Рассмотрим ситуацию, из-за которой возник вопрос. Индивидуальный предприниматель в 2025 году применял патентную систему налогообложения и одновременно упрощенную систему налогообложения. Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, из-за чего с 2026 года возник риск утраты права на патент. После принятия Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ появилась специальная норма: отдельным ИП разрешили уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года.
Главный вопрос здесь такой: обязательно ли подавать уведомление о переходе на УСН, если ИП уже применял УСН вместе с ПСН? Разберем по шагам и отделим две разные ситуации: когда УСН у предпринимателя уже была действующей, и когда предприниматель работал только на патенте и никогда не подавал уведомление о переходе на УСН.
Если ИП в 2025 году уже применял УСН и ПСН одновременно, повторно подавать уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001 в общем случае не нужно. Такой предприниматель уже находится на УСН. Он не переходит на УСН заново, поэтому повторное уведомление о переходе не требуется.
Новая норма закона № 104-ФЗ в первую очередь нужна тем ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН, превысили доход 20 млн рублей за 2025 год, но ранее не подавали уведомление о переходе на УСН. Например, предприниматель всегда работал только на патенте, подал заявление на патент на 2026 год, а затем выяснилось, что из-за дохода за 2025 год он не вправе применять ПСН в 2026 году. Без специальной нормы такой ИП оказался бы на общей системе налогообложения с 1 января 2026 года. Закон № 104-ФЗ дал ему возможность перейти на УСН задним числом с 1 января 2026 года, если он успеет подать уведомление до 1 июня 2026 года.
Для предпринимателя, который уже был на УСН, важен другой момент: он может не подавать уведомление о переходе на УСН, но должен проверить, не нужно ли ему подать уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН по форме КНД 1150016. Такое уведомление может понадобиться, если предприниматель хочет изменить объект УСН с 1 января 2026 года, например перейти с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы».
Путаница возникла из-за того, что в обсуждении одновременно фигурируют три разных вопроса:
Утрата права на ПСН из-за лимита доходов. С 2026 года для ПСН применяются новые ограничения, и для права на патент учитывается доход за 2025 год. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, предприниматель, применявший ПСН в декабре 2025 года, рискует потерять право на патент с 1 января 2026 года.
Переход на УСН с 1 января 2026 года. Если предприниматель раньше не уведомлял налоговый орган о применении УСН, ему нужен специальный переход на УСН, чтобы не оказаться на общей системе налогообложения.
Продолжение применения уже действующей УСН. Если предприниматель уже совмещал УСН и ПСН, значит УСН у него уже была заявлена. В этом случае он не становится новым «переходящим» на УСН налогоплательщиком, а продолжает применять уже действующий спецрежим.
Именно поэтому в ответе с форума правильно указали: если ИП до 1 января 2026 года уже осуществил переход на УСН, повторное уведомление о переходе на УСН подавать не нужно.
Рассмотрим подробнее, для кого закон № 104-ФЗ ввел специальную возможность подать уведомление до 1 июня 2026 года.
Эта норма касается предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
В декабре 2025 года применяли патентную систему налогообложения.
Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
С 2026 года из-за превышения лимита утратили право на применение ПСН.
Соответствуют требованиям главы 26.2 НК РФ для применения УСН.
Ранее не имели действующего перехода на УСН либо хотят воспользоваться специальным порядком для изменения объекта налогообложения по УСН.
Разберем это на практическом уровне. Если ИП всю деятельность вел только на патенте и никогда не подавал уведомление о переходе на УСН, то после утраты права на ПСН у него не появляется УСН автоматически. УСН — это уведомительный режим. Налоговый орган должен получить уведомление о применении УСН. Если уведомления нет, предприниматель по умолчанию оказывается на общей системе налогообложения.
Именно для таких ситуаций закон № 104-ФЗ дал предпринимателям дополнительный срок. Они могут подать уведомление о переходе на УСН до 1 июня 2026 года и указать переход с 1 января 2026 года. Это не обычный порядок, а специальное переходное послабление.
Теперь проанализируем ситуацию автора вопроса. Предприниматель в 2025 году работал на ПСН и УСН. Это означает, что по части деятельности применялся патент, а по остальным операциям действовала упрощенная система налогообложения.
Если УСН была заявлена ранее надлежащим образом, например при регистрации ИП или при переходе с другого режима, то предприниматель уже является плательщиком УСН. В этом случае утрата права на ПСН не отменяет сам факт применения УСН. Патент прекращает действовать или не может применяться в 2026 году, но УСН остается действующим налоговым режимом по предпринимателю.
Вывод: уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001 повторно не подавайте, если УСН уже действовала.
Но это не значит, что ничего делать не нужно. Разберем, что проверить:
Убедитесь, что в налоговой действительно есть ранее поданное уведомление о применении УСН.
Проверьте, какой объект УСН был выбран: «доходы» или «доходы минус расходы».
Оцените, подходит ли выбранный объект для 2026 года, когда доходы, ранее планировавшиеся под патент, могут перейти в учет по УСН.
Проверьте лимиты и ограничения для применения УСН.
Отдельно оцените обязанности по НДС на УСН, потому что превышение дохода 20 млн рублей за 2025 год может повлечь обязанность исчислять НДС с 2026 года.
Рассмотрим пример. ИП в 2025 году применял УСН «доходы» по консультационным услугам и ПСН по розничной торговле. Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. В 2026 году предприниматель не может продолжать работать по патенту из-за лимита, но УСН у него уже есть. Поэтому подавать уведомление о переходе на УСН заново не нужно. Доходы по деятельности, которая больше не может быть на патенте, нужно учитывать в рамках УСН, если эта деятельность не запрещена для УСН и предприниматель соблюдает ограничения главы 26.2 НК РФ.
Теперь разберем другую ситуацию, ради которой и введено специальное правило. ИП зарегистрировался несколько лет назад, всегда работал только на патенте, уведомление о переходе на УСН никогда не подавал. В декабре 2025 года он применял ПСН. В январе 2026 года выяснилось, что доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
В такой ситуации предприниматель не может просто считать себя плательщиком УСН. У него не было действующего уведомления на УСН. Если ничего не сделать, с 1 января 2026 года он фактически попадает на общую систему налогообложения. Это означает НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС, более сложный учет и дополнительные налоговые риски.
Для таких предпринимателей действует специальное правило: подайте уведомление о переходе на УСН до 1 июня 2026 года, чтобы применять УСН с 1 января 2026 года.
В уведомлении о переходе на УСН используется форма КНД 1150001. При заполнении для этой специальной ситуации указывайте:
В поле «Признак налогоплательщика (код)» — код 4.
В поле даты перехода на УСН — значение 1, то есть переход с 1 января 2026 года.
Налоговый орган — по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Срок подачи — не позднее 1 июня 2026 года.
Посмотрим на пример. ИП занимался бытовыми услугами на патенте, УСН никогда не заявлял. Доход за 2025 год составил 24 млн рублей. Патент на 2026 год применять нельзя. Чтобы не остаться на общей системе с 1 января 2026 года, предприниматель должен подать уведомление по форме КНД 1150001 до 1 июня 2026 года. Тогда он сможет применять УСН с 1 января 2026 года, если соответствует требованиям главы 26.2 НК РФ.
Рассмотрим еще один важный вариант. ИП уже применял УСН и ПСН, поэтому уведомление о переходе на УСН повторно не нужно. Но из-за утраты права на ПСН с 2026 года меняется налоговая нагрузка. Например, раньше значительная часть деятельности была на патенте, а на УСН учитывались небольшие доходы. Объект «доходы» мог быть удобен и выгоден. После потери патента вся выручка переходит в УСН, появляются значительные расходы, и объект «доходы минус расходы» может стать выгоднее.
Для таких случаев закон и разъяснения ФНС предусматривают возможность подать уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН. Используется форма КНД 1150016.
Если ИП в декабре 2025 года применял ПСН и УСН, а доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, он может до 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган об изменении объекта УСН с 1 января 2026 года.
Это именно право, а не обязанность. Если текущий объект УСН предпринимателя устраивает, уведомление об изменении объекта подавать не нужно. Но если объект стал невыгодным из-за перехода бывшей патентной деятельности на УСН, стоит рассчитать налоговую нагрузку по обоим вариантам.
Разберем пример. ИП в 2025 году применял УСН «доходы» и ПСН. Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. В 2026 году патент применять нельзя. У предпринимателя появились крупные закупки товара, аренда, расходы на доставку, зарплата сотрудников. Если оставаться на УСН «доходы», налог будет считаться со всей выручки. Если перейти на УСН «доходы минус расходы», налоговая база может уменьшиться на подтвержденные расходы. В такой ситуации рассмотрим подачу уведомления по форме КНД 1150016 до 1 июня 2026 года с изменением объекта с 1 января 2026 года.
Разберем по шагам, чтобы не перепутать формы.
Форма КНД 1150001 — уведомление о переходе на УСН. Ее подают те, кто переходит на упрощенную систему. В рассматриваемой ситуации это нужно ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН, превысили доход 20 млн рублей за 2025 год и ранее не имели действующей УСН.
Форма КНД 1150016 — уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН. Ее подают те, кто уже находится на УСН, но хочет изменить объект, например с «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот.
Если ИП уже применял УСН и не меняет объект, обычно ничего повторно подавать не нужно. УСН уже действует, а новая норма закона не требует дублировать ранее поданное уведомление.
Именно здесь находится ответ на вопрос автора. Если предприниматель уже совмещал ПСН и УСН, то он не относится к тем, кто впервые должен уведомить налоговую о переходе на УСН. Он уже был на УСН. Поэтому уведомление о переходе не является обязательным.
Если после анализа выяснили, что ИП ранее не применял УСН, рассмотрим заполнение уведомления о переходе на УСН.
Используйте форму КНД 1150001. В ней заполните основные реквизиты предпринимателя: ИНН, код налогового органа, ФИО, контактные данные, выбранный объект налогообложения. Для специального перехода с ПСН на УСН из-за превышения дохода 20 млн рублей за 2025 год укажите код признака налогоплательщика 4.
Дата перехода на УСН указывается как переход с 1 января 2026 года. В форме для этого используется значение 1. Это принципиально: предприниматель не переходит на УСН с даты подачи уведомления, а применяет специальное переходное правило с 1 января 2026 года.
Если предприниматель уже на УСН и хочет изменить объект, используйте форму КНД 1150016. В ней укажите новый объект налогообложения и дату изменения объекта — с 1 января 2026 года. Подать такую форму также нужно не позднее 1 июня 2026 года, если предприниматель подпадает под переходные условия.
Теперь посмотрим на задачу со стороны учета в 1С. Код 1С писать не нужно, потому что вопрос решается не обработкой данных программным способом, а проверкой налогового режима и подготовкой регламентированного уведомления. Однако в программе важно проверить настройки налогового режима и формы отчетности.
В 1С:Бухгалтерии проверьте настройки организации или индивидуального предпринимателя. Перейдите в раздел, где задается система налогообложения, и убедитесь, что УСН действительно указана как применяемый режим. В разных конфигурациях путь может немного отличаться, но обычно используются разделы Главное, Налоги и отчеты, Настройки налогов и отчетов, Система налогообложения.
Далее проверьте объект УСН. Если в базе стоит объект «доходы», а после утраты права на ПСН существенная часть деятельности переходит на УСН и появляются подтвержденные расходы, рассмотрим расчет налоговой нагрузки по варианту «доходы минус расходы». Если объект менять не планируете, уведомление КНД 1150016 не требуется.
Для подготовки уведомления используйте регламентированные формы. В 1С обычно это делается через раздел Отчеты, далее Уведомления, сообщения и заявления или через рабочее место 1С-Отчетность. Создайте нужную форму: КНД 1150001 для перехода на УСН или КНД 1150016 для изменения объекта УСН.
Если в списке форм нет нужного варианта или нет кода признака налогоплательщика 4, проверьте обновление конфигурации и регламентированной отчетности. Для корректного заполнения переходных форм за 2026 год база должна быть обновлена до релиза, в котором учтены изменения закона № 104-ФЗ и разъяснения ФНС по заполнению уведомлений.
Практически действуем так:
Откройте карточку ИП в базе 1С и проверьте налоговый режим.
Убедитесь, что УСН была включена до 2026 года, если предприниматель действительно совмещал УСН и ПСН.
Проверьте объект УСН.
Сформируйте отчет о доходах за 2025 год по всем режимам, чтобы подтвердить превышение или непревышение лимита.
Если уведомление нужно, создайте форму КНД 1150001 или КНД 1150016.
Проверьте контрольные соотношения и отправьте уведомление через 1С-Отчетность либо другим доступным способом.
Отдельно разберем важный вопрос: нужно ли пересчитывать налоги за 2025 год, если доход превысил 20 млн рублей?
Здесь важно не смешивать старые правила утраты права на патент внутри года и новые переходные правила на 2026 год. Если предприниматель в 2025 году утратил право на ПСН по правилам, действовавшим для 2025 года, например из-за превышения установленного на тот момент лимита, тогда действительно нужно анализировать последствия утраты права на ПСН за соответствующий налоговый период. В таком случае доходы по патентной деятельности могут попасть в иной режим с начала налогового периода, по которому утрачено право.
Но если речь именно о ситуации закона № 104-ФЗ, когда предприниматель применял ПСН в декабре 2025 года, а доход за 2025 год превысил 20 млн рублей и из-за этого он не вправе применять патент в 2026 году, то проблема возникает с 2026 года. Это не означает автоматически, что нужно пересчитать весь 2025 год как УСН только из-за превышения нового лимита 20 млн рублей. Нужно внимательно определить, о каком основании утраты права идет речь.
Поэтому действуем аккуратно: сначала выясняем, когда именно утрачено право на ПСН — в 2025 году или с 1 января 2026 года. Если право утрачено именно с 1 января 2026 года из-за нового лимита, основные действия касаются налогового режима 2026 года: УСН, объект УСН, НДС, корректность учета доходов и невозможность применения патента.
Если предприниматель в 2026 году не вправе применять ПСН, доходы от деятельности, которая раньше была на патенте, нужно учитывать в рамках другого режима. Если у предпринимателя действует УСН и деятельность не запрещена для УСН, такие доходы обычно попадают в учет по УСН.
Например, ИП в 2025 году вел розничную торговлю на патенте, а другую деятельность — на УСН. В 2026 году патент применять нельзя из-за превышения лимита за 2025 год. Тогда выручку от розничной торговли в 2026 году нужно учитывать уже не как патентную, а как выручку по УСН. При этом нужно настроить кассы, учет номенклатуры, ставки НДС при необходимости, книгу учета доходов и расходов, а также регламентные операции по УСН.
Если предприниматель не имеет права применять УСН по каким-либо ограничениям главы 26.2 НК РФ, ситуация становится сложнее. В таком случае может возникнуть общая система налогообложения. Поэтому перед подачей уведомления или перед переносом доходов бывшей патентной деятельности на УСН проверьте право на применение УСН.
Важный практический момент: переход на УСН или продолжение применения УСН в 2026 году не всегда означает работу без НДС. После налоговых изменений предприниматели и организации на УСН могут быть плательщиками НДС, если превышены установленные лимиты доходов.
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 2026 года нужно отдельно проверить обязанность исчислять НДС. Это особенно важно для предпринимателей, которые раньше работали на патенте и не сталкивались с НДС в обычной деятельности. После утраты права на ПСН и перехода доходов в УСН может потребоваться:
Определить, применяется ли освобождение от НДС.
Выбрать порядок работы с НДС: специальные ставки или общеустановленные ставки, если право выбора применимо.
Настроить ставки НДС в учетной системе.
Проверить кассовую технику и реквизиты чеков.
Организовать учет счетов-фактур, книги продаж и декларации по НДС, если обязанность по НДС возникла.
Разберем пример. ИП в 2025 году совмещал ПСН и УСН, общий доход составил 25 млн рублей. В 2026 году патент применять нельзя, УСН продолжает действовать. Но из-за превышения дохода 20 млн рублей за 2025 год предпринимателю нужно проверить обязанность платить НДС на УСН с 1 января 2026 года. Ошибка будет в том, чтобы думать: «Я на УСН, значит НДС нет». В 2026 году такой вывод уже не всегда верен.
Соберем решения в одну таблицу по смыслу, но оформим их списком, чтобы было проще применить на практике.
ИП в 2025 году был только на ПСН, доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, УСН ранее не заявлял. Подайте уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001 до 1 июня 2026 года. Укажите код признака налогоплательщика 4 и переход с 1 января 2026 года.
ИП в 2025 году совмещал ПСН и УСН, УСН уже действовала, объект менять не нужно. Повторное уведомление о переходе на УСН не подавайте. Проверьте учет, лимиты, НДС и отражение доходов бывшей патентной деятельности в УСН.
ИП в 2025 году совмещал ПСН и УСН, но хочет изменить объект УСН с 1 января 2026 года. Подайте уведомление об изменении объекта налогообложения по форме КНД 1150016 до 1 июня 2026 года.
ИП не соответствует требованиям УСН. Переходная норма не спасает автоматически. Нужно анализировать применение общей системы налогообложения, НДС, НДФЛ, учет расходов и отчетность.
ИП ошибочно подал заявление на патент на 2026 год, но доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Проверьте статус патента, право на ПСН и учет доходов с 1 января 2026 года. Если УСН не была заявлена, используйте специальный порядок перехода на УСН до 1 июня 2026 года.
Разберем правовую логику. Уведомление о переходе на УСН нужно для того, чтобы налогоплательщик заявил налоговому органу о выборе упрощенной системы. Если такой выбор уже был сделан и налогоплательщик продолжает соответствовать требованиям УСН, то он не должен каждый год заново подтверждать применение УСН.
Совмещение ПСН и УСН означает, что по одному виду деятельности предприниматель применяет патент, а по другим доходам — УСН. Когда право на патент утрачивается или патент нельзя применять в следующем году, это не уничтожает ранее выбранную УСН. Меняется только режим учета деятельности, которая раньше была на патенте.
Поэтому вопрос нужно формулировать не так: «Нужно ли заново перейти на УСН?», а так: «Была ли УСН у предпринимателя действующей до 1 января 2026 года?» Если ответ да, повторный переход не нужен. Если ответ нет, используйте специальную возможность закона № 104-ФЗ.
Рассмотрим типовые ошибки, которые возникают при разборе этой ситуации.
Путают переход на УСН и изменение объекта УСН. Если УСН уже есть, форма КНД 1150001 обычно не нужна. Для изменения объекта используется форма КНД 1150016.
Считают, что ПСН автоматически заменяется УСН у любого ИП. Это неверно. Если предприниматель раньше не подавал уведомление на УСН, без специального уведомления он может оказаться на общей системе.
Не проверяют НДС. В 2026 году УСН и НДС могут существовать одновременно. Доход свыше 20 млн рублей за 2025 год — важный сигнал для проверки НДС-обязанностей.
Не обновляют 1С перед заполнением формы. Если форма уведомления не содержит нужных кодов или программа не дает указать код 4, обновите конфигурацию и регламентированную отчетность.
Продолжают применять патент в 2026 году без проверки лимита. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, право на ПСН в 2026 году нужно проверять особенно внимательно.
Не пересчитывают экономику объекта УСН. После ухода с патента объект «доходы» может стать менее выгодным, если появились большие расходы. До 1 июня 2026 года в переходной ситуации можно рассмотреть изменение объекта с 1 января 2026 года.
Разберем пошаговый алгоритм, который поможет быстро принять решение.
Определите, применял ли ИП УСН до 2026 года. Проверьте уведомление о переходе на УСН, настройки в 1С, личный кабинет налогоплательщика, прошлые декларации по УСН.
Если УСН уже применялась, не подавайте повторное уведомление о переходе. Вместо этого проверьте, нужно ли изменить объект УСН.
Если УСН не применялась, подготовьте уведомление по форме КНД 1150001. Укажите код признака налогоплательщика 4 и переход с 1 января 2026 года. Подайте документ до 1 июня 2026 года.
Если нужно изменить объект УСН, подготовьте форму КНД 1150016. Укажите изменение объекта с 1 января 2026 года и также соблюдайте срок до 1 июня 2026 года.
Проверьте НДС. Доход за 2025 год свыше 20 млн рублей может означать обязанность исчислять НДС на УСН с 2026 года.
Настройте учет в 1С. Проверьте налоговый режим, объект УСН, ставки НДС, кассовые настройки, отражение доходов бывшей патентной деятельности.
Сверьте расчеты по налогам. После утраты права на ПСН доходы 2026 года должны попадать в правильный налоговый режим. Ошибка в настройках может привести к неверным авансовым платежам, декларациям и чекам.
Если предприниматель в 2025 году действительно совмещал ПСН и УСН, то он уже применял УСН. В таком случае обязательного повторного уведомления о переходе на УСН до 1 июня 2026 года нет. Новая переходная норма закона № 104-ФЗ нужна прежде всего тем ИП, которые были на патенте, превысили доход 20 млн рублей за 2025 год и не имели действующей УСН.
Для ИП, который уже применял УСН, основной вопрос — не переход на УСН, а дальнейшая настройка учета после невозможности применять патент. Нужно проверить объект УСН, НДС, доходы бывшей патентной деятельности, лимиты главы 26.2 НК РФ и настройки в 1С.
Если объект УСН менять не нужно, ограничьтесь проверкой учета и налоговых последствий. Если объект УСН нужно изменить с 1 января 2026 года, рассмотрите подачу уведомления по форме КНД 1150016 до 1 июня 2026 года. Если же УСН раньше вообще не была заявлена, подайте уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001 с кодом признака налогоплательщика 4.
Информация носит справочный характер