Рассмотрим ситуацию: ООО применяет УСН, в 2026 году обнаружили, что за 2025 год работнику или нескольким работникам не доначислили заработную плату. Возникает сразу несколько вопросов: нужно ли перепроводить документы 2025 года, как сдать корректирующие отчеты по РСВ и ЕФС-1, что делать с бухгалтерским балансом за 2025 год и как правильно отразить исправление в 2026 году.
Главный вывод такой: если бухгалтерская отчетность за 2025 год уже подписана и утверждена, не распроводите прошлый год только ради того, чтобы “пересобрать” баланс. Ошибку исправьте в текущем периоде, то есть в 2026 году. При этом зарплатную отчетность, где показатели должны относиться к 2025 году, скорректируйте за тот период, в котором была допущена ошибка.
Разберем по шагам, как действовать бухгалтеру, чтобы не получить расхождение между бухгалтерским учетом, балансом, РСВ, ЕФС-1, НДФЛ и налоговым учетом при УСН.
Начнем с ключевого вопроса: на каком этапе обнаружена ошибка. От этого зависит, можно ли исправлять прошлый год или нужно отражать исправление уже в текущем периоде.
Если отчетность за 2025 год еще не утверждена, рассмотрим исправление через записи 2025 года. В этом случае можно внести исправления датой 31.12.2025, заново сформировать бухгалтерскую отчетность и представить корректный комплект отчетности.
Если отчетность за 2025 год уже утверждена, не меняйте утвержденную бухгалтерскую отчетность за прошлый год. Исправление отразите в 2026 году, то есть в периоде обнаружения ошибки.
Именно второй вариант чаще всего встречается на практике: баланс уже сдан, отчетность утверждена, а ошибка по зарплате найдена позже. В этом случае не нужно распроводить закрытый период, перепроводить начисления 2025 года, заново закрывать месяцы и пытаться добиться нового баланса за 2025 год. Такой подход может привести к тому, что бухгалтерская отчетность, налоговые регистры и уже сданные отчеты начнут расходиться между собой.
Разберем логику: РСВ и ЕФС-1 уточняются за прошлый период, потому что страховые взносы и сведения о работнике относятся к прошлому году. Но бухгалтерская ошибка, обнаруженная после утверждения отчетности, отражается в текущем бухгалтерском учете. Поэтому баланс за 2025 год не пересдается только из-за того, что в 2026 году нашли доначисление зарплаты за 2025 год.
Рассмотрим подробнее, как понять, каким счетом исправлять ошибку: через 91.02 или через 84.
В бухгалтерском учете ошибки прошлых лет делят на существенные и несущественные. Ошибка считается существенной, если она сама по себе или вместе с другими ошибками за тот же период могла повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности. Организация определяет существенность самостоятельно и закрепляет подход в учетной политике.
Для доначисления зарплаты за прошлый год проанализируем:
какова сумма доначисленной зарплаты;
какова сумма доначисленных страховых взносов;
существенна ли эта сумма по отношению к валюте баланса, выручке, прибыли, фонду оплаты труда;
влияет ли ошибка на показатели, которые важны для собственников, банка, инвесторов, участников общества или иных пользователей отчетности;
закреплен ли в учетной политике порог существенности;
является ли организация субъектом малого предпринимательства и применяет ли упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Если ошибка несущественная, обычно исправляйте ее через прочие расходы текущего периода: Дт 91.02 Кт 70 — доначислена зарплата прошлых лет, Дт 91.02 Кт 69 — доначислены страховые взносы.
Если ошибка существенная и отчетность прошлого года уже утверждена, исправляйте ее в текущем периоде через счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. В этом случае записи могут быть такими: Дт 84 Кт 70 — доначислена зарплата за прошлый год, Дт 84 Кт 69 — доначислены страховые взносы.
При этом для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, часто используется более простой подход: даже существенные ошибки прошлых лет можно исправлять в порядке, установленном для несущественных ошибок, если такой порядок закреплен в учетной политике. Тогда исправление можно проводить через счет 91.02. Но сначала проверьте учетную политику и статус организации.
Теперь разберем важный момент, который часто вызывает путаницу. В бухгалтерском учете мы исправляем ошибку в 2026 году, но РСВ и ЕФС-1 корректируем за 2025 год. Это не противоречие.
Проанализируем ситуацию на примере. В 2026 году обнаружили, что в октябре 2025 года работнику не начислили премию 30 000 руб. Отчетность за 2025 год уже утверждена.
В бухгалтерском учете не нужно перепроводить октябрь 2025 года. Доначисление отражаем в 2026 году как исправление ошибки прошлых лет. Но страховые взносы по этой выплате относятся к базе 2025 года. Поэтому уточненный РСВ нужно подготовить за тот отчетный период 2025 года, где меняются показатели базы и взносов.
Если ошибка затрагивает сведения, которые отражались в ЕФС-1, например сведения о стаже, особых условиях труда, дополнительных тарифах, взносах на травматизм или иных показателях, подайте корректирующие сведения в СФР.
Запомним правило: бухгалтерская запись делается в периоде обнаружения ошибки, а отчетность по страховым взносам и персонифицированным сведениям уточняется за тот период, к которому относятся исправляемые показатели.
Разберем проводки. Точный набор записей зависит от того, какой вариант исправления выбран: через 91.02 или через 84.
Вариант 1. Ошибка несущественная или организация применяет упрощенный порядок исправления ошибок.
Отразите доначисление зарплаты: Дт 91.02 Кт 70.
Отразите страховые взносы: Дт 91.02 Кт 69.
При выплате зарплаты работнику сделайте запись: Дт 70 Кт 51.
При удержании НДФЛ при выплате зарплаты отразите: Дт 70 Кт 68.НДФЛ.
При перечислении НДФЛ в бюджет отразите: Дт 68.НДФЛ Кт 51.
При перечислении страховых взносов отразите: Дт 69 Кт 51.
Вариант 2. Ошибка существенная, отчетность прошлого года утверждена, организация не применяет упрощенный порядок исправления через текущие расходы.
Отразите доначисление зарплаты через нераспределенную прибыль: Дт 84 Кт 70.
Отразите доначисление страховых взносов: Дт 84 Кт 69.
При выплате зарплаты работнику отразите: Дт 70 Кт 51.
При удержании НДФЛ при выплате отразите: Дт 70 Кт 68.НДФЛ.
При перечислении НДФЛ отразите: Дт 68.НДФЛ Кт 51.
При уплате страховых взносов отразите: Дт 69 Кт 51.
Посмотрим на практический смысл этих проводок. Если используем 91.02, доначисление влияет на финансовый результат 2026 года. Если используем 84, исправление уменьшает нераспределенную прибыль или увеличивает непокрытый убыток прошлых лет. Именно поэтому в текущем балансе за 2026 год показатели будут корректными: обязательства перед работником и фондами появятся в текущем учете, а влияние на капитал или финансовый результат будет раскрыто в отчетности за 2026 год.
Теперь ответим на главный вопрос из темы: “РСВ и ЕФС-1 скорректирую за 2025 год, а баланс не пойдет за 2026. В пояснительной записке расшифровать?”
Разберем по существу. Баланс за 2025 год не должен “пойти” заново, если отчетность уже утверждена и исправление делается в 2026 году. Мы не пересдаем утвержденный баланс за 2025 год. Мы показываем последствия ошибки в учете 2026 года.
В балансе за 2026 год последствия исправления отразятся через соответствующие строки:
если исправление сделано через 84, изменится показатель нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
если исправление сделано через 91.02, сумма пройдет через прочие расходы и повлияет на финансовый результат 2026 года;
если на отчетную дату зарплата или взносы еще не выплачены, появится кредиторская задолженность по счетам 70 и 69;
если суммы уже выплачены и перечислены, задолженность закроется через счет 51.
Если организация составляет только упрощенную бухгалтерскую отчетность, обычно отдельный Отчет об изменениях капитала не представляется. Но пояснение к бухгалтерской отчетности можно подготовить, особенно если сумма существенная. В пояснении раскройте характер ошибки, период, к которому она относится, сумму доначисленной зарплаты, сумму страховых взносов и способ исправления.
Если организация представляет полный комплект бухгалтерской отчетности, рассмотрите отражение корректировки в Отчете об изменениях капитала. Для существенных ошибок прошлых лет используется раздел, связанный с корректировками в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Именно там удобно показать, как исправление повлияло на капитал.
Чтобы исправление было обоснованным, составьте бухгалтерскую справку. Не ограничивайтесь одной проводкой. Разберем, что включить в документ.
Укажите дату выявления ошибки.
Опишите причину ошибки: например, не начислена премия, неверно применен оклад, не учтена доплата, ошибочно не рассчитана индексация, неверно отражен табель, не применена надбавка.
Укажите период, к которому относится ошибка: месяц или месяцы 2025 года.
Рассчитайте сумму доначисленной зарплаты по каждому сотруднику.
Рассчитайте страховые взносы по каждому виду взносов и при необходимости взносы на травматизм.
Определите, является ошибка существенной или несущественной.
Сделайте ссылку на учетную политику в части критерия существенности и порядка исправления ошибок.
Опишите выбранный способ исправления: через 91.02 или через 84.
Укажите, какие корректирующие отчеты нужно представить: РСВ, ЕФС-1, при необходимости персонифицированные сведения, 6-НДФЛ или уведомления по НДФЛ.
Такую справку сохраните вместе с расчетами, приказом или служебной запиской, расчетным листком, исправленными регистрами, копиями уточненных отчетов и квитанциями о приеме.
Теперь разберем РСВ. Если из-за доначисления зарплаты за 2025 год увеличилась база для страховых взносов и сумма взносов, подготовьте уточненный расчет по страховым взносам за соответствующий отчетный период 2025 года.
Важно не путать два периода: месяц, в котором обнаружили ошибку, и период, за который нужно уточнить базу. Если зарплата относится к 2025 году, то уточняем РСВ за 2025 год, а не включаем эту сумму только в РСВ за 2026 год как обычное текущее начисление.
Разберем порядок действий:
Определите, за какой отчетный период 2025 года меняются показатели. Если ошибка относится к марту, корректировка может затронуть РСВ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, потому что показатели в РСВ формируются нарастающим итогом. Если ошибка обнаружена только при годовом расчете и затрагивает только годовые показатели, уточните годовой РСВ.
Сформируйте уточненный РСВ по форме, которая применялась за корректируемый период.
На титульном листе укажите номер корректировки. Для первой корректировки обычно указывается 1 или 001 в зависимости от формата программы и формы отчета.
Заполните разделы с учетом правильных итоговых сумм, а не только разницы. В уточненном РСВ отражаются корректные показатели, которые должны были быть в отчете.
Раздел 3 заполните по тем физическим лицам, по которым исправляются сведения. Проверьте СНИЛС, ИНН, ФИО, суммы выплат, базу и взносы.
Перед отправкой проверьте контрольные соотношения: сумма выплат по физическим лицам должна сходиться с общими показателями расчета.
Если уточнение приводит к доплате взносов, перечислите недоимку и пени до подачи уточненного расчета либо как можно раньше, чтобы снизить риск санкций.
Обратите внимание: если из-за ошибки база по взносам была занижена, уточненный РСВ обязателен. Если ошибка не привела к занижению взносов, возможность уточнения зависит от характера ошибки, но на практике корректировку часто подают, чтобы сведения по сотруднику, базе и взносам совпадали с учетными регистрами.
Теперь посмотрим на ЕФС-1. Эта форма объединяет разные блоки сведений, и корректировка зависит от того, какой именно подраздел затронут ошибкой.
При доначислении зарплаты за прошлый год чаще всего анализируем следующие блоки:
Подраздел 1.2 — сведения о страховом стаже. Он важен, если доначисление связано с периодами работы, особыми условиями труда, территориальными условиями, льготным стажем или иными стажевыми показателями.
Подраздел 1.3 — сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных и муниципальных учреждений. Для обычного коммерческого ООО он, как правило, не применяется.
Раздел 2 — сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если доначисленная зарплата облагается взносами на травматизм, проверьте необходимость корректировки этого раздела.
Подраздел 1.1 — кадровые мероприятия. Само доначисление зарплаты обычно не требует корректировки кадровых мероприятий, если не менялись прием, перевод, увольнение, должность, трудовая функция или другие кадровые сведения.
Разберем общий алгоритм корректировки ЕФС-1:
Определите, какие сведения были неверными или неполными.
Выберите форму, действовавшую для корректируемого периода.
Заполните корректирующий или отменяющий тип сведений в зависимости от ошибки.
По сотруднику укажите корректируемый период.
Проверьте СНИЛС, ФИО, регистрационный номер страхователя, отчетный период и код территориального органа СФР.
Отправьте отчет и дождитесь положительного протокола приема.
Если ошибка касается только суммы выплат для страховых взносов в ФНС, одной корректировки ЕФС-1 может быть недостаточно или она может вообще не требоваться по отдельным подразделам. Поэтому сначала определите, какие именно сведения были представлены в СФР и какие из них стали неверными из-за доначисления.
Хотя в исходном вопросе речь идет о РСВ, ЕФС-1 и балансе, обязательно разберем НДФЛ. При доначислении зарплаты за прошлый год это важная часть проверки.
По общему правилу НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода. Если зарплату за 2025 год доначислили и выплатили работнику в 2026 году, НДФЛ удержите при выплате в 2026 году. В 6-НДФЛ сумму отразите в том отчетном периоде 2026 года, в котором доход фактически выплачен и налог удержан.
Разберем пример. В мае 2026 года доначислили работнику зарплату за ноябрь 2025 года в сумме 20 000 руб. Выплатили ее 20 мая 2026 года. НДФЛ удержали 20 мая 2026 года. В этом случае не включайте эту выплату в 6-НДФЛ за 2025 год только потому, что она относится к труду за 2025 год. Для НДФЛ ориентируемся на фактическое получение дохода работником и удержание налога.
Но если ошибка связана с тем, что зарплата была фактически выплачена в 2025 году, а в 6-НДФЛ ее не отразили или отразили неверно, тогда уже анализируйте необходимость корректировки 6-НДФЛ за 2025 год.
Вывод: по НДФЛ не действуйте автоматически по тому же принципу, что и по РСВ. Для страховых взносов важен период начисления выплат в пользу физлица, а для НДФЛ ключевое значение имеет дата фактической выплаты дохода и удержания налога.
Теперь рассмотрим налоговый учет при УСН. Здесь порядок зависит от объекта налогообложения.
Если ООО применяет УСН “доходы”, расходы на зарплату не уменьшают налоговую базу. Но уплаченные страховые взносы могут уменьшать налог по правилам, установленным для объекта “доходы”. Проверьте лимиты уменьшения и дату фактической уплаты взносов.
Если ООО применяет УСН “доходы минус расходы”, зарплату учитывайте в расходах после фактической выплаты работнику, а страховые взносы — после фактической уплаты. Поэтому доначисление в бухгалтерском учете само по себе еще не означает автоматическое признание расхода в КУДиР. Для УСН важна оплата.
Разберем пример. В апреле 2026 года доначислили зарплату за декабрь 2025 года. В мае 2026 года выплатили работнику сумму доначисления и перечислили страховые взносы. При объекте УСН “доходы минус расходы” зарплатный расход отражайте в КУДиР в мае 2026 года на дату выплаты, а страховые взносы — на дату их перечисления.
Если зарплата доначислена, но не выплачена, не включайте ее в расходы по УСН до момента оплаты. Это важное отличие налогового учета на УСН от бухгалтерского учета.
Рассмотрим практическую часть в 1С. Конкретный порядок зависит от конфигурации: используется ли только 1С:Бухгалтерия предприятия 8, ведется ли расчет зарплаты в 1С:Зарплата и управление персоналом 8, есть ли синхронизация между базами.
Если зарплата ведется в 1С:ЗУП, используйте зарплатные документы, которые корректно формируют регистры по начислениям, страховым взносам, НДФЛ и отчетности. Обычно для таких задач применяются объекты Доначисление, перерасчет, Начисление зарплаты и взносов, Перерасчет страховых взносов, а также регламентированные отчеты Расчет по страховым взносам и ЕФС-1.
Если нужно пересчитать страховые взносы за закрытый период, рассмотрите документ Перерасчет страховых взносов. Он помогает зарегистрировать перерасчет взносов за прошлый период без прямого перепроведения старых документов начисления зарплаты. Это особенно важно, если период уже закрыт и отчетность утверждена.
Если бухгалтерские проводки формируются в 1С:Бухгалтерии, используйте документ Операция, введенная вручную для отражения исправления ошибки прошлых лет через 91.02 или 84. Перед ручной операцией проверьте, не создаст ли синхронизация из ЗУП дублирующие проводки.
Разберем рекомендуемый порядок работы:
Сделайте архивную копию базы перед исправлениями.
Не распроводите массово документы закрытого 2025 года, если отчетность уже утверждена.
В ЗУП зарегистрируйте доначисление или перерасчет по сотруднику.
Проверьте расчет НДФЛ по дате фактической выплаты.
Проверьте расчет страховых взносов за корректируемый период.
Сформируйте уточненный РСВ и проверьте раздел 3 по сотруднику.
Проверьте, нужна ли корректировка ЕФС-1.
В бухгалтерской базе отразите исправление текущей датой через 91.02 или 84.
Сверьте обороты по счетам 70, 69, 68.НДФЛ, 84, 91.02.
Проверьте бухгалтерскую отчетность за 2026 год с учетом исправления.
Особое внимание уделите дублированию. Если ЗУП передает в бухгалтерию отражение зарплаты, а бухгалтер дополнительно вводит ручную операцию, можно случайно дважды начислить одну и ту же сумму. Поэтому заранее определите, где именно формируется бухгалтерская запись: через документ отражения зарплаты или вручную.
Теперь отдельно ответим на вопрос о распроведении проводок за прошлый год. В большинстве случаев, если отчетность уже утверждена, не распроводите прошлый год. Это может нарушить закрытие месяца, регламентные операции, расчет налога при УСН, обороты по счетам и уже сданную бухгалтерскую отчетность.
Рассмотрим безопасный подход:
Оставьте 2025 год закрытым.
Исправление зарегистрируйте в 2026 году.
Для РСВ и ЕФС-1 используйте корректирующие отчеты за 2025 год.
Для баланса используйте данные текущего учета 2026 года.
Для пояснений подготовьте расшифровку исправления ошибки прошлых лет.
Если же отчетность за 2025 год еще не утверждена, тогда можно исправить документы 2025 года, закрыть месяцы заново и сформировать корректную отчетность. Но после утверждения отчетности такой путь уже не является обычным способом исправления бухгалтерской ошибки.
Если после доначисления возникает ощущение, что баланс за 2026 год “не пойдет”, выясним причину. Сам факт исправления ошибки прошлых лет не должен ломать баланс. Если актив и пассив не равны, причина обычно техническая: неполные проводки, ручная корректировка только одной стороны, дублирование начисления, неправильный счет учета или некорректно закрытый месяц.
Проверьте последовательно:
Есть ли проводка по начислению зарплаты: Дт 91.02 Кт 70 или Дт 84 Кт 70.
Есть ли проводка по страховым взносам: Дт 91.02 Кт 69 или Дт 84 Кт 69.
Не отражена ли одна и та же сумма одновременно документом из ЗУП и ручной операцией.
Закрыт ли счет 91 в конце 2026 года, если ошибка исправлялась через 91.02.
Корректно ли отражена выплата зарплаты по счету 70.
Корректно ли удержан и перечислен НДФЛ по счету 68.НДФЛ.
Корректно ли перечислены страховые взносы по счету 69.
Не внесены ли изменения в прошлый год после уже выполненной реформации баланса.
Если исправление проведено через 84, проверьте строку баланса по капиталу. Если исправление проведено через 91.02, проверьте Отчет о финансовых результатах и закрытие счета 91. В обоих случаях баланс за 2026 год должен формироваться корректно, потому что каждая операция имеет дебет и кредит.
Если сумма доначисления существенная или пользователь отчетности может обратить внимание на изменение прибыли, капитала или кредиторской задолженности, подготовьте пояснение. Даже если организация на УСН применяет упрощенную отчетность, такое пояснение поможет объяснить изменение показателей.
Рассмотрим пример формулировки:
“В отчетном периоде организацией выявлена ошибка прошлых лет, связанная с неполным начислением заработной платы за 2025 год. Ошибка обнаружена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2025 год. Исправление отражено в бухгалтерском учете 2026 года. Сумма доначисленной заработной платы составила ______ руб., сумма страховых взносов составила ______ руб. Исправление отражено по счету 84 ‘Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)’ / по счету 91.02 ‘Прочие расходы’ в соответствии с учетной политикой организации. По страховым взносам представлены уточненные расчеты за соответствующие периоды, при необходимости представлены корректирующие сведения ЕФС-1.”
Выберите вариант счета в тексте пояснения в зависимости от фактического способа исправления. Не пишите одновременно 84 и 91.02, если в учете использован только один вариант.
После отражения доначисления и отправки корректировок проведите сверку. Разберем минимальный контрольный список.
Сверьте сумму доначисленной зарплаты по расчетной ведомости и по счету 70.
Сверьте страховые взносы по регистрам зарплаты, РСВ и счету 69.
Сверьте НДФЛ по расчетным листкам, регистрам НДФЛ и счету 68.НДФЛ.
Проверьте, в каком периоде сумма попала в 6-НДФЛ.
Проверьте, за какой период сформирован уточненный РСВ.
Проверьте, требуется ли корректирующая ЕФС-1 и принят ли отчет СФР.
Сверьте КУДиР при УСН: зарплата должна попасть в расходы после выплаты, взносы — после уплаты.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 70, 69, 68.НДФЛ, 84, 91.
Проверьте закрытие месяца и реформацию баланса за 2026 год.
Сохраните квитанции о приеме уточненных отчетов.
Посмотрим на пример. ООО на УСН в апреле 2026 года обнаружило, что за декабрь 2025 года сотруднику не начислили доплату 50 000 руб. Бухгалтерская отчетность за 2025 год уже утверждена. В мае 2026 года доплату выплатили сотруднику. Организация признала ошибку несущественной и по учетной политике исправляет такие ошибки через прочие расходы.
В 2026 году отразим операции:
Дт 91.02 Кт 70 — 50 000 руб., доначислена зарплата за прошлый год.
Дт 91.02 Кт 69 — доначислены страховые взносы.
Дт 70 Кт 68.НДФЛ — удержан НДФЛ при выплате.
Дт 70 Кт 51 — выплачена зарплата за минусом НДФЛ.
Дт 68.НДФЛ Кт 51 — перечислен НДФЛ.
Дт 69 Кт 51 — перечислены страховые взносы.
По отчетности сделаем так:
Подготовим уточненный РСВ за 2025 год, потому что база по страховым взносам за 2025 год была занижена.
Проверим необходимость корректировки ЕФС-1. Если доначисление влияет на раздел 2 по взносам на травматизм, подготовим корректировку. Если стажевые и кадровые сведения не менялись, подраздел 1.1 корректировать не нужно.
6-НДФЛ за 2025 год не корректируем, если доплата фактически выплачена только в мае 2026 года и ранее в 2025 году доход не выплачивался.
В КУДиР при УСН “доходы минус расходы” зарплату признаем после выплаты, страховые взносы — после уплаты.
Баланс за 2025 год не пересдаем. В отчетности за 2026 год отражаем последствия исправления через финансовый результат текущего года.
Теперь рассмотрим другой вариант. ООО обнаружило в 2026 году крупную ошибку за 2025 год: не начислена значительная сумма премий, которая существенно влияет на финансовый результат прошлого года. Отчетность за 2025 год уже утверждена. Организация не применяет упрощенный порядок исправления существенных ошибок через текущие расходы.
В этом случае используем счет 84:
Дт 84 Кт 70 — доначислена зарплата прошлых лет.
Дт 84 Кт 69 — доначислены страховые взносы.
Дт 70 Кт 68.НДФЛ — удержан НДФЛ при выплате.
Дт 70 Кт 51 — выплачена сумма работнику.
Дт 68.НДФЛ Кт 51 — перечислен НДФЛ.
Дт 69 Кт 51 — перечислены страховые взносы.
В балансе за 2026 год такое исправление отразится через изменение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. В пояснениях раскройте характер ошибки, сумму корректировки и период, к которому она относится. Если организация составляет Отчет об изменениях капитала, покажите исправление в разделе корректировок, связанных с исправлением ошибок.
Разберем типичные ошибки, которых лучше избежать.
Распроводят весь прошлый год после утверждения отчетности. В результате меняются обороты, закрытие месяца, баланс и налоговые регистры. Вместо этого исправляйте ошибку текущим периодом.
Корректируют только РСВ, но забывают бухгалтерскую справку. Отчетность уточнили, а в бухгалтерском учете нет основания для проводок. Оформите внутренний документ и расчет.
Доначисляют зарплату через 91.02, хотя ошибка существенная и учетная политика не разрешает упрощенный порядок. Сначала определите существенность и порядок исправления.
Используют счет 84 без пояснений. Если сумма существенная, подготовьте раскрытие в пояснениях к отчетности.
Автоматически корректируют 6-НДФЛ за прошлый год. Для НДФЛ ориентируйтесь на дату фактической выплаты дохода, а не только на период, за который зарплата доначислена.
Забывают про УСН-расходы. При объекте “доходы минус расходы” зарплата и взносы признаются в расходах после оплаты, а не только после начисления.
Дублируют проводки из ЗУП и ручной операции в бухгалтерии. Проверьте синхронизацию и источник отражения зарплаты в бухгалтерском учете.
Подают корректировку ЕФС-1 без анализа нужного подраздела. Сначала определите, какие именно сведения в СФР стали неверными.
Соберем решение в один практический алгоритм.
Определите, утверждена ли бухгалтерская отчетность за 2025 год.
Если отчетность не утверждена, исправьте 2025 год и сформируйте отчетность заново.
Если отчетность утверждена, не перепроводите прошлый год, а исправьте ошибку в 2026 году.
Оцените существенность ошибки по учетной политике.
Выберите счет исправления: 91.02 для несущественной ошибки или упрощенного порядка, 84 для существенной ошибки при общем порядке.
Оформите бухгалтерскую справку с расчетом зарплаты, взносов, НДФЛ и описанием причины ошибки.
Зарегистрируйте доначисление в 1С через зарплатные документы или ручную операцию, не допуская дублирования.
Сформируйте уточненный РСВ за тот период 2025 года, где занижены база и страховые взносы.
Проверьте необходимость корректировки ЕФС-1 по соответствующим подразделам.
НДФЛ удержите при фактической выплате дохода и отразите в 6-НДФЛ по периоду выплаты.
При УСН “доходы минус расходы” включите зарплату и взносы в расходы после фактической оплаты.
Баланс за 2025 год не пересдавайте, если отчетность уже утверждена.
В отчетности за 2026 год покажите последствия исправления через финансовый результат или капитал.
При существенной сумме подготовьте пояснение к бухгалтерской отчетности.
Если ООО на УСН в 2026 году обнаружило, что за 2025 год нужно доначислить зарплату, а бухгалтерская отчетность за 2025 год уже утверждена, действуйте так: не распроводите 2025 год, не пересобирайте утвержденный баланс и не пытайтесь заменить прошлогоднюю бухгалтерскую отчетность. Отразите доначисление в 2026 году.
Если ошибка несущественная или организация вправе применять упрощенный порядок исправления ошибок, используйте счет 91.02. Если ошибка существенная и применяется общий порядок, используйте счет 84. РСВ скорректируйте за 2025 год, потому что база по страховым взносам относится к прошлому году. ЕФС-1 корректируйте только в тех подразделах, где сведения стали неверными из-за доначисления. НДФЛ и 6-НДФЛ проверяйте отдельно по дате фактической выплаты дохода.
В балансе за 2026 год исправление должно отразиться корректно: либо через прочие расходы и финансовый результат, либо через нераспределенную прибыль. Если сумма существенная, дополните отчетность пояснением и, при необходимости, отразите изменение в Отчете об изменениях капитала. Для организации на УСН, которая обычно сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, пояснение особенно полезно как расшифровка причины изменения показателей.
Информация носит справочный характер