Рассмотрим ситуацию: в учете за 2022 год обнаружили ошибку по поступлению услуг. По первичному документу поставщика сумма должна быть 235,28 руб., а в 1С отражено только 213,74 руб.. Разница составляет 21,54 руб.. Ошибка небольшая, но ее нужно аккуратно выровнять, чтобы расчеты с поставщиком и бухгалтерский учет были корректными.
Разберем задачу по шагам. Важно сразу отделить бухгалтерский учет от налогового учета. В бухгалтерском учете такую небольшую ошибку прошлых лет обычно можно исправить текущим периодом. В налоговом учете ситуация сложнее: если ошибка относится к 2022 году и организация хочет уменьшить налог на прибыль за счет дополнительного расхода, нужно учитывать правила статьи 54 НК РФ, сроки отражения переплаты на ЕНС и ограничение по ставкам налога. Поэтому самый безопасный вариант, если задача стоит именно так: исправить учет без пересдачи отчетности и без уточненных деклараций, — отразить разницу в бухгалтерском учете текущим периодом, но не принимать эту сумму в налоговые расходы.
Сначала рассчитаем сумму расхождения. По документу поставщика должно быть 235,28 руб., в учете отражено 213,74 руб. Разница:
235,28 - 213,74 = 21,54 руб.
Это означает, что в 2022 году расходы и задолженность перед поставщиком были занижены на 21,54 руб. Если услуга была оплачена полностью по правильной сумме, в учете также могло зависнуть расхождение по расчетам с контрагентом. Если оплата тоже прошла по меньшей сумме, то дополнительно нужно проверить, действительно ли есть задолженность перед поставщиком на 21,54 руб. Поэтому начнем не с проводки, а с проверки взаиморасчетов.
Откройте карточку поставщика и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.
Сравните сумму первичного документа поставщика с суммой, отраженной в документе Поступление товаров и услуг или аналогичном документе поступления в вашей конфигурации.
Проверьте, закрыт ли документ оплатой, актом сверки или взаимозачетом.
Убедитесь, что речь идет именно об ошибке ввода, а не о последующем изменении стоимости по соглашению сторон.
Если поставщик изначально выставил документ на 235,28 руб., а в 1С ошибочно внесли 213,74 руб., это исправление ошибки в первичном документе учета у покупателя. Если же изначально была одна сумма, а потом стороны согласовали увеличение стоимости, это уже не ошибка, а корректировка по согласованию сторон. Для 1С и для налогового учета это разные ситуации.
Проанализируем ситуацию с точки зрения отчетности. Ошибка относится к 2022 году. Сумма расхождения — 21,54 руб. Для обычной коммерческой организации такая сумма, как правило, несущественна. По ПБУ 22/2010 несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после подписания бухгалтерской отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, когда ошибка обнаружена. Прибыль или убыток от исправления такой ошибки отражается в составе прочих доходов или расходов текущего периода.
Поэтому в бухгалтерском учете не нужно перепроводить 2022 год, не нужно менять утвержденную бухгалтерскую отчетность за 2022 год и не нужно пересдавать бухгалтерскую отчетность только из-за такой небольшой ошибки. Исправьте ошибку текущей датой.
Для налогового учета по налогу на прибыль логика другая. Если в 2022 году расход был занижен, налоговая база за 2022 год была завышена, а налог на прибыль — потенциально переплачен. Формально при ошибках прошлых лет налогоплательщик анализирует статью 54 НК РФ: обычно перерасчет делают за тот период, в котором была ошибка, а в некоторых случаях ошибку, приведшую к излишней уплате налога, можно учесть в периоде выявления. Но для периода 2026 года есть важный нюанс: ставка налога на прибыль выше, чем ставка, действовавшая в 2022 году, поэтому уменьшать текущую налоговую базу на ошибку прошлого периода с более низкой ставкой рискованно и, как правило, недопустимо.
Кроме того, если организация подает уточненную декларацию к уменьшению за старый период, нужно учитывать трехлетнее ограничение для отражения таких сумм на едином налоговом счете. Для налога на прибыль за 2022 год установленный срок уплаты уже относится к 2023 году, и в 2026 году трехлетний срок может быть уже пропущен. Поэтому ради 21,54 руб. обычно нет практического смысла подавать уточненную декларацию к уменьшению.
Итоговый практический вывод: если нужно выровнять учет без пересдач и уточненок, исправьте ошибку только в бухгалтерском учете текущего периода, а в налоговом учете сумму не принимайте в расходы.
Рассмотрим самый простой и аккуратный вариант. Если организация ведет обычный коммерческий учет, ошибка несущественная, отчетность за 2022 год давно подписана и утверждена, а уточненки подавать не планируется, оформите ручную операцию текущей датой.
В 1С используйте документ Операция, введенная вручную или аналогичный документ ручной бухгалтерской операции. Названия пунктов меню зависят от конфигурации, но обычно операция находится в разделе Операции, Бухгалтерский учет или Операции, введенные вручную.
Сделайте проводку:
Дт 91.02 Кт 60 — 21,54 руб.
Эта проводка означает, что мы признаем прочий расход текущего периода и одновременно увеличиваем задолженность перед поставщиком на сумму, которая была занижена в 2022 году.
Создайте документ Операция, введенная вручную.
Укажите дату текущего периода — дату, когда ошибка фактически выявлена.
В поле содержания операции напишите понятное основание, например: «Исправление несущественной ошибки прошлого периода: доначисление стоимости услуг по акту поставщика за 2022 год».
Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 60 на сумму 21,54 руб..
По счету 60 заполните аналитику: контрагент, договор, документ расчетов, при необходимости заказ или иной субконто, который используется в вашей базе.
По счету 91.02 выберите статью прочих расходов. Лучше создать или использовать статью с понятным названием, например «Исправление ошибок прошлых лет» или «Прибыль (убыток) прошлых лет».
В налоговом учете укажите, что расход не принимается для целей налогообложения. В зависимости от конфигурации это делается через вид статьи прочих расходов, флаг налогового учета, отдельные суммы по БУ и НУ или отражение постоянной разницы.
Проведите документ и сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60 и 91.02.
В результате задолженность перед поставщиком увеличится на 21,54 руб., а в бухгалтерском учете текущего периода появится прочий расход. Налоговая база по налогу на прибыль при этом не уменьшится, если вы специально не отражаете сумму в налоговом учете.
Разберем подробнее налоговый учет, потому что именно здесь чаще всего возникает ошибка. Если в 1С включен налоговый учет по налогу на прибыль, в ручной операции могут быть колонки Сумма БУ, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт, ПР и ВР. Конкретный набор колонок зависит от конфигурации и настроек учета.
Если задача — не подавать уточненную декларацию и не уменьшать налог на прибыль текущего периода, то сумму 21,54 руб. отражайте только в бухгалтерском учете. В налоговом учете расход не признавайте.
Практически это может выглядеть так:
В бухгалтерском учете укажите сумму 21,54 руб..
В налоговом учете по расходам поставьте 0,00 руб., если конфигурация позволяет отдельно заполнять БУ и НУ.
Если применяется ПБУ 18/02 и программа требует заполнить разницу, отразите постоянную разницу по расходу, который не принимается для целей налогообложения.
Для статьи 91.02 выберите вид расхода, который не участвует в расчете налога на прибыль, например «Не учитываемые в целях налогообложения», если такой вариант есть в вашей конфигурации.
Главная идея: в бухгалтерском учете мы исправляем порядок, а в налоговом учете не создаем новый расход, чтобы не затрагивать декларацию по налогу на прибыль.
Посмотрим, почему в такой ситуации обычно используют счет 91.02, а не исходный счет затрат, например 20, 25, 26 или 44. Ошибка относится к прошлому году, отчетность за тот год уже закрыта. Если сейчас отнести разницу на обычный счет затрат, можно исказить себестоимость, управленческие расходы или коммерческие расходы текущего периода. По смыслу это не текущая услуга, а исправление несущественной ошибки прошлого периода.
ПБУ 22/2010 говорит, что прибыль или убыток от исправления несущественной ошибки прошлых лет отражается в составе прочих доходов или расходов текущего периода. Поэтому для доначисления расхода подходит счет 91.02 «Прочие расходы».
Если бы ошибка была существенной, решение могло бы быть другим: существенные ошибки прошлых лет после утверждения отчетности исправляются через счет 84 и раскрываются в отчетности с ретроспективным пересчетом сравнительных показателей. Но в рассматриваемой ситуации сумма 21,54 руб. почти наверняка не влияет на экономические решения пользователей отчетности, поэтому применяем порядок для несущественной ошибки.
Разберем настройку статьи прочих расходов. В 1С для счета 91.02 обычно требуется аналитика по справочнику Прочие доходы и расходы или похожему справочнику. Выберите статью, которая позволит потом легко понять происхождение суммы.
Подходящие варианты названия статьи:
Исправление ошибок прошлых лет.
Прибыль (убыток) прошлых лет.
Расходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде.
Ошибки прошлых лет, не принимаемые в НУ.
Если в карточке статьи есть настройка налогового учета, выберите вариант, при котором расход не принимается для целей налогообложения. В разных конфигурациях это может называться по-разному: «Не принимается к налоговому учету», «Не учитывается при налогообложении прибыли», «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Смысл один: статья должна попадать в бухгалтерский финансовый результат, но не должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
После проведения операции обязательно проверим результат. Не ограничивайтесь тем, что документ проведен без ошибок. Сформируйте стандартные отчеты.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 по нужному контрагенту и договору. Убедитесь, что задолженность увеличилась на 21,54 руб. или закрылась корректно, если была оплата.
Сформируйте Карточку счета 60 по поставщику. В карточке должна быть видна ручная операция с понятным содержанием.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02. Убедитесь, что сумма попала в прочие расходы текущего периода.
Сформируйте отчет по налогу на прибыль или анализ налогового учета. Убедитесь, что сумма 21,54 руб. не уменьшила налоговую базу, если вы приняли решение не учитывать ее в налоговом учете.
При применении ПБУ 18/02 проверьте, корректно ли отразилась постоянная разница и не возникло неожиданного временного расхождения.
Если после операции счет 60 стал соответствовать акту сверки с поставщиком, а налоговый учет не изменился, задача решена.
Отдельно разберем ситуацию с НДС. В исходном вопросе указано только «услуги» и суммы 235,28 руб. и 213,74 руб., но не указано, есть ли НДС. Поэтому возможны два варианта.
Вариант 1. Поставщик без НДС или НДС не выделялся. Тогда вся разница 21,54 руб. отражается проводкой Дт 91.02 Кт 60. Это самый простой случай.
Вариант 2. Поставщик выставил документ с НДС. Тогда нужно понять, хотите ли вы исправлять НДС. Если цель — без уточненок и без изменений книги покупок за старый период, то чаще всего для такой маленькой суммы НДС не трогают, а всю сумму расхождения отражают как прочий расход, не принимаемый в налоговом учете. Но перед этим проверьте учетную политику и позицию бухгалтера, потому что НДС — отдельный налог с отдельными правилами вычетов.
Если сумма 235,28 руб. указана включая НДС 20%, то разница 21,54 руб. условно делится так:
разница без НДС — примерно 17,95 руб.;
НДС с разницы — примерно 3,59 руб.;
общая разница — 21,54 руб..
Но для исправления без уточненок и без заявления вычета по НДС не усложняйте учет без необходимости. Если вы не заявляете дополнительный вычет, не меняете книгу покупок и не подаете уточненную декларацию по НДС, зафиксируйте выбранный порядок бухгалтерской справкой.
Если организация принципиально хочет заявить дополнительный вычет НДС, нужно отдельно анализировать сроки вычета, наличие счета-фактуры или УПД, период принятия услуг к учету и книгу покупок. Это уже другое решение, и оно может потребовать корректировок налоговой отчетности.
Теперь рассмотрим второй вариант. В некоторых конфигурациях 1С для исправления ошибок в поступлении используется документ Корректировка поступления или Корректировка приобретения. Его можно ввести на основании исходного документа Поступление товаров и услуг. В документе обычно выбирают вид операции «Исправление в первичных документах» или близкий по смыслу вариант.
Такой способ удобен, если нужно сохранить связь с исходным поступлением, скорректировать табличную часть услуг, аналитику расчетов, НДС и регистры учета. Но для закрытого 2022 года он может быть менее удобен, потому что программа может попытаться сформировать движения в старом периоде или затронуть налоговые регистры. Поэтому применяйте этот вариант осторожно.
Разберем общий порядок:
Откройте исходный документ Поступление товаров и услуг за 2022 год.
Создайте на его основании документ Корректировка поступления.
Выберите вид операции «Исправление в первичных документах», если ошибка была именно в неправильном вводе суммы.
На закладке услуг укажите правильную сумму 235,28 руб. вместо 213,74 руб..
Проверьте, какую дату программа ставит для движений бухгалтерского учета и налогового учета.
Если программа формирует движения через счет 91.02 текущим периодом, проверьте статью прочих расходов и налоговый учет.
Если программа пытается изменить закрытый период, не проводите документ без анализа последствий.
Этот способ хорош, когда конфигурация правильно поддерживает исправление ошибок прошлых лет. Но если база старая, доработанная или сильно отличается от типовой, безопаснее использовать ручную операцию и бухгалтерскую справку. В исходной ситуации сумма маленькая, поэтому ручная операция будет понятнее и прозрачнее.
Рассмотрим важное различие. В 1С часто есть два похожих механизма: исправление ошибки и корректировка по согласованию сторон. Их нельзя смешивать.
Исправление ошибки применяем, если первичный документ поставщика изначально был на 235,28 руб., а бухгалтер ошибочно внес в 1С 213,74 руб. То есть реальная хозяйственная операция в 2022 году была отражена неверно.
Корректировка по согласованию сторон применяем, если в 2022 году документ был правильный на 213,74 руб., а позже стороны подписали соглашение, исправительный документ или корректировочный документ на увеличение стоимости до 235,28 руб. В этом случае событие изменения стоимости может относиться уже к текущему периоду или к периоду оформления корректировочного документа.
В вашей ситуации по тексту вопроса видно, что речь идет именно об ошибке: «Поступление на сумму 235,28 рублей, а у нас 213,74 рублей». Значит, основной сценарий — исправление ошибки прошлых лет.
Разберем вопрос закрытого периода. Если вы хотите обойтись без пересдачи отчетности, уточненок и перепроведения старого периода, не открывайте 2022 год без крайней необходимости. Открытие периода и исправление исходного документа задним числом может привести к изменению оборотов, регламентных операций, закрытия месяца, бухгалтерской отчетности, налоговых регистров и деклараций.
Для суммы 21,54 руб. такой путь обычно неоправдан. Гораздо аккуратнее сделать текущую операцию с понятным описанием. Тогда вы сохраняете историю: в 2022 году документ был введен ошибочно, в текущем периоде ошибка выявлена и исправлена как несущественная ошибка прошлых лет.
Если же организация ведет учет так, что все ошибки должны исправляться только документами-основаниями, тогда перед открытием 2022 года сделайте копию базы, сформируйте отчеты до исправления, проведите исправление в копии и сравните последствия. Но для рассматриваемой суммы это избыточный путь.
Чтобы операция выглядела обоснованной, подготовьте небольшую бухгалтерскую справку. Это особенно полезно, если через год другой бухгалтер будет разбираться, почему появилась проводка Дт 91.02 Кт 60 на 21,54 руб.
В бухгалтерской справке укажите:
дату обнаружения ошибки;
наименование поставщика;
номер и дату первичного документа поставщика за 2022 год;
сумму по документу поставщика — 235,28 руб.;
сумму, ошибочно отраженную в 1С, — 213,74 руб.;
сумму расхождения — 21,54 руб.;
вывод о несущественности ошибки;
порядок исправления: Дт 91.02 Кт 60 текущим периодом;
решение по налоговому учету: для целей налога на прибыль не учитывать;
основание: исправление несущественной ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете.
Такую справку можно приложить к ручной операции в 1С, если конфигурация позволяет прикреплять файлы, или хранить вместе с актом поставщика и актом сверки.
Посмотрим на пример формулировки. Его можно адаптировать под вашу организацию:
«В текущем периоде выявлена несущественная ошибка в отражении поступления услуг от поставщика за 2022 год. По первичному документу поставщика стоимость услуг составляет 235,28 руб., в бухгалтерском учете ошибочно отражено 213,74 руб. Сумма расхождения составляет 21,54 руб. Ошибка не является существенной и не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности пользователей. Исправление производится в месяце выявления ошибки записью Дт 91.02 Кт 60 на сумму 21,54 руб. Сумма не принимается в составе налоговых расходов по налогу на прибыль. Уточненные налоговые декларации не представляются.»
Такая формулировка понятна и для бухгалтера, и для руководителя, и для проверяющего. Она объясняет не только проводку, но и причину, почему не подается уточненная декларация.
Если по расчетам с поставщиком действительно осталась задолженность 21,54 руб., после проводки Дт 91.02 Кт 60 задолженность появится на счете 60. Дальше ее можно закрыть оплатой.
При оплате сделайте обычное списание с расчетного счета:
Дт 60 Кт 51 — 21,54 руб.
После этого сформируйте акт сверки с поставщиком. Если акт сверки совпадает, значит, ошибка полностью исправлена и в учете, и во взаиморасчетах.
Если поставщик не требует оплату, потому что фактически было оплачено 235,28 руб., а в учете отражено поступление на 213,74 руб., тогда до исправления у вас могло быть искажение по расчетам: оплата превышала отраженную задолженность. После доначисления услуги на 21,54 руб. сальдо по поставщику должно выровняться.
Если по акту сверки с поставщиком задолженности нет, но в 1С есть расхождение, разберем причину. Возможны разные варианты:
в 1С неправильно введена сумма поступления;
оплата была отражена на неправильный договор;
часть суммы закрыта ручной корректировкой долга;
есть другой документ поступления или корректировки;
по контрагенту используется несколько договоров или документов расчетов.
В такой ситуации сначала сформируйте Карточку счета 60 по контрагенту с детализацией по договорам и документам расчетов. Не делайте новую проводку, пока не поймете, где именно расхождение. Иначе можно не исправить ошибку, а создать новую.
Если организация применяет УСН, решение зависит от объекта налогообложения. При УСН «доходы» налоговый учет расходов не влияет на налоговую базу, поэтому бухгалтерское исправление можно сделать текущим периодом, а для налогового учета УСН сумма обычно не имеет значения.
При УСН «доходы минус расходы» нужно отдельно проверить правила признания расходов: расходы признаются после оплаты и при наличии подтверждающих документов. Если речь идет о расходе 2022 года, который не был правильно отражен, а сейчас вы не хотите пересчитывать налог, то для целей аккуратного исправления без уточненок также можно ограничиться бухгалтерским учетом. Но если организация хочет уменьшить налоговую базу УСН, потребуется отдельный анализ периода оплаты, первичных документов и сроков исправления налоговой базы.
В исходном ответе на форуме речь шла об обычном учете коммерческой организации. Поэтому базовое решение через 91.02 и 60 подходит именно для бухгалтерского учета коммерческой компании.
Отдельно отметим: если это не коммерческая организация, а бюджетное, автономное или казенное учреждение, решение будет другим. В бюджетном учете используются другие счета, другие правила исправления ошибок, КОСГУ, КВР и порядок санкционирования. Поэтому проводка Дт 91.02 Кт 60 для бюджетного учета не применяется.
Если учет бюджетный, нужно разбирать ситуацию по плану счетов учреждения и по документам конкретной конфигурации 1С. Но по тексту вопроса и по ответу на форуме предполагается обычная коммерческая организация, поэтому рассматриваем именно коммерческий учет.
Разберем ситуации, когда без уточненки не обойтись или когда ее стоит рассмотреть. Уточненную декларацию обычно подают, если ошибка привела к занижению налога к уплате. В нашей ситуации расход был занижен, значит, налоговая база по налогу на прибыль была завышена, а налог к уплате не был занижен. Поэтому обязанности подавать уточненную декларацию из-за недоучтенного расхода обычно нет.
Уточненку можно рассматривать, если организация хочет вернуть или зачесть переплату по налогу. Но при сумме 21,54 руб. это экономически бессмысленно. Кроме того, для старых периодов есть ограничения по срокам отражения уменьшения обязательств на ЕНС, а с 2025 года дополнительно важен вопрос изменения ставки налога на прибыль. Поэтому практическое решение — не трогать декларацию.
Если ошибка привела бы к недоплате налога, ситуация была бы противоположной: тогда нужно было бы доначислить налог, пени и подать уточненную декларацию. Но здесь ошибка в сторону занижения расхода, а не занижения дохода или завышения расхода.
Соберем рабочий алгоритм в одном месте.
Откройте первичный документ поставщика за 2022 год и убедитесь, что правильная сумма составляет 235,28 руб..
Откройте документ поступления в 1С и убедитесь, что в нем отражено 213,74 руб..
Рассчитайте разницу: 21,54 руб..
Проверьте обороты по счету 60 по поставщику, договору и документу расчетов.
Создайте документ Операция, введенная вручную текущей датой.
Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 60 — 21,54 руб..
По кредиту счета 60 заполните контрагента, договор и документ расчетов.
По дебету счета 91.02 выберите статью прочих расходов для исправления ошибок прошлых лет.
Настройте статью или суммы так, чтобы расход не принимался в налоговом учете.
Проведите документ.
Сформируйте Карточку счета 60 и проверьте, что взаиморасчеты выровнялись.
Сформируйте отчет по счету 91.02 и проверьте сумму прочего расхода.
Проверьте налоговый учет, чтобы сумма не попала в расходы по налогу на прибыль.
Оформите бухгалтерскую справку и приложите ее к операции.
Встроенный код 1С для такой задачи не нужен. Проблема решается стандартными бухгалтерскими документами и отчетами. Используйте следующие объекты и механизмы 1С:
Поступление товаров и услуг — исходный документ, в котором была занижена сумма услуги.
Операция, введенная вручную — основной документ для аккуратного исправления текущим периодом.
Корректировка поступления — альтернативный документ, если конфигурация корректно поддерживает исправление поступлений прошлых лет.
Прочие доходы и расходы — справочник для аналитики счета 91.02.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — отчет для проверки счета 60 и счета 91.02.
Карточка счета — отчет для детальной проверки движения по контрагенту и документу расчетов.
Анализ учета по налогу на прибыль или аналогичный отчет — для проверки, что сумма не попала в налоговые расходы.
Если в вашей базе используется старая или доработанная конфигурация, названия объектов могут отличаться. Но общий принцип сохраняется: исправляем сумму текущей бухгалтерской операцией, отражаем задолженность по поставщику и не включаем расход в налоговый учет.
Разберем распространенные ошибки, которых лучше избежать.
Исправляют исходный документ 2022 года задним числом. Это может изменить закрытый период, отчетность и налоговые регистры.
Относят разницу на текущие производственные или общехозяйственные расходы. Для ошибки прошлых лет правильнее использовать прочие расходы через 91.02, если ошибка несущественная и выявлена после подписания отчетности.
Принимают сумму в налоговом учете автоматически. Из-за этого может измениться налоговая база текущего периода, хотя организация не планировала налоговую корректировку.
Не заполняют аналитику по счету 60. Тогда задолженность может попасть не на тот договор или не на тот документ расчетов.
Не оформляют бухгалтерскую справку. Через несколько месяцев будет сложно объяснить, почему появилась ручная операция.
Путают исправление ошибки и корректировку по соглашению сторон. Это разные операции с разными налоговыми последствиями.
Чтобы избежать этих ошибок, действуйте последовательно: сначала определите природу расхождения, затем выберите способ исправления, после этого проверьте БУ, НУ и взаиморасчеты.
Для исходной ситуации оптимальный вариант такой:
Не открывайте 2022 год.
Не перепроводите старые документы.
Не подавайте уточненную декларацию ради 21,54 руб.
Сделайте текущую ручную операцию Дт 91.02 Кт 60 — 21,54 руб..
Расход отразите только в бухгалтерском учете.
В налоговом учете сумму не принимайте.
Оформите бухгалтерскую справку.
Проверьте расчеты с поставщиком по счету 60.
Такой подход решает задачу «для порядка»: учет становится аккуратным, задолженность перед поставщиком выравнивается, бухгалтерская ошибка исправляется, а налоговая отчетность за прошлые периоды не затрагивается.
В рассматриваемом случае сумма поступления услуг за 2022 год была занижена на 21,54 руб.. Если организация является обычной коммерческой компанией, ошибка несущественная и выявлена уже после закрытия отчетности, исправьте ее текущим периодом.
Сделайте в 1С ручную операцию:
Дт 91.02 Кт 60 — 21,54 руб.
В качестве статьи прочих расходов укажите статью для исправления ошибок прошлых лет. По счету 60 заполните поставщика, договор и документ расчетов. В налоговом учете сумму не принимайте в расходы, если не хотите подавать уточненные декларации и пересчитывать налог на прибыль за 2022 год.
После проведения операции сформируйте отчеты по счетам 60 и 91.02, проверьте взаиморасчеты с поставщиком и оформите бухгалтерскую справку. На этом исправление можно считать завершенным.
Информация носит справочный характер