Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на ОСНО в 2023 году получила от поставщика счет-фактуру, относящийся к поставке товара 2022 года. В старой базе часть операций была отражена не полностью, а новая база 1С начинается с ввода начальных остатков. При этом возникает практическая задача: нужно зарегистрировать входящий НДС так, чтобы он попал в книгу покупок текущего квартала, но исходного документа Поступление (акт, накладная, УПД) в новой информационной базе нет.
На первый взгляд кажется, что достаточно сделать ручную проводку Дт 19 Кт 60, затем зарегистрировать счет-фактуру и сформировать книгу покупок. Но именно такой подход часто приводит к ситуации, описанной в вопросе: сумма на счете 19 появляется, а в Формирование записей книги покупок ничего не попадает.
Разберем, почему это происходит и как действовать правильно. Самое важное — сначала выясним, было ли само поступление товара правильно отражено в бухгалтерском учете 2022 года. От ответа зависит весь дальнейший порядок действий.
Если товар в 2022 году был принят к учету, а не был получен только счет-фактура, нам не нужно повторно отражать поступление товара в 2023 году. На дату начала ведения новой базы должен был быть перенесен остаток входного НДС на счете 19 вместе с необходимой аналитикой подсистемы НДС. После получения счета-фактуры этот НДС можно принять к вычету в допустимом налоговом периоде.
Если же выясняется, что в 2022 году само поступление товара вообще не было отражено, одной проводкой по счету 19 проблему решить нельзя. В этом случае сначала восстанавливаем реальную хозяйственную операцию: поступление товара, входной НДС, расчеты с поставщиком и зачет ранее перечисленного аванса. Если ошибка относится к уже закрытому году, дополнительно учитываем правила исправления ошибок прошлых лет.
Проанализируем исходную ситуацию. В ней постепенно выяснились два разных эпизода.
По одной поставке бухгалтер в 2022 году отразил товар, но входящий счет-фактура отсутствовал. По другой сумме поставщику были перечислены 350 000 рублей, а поступление товара вообще не было введено. В новой базе бухгалтер просто показал дебетовое сальдо 350 000 рублей по счету 60.02.
Это совершенно разные случаи, поэтому не будем объединять их одним решением.
В первом случае хозяйственная операция приобретения товара существует в учете, а проблема касается регистрации счета-фактуры и права на вычет НДС.
Во втором случае в учете остался только аванс поставщику. Если товар фактически был получен в 2022 году, но бухгалтер его не отразил, имеется ошибка бухгалтерского учета: по состоянию на конец 2022 года программа показывает аванс поставщику, хотя обязательство уже должно было быть исполнено поставкой товара.
Именно поэтому перед любыми действиями в 1С восстановим хронологию операции по первичным документам.
Проверим банковские документы и определим даты перечисления денег поставщику.
Получим у поставщика накладную, УПД или другой первичный документ, подтверждающий поступление товара.
Определим фактическую дату перехода товара в собственность организации и дату принятия его к учету.
Проверим, был ли товар действительно оприходован в старой информационной базе.
Проверим, был ли товар впоследствии продан, списан или оставался на складе на дату перехода в новую базу.
Проверим, был ли отражен входной НДС на счете 19.
Проверим, какой остаток по расчетам с поставщиком должен был существовать на дату начала учета в новой базе.
Только после этого определим, какие остатки и регистры необходимо исправить в 1С.
Рассмотрим стандартную ситуацию. Организация на ОСНО приобретает у российского поставщика товар с НДС.
Если товар поступил, типовые бухгалтерские записи выглядят следующим образом:
Дт 41 Кт 60.01 — отражаем стоимость приобретенного товара без НДС.
Дт 19.03 Кт 60.01 — отражаем НДС, предъявленный поставщиком при приобретении товара.
Если товар был полностью оплачен поставщику заранее, до его поступления дополнительно уже существовала запись:
Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.
При поступлении товара ранее перечисленный аванс зачитывается:
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс в счет поставки.
А когда выполнены условия для налогового вычета:
Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.
Разберем важный момент. Отсутствие у бухгалтера номера счета-фактуры само по себе не означает, что НДС вообще нельзя было выделить на счет 19 в бухгалтерском учете. Если из первичного документа поставщика следует стоимость товара и предъявленная сумма НДС, стоимость приобретения и входной НДС должны быть корректно отражены в бухгалтерском учете.
Счет-фактура прежде всего является одним из необходимых документов для реализации права на налоговый вычет по НДС. Поэтому ситуация «счет-фактуры пока нет» и ситуация «входного НДС вообще нет на счете 19» — не одно и то же.
Если товар поступил в 2022 году, организация приняла его на учет, но счет-фактуру для вычета еще не получила, то входной НДС не должен исчезать.
Пока условия для вычета не выполнены, соответствующая сумма продолжает учитываться на счете 19. Для товаров в типовом плане счетов 1С обычно применяется субсчет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
Предположим, поставщик отгрузил товар стоимостью 120 000 рублей, включая НДС 20 процентов.
Стоимость товара без НДС составляет 100 000 рублей, НДС — 20 000 рублей.
При поступлении отражаем:
Дт 41 Кт 60.01 — 100 000 рублей.
Дт 19.03 Кт 60.01 — 20 000 рублей.
Если счет-фактура отсутствует и вычет пока не заявляем, проводки Дт 68.02 Кт 19.03 еще нет. Следовательно, на счете 19.03 продолжает числиться 20 000 рублей.
Если организация с 1 января следующего года перешла в новую информационную базу 1С, этот остаток должен быть перенесен как начальный остаток входного НДС.
Именно отсутствие такого остатка является одной из главных проблем рассматриваемой ситуации.
Теперь разберем налоговую сторону. ФНС разъясняет, что для обычного вычета входного НДС по приобретенным товарам должны выполняться основные условия: приобретения используются в облагаемой НДС деятельности, товары приняты к учету на основании соответствующих первичных документов и имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика.
При этом пункт 1.1 статьи 172 НК РФ позволяет заявлять определенные вычеты по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия соответствующих приобретений на учет.
Следовательно, если товар действительно был принят к бухгалтерскому учету в 2022 году, а надлежащий счет-фактура был получен только в 2023 году, сам факт более позднего получения счета-фактуры не означает автоматической потери права на вычет.
Например, если товар принят на учет в 2022 году, а счет-фактура фактически получен в четвертом квартале 2023 года, то при соблюдении остальных условий трехлетний срок еще не истек.
Но трехлетний срок отсчитываем именно от принятия приобретений к учету, а не от даты, когда бухгалтер наконец обнаружил или получил счет-фактуру. На это ФНС обращала особое внимание в разъяснениях о применении пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.
Поэтому в подобных ситуациях обязательно выясним фактическую дату принятия товара к учету и не будем ориентироваться исключительно на дату получения счета-фактуры.
Теперь разберем основную техническую проблему.
Пользователь создал ручную проводку Дт 19 Кт 60. После этого в оборотно-сальдовой ведомости появилась сумма по счету 19. Но после выполнения Формирование записей книги покупок счет-фактура в книге покупок не появился.
Для 1С это ожидаемое поведение.
Бухгалтерская проводка по счету 19 и запись для книги покупок — это не одно и то же.
Подсистема учета НДС в 1С:Бухгалтерия 8 использует не только бухгалтерские счета, но и специализированные регистры учета НДС. В частности, в типовой конфигурации применяются такие объекты, как НДС предъявленный, НДС Покупки и другие регистры подсистемы НДС.
Если просто создать документ Операция, введенная вручную и записать:
Дт 19.03 Кт 60.01,
мы можем получить правильное число в бухгалтерском отчете по счету 19, но необходимые данные в регистрах НДС автоматически не появятся.
В результате Формирование записей книги покупок не видит основания для вычета.
Поэтому будем использовать специализированные документы 1С, которые формируют не только проводки, но и требуемые движения в регистрах НДС.
Если новая информационная база начинается с 2023 года, а хозяйственная операция была совершена раньше, не будем заново создавать все прошлогодние документы только для воспроизведения исторического документооборота.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 для переноса состояния учета на дату начала работы предназначена обработка Помощник ввода начальных остатков.
Через нее вводятся остатки по основным разделам бухгалтерского учета, в том числе:
товары и материалы;
расчеты с поставщиками и покупателями;
денежные средства;
основные средства;
входной НДС на счете 19;
прочие активы и обязательства.
Для счета 19 в программе предусмотрен отдельный механизм ввода начальных остатков. Это особенно важно, потому что такой документ заполняет не только бухгалтерский счет, но и необходимую аналитику налоговой подсистемы.
В актуальной документации 1С прямо предусмотрен ввод начальных остатков по счету 19 через Помощник ввода начальных остатков. При вводе строки можно указать счет НДС, поставщика, документ расчетов и реквизиты счета-фактуры. В форме реквизитов счета-фактуры предусмотрен в том числе признак Предъявлен счет-фактура, а также номер и дата документа.
После корректного ввода такого остатка принятие НДС к вычету может выполняться типовым механизмом Формирование записей книги покупок.
Рассмотрим наиболее простой вариант. Товар в 2022 году был правильно отражен в старом учете. Стоимость товара попала на счет 41, задолженность поставщику была отражена и затем погашена. НДС был выделен, но к вычету не принимался из-за отсутствия счета-фактуры.
На 31 декабря 2022 года в бухгалтерском учете, кроме прочих остатков, должен существовать дебетовый остаток по счету 19.03.
При переходе в новую базу этот остаток переносим через Помощник ввода начальных остатков.
Разберем действия по шагам.
Откроем раздел Главное и перейдем в Помощник ввода начальных остатков.
Убедимся, что дата начала учета в информационной базе установлена правильно.
Выберем счет 19.03, если речь идет о НДС по приобретенным товарам.
Создадим или откроем документ Ввод остатков для данного раздела.
Укажем контрагента-поставщика и договор.
Укажем документ, с которым связан входной НДС, в той аналитике, которую требует используемый релиз программы.
Укажем сумму НДС, которая на дату начала ведения новой базы еще не была принята к вычету.
Заполним сведения о предъявленном счете-фактуре, если к моменту корректировки он уже получен и именно такой вариант соответствует восстановленной истории учета.
Проверим ставку НДС и сумму приобретения.
Проведем документ.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 19 и убедимся, что начальный остаток сформирован правильно.
После этого используем типовой механизм регистрации вычета в выбранном налоговом периоде.
Такой вариант правильнее, чем создавать в 2023 году фиктивную проводку Дт 19 Кт 60, если задолженности перед поставщиком на самом деле уже нет.
Рассмотрим эту ошибку на примере.
Допустим, товар стоимостью 120 000 рублей был полностью оплачен поставщику еще в 2022 году и тогда же получен. На начало 2023 года задолженности перед поставщиком уже не должно быть.
Пользователь новой базы обнаруживает, что НДС 20 000 рублей на счет 19 не перенесен, и в 2023 году вручную делает:
Дт 19.03 Кт 60.01 — 20 000 рублей.
В результате счет 19 действительно увеличится на 20 000 рублей. Но одновременно программа покажет кредиторскую задолженность перед поставщиком в сумме 20 000 рублей.
Экономически такой задолженности нет.
Получается, что одной ошибкой исправили другую и создали новый неправильный остаток.
При переходе на новую информационную базу мы должны восстановить состояние активов и обязательств на дату перехода, а не повторять проводки старого периода без учета их последующих погашений.
Если по состоянию на начало 2023 года перед поставщиком долга нет, нельзя создавать его только ради появления суммы на счете 19.
Теперь рассмотрим вторую часть исходной ситуации. В новой базе по поставщику введено:
счет 60.02, дебет — 350 000 рублей.
Субсчет 60.02 предназначен для учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Следовательно, такая запись означает, что на дату ввода остатков организация перечислила поставщику 350 000 рублей, но поставщик, с точки зрения бухгалтерского учета, еще не исполнил обязательство поставкой товара, выполнением работы или оказанием услуги.
Экономически программа показывает: «мы заплатили поставщику вперед 350 000 рублей и продолжаем ждать поставку».
Если именно такова реальная ситуация на дату начала учета, дебетовое сальдо по 60.02 является нормальным.
Но если товар фактически был отгружен и получен еще в 2022 году, то остаток по 60.02 уже не соответствует действительности. Аванс должен был быть зачтен против задолженности, возникшей при поступлении товара.
Посмотрим на пример. Предположим, 350 000 рублей — это полная стоимость товара с НДС 20 процентов. Поставщик получил предоплату и в 2022 году передал товар организации.
При перечислении денег было отражено:
Дт 60.02 Кт 51 — 350 000 рублей.
Стоимость приобретения без НДС при ставке 20 процентов составит 291 666,67 рубля, а НДС — 58 333,33 рубля.
При получении товара должны быть сделаны записи:
Дт 41 Кт 60.01 — 291 666,67 рубля.
Дт 19.03 Кт 60.01 — 58 333,33 рубля.
Затем зачитываем ранее перечисленный аванс:
Дт 60.01 Кт 60.02 — 350 000 рублей.
После зачета при полной предоплате сальдо по расчетам с поставщиком по этой поставке становится нулевым.
Если счет-фактура для вычета отсутствовал, 58 333,33 рубля продолжают числиться на счете 19.03 до момента принятия НДС к вычету или иного предусмотренного законодательством отражения этой суммы.
Именно такой результат учета должен быть восстановлен, если поставка действительно состоялась еще до перехода в новую базу.
Предположим, сейчас в базе уже есть дебетовый остаток 60.02 350 000 рублей. Пользователь дополнительно делает:
Дт 19.03 Кт 60.01 — 58 333,33 рубля.
Что получится?
На 60.02 останется дебет 350 000 рублей, то есть аванс поставщику.
На 60.01 возникнет кредит 58 333,33 рубля, то есть задолженность перед тем же поставщиком.
А стоимость самого полученного товара вообще не будет отражена.
Такой учет экономически противоречив: одновременно показываем крупный аванс, небольшой долг и отсутствующий товар.
Поэтому совет из обсуждения «надо полностью отразить приход и зачесть аванс» принципиально верный, если выяснилось, что ранее сама поставка на 350 000 рублей вообще не была учтена.
Рассмотрим еще один важный момент. В обсуждении выяснилось, что по поставке на 350 000 рублей накладной у бухгалтера на момент вопроса не было. Контрагент только собирался ее прислать.
Не будем восстанавливать поступление исключительно на основании догадки о том, что товар «наверняка был».
Для бухгалтерского учета необходимо установить содержание хозяйственной операции и получить подтверждающие ее документы.
Поэтому сначала запросим у поставщика:
накладную или УПД;
счет-фактуру, если он оформлялся отдельно;
при необходимости акт сверки расчетов;
договор и спецификации;
иные документы, позволяющие установить дату и содержание поставки.
После получения документов сверим их с банковскими платежами, остатками товаров и реализацией.
Особенно важно это для НДС: наличие одного счета-фактуры недостаточно, если организация не может подтвердить принятие приобретенного товара к учету соответствующим первичным документом.
ФНС указывает, что для вычета необходимы не только счет-фактура, но и факт принятия приобретений на учет на основании соответствующей первичной документации.
Теперь предположим, что документы получены и подтверждают: товар действительно поступил в 2022 году, но бухгалтер вообще не отразил поступление.
В этом случае проблема уже не ограничивается счетом-фактурой.
Имеется неотраженная хозяйственная операция прошлого периода.
Нам необходимо выяснить:
оставался ли товар на складе на 31 декабря 2022 года;
был ли товар продан в 2022 году;
был ли товар продан уже в 2023 году;
какая стоимость товара должна была попасть в бухгалтерские расходы;
повлияла ли ошибка на бухгалтерскую отчетность 2022 года;
повлияла ли ошибка на налог на прибыль;
является ли ошибка существенной согласно учетной политике организации.
Если товар на дату перехода в новую базу все еще находился на складе, необходимо восстановить правильный остаток товарных запасов.
Если товар к этой дате уже был реализован, просто вводить на начало года счет 41 уже нельзя: фактически на дату перехода товара на складе нет. В этом случае неотражение приобретения могло привести к ошибке в расходах и финансовом результате прошлого периода.
Следовательно, способ исправления зависит от фактического состояния операции на дату перехода в новую базу.
Если операция действительно должна была быть отражена в 2022 году, но была пропущена, рассмотрим требования ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Не будем автоматически вводить в текущем году обычное поступление задним числом без анализа последствий.
Порядок исправления зависит, в частности, от того:
когда обнаружена ошибка;
утверждена ли годовая бухгалтерская отчетность;
является ошибка существенной или несущественной;
имеет ли организация право на предусмотренные для нее упрощенные способы исправления ошибок.
Критерий существенности организация устанавливает в своей учетной политике с учетом величины и характера ошибки.
Если речь идет об уже закрытом и утвержденном прошлом периоде, существенная и несущественная ошибки могут исправляться по-разному. Поэтому при обнаружении полностью пропущенного поступления не будем ограничиваться вопросом «какую проводку поставить в 1С» — сначала определим методологически правильный порядок исправления бухгалтерской отчетности.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 имеются отдельные сценарии исправления ошибок в документах поступления прошлых лет. Однако конкретный вариант зависит от характера ошибки и того, какие документы уже присутствуют в базе.
Это важный принцип для рассматриваемой задачи.
Допустим, старая база 2022 года недоступна. Новая база начинается с 1 января 2023 года.
Не будем пытаться механически воспроизвести в новой базе каждую прошлогоднюю проводку. При вводе начальных остатков задача другая: показать правильное состояние активов, обязательств и незавершенных налоговых расчетов на дату начала учета.
Например, если товар на 31 декабря 2022 года уже продан, на 1 января 2023 года не должно быть остатка по счету 41 только потому, что когда-то в 2022 году была проводка Дт 41 Кт 60.
Если поставщик полностью оплачен и поставка исполнена, не должно быть ни дебетового аванса по 60.02, ни кредиторской задолженности по 60.01.
Но если входной НДС еще не был принят к вычету, на дату перехода должен существовать соответствующий остаток по счету 19 и данные подсистемы НДС.
Поэтому сначала восстановим итоговое состояние на 31 декабря 2022 года, а уже затем введем его через Помощник ввода начальных остатков.
Рассмотрим подробнее типовой механизм 1С:Бухгалтерия 8.
Откроем Главное — Помощник ввода начальных остатков. Установим правильную дату ввода остатков, которая обычно предшествует дате начала ведения учета в новой базе.
Найдем счет 19 и соответствующий субсчет. Для приобретенных товаров это, как правило, 19.03.
Создадим документ Ввод остатков.
При заполнении исходных сведений укажем не только общую сумму НДС, но и доступную аналитику, необходимую для дальнейшего ведения учета. В актуальных версиях 1С при вводе остатков по счету 19 предусмотрено заполнение реквизитов счета-фактуры. Через команду ввода реквизитов можно установить признак Предъявлен счет-фактура, указать номер и дату счета-фактуры.
Это важно, поскольку специализированный ввод остатков по НДС формирует информацию, необходимую подсистеме НДС для дальнейшего принятия суммы к вычету.
Не заменяем этот механизм обычной ручной записью по счету 19, если нам требуется последующее автоматическое попадание суммы в книгу покупок.
Предположим, новая база начинается с 1 января 2023 года, а счет-фактура был фактически получен только в декабре 2023 года.
На 1 января 2023 года у организации уже существовал входной НДС, но документа, дающего возможность заявить вычет, еще не было.
Экономически правильная картина на начало года:
НДС существует на счете 19;
НДС еще не принят к вычету;
счет-фактура будет зарегистрирован позднее.
В этой ситуации при восстановлении начальных остатков не будем искусственно изображать, будто организация получила счет-фактуру еще в 2022 году, если фактически это не так.
Зафиксируем входной НДС как остаток, не принятый к вычету, а после фактического получения документа зарегистрируем сведения, необходимые для вычета, способом, соответствующим используемому релизу программы.
Для нестандартных ситуаций типовая 1С:Бухгалтерия 8 содержит специальный документ Отражение НДС к вычету. В официальном руководстве 1С он относится к операциям ручного учета НДС.
Но прежде чем использовать его, проверим, нельзя ли решить задачу стандартным механизмом начального остатка и Формирование записей книги покупок. Это предпочтительно, поскольку обеспечивает более прозрачную связь бухгалтерского учета и регистров НДС.
Документ Отражение НДС к вычету используется в 1С для ручного отражения вычета в ситуациях, когда типовая цепочка поступления и счета-фактуры по каким-либо причинам отсутствует или не обеспечивает необходимого результата.
Он работает именно с подсистемой НДС, поэтому принципиально отличается от простой бухгалтерской операции.
Используем этот документ аккуратно. Перед его созданием убедимся, что:
у организации действительно имеется право на вычет;
товар принят к учету;
есть соответствующая первичная документация;
получен корректный счет-фактура;
НДС ранее не был принят к вычету;
в бухгалтерском учете имеется правильная сумма на счете 19;
выбранный период вычета находится в установленном сроке;
не будет создана повторная запись в книге покупок.
Документ Отражение НДС к вычету не должен использоваться для маскировки неправильных начальных остатков. Если на счете 60 отражен несуществующий аванс или отсутствует сама стоимость товара, сначала исправляем эти ошибки.
Еще одно распространенное заблуждение: если ввести в программу отдельный Счет-фактура полученный, то 1С автоматически восстановит входной НДС и задолженность поставщику.
Это не так.
Официальные материалы 1С прямо указывают, что при проведении документа Счет-фактура полученный обычная бухгалтерская проводка по первоначальному отражению входного НДС Дт 19 Кт 60 не создается. Такая проводка появляется при отражении самого приобретения.
Логика программы правильна: счет-фактура не является документом, который сам по себе создает факт приобретения товара.
Обычная цепочка выглядит так:
Поступление (акт, накладная, УПД) отражает приобретение, стоимость актива или расхода, расчеты с поставщиком и входной НДС.
Счет-фактура полученный регистрирует налоговый документ поставщика.
При выполнении условий вычета НДС принимается к вычету сразу либо через Формирование записей книги покупок, в зависимости от настроек и выбранного порядка.
Если первого элемента цепочки нет, просто создать третий результат одной проводкой недостаточно.
Разберем техническую причину подробнее.
Документ Формирование записей книги покупок не анализирует только итоговое дебетовое сальдо счета 19 по принципу «все, что осталось на 19, автоматически отправим к вычету».
Так работать нельзя, потому что на счете 19 могут находиться суммы:
по которым еще нет счета-фактуры;
которые относятся к необлагаемым операциям;
которые подлежат распределению;
по которым вычет будет применен позднее;
которые вообще должны быть включены в стоимость или списаны;
для которых не выполнены предусмотренные НК РФ условия.
Поэтому 1С использует регистры налоговой подсистемы и сведения, созданные специализированными документами.
Если пользователь добавил только проводку на бухгалтерском счете, Формирование записей книги покупок может не получить необходимой информации о поставщике, счете-фактуре, ставке, сумме покупки и состоянии предъявленного НДС.
Отсюда практический вывод: если НДС должен автоматически обрабатываться механизмами книги покупок, вводим не только бухгалтерскую проводку, но и корректные данные подсистемы НДС.
Теперь сформируем первое готовое решение.
Исходные условия:
товар поступил в 2022 году;
первичный документ был проведен;
стоимость товара учтена правильно;
расчеты с поставщиком правильные;
НДС к вычету не принимался;
старая база недоступна;
в новой базе забыли перенести остаток счета 19;
счет-фактура получен в 2023 году.
Разберем действия.
По документам старого учета определим точную сумму входного НДС, которая должна была находиться на счете 19 на дату перехода.
Проверим, не был ли этот НДС фактически принят к вычету в какой-либо декларации 2022 года.
Через Помощник ввода начальных остатков восстановим корректный остаток по 19.03 и необходимую аналитику НДС.
Не создаем повторно стоимость товара на счете 41, если правильный товарный остаток уже был перенесен.
Не создаем задолженность на счете 60, если на дату перехода расчеты с поставщиком уже завершены.
Зарегистрируем сведения полученного счета-фактуры.
Примем НДС к вычету в выбранном допустимом квартале с помощью типового механизма Формирование записей книги покупок либо, если специфика восстановленного учета этого требует, через Отражение НДС к вычету.
Сформируем Книга покупок и проверим правильность записи.
Сформируем Анализ учета НДС и оборотно-сальдовую ведомость по счетам 19.03 и 68.02.
Второй вариант: товар был принят к учету в 2022 году, но бухгалтер при поступлении ошибочно отнес всю сумму вместе с НДС на стоимость товара либо вообще не сформировал сумму на счете 19.
Здесь сначала устанавливаем, как именно операция вошла в бухгалтерскую отчетность 2022 года.
Например, товар стоил 120 000 рублей, включая НДС 20 000 рублей. Вместо правильных записей:
Дт 41 Кт 60 — 100 000 рублей;
Дт 19 Кт 60 — 20 000 рублей
бухгалтер мог поставить:
Дт 41 Кт 60 — 120 000 рублей.
В таком случае проблема затрагивает не только НДС, но и первоначальную стоимость запасов. Если товар впоследствии продан, ошибка могла повлиять на себестоимость продаж и финансовый результат.
Поэтому не создаем дополнительно Дт 19 Кт 60 — 20 000 рублей, оставив первоначальные 120 000 рублей на счете 41 или в себестоимости. Иначе общая стоимость приобретения в учете станет 140 000 рублей.
Необходимо исправить первоначальную ошибку так, чтобы итоговая учетная модель соответствовала реальной стоимости приобретения.
Если речь идет об ошибке уже закрытого прошлого года, применяем правила ПБУ 22/2010.
Третий вариант наиболее близок к дополнительным сведениям из исходного обсуждения.
В 2022 году поставщику перечислили 350 000 рублей. Ввод начальных остатков показывает дебет счета 60.02 на 350 000 рублей. Затем в 2023 году выясняется, что товар на эти деньги поставщик фактически передал еще в 2022 году, но бухгалтер поступление не провел.
В этом случае нельзя решать вопрос только через счет 19.
Получим у поставщика первичные документы и полностью восстановим содержание операции.
Если товар оставался на складе на дату перехода в новую базу, необходимо обеспечить правильный остаток по товару, входному НДС и расчетам с поставщиком.
Если товар уже был продан, определим влияние пропущенного приобретения на расходы прошлого года и финансовый результат.
Одновременно исправим ошибочный остаток по 60.02: после состоявшейся и полностью закрытой поставки аванс не должен продолжать числиться как неисполненный.
То есть восстанавливаем не одну проводку, а всю экономическую цепочку:
оплата → поступление → входной НДС → зачет аванса → дальнейшее движение товара → право на вычет НДС.
Ответ зависит от архитектуры новой базы и принятого способа восстановления учета.
Если новая информационная база начинается с 1 января 2023 года и все операции до этой даты должны существовать только в виде начальных остатков, обычно логичнее исправить сами начальные остатки, а не создавать документы 2022 года в базе, которая изначально открывалась с 2023 года.
Однако если руководство приняло решение восстановить историю 2022 года внутри новой базы и технические настройки позволяют корректно перепровести период, возможен другой подход.
Не будем смешивать эти методы.
Вариант 1 — база начинается с 2023 года. Восстанавливаем правильные остатки на 31 декабря 2022 года через Помощник ввода начальных остатков и соответствующие специализированные механизмы.
Вариант 2 — в новой базе восстанавливается полный 2022 год. Тогда вводим документы хозяйственных операций с их фактическими датами и заново контролируем закрытие месяцев, отчетность, налоговые регистры и соответствие уже представленной отчетности.
Для одиночного счета-фактуры первый подход обычно значительно безопаснее, если вся остальная история уже была перенесена в виде начальных остатков.
Автор вопроса хотел, чтобы счет-фактура попал в книгу покупок четвертого квартала 2023 года.
Если право на перенос вычета сохраняется и организация сознательно заявляет его именно в четвертом квартале, не нужно изменять дату самого счета-фактуры поставщика. В книге покупок должны сохраняться реальные номер и дата документа поставщика.
Мы выбираем период применения вычета, а не переписываем исторический счет-фактуру как документ 2023 года.
В обычной типовой цепочке, когда счет-фактура зарегистрирован в документе поступления, пользователь может либо принять НДС к вычету непосредственно при регистрации счета-фактуры, либо отложить его принятие и выполнить вычет через Формирование записей книги покупок.
Если исходного документа поступления в базе нет, организуем те же данные через начальные остатки и специализированные инструменты НДС.
После принятия НДС к вычету бухгалтерский результат должен выглядеть следующим образом:
Дт 68.02 Кт 19.03 — сумма входного НДС принята к вычету.
Предположим, до вычета по счету 19.03 находилось 58 333,33 рубля.
После корректного выполнения вычета:
дебетовый остаток счета 19.03 по этой покупке уменьшается на 58 333,33 рубля;
по счету 68.02 уменьшается сумма НДС к уплате либо формируется соответствующее увеличение налогового вычета;
счет-фактура отражается в книге покупок выбранного налогового периода.
Если проводка Дт 68.02 Кт 19.03 появилась, но счета-фактуры в книге покупок нет, это также сигнализирует о неправильном ручном вмешательстве в учет. НДС-отчетность формируется не только по проводкам.
Иногда после того, как ручная проводка Дт 19 Кт 60 не помогла, пользователь пытается сделать вторую:
Дт 68.02 Кт 19.
В оборотно-сальдовой ведомости сумма НДС действительно переместится со счета 19 на 68.02.
Но книга покупок может по-прежнему остаться пустой, потому что запись книги покупок формируется на основании данных налоговой подсистемы.
В результате бухгалтерский счет 68.02 будет показывать вычет, а декларация или книга покупок — нет.
Такое расхождение значительно опаснее первоначальной проблемы.
Поэтому не формируем налоговый вычет только ручной бухгалтерской проводкой. Используем предназначенный для этого документ 1С.
Систематизируем конкретные объекты 1С:Бухгалтерия 8, которые могут понадобиться.
Помощник ввода начальных остатков — используем для корректного переноса состояния бухгалтерского учета на дату начала работы в новой базе.
Ввод остатков — документ, которым вводятся соответствующие начальные остатки, в том числе остатки по счету 19.
Счет-фактура полученный — регистрируем сведения счета-фактуры поставщика в обычной учетной цепочке.
Формирование записей книги покупок — используем для отражения отложенных вычетов НДС и формирования необходимых записей.
Отражение НДС к вычету — специализированный документ для ручного отражения права на вычет в нестандартных ситуациях.
Книга покупок — проверяем итоговую регистрацию счета-фактуры за нужный квартал.
Анализ учета НДС — контролируем состояние входного НДС и выявляем ошибки в цепочке учета.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — проверяем бухгалтерские остатки по счетам 19, 60, 41 и 68.02.
Карточка счета — используем для анализа конкретных движений и поиска источника ошибочного сальдо.
Анализ субконто — проверяем взаиморасчеты по конкретному поставщику и договору.
При диагностике проблемы полезно понимать, что 1С хранит налоговую информацию отдельно от бухгалтерских проводок.
Для учета входного НДС в типовой конфигурации используются специализированные регистры, в том числе НДС предъявленный и НДС Покупки.
Упрощенно логика выглядит следующим образом.
НДС предъявленный содержит информацию о суммах входного НДС, предъявленных поставщиками и ожидающих соответствующего налогового действия.
НДС Покупки используется при формировании данных книги покупок.
Точный набор движений зависит от вида операции, версии конфигурации и настроек раздельного учета НДС.
Поэтому если после ручной проводки счет 19 заполнен, а Формирование записей книги покупок не предлагает сумму к вычету, проверим прежде всего, появились ли соответствующие движения в налоговых регистрах.
Не будем редактировать регистры вручную без необходимости. Сначала попробуем сформировать их штатными документами.
После внесения изменений не ограничимся просмотром книги покупок. Проведем полную проверку.
Сформируем Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе поставщика и договора.
Убедимся, что несуществующий аванс по 60.02 устранен, если поставка фактически была исполнена.
Убедимся, что не создана фиктивная задолженность по 60.01.
Сформируем Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.
Проверим остаток до вычета и его списание после вычета.
Сформируем Книга покупок за четвертый квартал.
Убедимся, что в книге присутствует правильный поставщик, номер и дата счета-фактуры, стоимость покупки и сумма НДС.
Проверим Анализ учета НДС.
Проверим счет 68.02.
Сверим результат с декларацией по НДС.
Допустим, организация приобрела в ноябре 2022 года товар на 600 000 рублей, в том числе НДС 100 000 рублей.
В старой базе правильно были отражены:
Дт 41 Кт 60.01 — 500 000 рублей.
Дт 19.03 Кт 60.01 — 100 000 рублей.
Поставщик полностью оплачен.
Счет-фактура для вычета в 2022 году отсутствовал.
На 31 декабря 2022 года по этой операции задолженность поставщику отсутствует, а на счете 19.03 остается 100 000 рублей.
С 2023 года учет ведется в новой базе. При переносе бухгалтер ошибочно не ввел остаток 100 000 рублей по счету 19.
В декабре 2023 года поставщик прислал счет-фактуру.
Разберем правильную логику.
Не создаем новое поступление товара на 600 000 рублей, потому что приобретение произошло в 2022 году и уже было учтено.
Не делаем текущей датой Дт 19.03 Кт 60.01 — 100 000 рублей, потому что это создаст несуществующую кредиторскую задолженность.
Исправляем начальные остатки так, чтобы на начало ведения новой базы существовал правильный остаток по 19.03.
Заполняем сведения, необходимые подсистеме НДС.
Регистрируем полученный счет-фактуру.
В допустимом квартале принимаем НДС к вычету.
Получаем Дт 68.02 Кт 19.03 — 100 000 рублей и соответствующую запись в книге покупок.
В результате в новой базе отражается правильное состояние, не дублируется стоимость товара и не создается ложный долг поставщику.
Теперь возьмем цифру непосредственно из обсуждения.
Организация перечислила поставщику 350 000 рублей.
В новой базе на начало 2023 года введен дебетовый остаток:
Дт 60.02 — 350 000 рублей.
Изначально предполагалось, что это просто непогашенный аванс.
Затем выясняется, что поставщик фактически отгрузил товар в 2022 году, но бухгалтер не ввел поступление. Счет-фактура имеется, а накладную пользователь запросил у поставщика.
Сначала получим первичный документ и подтвердим факт поставки.
Если стоимость 350 000 рублей включает НДС 20 процентов, распределим:
стоимость товара без НДС — 291 666,67 рубля;
НДС — 58 333,33 рубля.
Экономически в 2022 году должны были состояться операции:
Дт 41 Кт 60.01 — 291 666,67 рубля;
Дт 19.03 Кт 60.01 — 58 333,33 рубля;
Дт 60.01 Кт 60.02 — 350 000 рублей.
Но какую именно информацию нужно вводить в новую базу на начало 2023 года, определяем по состоянию товара на эту дату.
Если товар остался на складе, на начало года должен существовать соответствующий товарный остаток и остаток входного НДС, а аванс 350 000 рублей должен быть погашен.
Если весь товар продан до конца 2022 года, на начало 2023 года товарного остатка уже нет. Тогда необходимо разбираться с исправлением расходов и финансового результата прошлого периода по ПБУ 22/2010. Но остаток непринятого входного НДС при наличии права на последующий вычет может продолжать существовать.
Таким образом, просто «вбить во вводе остатков НДС» недостаточно, пока не выяснено, каким должен быть весь комплекс начальных остатков.
В ситуации с предоплатой есть еще один возможный уровень учета.
Если организация перечисляла поставщику аванс и получила от него авансовый счет-фактуру, при соблюдении условий она могла ранее принять к вычету НДС с аванса. В 1С такой НДС учитывается отдельно, в том числе с использованием счета 76.ВА.
При последующей поставке товаров ранее принятый к вычету авансовый НДС подлежит восстановлению в предусмотренном порядке, а НДС по самому приобретенному товару принимается к вычету на общих основаниях.
Поэтому при восстановлении старой операции проверим не только счета 60.01, 60.02 и 19.03, но при необходимости и счет 76.ВА.
Если авансового счета-фактуры не было и вычет с предоплаты не заявлялся, этот этап отсутствует.
Если товар был принят на учет в 2022 году, но НДС тогда к вычету не заявлялся, не будем автоматически делать вывод о необходимости уточненной декларации только из-за позднего счета-фактуры.
Вычет НДС является правом налогоплательщика. Для вычетов, подпадающих под пункт 1.1 статьи 172 НК РФ, предусмотрена возможность заявления в последующих налоговых периодах в пределах установленного трехлетнего срока.
Если организация правомерно заявляет вычет в четвертом квартале 2023 года, то сам по себе перенос такого вычета не требует возвращать его в 2022 год.
Другая ситуация возникает, если обнаружено не просто отсутствие вычета, а ошибка в отражении самого приобретения, повлиявшая на налог на прибыль, бухгалтерскую отчетность или другие налоги. Тогда налоговые последствия анализируем отдельно.
Не смешиваем исправление бухгалтерской ошибки прошлого года и реализацию права на более поздний вычет НДС. Это две разные задачи.
Счет-фактура может быть датирован 2022 годом, а зарегистрирован в книге покупок того налогового периода, в котором организация правомерно заявляет вычет позднее.
Это не означает, что нужно изменить номер или дату документа поставщика.
В книге покупок отражаем реквизиты реального счета-фактуры.
А период включения в книгу покупок определяется правилами применения налогового вычета.
Поэтому не будем создавать фиктивный счет-фактуру 2023 года взамен документа 2022 года только ради того, чтобы программа позволила включить его в четвертый квартал.
Перед регистрацией поздно полученного документа внимательно проверим его содержание.
Проверим наименование, ИНН и КПП продавца.
Проверим реквизиты покупателя.
Проверим номер и дату счета-фактуры.
Сопоставим номенклатуру и стоимость с первичным документом поступления.
Проверим налоговую ставку.
Проверим сумму НДС.
Убедимся, что счет-фактура относится именно к той поставке, которую восстанавливаем.
Проверим отсутствие повторной регистрации этого же документа в старой или новой базе.
Если счет-фактура содержит существенные ошибки, препятствующие идентификации продавца, покупателя, предмета поставки, стоимости, ставки или суммы НДС, сначала решим вопрос с поставщиком о корректном документе.
Даже если старой базы 1С нет, обычно остаются декларации по НДС, книги покупок, бухгалтерская отчетность, регистры, архив выгрузок или документы оператора электронной отчетности.
Используем их для дополнительной проверки.
Не будем исходить только из слов предыдущего бухгалтера «счет-фактуры не было».
Проверим книги покупок 2022 года и убедимся, что спорный документ действительно не был зарегистрирован.
Сопоставим ИНН поставщика, номер и дату счета-фактуры, сумму НДС.
Если выяснится, что вычет уже был заявлен в 2022 году, повторно включать этот же счет-фактуру в книгу покупок 2023 года нельзя.
Перед восстановлением старого НДС всегда выполняем проверку на двойной вычет.
Отдельно сформируем Акт сверки расчетов либо сопоставим данные организации с актом сверки поставщика.
Это особенно полезно в ситуации, когда по счету 60.02 находится аванс 350 000 рублей, а поставщик утверждает, что товар давно отгружен.
Если по данным поставщика задолженность отсутствует, а в нашей базе продолжает существовать аванс, это дополнительный признак того, что поступление или зачет аванса в учете организации пропущены.
После восстановления учета сальдо по поставщику должно соответствовать реальному состоянию взаиморасчетов.
Это один из самых сложных вариантов.
Допустим, фактически товар получен в 2022 году, затем в том же году продан покупателю. Реализация в программе существует, а приобретение отсутствует.
В таком случае возникает вопрос, откуда бухгалтер списал товар при реализации. Возможно, возник отрицательный остаток, была выполнена ручная корректировка, использовался другой товар или себестоимость вообще сформировалась неправильно.
Здесь уже нельзя ограничиться НДС.
Проверим:
счет 41;
счет 90.02;
счет 60;
счет 19;
налоговые расходы по налогу на прибыль;
финансовый результат 2022 года.
Если приобретение не было отражено, себестоимость продаж могла быть занижена, а бухгалтерская прибыль завышена.
Поэтому сначала исправляем ошибку прошлого периода по правилам бухгалтерского учета, а потом отдельно регистрируем входной НДС и его вычет.
Документ Операция, введенная вручную не запрещен и в некоторых сложных корректировках действительно необходим.
Используем его, если нужно отразить проводку, для которой типового хозяйственного документа нет, либо исправление по методологии бухгалтерского учета предполагает специальную корреспонденцию счетов.
Но при работе с НДС помним: ручная операция по счетам не всегда формирует необходимые налоговые регистры.
Поэтому если используем Операция, введенная вручную для бухгалтерской части исправления, отдельно обеспечим правильное отражение НДС специализированными документами.
Не воспринимаем ручную проводку как универсальный заменитель документа поступления или документа НДС.
Теперь сведем все варианты в единый алгоритм.
Ситуация 1. Поступление 2022 года было отражено правильно, только счет-фактура получен позже.
Восстанавливаем отсутствующий на начало новой базы остаток по счету 19 через Помощник ввода начальных остатков с необходимой аналитикой НДС. Регистрируем счет-фактуру и заявляем вычет в допустимом квартале через штатный механизм НДС. Само поступление товара повторно не вводим.
Ситуация 2. Поступление отражено, но сумма НДС была ошибочно включена в стоимость товара.
Исправляем ошибку бухгалтерского учета с учетом состояния прошлогодней отчетности и ПБУ 22/2010. Затем обеспечиваем правильный остаток по счету 19 и налоговые регистры. Не добавляем НДС второй раз поверх уже завышенной стоимости товара.
Ситуация 3. В учете есть только аванс по 60.02, а товар действительно получен в прошлом году.
Не создаем отдельно только НДС. Получаем первичные документы, восстанавливаем поступление, входной НДС и зачет аванса. Определяем, какие активы и обязательства должны существовать на дату перехода в новую базу. Если товар уже продан, дополнительно анализируем ошибку прошлых лет.
Ситуация 4. В учете есть аванс, но факт поставки пока не подтвержден.
Не оприходуем товар и не заявляем НДС к вычету только на основании предположений. Получаем документы поставщика и устанавливаем фактические обстоятельства.
Разберем окончательный порядок действий по шагам.
Не делайте новых ручных проводок, пока не восстановите содержание операции.
Получите у поставщика накладную или УПД и счет-фактуру.
Проверьте банковские платежи 2022 года.
Проверьте книги покупок и декларации по НДС 2022 года на отсутствие спорного вычета.
Определите, был ли товар реально принят к учету в старой базе.
Установите, оставался ли он на складе на дату начала новой базы.
Определите правильный остаток по счету 41 на дату перехода.
Определите правильный остаток по счетам 60.01 и 60.02.
Определите сумму входного НДС, которая должна была находиться на 19.03.
Если аванс уже был зачтен поставкой, уберите ошибочный остаток по 60.02.
Используйте Помощник ввода начальных остатков для восстановления входного НДС и необходимой аналитики.
Заполните реквизиты полученного счета-фактуры.
Используйте Формирование записей книги покупок для отложенного вычета, если данные корректно подбираются типовым механизмом.
Если типовой механизм не может обработать восстановленную операцию из-за отсутствия исходного документа, проанализируйте применение Отражение НДС к вычету.
Проверьте проводку Дт 68.02 Кт 19.03.
Сформируйте Книга покупок за необходимый квартал.
Сформируйте Анализ учета НДС.
Проверьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам 19, 41, 60 и 68.02.
Если обнаружено полностью пропущенное поступление прошлого года, оцените последствия по ПБУ 22/2010 и налогу на прибыль.
Разберем самые распространенные неправильные действия.
Не делайте только Дт 19 Кт 60 ради появления НДС. Такая проводка может создать несуществующую задолженность перед поставщиком и не сформировать записи налоговых регистров.
Не делайте вручную Дт 68.02 Кт 19 только ради книги покупок. Проводка не заменяет регистрацию налогового вычета в подсистеме НДС.
Не вводите повторно товар, если он уже учтен в остатках. Иначе появится двойное количество и двойная стоимость запасов.
Не оставляйте 350 000 рублей на 60.02, если поставка реально исполнена. Счет 60.02 означает выданный и еще не погашенный аванс.
Не зачитывайте аванс, пока не подтверждена сама поставка.
Не заявляйте вычет только по счету-фактуре без первичного документа, подтверждающего принятие приобретения к учету.
Не исправляйте закрытый прошлый год без анализа ПБУ 22/2010. Особенно если товар уже продан и ошибка повлияла на финансовый результат.
Не забывайте проверить старые книги покупок. Поздно найденный документ мог фактически уже быть зарегистрирован предыдущим бухгалтером.
Не меняйте дату счета-фактуры на текущий год. В 1С указываем реальные реквизиты документа поставщика.
Не ориентируйтесь только на оборотно-сальдовую ведомость. Для НДС обязательно проверяем специализированные регистры и книгу покупок.
В исходном обсуждении пользователь в итоге решил «во вводе остатков просто все поправить». Направление правильное, но рассмотрим важное ограничение.
Нельзя исправить только одну строку счета 19, если одновременно неправильно введены расчеты с поставщиком или отсутствуют товарные остатки.
Например, если на начало года имеется ошибочный аванс 350 000 рублей по 60.02, а поставка в действительности состоялась, после простого добавления НДС учет все равно останется неправильным.
Поэтому исправляем систему взаимосвязанных остатков:
товар;
НДС;
аванс;
задолженность поставщику;
при необходимости финансовый результат.
Только после этого занимаемся книгой покупок.
Предположим, мы полностью восстановили обстоятельства.
Товар получен в 2022 году.
Поставщик полностью оплачен.
На дату начала новой базы задолженности перед поставщиком нет.
Товар на начало года либо корректно числится в остатках, либо уже был списан в прошлом периоде согласно фактической истории.
Входной НДС еще не был принят к вычету и поэтому отражен на 19.03.
Счет-фактура получен в четвертом квартале 2023 года.
После выполнения вычета:
сумма по 19.03 списывается;
формируется Дт 68.02 Кт 19.03;
счет-фактура появляется в Книга покупок четвертого квартала;
на 60.01 и 60.02 отсутствуют искусственно созданные остатки;
стоимость товара не задвоена;
данные книги покупок соответствуют данным декларации по НДС.
Именно такого результата будем добиваться, а не просто появления нужной цифры на счете 19.
Подведем итог. Если товар действительно был принят к учету в 2022 году, а счет-фактура получен позднее, при соблюдении требований главы 21 НК РФ входной НДС можно заявить к вычету в последующем допустимом налоговом периоде в пределах установленного срока. ФНС указывает, что стандартными условиями вычета являются принятие приобретений к учету, наличие соответствующих первичных документов, использование в облагаемой НДС деятельности и наличие правильно оформленного счета-фактуры.
Если в новой информационной базе нет документа поступления 2022 года, не нужно автоматически создавать текущей датой проводку Дт 19 Кт 60. Такая запись формирует остаток на счете 19, но одновременно может создать ложную задолженность поставщику и, что особенно важно для 1С, не формирует автоматически весь набор специализированных регистров, необходимых книге покупок.
Если старое поступление было правильно отражено, а при переходе в новую базу просто забыли перенести непринятый к вычету НДС, восстановим его через Помощник ввода начальных остатков и Ввод остатков по счету 19.03. Заполним требуемую аналитику и сведения счета-фактуры, после чего используем Формирование записей книги покупок для отражения вычета в нужном квартале.
Если стандартная цепочка недоступна из-за отсутствия исходных документов в базе, рассмотрим специализированный документ Отражение НДС к вычету. Он предназначен для ручных операций налогового учета НДС и, в отличие от простой бухгалтерской проводки, позволяет сформировать необходимые данные подсистемы НДС.
Но если выясняется, что само поступление товара 2022 года вообще не было отражено, задача меняется. В этом случае нельзя учитывать только счет-фактуру. Получим у поставщика накладную или УПД, подтвердим дату фактической поставки, восстановим поступление товара, входной НДС и зачет аванса, а затем определим правильные остатки на дату начала новой информационной базы.
Если в Помощник ввода начальных остатков внесено дебетовое сальдо 350 000 рублей по 60.02, программа считает, что поставщику перечислен аванс и поставка на дату начала учета еще не исполнена. Если документы подтверждают, что товар фактически получен в 2022 году, такой остаток неправильный. Поступление должно было привести к возникновению задолженности на 60.01 и последующему зачету аванса проводкой Дт 60.01 Кт 60.02.
При стоимости поставки 350 000 рублей с НДС 20 процентов типовая экономическая цепочка включает Дт 41 Кт 60.01 — 291 666,67 рубля, Дт 19.03 Кт 60.01 — 58 333,33 рубля и Дт 60.01 Кт 60.02 — 350 000 рублей. Но во вводе начальных остатков отражаем уже не исторические проводки сами по себе, а фактическое состояние активов и обязательств на дату начала новой базы.
Если товар к концу 2022 года уже продан, дополнительно разберемся с исправлением ошибки прошлого года по правилам ПБУ 22/2010. В таком случае нельзя просто внести товар на счет 41 начальным остатком, поскольку фактически на дату перехода его уже нет. Нужно определить влияние пропущенного приобретения на себестоимость, финансовый результат и при необходимости налог на прибыль.
Таким образом, правильная последовательность будет следующей: сначала восстановим фактическую историю поставки и правильные начальные остатки, затем восстановим входной НДС и его налоговую аналитику, после этого зарегистрируем счет-фактуру и только затем сформируем вычет. Такой подход позволит одновременно получить правильные проводки, правильную книгу покупок и корректные взаиморасчеты с поставщиком.
Информация носит справочный характер