (налоговый учет)) обычно приводит к ошибке: регистр накопления закрывается, однако регламентный документ Расчет себестоимости выпуска не формирует бухгалтерские и налоговые проводки по списанию затрат. Проанализируем причины такого поведения системы и разберем корректные способы решения проблемы.

Почему ручная корректировка регистра не закрывает проводки

Выясним причину, по которой ручные проводки и корректировки регистров на счете 44 не обрабатываются механизмом закрытия месяца:

1. Затраты прошлых месяцев уже списаны на финансовый результат. В 1С:УПП счет 44 закрывается ежемесячно в дебет счетов 90.07 («Расходы на продажу») или 90.08 («Управленческие расходы»). На конец года сальдо на счете 44 отсутствует. Ввод ручных корректировок создает искусственный оборот текущего месяца, для которого у алгоритма расчета себестоимости нет связи с первичной базой распределения.
2. Особенности работы документа «Расчет себестоимости выпуска». Программа формирует проводки на основании дельты между первичными движениями документов и движениями регистров. При ручной правке регистров нарушается внутренняя структура связей, из-за чего регистр накопления закрывается математически, а проводки в регистре бухгалтерии не создаются.
3. Механизм РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат). Если в информационной базе включен режим РАУЗ, данные формируются в регистре Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) с использованием специальных справочников Ключи аналитики учета затрат и Ключи аналитики вида учета. Ручная корректировка не создает валидных ключей аналитики, что приводит к разрывам между бухгалтерским и налоговым учетом.
4. Отрицательные остатки по видам учета. Алгоритмы распределения расходов в УПП не рассчитаны на отрицательные входящие обороты («красное сторно») по отдельным видам учета (НУ/ПР) в рамках одной статьи затрат.

Вариант 1. Исправление в первичных документах и перезакрытие налогового учета

Если ошибка допущена в рамках текущего отчетного года, наиболее методологически правильным и безопасным способом является исправление первичных документов. Поскольку налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год, перезакрытие только налогового учета не повлияет на уже сданную бухгалтерскую отчетность.

Разберем по шагам порядок действий:

1. Создаем или выбираем корректную статью затрат в справочнике Статьи затрат, у которой в реквизите Вид расходов для налогового учета установлено значение Не учитываемые в целях налогообложения.
2. В первичных документах текущего года (например, Поступление товаров и услуг, Авансовый отчет) заменяем статью затрат на новую непринимаемую статью. При проведении документов проводки по бухгалтерскому учету (БУ) останутся неизменными, а по налоговому учету сумма сразу распределится в оценку ПР.
3. Последовательно перезакрываем регламентные операции с месяца возникновения ошибки до конца года. При этом перезапуск документа Расчет себестоимости выпуска выполняется с регламентными корректировками по налоговому учету.

Вариант 2. Использование документа «Прочие затраты»

Если первичные документы прошлых периодов закрыты от редактирования и менять их категорически запрещено, перенос затрат между статьями и видами учета в текущем периоде можно выполнить специализированным документом.

Рассмотрим порядок оформления:

1. Вводим документ Прочие затраты (или Корректировка прочих затрат) в текущем открытом месяце.
2. На вкладке Затраты указываем исходную статью затрат (принимаемую к НУ) с минусом и новую статью (не принимаемую в НУ) с плюсом.
3. Указываем аналитику счета 44 (подразделение, номенклатурные группы, статьи).
4. Документ корректно сформирует движения по регистру Учет затрат с генерацией всех необходимых служебных ключей аналитики. При последующем проведении документа Расчет себестоимости выпуска программа корректно закроет обороты на счет 90.07/90.08 и сформирует проводки по НУ и ПР.

Вариант 3. Корректировка через счет 90.07 / 90.08 на конец года

Поскольку затраты прошлых месяцев уже списаны со счета 44 на финансовый результат, переквалификацию расходов можно выполнить напрямую на счетах продаж без вмешательства в алгоритмы расчета себестоимости затратных счетов.

Посмотрим на пример оформления операции:

1. Создаем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) датой 31 декабря отчетного года.
2. Добавляем проводки по корректировке налоговой оценки финансового результата:
   Дт 90.07.1 (НУ) — сумма сторно (с минусом);
   Дт 90.07.1 (ПР) — сумма с плюсом;
   Кредитовая часть проводки для налогового плана счетов может оставаться пустой в соответствии с правилами односторонних проводок НУ в УПП.
3. При таком подходе регистры учета затрат не затрагиваются, документ Расчет себестоимости выпуска перезапускать не требуется, а налоговая база для декларации по налогу на прибыль формируется корректно.