Рассмотрим ситуацию подробно. Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Банк, в котором был открыт расчетный счет организации, реорганизован в форме присоединения к другому банку. В связи с этим остаток денежных средств со старого расчетного счета был перенесен на новый расчетный счет. Налоговая инспекция может увидеть поступление денег на новый счет и запросить пояснение: почему эта сумма не отражена как доход при УСН.
Разберем по шагам, как объяснить налоговой, что перенос остатка с одного расчетного счета на другой не является доходом, не увеличивает налоговую базу по УСН и не должен отражаться в КУДиР как поступление от реализации или внереализационный доход.
При переводе денежных средств с одного расчетного счета организации на другой расчетный счет этой же организации дохода при УСН не возникает. Причина простая: у налогоплательщика не появляется новая экономическая выгода. Деньги уже принадлежали организации до перевода и продолжили принадлежать ей после перевода.
Рассмотрим аналогию. Если переложить деньги из одного кармана в другой, их количество не увеличится. То же самое происходит при переносе остатка между собственными расчетными счетами: меняется только банковский счет, на котором учитываются деньги, но не меняется собственник денег и не появляется новый источник дохода.
Главная позиция для налоговой: поступление на новый расчетный счет связано не с реализацией товаров, работ или услуг, не с получением оплаты от покупателя, не с получением займа, не с безвозмездным поступлением и не с внереализационным доходом. Это технический перенос собственных денежных средств организации между ее банковскими счетами в связи с реорганизацией банка.
Проанализируем ситуацию с точки зрения НК РФ. При УСН налоговая база формируется не по всем поступлениям на расчетный счет, а только по тем поступлениям, которые признаются доходами для целей налогообложения.
Для УСН применяется статья 346.15 НК РФ. По ней налогоплательщики на УСН учитывают:
доходы от реализации;
внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются по правилам статьи 249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются по правилам статьи 250 НК РФ. Поэтому для ответа налоговой нужно показать, что перенос остатка между своими расчетными счетами не относится ни к первой, ни ко второй группе.
Разберем подробнее.
Доход от реализации возникает, когда организация получает выручку от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. При переносе остатка между собственными расчетными счетами ничего не продается, работы не выполняются, услуги не оказываются, имущественные права не передаются покупателю. Следовательно, дохода от реализации нет.
Внереализационный доход возникает в случаях, предусмотренных статьей 250 НК РФ, например при получении штрафов, пеней, процентов, безвозмездного имущества, положительных курсовых разниц и других подобных доходов. При переносе денег с одного собственного счета на другой организация ничего не получает от третьего лица. Следовательно, внереализационного дохода тоже нет.
Поэтому поступление на новый расчетный счет в такой ситуации является не налоговым доходом, а перемещением собственных денежных средств.
Разберем законодательную базу, на которую можно опереться в пояснении для налоговой инспекции.
Статья 346.15 НК РФ — определяет порядок признания доходов при УСН. По этой статье при расчете налога учитываются доходы, определяемые по правилам статьи 248 НК РФ.
Статья 248 НК РФ — разделяет доходы на доходы от реализации и внереализационные доходы.
Статья 249 НК РФ — раскрывает понятие доходов от реализации.
Статья 250 НК РФ — содержит перечень внереализационных доходов.
Статья 39 НК РФ — определяет реализацию товаров, работ или услуг. В пункте 3 этой статьи указано, что операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, не признаются реализацией товаров, работ или услуг, за исключением целей нумизматики.
Статья 346.17 НК РФ — устанавливает кассовый метод при УСН: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Но это правило применяется только к тем поступлениям, которые по своей природе являются доходами.
Рассмотрим важный нюанс. Иногда налоговая инспекция исходит из формального подхода: деньги поступили на расчетный счет — значит, нужно проверить, почему сумма не включена в доходы по УСН. Но само по себе поступление денег на расчетный счет еще не означает возникновение дохода. Сначала нужно определить экономическую природу поступления.
Если поступили деньги от покупателя за товар или услугу — это доход.
Если поступили деньги с другого собственного расчетного счета той же организации — это не доход.
В рассматриваемой ситуации деньги не пришли от покупателя, заказчика, заемщика, учредителя или иного контрагента. Они были перенесены между банковскими счетами одного и того же юридического лица. Поэтому налоговой нужно показать не только банковскую выписку по новому счету, но и выписку по старому счету, где видно списание этой же суммы.
Посмотрим на ситуацию с экономической точки зрения. До переноса у организации был актив — денежные средства на расчетном счете в старом банке. После переноса у организации остался тот же актив — денежные средства на расчетном счете, но уже в новом банке.
Изменилось только место хранения денег. Состав собственника, правовая принадлежность денег и общий размер активов не изменились.
Разберем на примере.
На расчетном счете в банке А числилось 500 000 рублей.
Банк А присоединился к банку Б.
Остаток 500 000 рублей перенесен на новый расчетный счет в банке Б.
До операции у организации было 500 000 рублей.
После операции у организации осталось 500 000 рублей.
Никакой новой экономической выгоды не возникло. Организация не стала богаче. Она не получила оплату, возмещение, проценты, безвозмездную помощь или иной доход. Поэтому налоговая база по УСН не увеличивается.
Именно этот аргумент удобно использовать в пояснении: перенос остатка не привел к увеличению активов организации и не соответствует признакам дохода от реализации или внереализационного дохода.
Разберем частую ошибку. Иногда инспекция или сам бухгалтер смотрит на статью 346.17 НК РФ и делает вывод: при УСН доход признается на дату поступления денег на расчетный счет, значит любое поступление на расчетный счет является доходом.
Это неверная логика. Статья 346.17 НК РФ определяет момент признания дохода, но не определяет, является ли конкретное поступление доходом. Сначала мы определяем, есть ли доход по статьям 346.15, 248, 249 и 250 НК РФ. И только если доход действительно есть, применяем кассовый метод и определяем дату его признания.
Посмотрим на примеры.
Покупатель оплатил товар на расчетный счет — это доход от реализации. Дата дохода при УСН определяется по дате поступления денег.
Банк начислил проценты на остаток по счету — это внереализационный доход. Дата дохода определяется по дате поступления процентов.
Организация перевела свои деньги с одного расчетного счета на другой — это не доход. Статья 346.17 НК РФ здесь не создает налоговую базу, потому что дохода по существу нет.
Поэтому в пояснении можно написать: поступление на новый расчетный счет не признается доходом для целей статьи 346.15 НК РФ, следовательно, положения статьи 346.17 НК РФ о дате признания дохода к данной операции не применяются как к налогооблагаемому поступлению.
Рассмотрим подробнее статью 39 НК РФ. Реализацией признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу. При переносе остатка между собственными счетами нет передачи денег другому лицу как покупателю или получателю услуги.
Банк в этой операции не покупает у организации товар и не оплачивает организации услугу. Он только технически обеспечивает перенос остатка в связи с реорганизацией, изменением реквизитов или открытием нового счета.
Кроме того, пункт 3 статьи 39 НК РФ указывает, что операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, не признаются реализацией товаров, работ или услуг, кроме целей нумизматики. Денежные средства в рублях в рассматриваемой ситуации являются средством платежа, а не товаром, который организация реализует банку.
Следовательно, перенос остатка с одного расчетного счета на другой не может быть квалифицирован как реализация.
Теперь разберем статью 250 НК РФ. Внереализационные доходы — это не выручка от основной деятельности, но все равно экономическая выгода, которую налогоплательщик получает. Например, проценты по депозиту, штрафы от контрагента, безвозмездно полученное имущество, положительные курсовые разницы и другие поступления.
При переносе остатка между своими расчетными счетами организация не получает:
проценты;
штрафы;
пени;
безвозмездную помощь;
имущество от третьего лица;
компенсацию убытков;
доход от участия в других организациях;
курсовую разницу;
иную экономическую выгоду.
Она получает на новый счет те же деньги, которые уже принадлежали ей на старом счете. Поэтому оснований включать сумму переноса в состав внереализационных доходов нет.
Разберем по шагам, какие документы помогут доказать налоговой инспекции, что операция не является доходом.
Банковская выписка по старому расчетному счету. В ней должно быть видно списание остатка со старого счета.
Банковская выписка по новому расчетному счету. В ней должно быть видно поступление той же суммы или суммы, соответствующей переносу остатка.
Документ банка о реорганизации или уведомление об изменении реквизитов. Он подтвердит, что перенос связан не с хозяйственной операцией по продаже, а с реорганизацией банка.
Договор банковского счета или дополнительное соглашение. Если банк оформлял новые реквизиты, приложите документ, подтверждающий открытие нового счета на ту же организацию.
Карточка организации или сведения о владельце счетов. Нужно показать, что старый и новый расчетные счета открыты на одно и то же юридическое лицо.
Бухгалтерская справка. В ней опишите, что поступление является перемещением собственных денежных средств между счетами организации и не включается в доходы по УСН.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Она поможет показать, что операция отражена внутри счета учета денежных средств, без признания дохода.
Фрагмент КУДиР. Если операция не отражена в графе доходов, покажите, что она не включена в налоговую базу как неналоговое поступление.
Главное, что нужно доказать: оба расчетных счета принадлежат одной и той же организации. Если это видно из банковских документов, позиция становится понятной и логичной.
Посмотрим на пример текста пояснения. Его можно адаптировать под конкретное требование налоговой инспекции.
Пример пояснения:
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем следующее. Поступление денежных средств на расчетный счет № ________ в банке ________ в сумме ________ руб. не является доходом организации для целей применения УСН. Указанная сумма представляет собой перенос остатка собственных денежных средств организации с расчетного счета № ________, открытого ранее в банке ________, на расчетный счет № ________, открытый в банке ________, в связи с реорганизацией банка в форме присоединения.
Оба расчетных счета открыты на одно и то же юридическое лицо — ________. В результате операции организация не получила экономической выгоды, ее активы не увеличились, реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав не осуществлялось.
В соответствии со статьей 346.15 НК РФ при применении УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 248 НК РФ, то есть доходы от реализации и внереализационные доходы. Перенос собственных денежных средств между расчетными счетами организации не относится к доходам от реализации по статье 249 НК РФ и не является внереализационным доходом по статье 250 НК РФ.
Кроме того, согласно пункту 3 статьи 39 НК РФ операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, не признаются реализацией товаров, работ или услуг, за исключением целей нумизматики.
На основании изложенного сумма переноса остатка между собственными расчетными счетами организации не включена в налоговую базу по УСН и не отражена в составе доходов в КУДиР. В подтверждение прилагаем банковские выписки по расчетным счетам и документы банка, подтверждающие изменение реквизитов в связи с реорганизацией».
Такое пояснение показывает инспекции всю цепочку: был старый счет, был новый счет, владелец один и тот же, сумма является переносом остатка, дохода не возникло.
Теперь рассмотрим бухгалтерскую часть. Если у организации несколько расчетных счетов, они все обычно учитываются на счете 51 «Расчетные счета». Аналитический учет ведется по каждому банковскому счету отдельно.
При переводе денег между своими расчетными счетами может использоваться проводка внутри счета 51 с разной аналитикой:
Дебет 51, новый расчетный счет — Кредит 51, старый расчетный счет.
Экономический смысл проводки: деньги списаны со старого расчетного счета и зачислены на новый расчетный счет. Доходные счета, например счет 90 или 91, в такой операции не используются, потому что дохода нет.
Рассмотрим пример.
На старом расчетном счете организации был остаток 300 000 рублей.
В связи с реорганизацией банка сумма перенесена на новый расчетный счет.
В бухгалтерском учете отражаем перемещение между аналитиками счета 51.
Счет 90 «Продажи» не используем.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» не используем.
В налоговом учете по УСН доход не формируем.
Важный момент: если банк удержал комиссию за перевод, сама комиссия может быть отдельной операцией. Ее нужно рассматривать отдельно от переноса остатка. Перенос остатка не является доходом, а комиссия банка при объекте УСН «доходы минус расходы» может учитываться в расходах при соблюдении условий НК РФ и наличии подтверждающих документов.
Разберем практическое отражение в 1С. Конкретные названия документов могут немного отличаться в зависимости от версии конфигурации, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 обычно используются банковские документы.
Для переноса остатка между собственными расчетными счетами используйте документы:
Списание с расчетного счета — для списания денег со старого расчетного счета;
Поступление на расчетный счет — для поступления денег на новый расчетный счет;
либо специальный вариант операции, если в базе доступно перемещение между счетами организации.
В документе Списание с расчетного счета выберите вид операции, связанный с переводом на другой счет организации. Обычно это может быть Перевод на другой счет организации или аналогичный вид операции.
В документе Поступление на расчетный счет выберите вид операции, связанный с поступлением с другого счета организации. Обычно это может быть Перевод с другого счета организации или аналогичный вид операции.
Проверьте, чтобы в документах были указаны:
старый расчетный счет;
новый расчетный счет;
одинаковая сумма переноса;
корректная дата операции;
назначение платежа, например «Перенос остатка собственных денежных средств в связи с реорганизацией банка»;
счет учета 51;
отсутствие отражения суммы как дохода УСН.
Не выбирайте вид операции, который предназначен для оплаты от покупателя. Если ошибочно оформить поступление как оплату от покупателя, программа может включить сумму в доходы УСН и отразить ее в КУДиР. Это приведет к искажению налоговой базы.
После отражения операции в 1С обязательно проверим Книгу учета доходов и расходов. Для организации на УСН «доходы минус расходы» важно, чтобы перенос остатка не попал в графу доходов.
Разберем порядок проверки:
Сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН за период, в котором был перенос остатка.
Найдите дату поступления денег на новый расчетный счет.
Проверьте, нет ли этой суммы в разделе доходов.
Если сумма попала в доходы, откройте документ Поступление на расчетный счет и проверьте вид операции.
Исправьте вид операции на перевод между собственными счетами организации.
Перепроведите документы.
Повторно сформируйте КУДиР и проверьте результат.
Если в программе есть реквизит, связанный с отражением в налоговом учете УСН, проверьте его. В некоторых настройках 1С важно, чтобы операция была помечена как не принимаемая в доходы УСН или как перемещение собственных средств. Название реквизита зависит от редакции и настроек базы.
Главная проверка: сумма переноса не должна увеличивать доходы по УСН и не должна попадать в налоговую базу.
Рассмотрим распространенную ошибку. Бухгалтер загрузил банковскую выписку, а программа автоматически определила поступление на новый счет как оплату от покупателя или прочий доход. В результате сумма попала в КУДиР как доход.
Разберем, как исправить ситуацию:
Откройте документ Поступление на расчетный счет, которым отражено поступление на новый счет.
Проверьте поле Вид операции.
Если выбран вариант оплаты от покупателя, прочего поступления или иного доходного поступления, измените его на перевод с другого счета организации.
Проверьте счет учета и аналитику по банковскому счету.
Перепроведите документ.
Проверьте связанный документ Списание с расчетного счета по старому счету.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН повторно.
Убедитесь, что сумма переноса исключена из доходов.
Если период уже закрыт, исправление нужно делать аккуратно. В зависимости от того, сдана ли декларация по УСН, может потребоваться корректировка учета и, возможно, уточненная декларация, если ошибка повлияла на налоговую базу и налог. Но если сумма была изначально правильно не включена в доходы, уточнять ничего не нужно.
Посмотрим, как лучше указать назначение платежа, чтобы не создавать лишних вопросов у налоговой.
Подходящие формулировки:
«Перенос остатка собственных денежных средств между расчетными счетами организации в связи с реорганизацией банка. Без НДС».
«Перевод собственных средств со счета № ________ на счет № ________. Доходом не является. Без НДС».
«Перенос остатка денежных средств на новый расчетный счет в связи с присоединением банка ________ к банку ________. Без НДС».
«Перемещение собственных денежных средств организации между расчетными счетами. Без НДС».
Такие формулировки сразу показывают, что операция не связана с оплатой товаров, работ или услуг. Особенно полезно указывать слова «собственные денежные средства» и «между расчетными счетами организации».
Проанализируем, какие формулировки лучше не использовать.
«Оплата» — может создать впечатление, что поступление связано с реализацией.
«Поступление денежных средств» без пояснений — слишком общая формулировка.
«Возврат» без уточнения — может вызвать вопрос, что именно возвращается.
«Прочее поступление» — может быть ошибочно воспринято как внереализационный доход.
«Финансовая помощь» — это уже другая правовая природа операции, которая может иметь налоговые последствия.
Если в банковской выписке назначение платежа уже сформировано банком автоматически и звучит неидеально, подготовьте бухгалтерскую справку. В ней расшифруйте операцию и приложите документы банка о реорганизации.
Рассмотрим ключевой доказательственный момент. Если деньги поступили с расчетного счета другого юридического лица или индивидуального предпринимателя, налоговая вправе задать вопрос: почему это не доход, не заем, не возврат займа, не оплата, не вклад или не иное поступление?
Но если оба счета принадлежат одной и той же организации, ситуация принципиально другая. Нельзя получить доход от самого себя. Организация не может продать товар самой себе через перевод между собственными банковскими счетами.
Поэтому в ответе налоговой обязательно покажите:
наименование владельца старого счета;
ИНН владельца старого счета;
наименование владельца нового счета;
ИНН владельца нового счета;
совпадение владельца счетов;
совпадение суммы списания и поступления;
связь операции с реорганизацией банка.
Если владелец счетов один и тот же, а сумма списания со старого счета соответствует поступлению на новый счет, налоговая база по УСН не возникает.
Разберем ситуацию, когда сумма, списанная со старого счета, отличается от суммы, зачисленной на новый счет. Такое возможно, например, если банк удержал комиссию или была техническая корректировка.
В этом случае действуйте так:
сравните выписку по старому счету и выписку по новому счету;
выясните причину расхождения;
получите банковский документ по комиссии или иному удержанию;
отразите перенос остатка отдельно;
отразите комиссию банка отдельно;
не включайте сам перенос остатка в доходы УСН.
Например, со старого счета списано 100 000 рублей, на новый счет поступило 99 500 рублей, комиссия банка составила 500 рублей. В этом случае 99 500 рублей — это перенос собственных средств, не доход. 500 рублей — банковская комиссия, которую нужно рассматривать как отдельный расход при наличии подтверждающих документов и при соответствии условиям учета расходов на УСН.
Посмотрим, как выстроить позицию, если инспекция настаивает, что поступление на новый расчетный счет должно быть включено в доходы.
Используйте следующий порядок аргументации:
Попросите инспекцию указать норму НК РФ, по которой перенос собственных средств между счетами признается доходом. Сам факт поступления на счет не является достаточным основанием.
Покажите статью 346.15 НК РФ. Доходы при УСН определяются через доходы от реализации и внереализационные доходы.
Покажите, что реализации не было. Не было продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Покажите, что внереализационного дохода не было. Деньги не получены от третьего лица и не увеличили активы организации.
Приложите выписки по двум счетам. Они подтверждают зеркальность операции: списание со старого счета и поступление на новый.
Приложите документы о реорганизации банка. Они объясняют техническую причину переноса.
Покажите КУДиР. Операция не отражена как доход, потому что она не формирует налоговую базу.
Такой ответ обычно снимает вопрос, потому что инспекция видит, что речь идет не о неучтенной выручке, а о банковском переносе собственных денег.
Рассмотрим пример текста бухгалтерской справки, которую можно приложить к пояснению.
Бухгалтерская справка
«Организация ________, ИНН ________, применяющая УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, отражает перенос остатка собственных денежных средств между расчетными счетами.
В связи с реорганизацией банка ________ в форме присоединения к банку ________ остаток денежных средств в сумме ________ руб. был перенесен с расчетного счета № ________ на расчетный счет № ________.
Указанные расчетные счета открыты на одно и то же юридическое лицо — ________, ИНН ________. Операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав. Экономическая выгода у организации не возникла, поскольку денежные средства до переноса и после переноса принадлежали организации.
На основании статей 346.15, 248, 249, 250 и 39 НК РФ сумма переноса остатка между собственными расчетными счетами не признается доходом при УСН и не включается в налоговую базу. В КУДиР операция не отражается в составе доходов».
Такую справку подпишите у главного бухгалтера или руководителя, в зависимости от принятого документооборота в организации.
Разберем отдельно КУДиР. Книга учета доходов и расходов предназначена для отражения операций, влияющих на налоговую базу по УСН. Перенос собственных денежных средств между расчетными счетами налоговую базу не увеличивает.
Поэтому сумму переноса остатка:
не отражаем как доход от реализации;
не отражаем как внереализационный доход;
не включаем в графу доходов;
не учитываем при расчете налоговой базы по УСН;
при необходимости подтверждаем банковскими выписками и бухгалтерской справкой.
Если программа 1С сформировала запись в КУДиР автоматически, значит операция, скорее всего, отражена неправильным видом документа или неправильным видом операции. Исправьте первичный документ, а не удаляйте запись из КУДиР вручную без понимания причины.
Рассмотрим именно ситуацию из вопроса: банк реорганизован в форме присоединения к другому банку. В такой ситуации у клиентов банка могут измениться реквизиты, номер счета, БИК, корреспондентский счет и наименование банка. Остатки по счетам могут быть перенесены технически.
Для организации это не означает, что она получила доход от нового банка. Банк-правопреемник продолжает обслуживание клиента, а денежные средства клиента остаются его собственными денежными средствами.
В пояснении налоговой используйте формулировку:
«Перенос остатка произведен в связи с реорганизацией банка в форме присоединения. Операция носит технический характер и отражает смену банковских реквизитов расчетного счета. Собственник денежных средств не изменился».
Эта формулировка особенно полезна, если налоговая видит поступление от банка-правопреемника и ошибочно воспринимает его как новое поступление.
Разберем важное отличие. Не каждое поступление от банка является неналоговым. Например, если банк начислил проценты на остаток по счету, такие проценты могут быть внереализационным доходом. Если банк выплатил компенсацию, бонус или возмещение, такую сумму нужно анализировать отдельно.
Сравним несколько ситуаций:
Перенос остатка между своими счетами — дохода нет.
Проценты банка на остаток по счету — обычно внереализационный доход.
Возврат ошибочно списанной комиссии — нужно анализировать, была ли комиссия ранее учтена в расходах.
Компенсация от банка — нужно анализировать правовую природу поступления.
Кредит банка — сумма кредита обычно не является доходом, но проценты и расходы учитываются по отдельным правилам.
Заем от контрагента — не является доходом при получении, но требует подтверждающих документов.
В нашей ситуации речь именно о переносе остатка. Поэтому не смешивайте эту операцию с процентами, компенсациями и иными поступлениями от банка.
Разберем контрольный список. Перед отправкой пояснения в инспекцию проверьте:
совпадает ли владелец старого и нового расчетных счетов;
совпадает ли ИНН владельца счетов;
соответствует ли сумма поступления сумме списания;
есть ли документ банка о реорганизации или смене реквизитов;
не попала ли сумма в КУДиР как доход;
не отражена ли сумма на счете 90 или 91 как доход;
правильно ли выбран вид операции в 1С;
есть ли банковские выписки по обоим счетам;
подготовлена ли бухгалтерская справка;
понятно ли из назначения платежа, что это собственные средства организации.
Если все пункты выполнены, пояснение будет обоснованным и документально подтвержденным.
Сформулируем решение простыми словами. Организация на УСН «доходы минус расходы» не должна включать в доходы сумму, перенесенную с одного собственного расчетного счета на другой собственный расчетный счет в связи с реорганизацией банка. Это не выручка и не внереализационный доход. Это внутреннее перемещение денежных средств организации.
Для налоговой нужно подготовить пояснение и приложить документы, подтверждающие:
что старый расчетный счет принадлежал организации;
что новый расчетный счет принадлежит этой же организации;
что поступление на новый счет соответствует списанию со старого счета;
что перенос связан с реорганизацией банка;
что сумма не включена в КУДиР, потому что не является доходом по статьям 346.15, 248, 249 и 250 НК РФ.
Основная фраза для позиции: «Перевод денежных средств между расчетными счетами, открытыми на одно и то же лицо, не образует дохода, поскольку не приводит к увеличению экономической выгоды налогоплательщика и не относится к доходам от реализации или внереализационным доходам».
Подведем итог. Перенос остатка с одного расчетного счета организации на другой расчетный счет той же организации в связи с реорганизацией банка не является доходом при УСН. При такой операции не возникает реализации, не появляется внереализационный доход и не увеличиваются активы организации. Деньги как принадлежали организации, так и продолжают ей принадлежать.
В 1С такую операцию нужно отражать как перевод собственных денежных средств между расчетными счетами, используя документы Списание с расчетного счета и Поступление на расчетный счет с корректным видом операции. Не оформляйте поступление как оплату от покупателя или прочий доход, иначе сумма может ошибочно попасть в КУДиР.
Для налоговой подготовьте пояснение, банковские выписки по старому и новому счетам, документы о реорганизации банка и бухгалтерскую справку. В пояснении укажите, что сумма не включена в доходы по УСН, потому что не соответствует статьям 249 и 250 НК РФ, а также не является реализацией по статье 39 НК РФ.
Практический вывод: если оба расчетных счета открыты на одну и ту же организацию, а поступление на новый счет является переносом остатка со старого счета, налоговую базу по УСН эта операция не увеличивает.
Информация носит справочный характер