Рассмотрим типовую ситуацию: у ООО на ОСНО есть наемные сотрудники, а полномочия единоличного исполнительного органа переданы не директору по трудовому договору, а управляющему со статусом индивидуального предпринимателя. Организация сдала РСВ и отразила в нем выплаты, страховые взносы и персонифицированные сведения только по своим работникам. После этого налоговая направила требование с формулировкой: «Отсутствуют персонифицированные сведения о застрахованном лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации».
Выясним причину требования и разберем, нужно ли включать управляющего-ИП в Раздел 3 РСВ. Главный вывод такой: если полномочия руководителя ООО действительно переданы индивидуальному предпринимателю по договору управления, и управляющий оказывает услуги именно как ИП, то ООО не должно начислять страховые взносы на его вознаграждение и не должно включать его в раздел 3 РСВ как застрахованное лицо организации.
В такой ситуации в ответ на требование налоговой подготовьте пояснение: у общества отсутствует директор-физлицо по трудовому договору, полномочия единоличного исполнительного органа переданы управляющему-ИП, договор с ним является гражданско-правовым договором с индивидуальным предпринимателем, а страховые взносы за себя ИП исчисляет и уплачивает самостоятельно.
Рассмотрим подробнее, откуда появляется требование. Налоговая инспекция проверяет РСВ не только по внутренним контрольным соотношениям самого расчета, но и сопоставляет отчет с данными ЕГРЮЛ. В ЕГРЮЛ у коммерческой организации должно быть указано лицо, которое имеет право действовать от имени юридического лица без доверенности. Обычно это директор, генеральный директор, президент или иной руководитель-физическое лицо.
С 2026 года для коммерческих организаций действует особое правило по руководителям-физлицам: если у организации есть единоличный исполнительный орган — физическое лицо, то по нему в общем случае нужно отражать базу для страховых взносов не ниже федерального МРОТ, даже если фактических выплат нет или они меньше МРОТ. Поэтому налоговая стала особенно внимательно проверять, есть ли в РСВ сведения по лицу, указанному в ЕГРЮЛ как руководитель.
Но в нашей ситуации есть важное отличие: организацией руководит не директор как работник и не физическое лицо по обычному договору ГПХ, а управляющий со статусом ИП. Это меняет порядок начисления страховых взносов и порядок заполнения РСВ.
Проанализируем ситуацию по существу. Директор по трудовому договору — это работник организации. Выплаты ему являются объектом обложения страховыми взносами у работодателя. Поэтому директор включается в РСВ, по нему заполняется Раздел 3, а суммы выплат и взносов отражаются в соответствующих подразделах расчета.
Управляющий-ИП — это другая модель. Общество передает полномочия единоличного исполнительного органа индивидуальному предпринимателю на основании договора управления или договора оказания управленческих услуг. Такой договор не является трудовым договором. Управляющий действует как самостоятельный субъект предпринимательской деятельности, оказывает услуги обществу и получает предпринимательский доход.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно платит страховые взносы за себя. ООО, которое оплачивает услуги управляющего-ИП, не становится его работодателем и не выступает страхователем в отношении такого ИП. Поэтому вознаграждение управляющего-ИП не включается в базу по страховым взносам у ООО.
Именно поэтому в РСВ ООО отражайте только тех физических лиц, по которым организация является страхователем: работников по трудовым договорам и физлиц по договорам ГПХ, если выплаты по таким договорам облагаются страховыми взносами. Управляющего-ИП в этот список не включайте, если договор заключен именно с предпринимателем и услуги соответствуют его предпринимательской деятельности.
Разберем по шагам, что должно быть в РСВ у ООО, если вместо директора работает управляющий-ИП, а наемные сотрудники есть.
Заполните титульный лист РСВ в обычном порядке по организации.
В разделе 1 укажите данные по начисленным страховым взносам только по тем выплатам, которые являются объектом обложения страховыми взносами у ООО. В рассматриваемой ситуации это выплаты наемным сотрудникам.
В подразделах к разделу 1 отразите базу и взносы по работникам. Вознаграждение управляющему-ИП в эти показатели не включайте.
В разделе 3 заполните персонифицированные сведения по каждому сотруднику, с которым у ООО есть трудовые отношения или облагаемый взносами договор ГПХ.
Не создавайте отдельный раздел 3 на управляющего-ИП, если он не является работником ООО и договор заключен с ним именно как с индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, если в РСВ отражены только наемные сотрудники, а управляющий-ИП не включен в расчет, это корректный подход при условии, что документы по передаче полномочий оформлены правильно.
Теперь посмотрим, как практически ответить ИФНС. В большинстве случаев подавать уточненный РСВ не нужно, если изначальный расчет заполнен верно и в нем корректно отражены все работники. Вместо уточненки подготовьте пояснение.
В пояснении укажите следующее:
В организации отсутствует директор, с которым заключен трудовой договор.
Полномочия единоличного исполнительного органа ООО переданы управляющему — индивидуальному предпринимателю.
С управляющим заключен договор управления или договор оказания управленческих услуг.
Вознаграждение выплачивается управляющему в рамках его предпринимательской деятельности.
ООО не является страхователем в отношении управляющего-ИП.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы за себя.
Оснований для включения управляющего-ИП в Раздел 3 РСВ у ООО нет.
К пояснению желательно приложить подтверждающие документы или перечислить их реквизиты. Рассмотрим подробнее, какие документы помогут снять вопрос налоговой.
Чтобы пояснение выглядело убедительно, соберите комплект документов, подтверждающих, что обществом действительно управляет ИП, а не директор-физлицо.
Решение участника или протокол общего собрания участников о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему-ИП.
Договор с управляющим-ИП. В нем должно быть видно, что услуги оказывает именно индивидуальный предприниматель, а не физическое лицо без предпринимательского статуса.
Лист записи ЕГРЮЛ или выписку из ЕГРЮЛ, где отражены сведения о лице, имеющем право действовать от имени общества без доверенности.
Выписку из ЕГРИП по управляющему, подтверждающую его статус индивидуального предпринимателя.
Акты оказанных услуг по договору управления, если они предусмотрены договором.
Платежные документы, подтверждающие оплату услуг именно предпринимателю.
Особое внимание уделите выписке из ЕГРИП. Желательно, чтобы у управляющего-ИП был указан вид деятельности, соответствующий управленческим, консультационным, административным или иным услугам, фактически оказываемым обществу — для этого подойдёт автоматическое заполнение ОКВЭД в карточке контрагента. Если в ЕГРИП нет подходящего ОКВЭД, возрастает риск спора: налоговая может попытаться рассматривать договор как договор с обычным физическим лицом, а не как предпринимательскую деятельность ИП.
Посмотрим на пример формулировки, которую можно использовать как основу для ответа на требование. Адаптируйте ее под свои реквизиты, период и номер требования.
Пример пояснения:
В ответ на требование о представлении пояснений по расчету по страховым взносам за соответствующий отчетный период сообщаем следующее.
Полномочия единоличного исполнительного органа ООО переданы управляющему — индивидуальному предпринимателю на основании решения участника общества и договора управления. Трудовой договор с указанным лицом обществом не заключался. Управляющий оказывает услуги обществу в рамках предпринимательской деятельности, что подтверждается регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя и заключенным договором.
ООО не является работодателем и страхователем в отношении управляющего-ИП. Вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по договору управления, не включается обществом в базу для начисления страховых взносов. Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы за себя в порядке, установленном налоговым законодательством.
В расчете по страховым взносам за отчетный период отражены выплаты и начисленные страховые взносы по застрахованным лицам, в отношении которых ООО является страхователем, а именно по наемным сотрудникам организации. Основания для заполнения раздела 3 РСВ в отношении управляющего-ИП отсутствуют.
На основании изложенного считаем расчет по страховым взносам заполненным корректно. При необходимости готовы представить подтверждающие документы: решение о передаче полномочий управляющему, договор управления, выписку из ЕГРЮЛ, выписку из ЕГРИП и иные документы.
Рассмотрим подробнее ситуации, когда ответ будет другим. Не всегда наличие слова «управляющий» автоматически означает, что лицо не попадает в РСВ. Важно, кто именно оказывает услуги и в каком статусе.
Управляющий — обычное физическое лицо без статуса ИП. В этом случае договор с ним, как правило, рассматривается как гражданско-правовой договор с физическим лицом. Если предмет договора — оказание услуг или выполнение работ, выплаты по такому договору обычно включаются в базу по страховым взносам. Тогда по управляющему нужно заполнить Раздел 3 РСВ.
Формально управляющий зарегистрирован как ИП, но услуги не относятся к его предпринимательской деятельности. Если в ЕГРИП нет подходящих видов деятельности, а договор по сути не связан с предпринимательской деятельностью ИП, у налоговой может возникнуть вопрос. В спорной ситуации инспекция может требовать взносы и отчетность как по договору с физическим лицом. Поэтому проверьте ОКВЭД управляющего заранее.
Директор по трудовому договору не уволен. Если в кадровых документах организации директор продолжает числиться работником, по нему нужно сдавать сведения как по работнику. Передача полномочий управляющему не должна оставлять «висящий» трудовой договор с директором, если фактически руководитель заменен управляющим.
В ЕГРЮЛ по-прежнему указан директор-физлицо, а сведения об управляющем не внесены. В этом случае налоговая будет ориентироваться на ЕГРЮЛ и ожидать раздел 3 по указанному руководителю. Сначала приведите в порядок регистрационные данные, а затем поясняйте порядок заполнения РСВ.
Управляющий получает выплаты как работник и одновременно как ИП. Если одно и то же лицо одновременно состоит в трудовых отношениях с ООО, то выплаты по трудовому договору отражайте в РСВ. При этом выплаты по отдельному договору с ИП анализируйте отдельно. Важно исключить смешение статусов.
Разберем по шагам контрольный список. Перед тем как отвечать налоговой, проверьте не только РСВ, но и юридическое оформление управления обществом.
Проверьте устав ООО. В уставе должна быть предусмотрена возможность передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющему или управляющей организации. Если устав содержит специальные условия, соблюдайте их.
Проверьте решение участников. Передача полномочий управляющему должна быть оформлена решением единственного участника или протоколом общего собрания участников.
Проверьте договор управления. В договоре укажите статус исполнителя как индивидуального предпринимателя, его ОГРНИП, ИНН, предмет договора, перечень управленческих функций, размер вознаграждения, порядок подписания актов и ответственность сторон.
Проверьте ЕГРЮЛ. В реестре должны быть актуальные сведения о лице, имеющем право действовать без доверенности. Если сведения не обновлены, налоговая будет сопоставлять РСВ с некорректными регистрационными данными.
Проверьте ЕГРИП управляющего. Убедитесь, что ИП действующий и его виды деятельности соответствуют договору управления.
Проверьте кадровый учет. Если прежний директор больше не работает в обществе, оформите прекращение трудового договора или перевод в зависимости от фактических обстоятельств. Не оставляйте в программе и кадровых документах неактуального директора как действующего сотрудника.
Теперь посмотрим на учет в 1С. Важный принцип: управляющего-ИП не нужно заводить как сотрудника, если он не состоит с ООО в трудовых отношениях. Его следует учитывать как контрагента — есть автоматическое заполнение карточки контрагента по ИНН.
В 1С:Бухгалтерия 8 управляющего-ИП обычно отражайте через справочник Контрагенты. Для расчетов используйте документы поступления услуг, акты и платежные документы. Не используйте для него кадровые документы вроде Прием на работу, не создавайте начисление зарплаты и не оформляйте договор ГПХ в зарплатном блоке как с обычным физическим лицом.
Если по ошибке завести управляющего-ИП как элемент справочника Сотрудники и создать по нему начисления в зарплатном блоке, программа может включить его в Раздел 3 РСВ или сформировать некорректные данные по страховым взносам — поможет перенос данных между справочниками Контрагенты и Физлица. Поэтому разделяйте учет:
работники организации — справочник Сотрудники, кадровые документы, начисление зарплаты, РСВ;
управляющий-ИП — справочник Контрагенты, договор с поставщиком услуг, документы поступления услуг, расчеты с контрагентом;
вознаграждение управляющему-ИП — расходы по договору услуг, а не зарплата и не база по страховым взносам ООО.
В 1С:Зарплата и управление персоналом управляющего-ИП также не нужно оформлять как сотрудника, если по нему не ведется кадровый учет и не начисляется зарплата. В РСВ из ЗУП должны попадать только физические лица, по которым организация выступает страхователем.
Для проверки используйте отчет Расчет по страховым взносам и просмотрите Раздел 3. В нем должны быть работники, но не должно быть управляющего-ИП. Дополнительно проверьте отчеты по страховым взносам, например Проверка расчета взносов или аналитические отчеты по начисленным взносам, если они используются в вашей конфигурации.
Разберем практический порядок проверки базы в 1С.
Откройте карточку управляющего-ИП и убедитесь, что он создан как Контрагент, а не как Сотрудник.
Проверьте договор с ним в 1С. Он должен быть договором с поставщиком услуг или иным договором расчетов с контрагентом, а не трудовым договором и не договором ГПХ с физическим лицом в зарплатном учете.
Проверьте документы начисления. Вознаграждение управляющему должно проходить через документы учета услуг, например через Поступление услуг, а не через Начисление зарплаты.
Откройте РСВ и проверьте Раздел 3. В нем должны быть только застрахованные лица, по которым ООО начисляет выплаты как работодатель или заказчик по облагаемому ГПХ.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость или анализ счета по расчетам с управляющим. Расчеты с управляющим-ИП обычно отражаются как расчеты с контрагентом, например по счетам расчетов с поставщиками или прочими контрагентами, в зависимости от учетной политики и настроек организации — это ускоряет автоматизация заполнения аналитики по расчетам с ИП.
Проверьте, нет ли по управляющему начислений на счетах учета зарплаты и расчетов с персоналом. Если такие начисления есть, выясните причину и исправьте учет.
Рассмотрим отдельно вопрос уточненки. Если РСВ сдан корректно, все сотрудники отражены, страховые взносы по работникам рассчитаны верно, а управляющий-ИП обоснованно не включен в расчет, уточненный РСВ подавать не нужно. Достаточно дать пояснение на требование.
Уточненный расчет потребуется только тогда, когда обнаружена реальная ошибка. Например:
забыли включить в РСВ одного из работников;
неверно указали СНИЛС, ИНН или ФИО сотрудника;
ошиблись в суммах выплат или страховых взносов;
неправильно отразили договор ГПХ с физическим лицом;
в ЕГРЮЛ по-прежнему указан директор-физлицо, который фактически не заменен управляющим документально.
Если ошибка только в том, что налоговая программа не распознала особый статус управляющего-ИП, исправлять РСВ не нужно. Нужно пояснить инспекции правовую природу договора.
Если после пояснений налоговая продолжает требовать раздел 3 по управляющему-ИП, действуйте последовательно.
Повторно проверьте ЕГРЮЛ. Убедитесь, что в реестре нет старого директора или некорректной записи.
Проверьте статус ИП. Получите актуальную выписку из ЕГРИП. Если ИП прекратил деятельность, позиция меняется: выплаты после прекращения статуса ИП могут рассматриваться как выплаты физическому лицу — для этого подойдёт автоматическая проверка контрагентов через госреестры.
Проверьте ОКВЭД. Если вид деятельности не соответствует управленческим услугам, предложите управляющему добавить подходящий ОКВЭД. Это не всегда решает вопрос задним числом, но снижает риски на будущее.
Направьте расширенное пояснение. Сошлитесь на то, что договор с управляющим-ИП является гражданско-правовым договором с предпринимателем, а не трудовым договором с физическим лицом.
Приложите документы. Чем полнее комплект документов, тем меньше оснований для дальнейших требований.
Если инспекция фактически не принимает официальную позицию по управляющим-ИП и требует начислить взносы без правовых оснований, рассмотрите обращение в вышестоящий налоговый орган. Но сначала убедитесь, что у общества нет слабых мест в документах.
Разберем важный нюанс. С 2026 года у бухгалтеров часто возникает вопрос: если по руководителям коммерческих организаций появилась минимальная база по страховым взносам не ниже МРОТ, значит ли это, что управляющего-ИП тоже нужно облагать взносами минимум с МРОТ?
Ответ: нет, не значит, если речь именно об управляющем-ИП. Правило о минимальной базе применяется к физическому лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, по выплатам, которые входят в объект обложения страховыми взносами у организации. Но когда управление передано индивидуальному предпринимателю по договору управления, вознаграждение ИП не является объектом обложения страховыми взносами у ООО как у работодателя.
Поэтому не начисляйте взносы с МРОТ за управляющего-ИП только потому, что он указан в ЕГРЮЛ как лицо, действующее без доверенности. Важен его статус и правовая природа договора. Если это предпринимательский договор с ИП, взносы за себя платит сам ИП.
Посмотрим на несколько практических примеров.
Пример 1. Правильная ситуация. ООО заключило договор управления с ИП Ивановым. В ЕГРЮЛ внесены сведения об управляющем. В ЕГРИП у Иванова есть вид деятельности, связанный с управленческими или консультационными услугами. В 1С Иванов отражен как контрагент. Оплата проходит по актам оказанных услуг. В РСВ отражены только сотрудники ООО. В этой ситуации управляющего-ИП в РСВ не включайте, а на требование налоговой направьте пояснение.
Пример 2. Рискованная ситуация. ООО заключило договор с Ивановым как с ИП, но в ЕГРИП у него указана деятельность, не связанная с управлением, например розничная торговля, а управленческие услуги не добавлены. Налоговая может задать вопрос, действительно ли услуги оказаны в рамках предпринимательской деятельности. В этой ситуации подготовьте более подробные пояснения и приведите ЕГРИП в порядок на будущее.
Пример 3. Неправильная ситуация. В ЕГРЮЛ по-прежнему указан генеральный директор Петров, трудовой договор с ним не расторгнут, но фактически общество оплачивает услуги ИП Иванова как управляющего. В РСВ Петров не отражен. Налоговая правомерно задаст вопрос по отсутствию сведений о руководителе из ЕГРЮЛ. Сначала исправьте корпоративные и регистрационные документы.
Пример 4. Управляющий без статуса ИП. ООО заключило договор управления с физическим лицом Сидоровым, который не является ИП. Выплаты по такому договору могут формировать базу по страховым взносам у ООО. В этом случае Сидорова нужно анализировать как физическое лицо по договору ГПХ и, как правило, включать в РСВ.
Проанализируем типовые ошибки, из-за которых налоговая направляет требования по РСВ.
В ЕГРЮЛ не обновили сведения о руководителе. Организация фактически передала управление ИП, но в реестре остался старый директор. Для налоговой руководителем остается лицо из ЕГРЮЛ.
Управляющего-ИП ошибочно завели как сотрудника в 1С. В результате учет начинает выглядеть противоречиво: в одних документах он контрагент, в других — сотрудник.
Договор управления составлен слишком общо. Из договора не видно, что услуги оказывает именно ИП в рамках предпринимательской деятельности.
Нет актов или иных документов, подтверждающих оказание услуг. Если договор предусматривает акты, оформляйте их регулярно.
Не проверили ОКВЭД управляющего. Отсутствие подходящего вида деятельности в ЕГРИП не всегда автоматически делает договор недействительным, но создает налоговый риск.
Подали нулевой РСВ при наличии работников или руководителя-физлица. В рассматриваемой теме сотрудники есть, поэтому РСВ не нулевой. Но по управляющему-ИП отдельный раздел 3 все равно не нужен.
Сформулируем практический вывод. Если ООО на ОСНО имеет сотрудников и передало полномочия директора управляющему-ИП, то в РСВ отражайте только работников и иных застрахованных лиц, по которым ООО является страхователем. Вознаграждение управляющему-ИП не включайте в базу по страховым взносам ООО. Раздел 3 на управляющего-ИП не заполняйте.
На требование налоговой не спешите подавать уточненный расчет. Сначала проверьте документы: решение участников, договор управления, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, учет в 1С. Если все оформлено корректно, направьте пояснение, что руководящие функции переданы индивидуальному предпринимателю, который самостоятельно платит страховые взносы за себя.
Главное правило: не статус «руководит организацией» сам по себе определяет включение в РСВ, а то, является ли ООО страхователем в отношении этого лица. По работнику-директору ООО является страхователем. По управляющему-ИП — нет, если договор заключен и исполняется именно в рамках предпринимательской деятельности.
Разберем итоговый алгоритм, который удобно использовать в работе.
Проверьте, кто указан в ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право действовать без доверенности.
Убедитесь, что полномочия директора действительно переданы управляющему-ИП.
Проверьте наличие решения участников и договора управления.
Проверьте действующий статус ИП и подходящие виды деятельности в ЕГРИП.
Проверьте, что в 1С управляющий отражен как Контрагент, а не как Сотрудник.
Проверьте РСВ: сотрудники должны быть в Раздел 3, управляющий-ИП — нет.
Подготовьте пояснение в налоговую и приложите подтверждающие документы.
Не подавайте уточненный РСВ, если ошибка отсутствует и расчет заполнен правильно.
Информация носит справочный характер