← На главную

При формировании расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев пользователи программы 1С:Зарплата и Управление Персоналом (ред. 3.1) часто сталкиваются с ситуацией, когда начисления и выплаты за сентябрь (включая отпускные, больничные и заработную плату) отражаются в Разделе 1, но отсутствуют в Разделе 2 отчета. Рассмотрим подробно, почему так происходит, является ли это ошибкой программы и как правильно выстроить работу в 1С:ЗУП.

Причина поведения программы: логика заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Проанализируем механику работы отчета 6-НДФЛ в конфигурациях 1С. Два раздела одного отчета заполняются по совершенно разным принципам и регистрам налогового учета:

1. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года по дате фактического получения дохода и удержания налога. Если отпускные или больничные выплачены в сентябре, они непременно включаются в строки 020, 040 и 070 Раздела 1 за 9 месяцев.
2. Раздел 2 заполняется строго по **предельному сроку перечисления налога в бюджет (строка 120)**. На то, в какой именно отчетный период попадет блочная запись Раздела 2, не влияет ни дата получения дохода (строка 100), ни дата удержания налога (строка 110), ни фактическая дата проведения платежного поручения.

Выясним причину на конкретном примере. Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, предельный срок перечисления НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных — последнее число месяца, в котором производились выплаты (30 сентября). Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если 30 сентября выпадает на субботу, крайний срок уплаты НДФЛ (строка 120) переносится на первый рабочий день октября — 02.10. А поскольку дата 02.10 относится уже к 4 кварталу, программа 1С:ЗУП абсолютно штатно и корректно относит эти операции к Разделу 2 отчета за 4 квартал (годовому отчету).

Нормативное обоснование и позиция ФНС

Такое поведение системы полностью соответствует официальным разъяснениям контролирующих органов (письма ФНС России № ГД-4-11/14507 и № БС-4-11/20120). В отчете 6-НДФЛ контролируется не фактическая дата уплаты налога, а соблюдение законодательно установленных сроков.

Рассмотрим структуру дат, формируемых в Разделе 2 при выплате отпускных или больничных в конце сентября:

• Строка 100 (Дата фактического получения дохода): 05.09.2017 (дата выплаты)
• Строка 110 (Дата удержания налога): 05.09.2017 (дата выплаты)
• Строка 120 (Срок перечисления налога): 02.10.2017 (первый рабочий день октября)

Поскольку операция определяющим образом привязана к дате в строке 120, в отчет за 9 месяцев в Раздел 2 она попадать не должна.

Опасность ручных правок и корректировок в 1С

Настоятельно не рекомендуется вносить ручные изменения в ячейки отчета или корректировать даты в документах ради того, чтобы «заставить» сентябрь попасть в Раздел 2 за 9 месяцев. Разберем по шагам, к каким последствиям это приведет:

1. Задвоение данных в годовом отчете: Заполнение Раздела 2 производится на основе движений по регистрам накопления (Учет доходов для исчисления НДФЛ и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ). Если вы вручную впишете операцию в Раздел 2 за 9 месяцев, в регистрах дата 02.10 не изменится. При автоматическом формировании отчета за 4 квартал программа снова включит эту операцию в Раздел 2, что приведет к завышению начислений перед налоговой.
2. Ошибки контрольных соотношений: Изменение даты в строке 120 на выходной день (30.09) вызовет ошибку при форматно-логическом контроле отчета на стороне ФНС.

Регламент действий при получении требований из ИФНС

Иногда автокамералка налоговой инспекции высылает требования о даче пояснений из-за расхождения сумм между платежными поручениями за сентябрь и данными Раздела 2 за 9 месяцев. В этом случае следует действовать по следующему алгоритму:

1. Не подавать уточненный расчет! Первичный отчет за 9 месяцев сформирован программой без ошибок.
2. Подготовить официальное письменное пояснение в ИФНС.
3. В тексте ответа указать, что выплата доходов и удержание НДФЛ произведены в сентябре, однако согласно п. 7 ст. 6.1 и п. 6 ст. 226 НК РФ крайний срок уплаты налога перенесен на первый рабочий день октября.
4. Пояснить, что удержанные суммы НДФЛ отражены в Разделе 1 расчета за 9 месяцев, а в Раздел 2 будут включены в расчет за год на основании действующих правил заполнения формы.

Инструменты для проверки НДФЛ в 1С:ЗУП

Чтобы проверить правильность исчисления и удержания налога без опирания на Раздел 2 формы 6-НДФЛ, используйте специализированные отчеты программы. Перейдите в раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам и сформируйте:

• Подробный анализ НДФЛ по сотрудникам: дает полную детализацию по документам-основаниям, датам фактического получения дохода и крайним срокам уплаты.
• Анализ НДФЛ по месяцам: позволяет сверить начисленный, удержанный и перечисленный налог в разрезе месяцев налогового периода.