← На главную

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в конфигурации «Бухгалтерия предприятия 2.0» пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда по данным справки-расчета себестоимость одной единицы продукции или отходов возрастает до десятков миллионов рублей. Разберем, почему возникает эта ошибка, как математический алгоритм закрытия месяца попадает в бесконечный цикл и какими способами можно наладить корректный производственный учет.

Проанализируем типовую механику учета затрат на счете 20.01 («Основное производство»). В типовой конфигурации счет 20 не содержит аналитики (субконто) по конкретным позициям готовой продукции — учет ведется в разрезе трех субконто: «Подразделения», «Номенклатурные группы» и «Статьи затрат». Вся номенклатура, выпускаемая в рамках одной номенклатурной группы, делит между собой накопленные расходы пропорционально установленной плановой себестоимости.

Причины возникновения аномальных сумм при расчете себестоимости

Выясним причину, приводящую к колоссальному искажению сумм в калькуляции. Чаще всего сбой вызван сочетанием трех факторов:

1. Единая номенклатурная группа для выпуска и затрат. Если сырье, полуфабрикаты, готовая продукция и возвратные отходы учитываются по одной номенклатурной группе (например, «Продукция»), программа считает все входящие затраты общим котлом.
2. Кольцевая зависимость (встречный выпуск). Когда продукция текущего передела списывается на затраты производства продукции в том же подразделении и по той же номенклатурной группе, возникает ситуация списания продукции «на саму себя». Система формирует систему линейных алгебраических уравнений (СЛАУ). Если цикл замыкается внутри одной аналитики, определитель матрицы стремится к нулю, а рассчитываемая себестоимость стремится к бесконечности.
3. Отражение отходов в качестве готовой продукции. Если технологические отходы вносятся в табличную часть «Продукция» документа Отчет производства за смену, система воспринимает их как полноценный выпуск на счет 43. В итоге на них распределяются прямые материальные расходы и общепроизводственные затраты со счета 25.

Способ 1. Корректное оформление отходов производства

Разберем по шагам, как исключить возвратные и технологические отходы из распределения общих производственных расходов:

1. Откроем документ Отчет производства за смену, в котором зафиксирован выпуск проблемных позиций.
2. Перейдем на закладку «Возвратные отходы». Если отходы были внесены на закладку «Продукция», удалим их оттуда и перенесем в отходы.
3. Укажем номенклатуру отходов, количество, фиксированную цену возможного использования (или цену реализации) и счет учета — 10.12 («Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы») или 10.06 («Прочие материалы»).
4. Укажем статью затрат для уменьшения расходов основного производства.

При таком подходе формируется сторнировочная запись по кредиту счета 20.01 на фиксированную сумму. Отходы не участвуют в расчете коэффициентов распределения прямых и косвенных затрат, что разрывает петлю встречного выпуска.

Способ 2. Настройка регистра сведений «Встречный выпуск продукции (услуг)»

Если в технологическом процессе выпуск полуфабриката и его повторное списание в производство неизбежны в рамках одного месяца, рассмотрим правильную настройку регистра правил встречного выпуска:

1. Перейдем в меню: Предприятие → Учетная политика → Встречный выпуск продукции (услуг).
2. Создадим новую запись для подразделения и номенклатурной группы, по которым возникает зацикливание.
3. В поле «Способ оценки стоимости» выберем значение «По плановой стоимости» (вместо «По расчетной стоимости»).

Данная настройка жестко фиксирует стоимость встречно списываемой продукции. Программа списывает полуфабрикат в дебет счета 20.01 строго по нормативной (плановой) цене, не пытаясь дооценить его фактическими затратами текущего месяца в бесконечном цикле.

Способ 3. Разделение учета по переделам и номенклатурным группам

Рассмотрим фундаментальное методическое решение, исключающее встречный выпуск архитектурно:

1. Создадим в справочнике Номенклатурные группы отдельные элементы под каждый этап переработки (например, «Разделка сырья», «Полуфабрикаты», «Готовая продукция цеха 1»).
2. Оформим первый этап переработки выпуском полуфабрикатов на счет 21 («Полуфабрикаты собственного производства») по первой номенклатурной группе.
3. Списание полученных полуфабрикатов в следующий этап оформим документом Требование-накладная или на вкладке «Материалы» следующего отчета производства, указав в качестве аналитики затрат уже вторую номенклатурную группу.

При разделении номенклатурных групп движение затрат становится однонаправленным (строго от сырья к готовой продукции), что полностью устраняет математические коллизии при расчете переделов.

Способ 4. Проверка учетной политики и ручная установка порядка переделов

Проанализируем настройки закрытия счетов в параметрах учетной политики организации:

1. Откроем регистр сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)» на закладке «Выпуск продукции, услуг».
2. Проверим переключатель «Последовательность этапов производства (переделов)». Если при автоматическом расчете система выдает ошибки порядка закрытия подразделений, переключим значение на «Задается вручную».
3. Создадим документ Установка порядка подразделений для закрытия счетов, где последовательно укажем цеха от начального этапа обработки к конечному выпуску готовой продукции.
4. Повторно запустим процедуру Закрытие месяца и сверим суммы фактической себестоимости по отчету «Калькуляция себестоимости».