Рассмотрим ситуацию, когда в ООО на УСН есть единственный работник — директор-учредитель, зарплата ему фактически не начисляется и не выплачивается, но страховые взносы перечисляются исходя из федерального МРОТ. На первый взгляд кажется, что РСВ должен быть нулевым, ведь выплат физическому лицу нет. Но с 2026 года для коммерческих организаций действует специальное правило: если руководитель — физическое лицо и он осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, страховые взносы нужно начислять минимум с МРОТ, даже если зарплата отсутствует или меньше МРОТ.
Главный вывод: в такой ситуации РСВ не будет нулевым. Заполняйте расчет как обычный РСВ с начисленными страховыми взносами. В строках, где отражается база по страховым взносам и суммы взносов, указывайте МРОТ и рассчитанные с него взносы. В частности, в строке 030 подраздела 1 раздела 1 указывайте МРОТ, чтобы отчет прошел контрольные соотношения и был принят налоговой инспекцией.
Разберем причину. Нулевой РСВ обычно сдают, когда в течение отчетного периода у организации нет выплат физическим лицам и нет базы для начисления страховых взносов. В таком расчете заполняют минимальный состав разделов, а суммы взносов равны нулю.
Но ситуация с руководителем коммерческой организации с 2026 года отличается. Если директор — физическое лицо, указанное в ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, организация должна исчислять страховые взносы как минимум с МРОТ. Это правило применяется даже тогда, когда:
с директором не заключен трудовой договор;
директор является единственным учредителем;
зарплата директору не начисляется;
зарплата начисляется в сумме меньше МРОТ;
организация временно не ведет деятельность;
директор находится в отпуске без сохранения заработной платы;
у организации нет других работников.
Поэтому, если ООО продолжает существовать, а руководитель-физлицо продолжает числиться единоличным исполнительным органом, база по страховым взносам не может быть нулевой. Минимальная база определяется исходя из федерального МРОТ.
Для 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Если выплат директору нет, страховые взносы за полный месяц полномочий руководителя рассчитывайте с этой суммы.
Посмотрим на пример. ООО на УСН имеет одного директора-учредителя. Зарплата ему не начислялась, выплат не было. Директор весь месяц осуществлял полномочия руководителя. Других работников и исполнителей по договорам ГПХ нет.
За один полный месяц 2026 года минимальная база по взносам составит:
27 093 рубля
Если организация применяет общий тариф страховых взносов 30 процентов в пределах единой предельной базы, сумма взносов за месяц будет:
27 093 × 30% = 8 127,90 рубля
За 1 квартал 2026 года, если директор был руководителем все три месяца, база составит:
27 093 × 3 = 81 279 рублей
Сумма страховых взносов за квартал при тарифе 30 процентов составит:
81 279 × 30% = 24 383,70 рубля
Именно эти суммы нужно отразить в РСВ. Поэтому отчет не будет нулевым: в нем будут заполнены данные физического лица, минимальная база и начисленные страховые взносы.
Рассмотрим подробнее спорную строку, из-за которой часто возникают вопросы. Строка 030 подраздела 1 раздела 1 предназначена для отражения суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц. Логически бухгалтер может рассуждать так: «зарплаты нет, начислений нет, значит, в строке 030 должен быть ноль». Но для руководителя коммерческой организации с 2026 года такой подход приводит к проблемам с контрольными соотношениями.
Если по руководителю-физлицу в РСВ показать ноль при отсутствии зарплаты, налоговая увидит, что организация не отразила минимальную базу по взносам. По новым контрольным соотношениям инспекция сопоставляет сведения о руководителе из ЕГРЮЛ с разделом 3 РСВ и с базой по страховым взносам. Если база меньше МРОТ, возможны требование пояснений, доначисление взносов, пени и штрафы.
Поэтому в строке 030 указывайте не ноль, а сумму МРОТ за соответствующий месяц или сумму МРОТ за несколько месяцев отчетного периода. Это нужно для того, чтобы РСВ отражал минимальную базу по страховым взносам и проходил контрольные соотношения.
Важно: указание МРОТ в строке 030 РСВ не означает, что директору фактически начислена и выплачена зарплата для целей НДФЛ. Это специальное отражение минимальной базы для страховых взносов. НДФЛ возникает только при начислении и выплате дохода физическому лицу. Если зарплата директору не начислялась и не выплачивалась, НДФЛ с условной базы по взносам не удерживайте.
Разберем по шагам заполнение раздела 1. Если в ООО есть руководитель-физлицо и по нему начисляются взносы исходя из МРОТ, в поле 001 раздела 1 не ставьте признак нулевого плательщика. Для коммерческой организации с директором-физлицом указывайте код, который соответствует наличию выплат и базы по страховым взносам. На практике это означает, что расчет заполняется как ненулевой.
В подразделе 1 раздела 1 указывайте код тарифа плательщика. Если организация применяет обычный тариф страховых взносов, используйте код тарифа для общего тарифа. Если организация применяет пониженные тарифы, проверяйте право на них отдельно и заполняйте расчет по правилам соответствующего тарифа.
Для ситуации, когда база равна одному МРОТ за месяц, обычно вся база попадает под основной тариф 30 процентов, потому что она не превышает 1,5 МРОТ. Поэтому даже если организация относится к субъектам МСП, льготная часть тарифа, применяемая к выплатам сверх установленного порога, в данном конкретном месяце может не возникать.
В подразделе 1 раздела 1 заполните основные строки следующим образом:
строка 010 — укажите количество застрахованных лиц. В нашем случае это 1 человек, если кроме директора других лиц нет;
строка 020 — укажите количество застрахованных лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы. По руководителю, за которого начисляются взносы с МРОТ, также указывайте 1;
строка 030 — укажите сумму МРОТ за месяц или сумму МРОТ нарастающим итогом за отчетный период;
строка 040 — укажите необлагаемые суммы, если они есть. В рассматриваемой ситуации обычно ставится 0;
строка 050 — укажите базу для исчисления страховых взносов. Если выплат нет, но директор исполнял полномочия полный месяц, база равна МРОТ;
строка 060 — укажите сумму исчисленных страховых взносов.
Все суммы в РСВ отражайте нарастающим итогом с начала года, а также отдельно за каждый из трех месяцев последнего квартала. Поэтому для квартального расчета проверяйте не только итоговые суммы, но и помесячные графы.
Посмотрим на пример для ООО на УСН. В организации один директор-учредитель. Зарплата не начислялась. Директор был руководителем все три месяца: январь, февраль и март 2026 года. Федеральный МРОТ на начало 2026 года — 27 093 рубля. Тариф страховых взносов — 30 процентов.
В подразделе 1 раздела 1 по строке 030 укажите:
за январь — 27 093 рубля;
за февраль — 27 093 рубля;
за март — 27 093 рубля;
итого с начала года — 81 279 рублей.
По строке 050 укажите такую же базу:
за январь — 27 093 рубля;
за февраль — 27 093 рубля;
за март — 27 093 рубля;
итого с начала года — 81 279 рублей.
По строке 060 укажите начисленные взносы:
за январь — 8 127,90 рубля;
за февраль — 8 127,90 рубля;
за март — 8 127,90 рубля;
итого за 1 квартал — 24 383,70 рубля.
Если отчетность заполняет программа, она должна распределить суммы по нужным строкам автоматически. Но обязательно проверьте строку 030. Именно по ней часто возникает ошибка: бухгалтер оставляет ноль, потому что зарплаты нет, а контрольные соотношения требуют показать МРОТ.
Теперь разберем раздел 3. В разделе 3 отражайте персональные сведения по директору-учредителю. Даже если зарплата не начислялась, руководитель-физлицо является застрахованным лицом, а по нему формируется минимальная база для страховых взносов.
В подразделе 3.1 укажите персональные данные директора:
СНИЛС;
ИНН физического лица, если он есть;
ФИО;
дату рождения;
гражданство;
код вида документа, удостоверяющего личность;
реквизиты документа.
В подразделе 3.2.1 укажите сведения о базе и взносах. В строках графы 130 проставьте код категории застрахованного лица в соответствии с применяемым тарифом. Для обычного тарифа по российскому работнику обычно используется код категории НР. Если директор — иностранный гражданин, временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий, код категории может отличаться. Поэтому проверяйте статус физического лица в карточке сотрудника.
В графах, где отражаются суммы выплат и база, указывайте МРОТ. В частности:
в графе 140 укажите сумму МРОТ как сумму, принимаемую для целей заполнения РСВ;
в графе 150 укажите базу по страховым взносам — также МРОТ;
в графе 170 укажите сумму исчисленных страховых взносов.
Если зарплаты фактически не было, не пытайтесь сделать раздел 3 полностью нулевым. Налоговая проверяет наличие руководителя-физлица и ожидает увидеть по нему сведения в разделе 3 с базой не ниже федерального МРОТ за каждый полный месяц осуществления полномочий.
Рассмотрим отдельную ситуацию. Если руководитель исполнял полномочия не полный календарный месяц, минимальную базу определяйте пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он был руководителем.
Например, директор назначен 11 января 2026 года. В январе 31 календарный день. Руководитель исполнял полномочия с 11 по 31 января включительно, то есть 21 календарный день. Минимальная база за январь составит:
27 093 / 31 × 21 = 18 350,42 рубля
Страховые взносы при тарифе 30 процентов составят:
18 350,42 × 30% = 5 505,13 рубля
В феврале и марте, если директор исполнял полномочия полные месяцы, база будет равна полному МРОТ за каждый месяц. Такой же пропорциональный порядок применяйте при прекращении полномочий руководителя в середине месяца.
Важно: отпуск без сохранения зарплаты, временная нетрудоспособность, отсутствие деятельности или неполная занятость руководителя сами по себе не уменьшают минимальную базу. Уменьшение возможно именно при неполном месяце осуществления полномочий руководителя.
Разберем важное отличие страховых взносов от НДФЛ. В РСВ мы указываем МРОТ как минимальную базу для страховых взносов по руководителю коммерческой организации. Но это не значит, что директор получил доход в денежной или натуральной форме.
Если зарплата директору не начислялась и не выплачивалась, НДФЛ не возникает. НДФЛ рассчитывается с фактически начисленного и выплаченного дохода. Условная минимальная база по страховым взносам не является самостоятельной выплатой директору. Поэтому не нужно удерживать НДФЛ с МРОТ только из-за того, что эта сумма отражена в РСВ.
Однако если организация все-таки начисляет директору зарплату, пусть даже меньше МРОТ, тогда НДФЛ рассчитывайте с фактической суммы зарплаты. А страховые взносы начисляйте минимум с МРОТ. Например, если директору начислено 10 000 рублей зарплаты, НДФЛ удерживайте с 10 000 рублей, а страховые взносы рассчитывайте с 27 093 рублей, если речь идет о полном месяце 2026 года.
Теперь посмотрим на режим налогообложения. УСН не освобождает ООО от обязанности представлять РСВ и начислять страховые взносы за руководителя. Организация на УСН остается страхователем, если у нее есть физическое лицо — руководитель, работник или исполнитель по гражданско-правовому договору.
Поэтому ООО на УСН с единственным директором-учредителем должно:
начислять страховые взносы минимум с МРОТ за руководителя;
уплачивать страховые взносы в составе единого налогового платежа;
сдавать РСВ ежеквартально;
отражать директора в разделе 3 РСВ;
сдавать персонифицированные сведения за месяцы, за которые они подаются отдельно от РСВ.
Если организация применяет УСН «доходы», уплаченные страховые взносы могут уменьшать налог по УСН с учетом установленных ограничений. Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», страховые взносы учитывайте в расходах при выполнении условий для признания расходов. Но это уже отдельный вопрос налогового учета. Для заполнения РСВ главное — показать базу и взносы по руководителю.
Разберем, когда нулевой РСВ возможен, а когда нет. Если у коммерческой организации есть руководитель-физическое лицо, который указан в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган, нулевой РСВ по такой организации за 2026 год в обычной ситуации не подойдет. Даже при отсутствии зарплаты нужно начислить взносы с МРОТ.
Нулевой расчет может рассматриваться только в иных ситуациях, например если управление организацией передано управляющей организации или индивидуальному предпринимателю, а физических лиц, по которым нужно начислять взносы, нет. Но если руководителем является физическое лицо, указанное в ЕГРЮЛ, налоговая ожидает увидеть его в разделе 3 РСВ и увидеть базу не ниже МРОТ.
Поэтому для вопроса автора ответ однозначный: РСВ не заполняйте как нулевой. Заполняйте его как расчет с начисленными страховыми взносами исходя из МРОТ.
Теперь разберем работу в 1С. Конкретные названия команд могут отличаться в зависимости от конфигурации: 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:Зарплата и управление персоналом или облачный сервис. Но общий порядок одинаковый: сначала проверьте карточку организации и руководителя, затем начислите или зарегистрируйте страховые взносы, после этого сформируйте РСВ и проверьте строки отчета.
Начните с карточки организации. В объекте Организации проверьте налоговый режим, данные регистрации в ФНС, статус коммерческой организации и сведения о руководителе. Затем проверьте карточку физического лица и сотрудника. В объектах Физические лица и Сотрудники должны быть корректно заполнены ФИО, СНИЛС, ИНН, дата рождения, гражданство и документ, удостоверяющий личность.
Если директор оформлен как сотрудник, проверьте кадровые документы: Прием на работу, Кадровый перевод, Увольнение, если оно было. Если трудовой договор не заключался, но директор является руководителем по ЕГРЮЛ, все равно проверьте, как программа отражает его в регламентированной отчетности. В актуальных релизах 1С должна поддерживаться новая логика начисления взносов за руководителя из МРОТ.
Далее проверьте настройки страховых взносов. Используйте разделы, связанные с зарплатой, налогами и взносами. В разных конфигурациях это могут быть настройки Страховые взносы, Учетная политика, Налоги и отчеты, Настройки зарплаты. Убедитесь, что программа обновлена до релиза, который поддерживает правила 2026 года.
Для начисления используйте штатные документы программы. В зарплатной конфигурации это может быть Начисление зарплаты и взносов. Если зарплата не начисляется, но взносы нужно отразить с минимальной базы, проверьте, создает ли программа сумму базы по руководителю автоматически. Если автоматического заполнения нет, обновите релиз и проверьте настройки. Ручную корректировку отчета используйте только как крайний вариант, потому что она может привести к расхождению между учетом, РСВ и персонифицированными сведениями.
Если в вашей конфигурации предусмотрен специальный документ для регистрации страховых взносов без начисления зарплаты, используйте его. В некоторых базах для таких целей применяют документы типа Операция учета взносов или аналогичные механизмы регистрации базы и сумм страховых взносов. Перед применением ручного документа проверьте, что он корректно попадает в Расчет по страховым взносам и в Персонифицированные сведения о физических лицах.
После начисления или регистрации страховых взносов сформируйте отчет Расчет по страховым взносам в разделе Регламентированная отчетность. Выполните автозаполнение отчета и обязательно проверьте контрольные строки.
Разберем проверку по шагам:
Откройте титульный лист и проверьте отчетный период, ИНН, КПП, код налогового органа и номер корректировки.
Откройте раздел 1 и проверьте поле 001. Для коммерческой организации с руководителем-физлицом не используйте признак нулевого расчета.
Откройте подраздел 1 раздела 1 и проверьте код тарифа.
Проверьте строку 010: количество застрахованных лиц должно включать директора.
Проверьте строку 020: директор должен попасть в число лиц, по которым сформирована база.
Проверьте строку 030: при отсутствии зарплаты по директору должен стоять МРОТ за каждый полный месяц полномочий.
Проверьте строку 050: база должна быть не ниже МРОТ за полный месяц.
Проверьте строку 060: сумма взносов должна соответствовать тарифу.
Откройте раздел 3 и проверьте персональные данные директора.
Проверьте подраздел 3.2.1: в нем должны быть заполнены код категории, база и сумма взносов.
После этого выполните встроенную проверку отчета. В 1С используйте команды проверки контрольных соотношений и проверки выгрузки. Если программа выдает предупреждение по строке 030 или по базе ниже МРОТ, вернитесь к начислениям и настройкам, а не отправляйте отчет с нулевыми суммами.
Если 1С автоматически формирует нулевой РСВ, хотя организация должна платить взносы за руководителя из МРОТ, разберем возможные причины.
Не обновлена конфигурация. Правила 2026 года требуют поддержки в программе. Обновите релиз 1С и регламентированные отчеты.
Не заполнены сведения о руководителе. Проверьте, указан ли директор в карточке организации и правильно ли заведена карточка физического лица.
Директор не отражен как сотрудник или застрахованное лицо. Проверьте кадровый учет и настройки попадания физического лица в отчетность.
Неверно указан статус организации. Правило касается коммерческих организаций. Убедитесь, что в базе нет ошибочных настроек, влияющих на расчет взносов.
Не выполнено начисление или регистрация взносов. Сформируйте документ начисления за месяц или используйте штатный документ регистрации базы по взносам.
Отчет заполнен до проведения документов. Проведите документы, перепроведите месяц и заново заполните РСВ.
Не исправляйте только печатную форму отчета, если в учете остались нули. Иначе может получиться, что РСВ отправлен с МРОТ, а в регистрах зарплаты и взносов база не отражена. В дальнейшем это приведет к расхождениям при формировании персонифицированных сведений, сверке с ЕНС и подготовке следующих отчетов.
Не забудем про ежемесячные персонифицированные сведения о физических лицах. По руководителю коммерческой организации, за которого начисляются страховые взносы из МРОТ, сведения также должны отражаться.
В месяцы, за которые сдается отдельная форма персонифицированных сведений, включайте директора в отчет и отражайте сумму, соответствующую минимальной базе. За последний месяц квартала отдельные персонифицированные сведения можно не представлять, если своевременно сдаете РСВ с заполненным разделом 3. Но если программа формирует отчет, проверьте, чтобы данные в нем не противоречили РСВ.
В 1С используйте отчет Персонифицированные сведения о физических лицах. Проверьте, что директор включен в форму, а сумма по нему соответствует МРОТ за полный месяц или пропорциональной части МРОТ за неполный месяц полномочий.
Рассмотрим уплату. Страховые взносы за месяц уплачиваются в составе единого налогового платежа в установленный срок. Обычно срок уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, применяйте перенос на ближайший рабочий день.
Например, взносы за январь 2026 года по директору без зарплаты составляют 8 127,90 рубля при тарифе 30 процентов. Эту сумму нужно перечислить в составе ЕНП в срок, установленный для январских страховых взносов. РСВ при этом сдается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом.
Не ждите окончания квартала, чтобы перечислить взносы. Начисление в РСВ идет поквартально, но обязанность уплаты страховых взносов возникает ежемесячно.
Рассмотрим еще один частый вариант. Директору начисляют зарплату, но она меньше федерального МРОТ. Например, за полный месяц начислено 15 000 рублей. В этом случае НДФЛ удерживайте с фактической зарплаты 15 000 рублей. Но страховые взносы начисляйте минимум с МРОТ, то есть с 27 093 рублей за полный месяц 2026 года.
В РСВ по строкам базы для взносов должна быть сумма не ниже МРОТ. Если показать только фактические 15 000 рублей, налоговая может посчитать, что база занижена. Поэтому сравнивайте фактическую сумму начислений с минимальной базой:
если фактические начисления равны МРОТ или больше МРОТ, взносы начисляйте с фактической суммы;
если фактические начисления меньше МРОТ, взносы начисляйте с МРОТ;
если начислений нет, взносы начисляйте с МРОТ;
если руководитель исполнял полномочия неполный месяц, сравнивайте фактические начисления с пропорциональной частью МРОТ.
Теперь проанализируем статус единственного учредителя. Сам по себе статус участника ООО не означает автоматическое начисление страховых взносов. Взносы возникают не из-за владения долей, а из-за того, что физическое лицо является руководителем коммерческой организации или получает выплаты по трудовому или гражданско-правовому договору.
Поэтому проверьте, какую роль выполняет физическое лицо:
если он единственный учредитель и одновременно директор, применяйте правило минимальной базы по МРОТ;
если он только учредитель, но директором является другое лицо, проверяйте взносы по директору;
если управление передано управляющей организации или ИП, а физических лиц с выплатами нет, ситуация может отличаться;
если с учредителем заключен договор ГПХ, взносы рассчитывайте по правилам договора и облагаемых выплат.
В вопросе указано, что единственный работник — учредитель. Если он является директором и руководит ООО, РСВ должен быть ненулевым.
Разберем типичные ошибки, которые приводят к отказам, требованиям и доначислениям.
Ошибка 1. Сдать РСВ как полностью нулевой. Если в ООО есть директор-физлицо, с 2026 года такой подход не подходит. Нужно показать минимальную базу по МРОТ.
Ошибка 2. Поставить ноль в строке 030. Несмотря на отсутствие зарплаты, для прохождения контрольных соотношений по руководителю указывайте МРОТ. Иначе налоговая может увидеть базу ниже минимальной.
Ошибка 3. Заполнить строку 050, но не заполнить строку 030. Строки должны быть согласованы. Если база равна МРОТ, строка 030 также должна отражать сумму МРОТ в соответствующих графах.
Ошибка 4. Не заполнить раздел 3 по директору. Раздел 3 обязателен, потому что налоговая сверяет руководителя по ЕГРЮЛ с персональными данными в РСВ.
Ошибка 5. Начислить страховые взносы, но не отразить персонифицированные сведения. Данные по физическому лицу должны совпадать между РСВ и ежемесячной отчетностью.
Ошибка 6. Начислить НДФЛ с условного МРОТ. Если зарплата не начислялась и не выплачивалась, НДФЛ с условной базы по страховым взносам не возникает.
Ошибка 7. Уменьшить базу из-за отпуска без сохранения зарплаты или отсутствия деятельности. Для руководителя коммерческой организации это не основание уменьшать минимальную базу. Уменьшение применяйте только при неполном месяце полномочий.
Соберем решение в один алгоритм. Если у вас ООО на УСН, один директор-учредитель, зарплаты нет, но взносы нужно платить исходя из МРОТ, действуйте так:
Проверьте, что директор является руководителем-физлицом по ЕГРЮЛ.
Определите количество месяцев, в течение которых он исполнял полномочия руководителя в отчетном периоде.
Если месяц полный, возьмите федеральный МРОТ полностью.
Если месяц неполный, рассчитайте часть МРОТ пропорционально календарным дням полномочий.
Рассчитайте страховые взносы по применяемому тарифу.
В 1С проверьте карточки Организации, Физические лица и Сотрудники.
Обновите конфигурацию и регламентированные отчеты.
Сформируйте начисление или регистрацию базы по страховым взносам штатным механизмом 1С.
Сформируйте Расчет по страховым взносам.
Проверьте строку 030: в ней должен быть МРОТ, а не ноль.
Проверьте строку 050: база должна быть не ниже МРОТ за полный месяц.
Проверьте строку 060: взносы должны быть рассчитаны с минимальной базы.
Проверьте раздел 3 по директору.
Выполните контрольные соотношения.
Отправьте РСВ в налоговую инспекцию.
Уплатите страховые взносы в установленный срок.
Если ООО на УСН не начисляет и не выплачивает зарплату единственному директору-учредителю, но директор является руководителем коммерческой организации, РСВ за 2026 год не заполняйте как нулевой. С 2026 года по такому руководителю нужно начислять страховые взносы минимум с федерального МРОТ.
В РСВ указывайте МРОТ в строке 030 подраздела 1 раздела 1, такую же минимальную базу отражайте в строке 050, а в строке 060 показывайте исчисленные страховые взносы. В разделе 3 заполните персональные сведения директора и отразите базу и взносы по нему. При полном месяце полномочий в 2026 году база составляет 27 093 рубля в месяц, а взносы при тарифе 30 процентов — 8 127,90 рубля в месяц.
В 1С используйте актуальный релиз, проверьте карточку организации, карточку директора, настройки страховых взносов и отчет Расчет по страховым взносам. Если программа формирует нулевой расчет, проверьте обновления, сведения о руководителе и начисление базы по взносам. Ручную правку отчета применяйте только после проверки учетных данных, чтобы не получить расхождения между РСВ, регистрами учета и персонифицированными сведениями.
Информация носит справочный характер