← На главную

При подготовке расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев многие бухгалтеры сталкиваются с неожиданным поведением программы: заработная плата за сентябрь начислена 30 сентября, фактически выплачена работникам 30 сентября и налог удержан в этот же день, однако в Раздел 2 отчета за 9 месяцев эта операция не включается, а переносится в отчет за год (4 квартал). Разберем подробно, почему программа формирует отчет именно так, соответствует ли это нормам налогового законодательства и требуется ли вносить ручные корректировки.

Нормативное обоснование: по какому критерию заполняется Раздел 2

Рассмотрим порядок отражения операций в расчете 6-НДФЛ с точки зрения контролирующих органов. В соответствии с разъяснениями ФНС России (в частности, письмами от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, № БС-4-11/20126@ и № БС-4-11/24063@), операция по начислению и выплате дохода считается полностью завершенной только в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок перечисления налога в бюджет (строка 120).

Проанализируем конкретную цепочку дат для сентябрьской зарплаты:

1. Строка 100 (Дата фактического получения дохода): для заработной платы это последний день месяца, за который начислен доход — 30.09.2016 (п. 2 ст. 223 НК РФ).
2. Строка 110 (Дата удержания налога): налог удерживается непосредственно при выплате дохода — 30.09.2016 (п. 4 ст. 226 НК РФ).
3. Строка 120 (Срок перечисления налога): согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты. Следующим днем является 1 октября (суббота). В силу положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день — 03.10.2016 (понедельник).

Таким образом, предельный срок перечисления налога выпадает на 4 квартал (октябрь). Алгоритм заполнения регламентированного отчета 6-НДФЛ в программах 1С отбирает данные в Раздел 2 именно по дате в строке 120. Поскольку 03.10.2016 относится к 4 кварталу, вся цепочка операции законно и корректно переносится в годовой отчет.

Отражение сентябрьской зарплаты в Разделе 1 и контрольные соотношения

Выясним, как при таком переносе должен выглядеть Раздел 1 за 9 месяцев. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года по факту свершения событий отчетного периода:

1. В строку 020 включается весь доход, дата фактического получения которого приходится на период с 1 января по 30 сентября (включая сентябрьскую зарплату).
2. В строке 040 отражается исчисленный налог с этого дохода.
3. В строке 070 фиксируется сумма налога, фактически удержанная в отчетном периоде (налог, удержанный 30 сентября, входит в эту строку).

В результате возникает ситуация, когда в Разделе 1 налог удержан в 3 квартале, а в Разделе 2 за 3 квартал этой суммы нет. Контрольные соотношения ФНС допускают несовпадение данных между Разделом 1 и Разделом 2 внутри одного промежуточного отчета. Соотношения проверяются между разными отчетами кумулятивно по окончании налогового периода.

Почему доходы сотрудников с вычетами попадали в Раздел 2 за 3 квартал

В ранних релизах линейки 3.1.1 наблюдалось расхождение: зарплата сотрудников с удержанным налогом уходила в 4 квартал, а доходы работников, полностью перекрытые стандартными или имущественными вычетами, оставались в Разделе 2 за 3 квартал. Разберем техническую причину такого поведения конфигурации:

1. Если доход полностью уменьшен вычетами, исчисленный и удержанный налог равен нулю (строка 140 = 0).
2. В типовом алгоритме при нулевой сумме налога к удержанию срок перечисления по строке 120 не рассчитывался и оставался пустым.
3. При отсутствии даты в строке 120 условие отбора записей в отчет переключалось на дату получения дохода (строка 100) — 30.09.2016, в результате чего безналоговые доходы ошибочно попадали в 3 квартал.

В актуальных версиях конфигураций «1С:Зарплата и управление персоналом» и «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения» этот механизм скорректирован: доходы, по которым налог не исчислялся и не удерживался, вовсе не должны отражаться в Разделе 2, так как он предназначен для фиксации удержания и перечисления сумм налога.

Ошибки при определении срока перечисления для отпускных и больничных

По правилам НК РФ для пособий по временной нетрудоспособности и отпускных установлен особый срок перечисления налога — не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (с учетом переноса выходных дней). Если программа ставит срок «следующий рабочий день», проверим следующие настройки:

1. Настройка начисления: откроем план видов расчета Начисления и проверим реквизит «Категория дохода» на вкладке «Налоги, взносы, бухучет». Для отпускных должна быть указана соответствующая категория (например, «Оплата отпуска»), а для больничных — «Пособие по временной нетрудоспособности». Если ошибочно выбрана категория «Оплата труда», 1С применит общее правило и установит срок уплаты на следующий день.
2. Доплаты до среднего заработка: если документом начислялась доплата до оклада к больничному листу, программа могла квалифицировать ее как оплату труда, что в ранних версиях приводило к сдвигу даты перечисления по всей межрасчетной выплате.
3. Перепроведение документов выплаты: дата уплаты налога фиксируется в момент проведения документов Ведомость в банк или Ведомость в кассу и записывается в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ. После изменения настроек начислений обязательно перезаполним и перепроведем ведомости на выплату.

Последствия ручных правок и настройка удержания налога

Посмотрим, к чему приведет попытка вручную исправить Раздел 2 и перенести операцию от 30 сентября в расчет за 9 месяцев:

1. Задвоение показателей в годовом отчете: данные регистров учета НДФЛ содержат предельный срок 03.10.2016. При автоматическом формировании расчета 6-НДФЛ за год программа вновь подтянет эту выплату в Раздел 2, так как для нее это штатная операция 4 квартала. Исправив отчет вручную один раз, бухгалтеру придется вручную вычищать годовой отчет по всем организациям.
2. Устаревшие механизмы учета: опция «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» является устаревшим механизмом учета. В конфигурациях редакции 3.1 удержание налога происходит строго в момент проведения документов выплаты. Использование принудительного удержания в документах начисления ломает хронологию расчетов и приводит к некорректному заполнению строк 110 и 120.

Оставляем автоматическое заполнение формы без ручных правок: перенос операции с датой уплаты 03.10.2016 в Раздел 2 расчета за год является методологически верным решением программы 1С, полностью соответствующим позиции ФНС России.