Проанализируем ситуацию, которая часто возникает у ИП на патенте: предприниматель несколько лет покупал патент, считал, что «патент всегда идет вместе с УСН», сдавал нулевые декларации по УСН, а затем получил требование из налоговой пояснить, почему не было уведомления о переходе на УСН. На первый взгляд кажется, что инспекция придирается к формальности. Но разберем проблему по шагам и увидим, что причина в другом: патентная система налогообложения и УСН — это два самостоятельных налоговых режима.
Если ИП получил патент, это не означает, что он автоматически перешел на УСН. Патент применяется только к конкретному виду деятельности, на конкретной территории и в пределах срока действия патента. А УСН применяется только тогда, когда предприниматель своевременно подал уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Поэтому налоговая и спрашивает: если ИП сдавал декларации по УСН, где документ, подтверждающий право применять УСН?
Рассмотрим подробнее, что произошло в описанной ситуации. ИП в 2023, 2024 и 2025 годах применял патент. Одновременно бухгалтер считал, что при патенте «по умолчанию» есть УСН 6%, поэтому за 2024 и 2025 годы сдавались нулевые декларации по УСН. За 2023 год декларация по УСН сначала не была сдана, потому что движения по УСН не было, но затем налоговая пояснила, что при УСН даже при отсутствии доходов нужно сдавать нулевую декларацию.
Проблема в том, что обязанность сдавать нулевую декларацию по УСН возникает только у тех ИП, которые действительно применяют УСН. А право применять УСН появляется не из-за наличия патента, а из-за подачи уведомления о переходе на УСН. Если уведомления не было, то предприниматель не считается ИП на УСН. В этом случае нулевая декларация по УСН не подтверждает право на упрощенку и не заменяет уведомление.
Главный вывод: налоговая требует не «какое-то дополнительное заявление к патенту», а именно уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1. Это отдельный документ, который подается в инспекцию для применения упрощенной системы налогообложения.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с другими режимами налогообложения. Это означает, что ИП может совмещать ПСН с УСН, ПСН с ОСНО или в отдельных случаях использовать патент по одному виду деятельности, а другой режим — по деятельности вне патента.
Но слово «наряду» не означает автоматическое присоединение УСН. Оно означает только возможность совмещения. Чтобы совмещать ПСН именно с УСН, сначала нужно иметь право на УСН. А это право оформляется через уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Рассмотрим простую логику:
ИП подает заявление на получение патента — налоговая выдает патент по конкретному виду деятельности.
ИП подает уведомление о переходе на УСН — налоговая учитывает предпринимателя как применяющего УСН.
Если подан только патент, но уведомление на УСН не подано, то у ИП есть ПСН, но нет УСН.
Если нет УСН, то деятельность вне патента относится к общей системе налогообложения.
Поэтому фраза «при патенте есть УСН» является ошибочной. Правильнее говорить так: ИП может совмещать патент с УСН, если он заранее перешел на УСН в установленном порядке.
Разберем, какой именно документ имеет в виду налоговая. Для перехода на упрощенную систему налогообложения применяется уведомление о переходе на УСН. На практике его часто называют формой 26.2-1. В этом уведомлении предприниматель указывает, что хочет применять УСН, а также выбирает объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Если ИП хотел применять УСН 6%, нужно было выбрать объект «доходы». Именно этот объект обычно имеют в виду, когда говорят «УСН 6%».
Срок подачи зависит от ситуации:
Если ИП только зарегистрировался, уведомление на УСН нужно подать в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Если ИП уже работает на другом режиме и хочет перейти на УСН со следующего года, уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, который предшествует году перехода.
Если срок пропущен, перейти на УСН задним числом обычно нельзя. Тогда применять УСН можно только с будущего налогового периода, если своевременно подать уведомление.
Важно: заявление на получение патента не является уведомлением о переходе на УСН. Это разные документы, разные главы Налогового кодекса и разные налоговые режимы.
Теперь посмотрим, как налоговая видит такую ситуацию. В информационных ресурсах инспекции есть сведения о выданных патентах. Но если уведомления о переходе на УСН нет, инспекция не видит оснований считать ИП упрощенцем. Поэтому, когда предприниматель сдает декларацию по УСН, у налоговой возникает противоречие: декларация по УСН есть, а права на УСН по данным инспекции нет.
Именно поэтому налоговая просит пояснения. Она фактически задает вопрос: «На каком основании вы сдаете декларации по УСН, если уведомление о переходе на УСН не подавалось?»
Если уведомления действительно не было, то статус предпринимателя выглядит так: ПСН по патентной деятельности и ОСНО по деятельности вне патента. То есть патент действует только в своей части, а все, что не относится к патенту, попадает на общую систему налогообложения.
Даже если фактически доходов вне патента не было, налоговая может требовать закрыть отчетность по общей системе. Поэтому инспектор и говорит о нулевых декларациях 3-НДФЛ и НДС за соответствующие периоды.
Рассмотрим подробнее распространенную ошибку. Бухгалтер рассуждает так: «Доходов по УСН не было, но чтобы не было вопросов, сдадим нулевую декларацию по УСН». Такое действие корректно только тогда, когда ИП действительно находится на УСН.
Если предприниматель не подавал уведомление на УСН, сдача нулевой декларации не создает право применять УСН. Налоговый режим выбирается не декларацией, а уведомлением. Декларация — это отчет о применении режима, а не заявление на его применение.
Поэтому в описанной ситуации декларации по УСН за 2024 и 2025 годы могли быть приняты технически, но по существу налоговая вправе запросить пояснения. Прием декларации не означает, что инспекция признала право на УСН. Отчетность могли принять как файл, но затем при камеральной проверке или сверке режимов увидеть отсутствие уведомления.
Разделим два действия: подать декларацию по УСН — это отчитаться по уже применяемому режиму; подать уведомление о переходе на УСН — это заявить право применять режим. Одно действие не заменяет другое.
Посмотрим на правильный вариант. Если ИП своевременно подал уведомление о переходе на УСН, а затем получил патент, то он может совмещать УСН и ПСН. В этом случае доходы по патентной деятельности учитываются в рамках ПСН, а доходы вне патента — в рамках УСН.
Если доходов по УСН нет, декларацию по УСН все равно нужно сдавать. Она будет нулевой. Например, ИП применяет УСН «доходы» и одновременно имеет патент на розничную торговлю. Весь доход за год получен только по патенту. Доходов по УСН нет. В такой ситуации декларация по УСН подается с нулевыми показателями, потому что сам режим УСН у предпринимателя есть.
Именно это, вероятно, и имела в виду налоговая, когда раньше говорила, что нужно сдавать нулевую декларацию по УСН. Но такое требование верно только при наличии права на УСН. Если уведомления на УСН нет, логика меняется: предприниматель не является упрощенцем, поэтому вопрос уже не в нулевой декларации по УСН, а в отчетности по общей системе.
Разберем ситуацию без уведомления на УСН. Если предприниматель подал только заявление на патент и не подавал уведомление о переходе на УСН, то он не становится упрощенцем. Патент покрывает только конкретную деятельность, указанную в патенте. Остальная деятельность, если она есть или потенциально может быть вне патента, относится к общей системе налогообложения.
На ОСНО предприниматель является плательщиком НДФЛ с предпринимательских доходов и НДС, если нет специальных оснований для освобождения. При этом по патентной деятельности действует освобождение от НДФЛ и НДС в части доходов, полученных именно по деятельности на патенте. Но это освобождение не превращает весь бизнес в УСН.
Поэтому налоговая может ожидать от ИП на ПСН плюс ОСНО следующую отчетность:
по патенту — налоговая декларация не сдается;
по ОСНО — декларация 3-НДФЛ по итогам года;
по ОСНО — декларации по НДС за кварталы;
при наличии работников — зарплатная отчетность независимо от режима налогообложения.
Если доходов вне патента не было, декларации могут быть нулевыми. Но здесь важно проанализировать конкретные обстоятельства: какие ОКВЭД указаны у ИП, были ли операции вне патента, были ли поступления на расчетный счет, соответствуют ли все доходы виду деятельности и территории патента, выставлялись ли счета-фактуры с НДС, были ли агентские обязанности по НДС.
Выясним причину требования по отчетности. Если налоговая не видит уведомления о переходе на УСН, она считает, что предприниматель не применял УСН. Тогда по деятельности вне патента остается общая система налогообложения.
На общей системе ИП обычно должен отчитываться:
по форме 3-НДФЛ — один раз в год, по доходам от предпринимательской деятельности;
по НДС — ежеквартально, если предприниматель является плательщиком НДС и нет освобождения или иной специальной ситуации.
Если предприниматель фактически не вел деятельность вне патента, налоговая может попросить нулевые отчеты. Это безопасный вариант закрытия периода, потому что инспекция видит ИП как плательщика ОСНО в части непатентной деятельности.
Практический смысл требования такой: налоговая не говорит, что патент недействителен. Она говорит, что УСН не подтверждена, а значит, вместо ошибочных нулевых деклараций по УСН нужно разобраться с отчетностью по ОСНО.
Разберем по шагам правильный порядок действий. Не начинайте сразу сдавать все подряд. Сначала установите фактический налоговый статус ИП за спорные годы.
Проверьте, подавалось ли уведомление о переходе на УСН. Найдите бумажную копию с отметкой налоговой, квитанцию о приеме по ТКС, подтверждение отправки через личный кабинет или оператора ЭДО.
Проверьте личный кабинет налогоплательщика. Посмотрите, отражается ли там УСН как применяемый режим.
Проверьте учетную базу 1С. Настройка в программе не доказывает переход на УСН, но поможет понять, как велся учет и какие отчеты формировались.
Сверьте патенты: вид деятельности, регион, срок действия, дату начала и окончания, потенциальный доход, оплату патента.
Проанализируйте банковские поступления и кассовую выручку. Отнесите каждое поступление либо к патенту, либо к деятельности вне патента.
Проверьте, выставлялись ли счета-фактуры с НДС. Если ИП на патенте выставил счет-фактуру с выделенным НДС, могут появиться дополнительные обязанности по НДС.
После этой проверки выберите один из вариантов решения: уведомление на УСН было, уведомления не было, либо документы не найдены и нужно восстанавливать доказательства.
Если уведомление о переходе на УСН действительно подавалось, действуйте так:
Найдите подтверждение подачи уведомления: отметку инспекции, квитанцию о приеме, извещение о вводе, протокол обработки или иной документ от оператора ЭДО.
Подготовьте пояснение в налоговую. Укажите, что ИП применяет УСН на основании ранее поданного уведомления о переходе на УСН.
Приложите копии подтверждающих документов.
Укажите, что патент применялся по отдельному виду деятельности, а декларации по УСН сдавались как нулевые из-за отсутствия доходов по деятельности, облагаемой в рамках УСН.
Попросите инспекцию актуализировать сведения о налоговом режиме, если уведомление не отражено в карточке налогоплательщика.
В пояснении используйте спокойную формулировку. Например: «ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом “доходы” на основании уведомления о переходе на УСН. В проверяемом периоде также применялась патентная система налогообложения по виду деятельности, указанному в патенте. Доходы в рамках УСН отсутствовали, в связи с чем представлены нулевые декларации по УСН».
В этом варианте сдавать 3-НДФЛ и декларации по НДС только из-за требования о непредставленном уведомлении не нужно, если право на УСН подтверждено и не было операций, которые отдельно облагаются НДС или НДФЛ вне спецрежимов.
Если выяснили, что уведомление на УСН действительно не подавалось, признайте основную ошибку: ИП не был на УСН. В этой ситуации нулевые декларации по УСН за 2024 и 2025 годы были сданы ошибочно.
Разберем, что сделать дальше:
Подготовьте пояснение в налоговую. Укажите, что заявление на получение патента подавалось, но уведомление о переходе на УСН не подавалось.
Поясните, что декларации по УСН были представлены ошибочно из-за неверного понимания порядка совмещения ПСН и УСН.
Проверьте наличие операций вне патента. Если таких операций не было, укажите это в пояснении.
По требованию налоговой подготовьте нулевые декларации 3-НДФЛ и НДС за периоды, по которым инспекция видит обязанность по ОСНО.
На будущее подайте уведомление о переходе на УСН в установленный срок, если хотите применять ПСН вместе с УСН, а не с ОСНО.
Важно: задним числом перейти на УСН за уже прошедшие 2024 и 2025 годы обычно нельзя. Если срок подачи уведомления пропущен, исправить прошлый период подачей текущего уведомления не получится. Текущее уведомление будет работать только на будущий период при соблюдении срока.
В этом варианте налоговая логика такая: раз УСН нет, то декларации по УСН не закрывают отчетность. Вместо них инспекция ожидает отчетность по общей системе налогообложения, если считает ИП плательщиком ОСНО в части деятельности вне патента.
Рассмотрим промежуточную ситуацию: предприниматель уверен, что уведомление подавалось, но документы не сохранились. Здесь не нужно сразу соглашаться с отсутствием УСН. Сначала попробуйте восстановить доказательства.
Проверьте архив оператора ЭДО. Если уведомление отправлялось электронно, у оператора могут сохраниться квитанции и протоколы.
Проверьте личный кабинет ИП на сайте ФНС. Иногда там можно увидеть историю направленных документов.
Запросите в налоговой сведения о применяемых режимах и о ранее представленных уведомлениях.
Проверьте входящие и исходящие документы в 1С-Отчетности, если уведомление формировалось через 1С.
Проверьте старую бухгалтерскую базу, если учет переносился из другой программы или другой информационной базы. Для контроля результатов и поиска расхождений в проводках после такой миграции применяется автоматическая сверка бухгалтерского и налогового учета между базами 1С.
Если доказательства найдены, действуйте по первому варианту и подтверждайте УСН. Если доказательств нет, а налоговая также не видит уведомления, безопаснее исходить из того, что право на УСН не подтверждено.
Пояснение в налоговую должно быть коротким, фактическим и без лишних эмоций. Не пишите, что «патент всегда идет с УСН», потому что это неверная формулировка и она только подтвердит ошибку. Лучше разложите ситуацию по документам.
Если уведомление на УСН было, используйте такую структуру:
Укажите, что ИП применяет УСН на основании уведомления о переходе.
Укажите дату подачи уведомления и способ подачи.
Укажите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Укажите, что ПСН применялась по патенту в отношении конкретного вида деятельности.
Укажите, что доходы по УСН отсутствовали, поэтому декларации были нулевыми.
Приложите подтверждающие документы.
Если уведомления на УСН не было, используйте другую структуру:
Укажите, что ИП применял ПСН на основании полученных патентов.
Укажите, что уведомление о переходе на УСН не подавалось.
Укажите, что декларации по УСН были представлены ошибочно.
Укажите, что доходы вне патентной деятельности отсутствовали, если это соответствует фактическим данным.
Сообщите, что отчетность по ОСНО будет представлена или уже представлена, если налоговая ее требует.
Пример формулировки для второго варианта: «ИП применял патентную систему налогообложения на основании выданных патентов. Уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 в налоговый орган не подавалось. Декларации по УСН за соответствующие периоды были представлены ошибочно в связи с неверным пониманием порядка совмещения ПСН и УСН. Доходы от деятельности, не относящейся к патентной системе налогообложения, отсутствовали. При необходимости отчетность по общей системе налогообложения будет представлена в установленном порядке».
Рассмотрим подробнее, почему важно проверить сам патент. Даже если ИП не был на УСН, доходы по патентной деятельности могут оставаться в рамках ПСН. Но только при условии, что все требования патента соблюдены.
Проверьте следующие параметры:
Вид деятельности в патенте. Он должен совпадать с фактически выполняемой деятельностью.
Территория действия патента. Патент действует в пределах региона или территории, указанной в правилах соответствующего субъекта.
Срок действия патента. Доходы до начала патента или после окончания патента не относятся к ПСН.
Количество работников, если они есть. Для ПСН действует ограничение по численности работников.
Лимит доходов по патентной системе. При превышении лимита можно потерять право на применение ПСН.
Своевременность оплаты патента. Нарушения по оплате могут привести к налоговым последствиям.
Если все доходы действительно получены в рамках действующего патента, это нужно отдельно отразить в пояснении. Но если были поступления, которые не покрываются патентом, их нужно квалифицировать по тому режиму, который действует вне патента. При отсутствии УСН это будет ОСНО.
Разберем самый спорный практический вопрос. Патент освобождает ИП от НДФЛ в части доходов, полученных от деятельности, переведенной на ПСН. Поэтому если весь доход получен строго по патенту, налоговой базы по НДФЛ от предпринимательской деятельности вне патента может не быть.
Однако если ИП без УСН считается совмещающим ПСН и ОСНО, инспекция может ожидать годовую декларацию 3-НДФЛ по общей системе. На практике безопасный подход — представить нулевую 3-НДФЛ, если налоговая прямо требует закрыть отчетность по ОСНО и у ИП нет подтвержденной УСН.
При подготовке нулевой 3-НДФЛ проанализируйте, не было ли доходов, которые не относятся к патенту. Например:
доходы по другому виду деятельности;
доходы на другой территории, не покрытой патентом;
доходы за период, когда патент еще не действовал или уже закончился;
доходы от операций, которые не подпадают под ПСН;
доходы по договорам, которые по сути не соответствуют виду деятельности в патенте.
Если такие доходы есть, декларация уже не будет нулевой. Их нужно отразить по правилам ОСНО, рассчитать НДФЛ и при необходимости учесть профессиональные налоговые вычеты.
Посмотрим отдельно на НДС. По патентной деятельности ИП обычно не признается плательщиком НДС, за исключением отдельных случаев. Но если предприниматель находится на ОСНО в части деятельности вне патента, возникает вопрос по декларациям НДС.
Налоговая может требовать нулевые декларации по НДС за кварталы, если считает ИП плательщиком ОСНО. Декларация по НДС подается поквартально. При отсутствии операций она может быть нулевой.
Особенно внимательно проверьте такие ситуации:
ИП выставлял счета-фактуры с выделенным НДС. В этом случае могут возникнуть обязанности по уплате НДС и представлению декларации.
ИП выполнял обязанности налогового агента по НДС.
ИП импортировал товары.
ИП получал доходы вне патентной деятельности.
ИП вел деятельность, которая не соответствует патенту.
Если ничего из этого не было, декларации могут быть нулевыми. Но при требовании налоговой лучше не ограничиваться устным объяснением, а представить письменное пояснение и при необходимости сдать нулевую отчетность, чтобы закрыть риск штрафов за непредставление деклараций.
Если УСН не подтверждена, возникает вопрос: что делать с уже сданными нулевыми декларациями по УСН за 2024 и 2025 годы? Разберем практический подход.
Такие декларации не создают право на УСН и не заменяют отчетность по ОСНО. Поэтому в пояснении нужно прямо указать, что они были представлены ошибочно. Отдельно уточните в своей инспекции, нужно ли подавать какие-либо дополнительные пояснения по ошибочно представленным декларациям или налоговая просто примет пояснение к сведению.
Не подавайте уточненные декларации по УСН с теми же нулевыми данными: это не решит проблему. Уточненная декларация уточняет налоговые обязательства по режиму, который применяется. А здесь вопрос не в суммах, а в праве на применение режима.
Правильная последовательность такая:
Подтвердите отсутствие уведомления на УСН или найдите доказательства его подачи.
Если уведомления нет, объясните ошибочную сдачу УСН-деклараций.
Закройте отчетность по ОСНО, если налоговая требует 3-НДФЛ и НДС.
Исправьте настройки учета в 1С, чтобы в будущем программа не формировала неправильные отчеты.
Теперь посмотрим, как эта проблема отражается в 1С. Здесь важно понимать: настройка налогового режима в 1С не является юридическим основанием для применения УСН. Программа помогает вести учет, но не заменяет уведомление в налоговую.
Если в 1С установлено «УСН + ПСН», но уведомление о переходе на УСН не подавалось, программа будет формировать декларацию по УСН и вести учет как для упрощенки. Но для налоговой это не будет доказательством права на УСН.
Проверьте раздел Главное — Налоги и отчеты. В этом разделе обычно задается система налогообложения организации или ИП. Если право на УСН не подтверждено, в учетной политике нужно отразить фактический режим: общая система как основной режим и патент как специальный режим по конкретному виду деятельности.
Для работы с патентом проверьте раздел Патенты и список патентов. В 1С важно указать данные из патента: период действия, вид деятельности, налоговую базу, сумму налога, сроки оплаты. Если патент не внесен, программа может неправильно распределять доходы и формировать отчеты.
Если УСН все-таки подтверждена, настройте совмещение УСН и ПСН. В документах поступления денег и реализации разделяйте доходы: что относится к патенту, а что относится к УСН. Для этого используйте соответствующие реквизиты налогового учета в документах банка, кассы и реализации. В зависимости от версии конфигурации это могут быть признаки вида дохода, патента или режима налогообложения.
Полезные объекты и разделы 1С, которые стоит проверить:
Главное — Налоги и отчеты: проверьте основной налоговый режим.
Система налогообложения: убедитесь, что режим соответствует документам, поданным в ФНС.
Патенты — Список патентов: внесите все действующие патенты.
1С-Отчетность: проверьте, какие отчеты были отправлены и какие квитанции получены.
Уведомления, сообщения и заявления: используйте этот раздел для формирования уведомления о переходе на УСН на будущий период.
Переход на УСН: сформируйте уведомление по форме 26.2-1, если предприниматель хочет применять УСН со следующего периода.
Декларация по УСН: формируйте только при подтвержденном праве на УСН.
Декларация по НДС: используйте при ОСНО или при наличии обязанности по НДС.
3-НДФЛ: используйте для годовой отчетности ИП на ОСНО.
КУДиР: проверяйте книгу учета доходов и расходов при УСН.
Книга доходов по патенту: проверяйте доходы, относящиеся к ПСН.
В этой ситуации программный код 1С не нужен. Ошибка не в алгоритме, не в функции и не в обработке. Ошибка в налоговом статусе, который был неправильно понят и затем неправильно отражен в программе.
Если ИП хочет в дальнейшем применять патент вместе с УСН, подайте уведомление о переходе на УСН заранее. В 1С его можно сформировать через раздел отчетности и заявлений.
Разберем общий порядок:
Откройте Отчеты.
Перейдите в Уведомления, сообщения и заявления.
Нажмите Создать.
Выберите группу УСН.
Выберите форму Переход на УСН.
Заполните объект налогообложения: «доходы» для УСН 6% или «доходы минус расходы».
Проверьте реквизиты ИП и налоговой инспекции.
Отправьте уведомление через 1С-Отчетность или распечатайте и подайте другим допустимым способом.
Сохраните подтверждение отправки и приема.
Не ограничивайтесь созданием уведомления в 1С. Документ должен быть реально отправлен в ФНС и принят. Сохраните квитанции, потому что через несколько лет именно они помогут доказать право на УСН.
Рассмотрим, какой вариант обычно выгоднее. Для большинства небольших ИП, которые используют патент, удобнее иметь базовым режимом УСН, а не ОСНО. Тогда доходы вне патента, если они случайно возникнут или если патент закончится, будут попадать на УСН, а не на общую систему с НДС и 3-НДФЛ.
Например, ИП оказывает услуги по патенту. В какой-то момент он получает доход по деятельности, которая не указана в патенте. Если у ИП есть УСН, такой доход можно учесть в рамках УСН. Если УСН нет, этот доход может попасть на ОСНО, что сложнее по отчетности и налогам.
Поэтому на будущее рассмотрим безопасную схему:
Подайте уведомление о переходе на УСН в установленный срок.
Выберите объект УСН «доходы», если расходы несущественны или их сложно подтверждать.
Получайте патент на конкретную деятельность.
Ведите раздельный учет доходов по ПСН и УСН.
Ежегодно сдавайте декларацию по УСН, даже если доходов по УСН не было.
По патенту декларацию не сдавайте, но ведите книгу учета доходов по ПСН и контролируйте лимиты.
Такой подход снижает риск того, что налоговая потребует НДС и 3-НДФЛ по общей системе из-за отсутствия УСН.
Посмотрим на пример. ИП зарегистрировался и в течение 30 календарных дней подал уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы». Затем он получил патент на услуги ремонта. В течение года все доходы были только по ремонту, то есть по патенту.
В этом случае:
по патенту декларация не сдается;
по УСН сдается нулевая декларация, потому что доходов по УСН не было;
3-НДФЛ по предпринимательским доходам на ОСНО не сдается, потому что ИП не находится на ОСНО по этой деятельности;
декларации по НДС не сдаются, если нет специальных обязанностей по НДС.
Здесь налоговая не должна требовать уведомление, если оно есть в базе. Если требует, предприниматель просто прикладывает подтверждение подачи уведомления.
Теперь рассмотрим пример, похожий на ситуацию из вопроса. ИП получил патент на 2024 и 2025 годы. Уведомление на УСН не подавал. Бухгалтер решил, что «патент идет с УСН», и сдал нулевые декларации по УСН.
В этом случае:
патент действует по указанной в нем деятельности;
УСН не применяется, потому что уведомления нет;
нулевые декларации по УСН сданы ошибочно;
налоговая вправе запросить пояснения по отсутствующему уведомлению;
инспекция может потребовать отчетность по ОСНО: 3-НДФЛ и НДС.
Правильное действие — не спорить, что «при патенте есть УСН», а проверить документы. Если уведомления нет, нужно дать пояснение и закрыть отчетность по общей системе в том объеме, который требуется по фактической ситуации.
Рассмотрим еще одну практическую ситуацию. У ИП в ЕГРИП указано несколько ОКВЭДов. Патент получен только на один вид деятельности. Фактически доходы были только по патенту, по остальным ОКВЭДам деятельности не было.
Если УСН не оформлена, налоговая может считать, что по остальным видам деятельности предприниматель находится на ОСНО. Даже если доходов нет, инспекция может требовать нулевую отчетность. Поэтому проверьте, насколько широкие коды ОКВЭД указаны у ИП и не создают ли они дополнительных вопросов.
Само наличие ОКВЭДов не всегда означает фактическую деятельность, но для пояснений важно показать, что поступления по расчетному счету и кассе относятся только к патенту. Если налоговая требует отчетность, безопаснее сдать нулевые формы по ОСНО либо письменно обосновать отсутствие обязанности с учетом конкретных обстоятельств.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы не повторять их в будущем.
Считать, что патент автоматически означает УСН. Это главная ошибка. Патент и УСН совмещаются только при наличии уведомления на УСН.
Сдавать декларацию по УСН без права на УСН. Декларация не заменяет уведомление и не легализует режим.
Настроить в 1С УСН плюс ПСН без проверки документов. Настройка программы должна соответствовать налоговому статусу, а не желаемой схеме учета.
Не хранить квитанции о подаче уведомления. Через несколько лет доказать право на УСН без квитанций бывает сложно.
Не разделять доходы по патенту и вне патента. При совмещении режимов раздельный учет обязателен для правильной отчетности.
Не проверять срок действия патента. Доходы вне срока патента могут попасть на другой режим.
Не контролировать, какие документы выставляются покупателям. Счет-фактура с НДС может создать отдельные обязанности по НДС.
Чтобы в дальнейшем не возникала путаница, закрепите порядок учета внутри бухгалтерии. Даже у ИП без сотрудников полезно иметь понятный регламент: какой режим применяется, какие доходы относятся к патенту, какие документы подтверждают право на спецрежим.
Внутри учетной базы и в рабочих файлах зафиксируйте:
номер и срок действия каждого патента;
вид деятельности по каждому патенту;
территорию действия патента;
наличие или отсутствие уведомления на УСН;
объект УСН, если УСН применяется;
порядок отнесения поступлений к ПСН, УСН или ОСНО;
место хранения квитанций и подтверждений отправки отчетности.
В 1С проверьте, чтобы документы банка и кассы не попадали автоматически в неправильный режим. Если программа позволяет указать принадлежность дохода к патенту, используйте этот реквизит последовательно. Если доход относится к УСН или ОСНО, не отмечайте его как патентный только ради уменьшения налога.
Разберем профилактику. Если предприниматель хочет работать на патенте и не попадать на ОСНО, заранее оформите УСН. Сделайте это до начала года, с которого хотите применять упрощенку, или в течение 30 календарных дней после регистрации ИП, если предприниматель новый.
Порядок действий на будущее:
До конца года примите решение, нужен ли ИП режим УСН.
Если нужен, подготовьте уведомление по форме 26.2-1.
Выберите объект налогообложения. Для «УСН 6%» выбирайте объект «доходы».
Отправьте уведомление в налоговую.
Получите и сохраните подтверждение приема.
После этого получайте патент на нужный вид деятельности.
Настройте в 1С именно ту комбинацию режимов, которая подтверждена документами.
По итогам года сдавайте декларацию по УСН, даже если она нулевая.
Не откладывайте уведомление на последние дни. Если допустить ошибку в отправке или получить отказ из-за технической проблемы, можно не успеть исправить ситуацию в срок.
Сформулируем решение простыми словами. Налоговая требует уведомление о переходе на УСН, потому что ИП сдавал декларации по УСН, но в инспекции нет сведений, что предприниматель вообще переходил на УСН. Патент сам по себе не дает права применять УСН. Заявление на патент не заменяет уведомление по форме 26.2-1.
Если уведомление на УСН было — найдите подтверждение и направьте его в налоговую вместе с пояснением. Тогда нулевые декларации по УСН объясняются отсутствием доходов по упрощенке при наличии доходов только по патенту.
Если уведомления на УСН не было — признайте, что УСН не применялась. В этом случае ИП считается применяющим ПСН по патентной деятельности и ОСНО в остальной части. Поэтому налоговая может требовать нулевые декларации 3-НДФЛ и НДС за периоды, где по данным инспекции есть обязанность отчитываться по общей системе.
В 1С исправьте налоговый режим в разделе Главное — Налоги и отчеты. Если УСН не подтверждена, не формируйте декларации по УСН как основной отчет. Если хотите применять УСН в будущем, сформируйте и отправьте уведомление через Уведомления, сообщения и заявления — УСН — Переход на УСН и обязательно сохраните подтверждение приема.
Главное правило: сначала подтверждаем право на налоговый режим документом, затем настраиваем этот режим в 1С и сдаем соответствующую отчетность. Не наоборот.
Информация носит справочный характер