Разберем ситуацию, когда в личном кабинете налогоплательщика по АУСН при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» программа показывает ставку 20%, но одновременно применяет минимальный налог 3% от суммы доходов. На первый взгляд это выглядит как ошибка: прибыль за месяц есть, налоговая база положительная, значит ожидается налог 20% от разницы между доходами и расходами. Но в расчете АУСН есть специальное правило: если налог по ставке 20% получается меньше минимального налога 3% от доходов, к уплате берется именно минимальный налог.
В рассматриваемом примере личный кабинет показывает такие данные:
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы — 2 086 347 ₽.
Расходы — 1 881 323 ₽.
В том числе убыток прошлого периода — 138 665 ₽.
Налоговая база — 205 024 ₽.
Ставка налога — 20%.
Применен минимальный налог — да.
Сумма налога по итогам налогового периода — 62 590 ₽.
Убыток, переходящий на следующие налоговые периоды — 21 586 ₽.
Правильный вывод: расчет в личном кабинете выглядит логичным. Налоговая не заменила объект налогообложения и не применила ставку 3% вместо ставки 20%. Она сначала рассчитала налог обычным способом по ставке 20%, затем сравнила его с минимальным налогом 3% от доходов. Поскольку минимальный налог оказался больше, к уплате поставлен именно он.
Проанализируем ситуацию с точки зрения правил АУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения предусматривает два объекта налогообложения:
«Доходы» — применяется ставка 8%.
«Доходы, уменьшенные на величину расходов» — применяется ставка 20%.
В нашем случае выбран второй объект — «доходы минус расходы». Поэтому в личном кабинете правильно указана ставка 20%. Но для этого объекта действует дополнительное ограничение: налог за налоговый период не может быть меньше минимального налога. Минимальный налог на АУСН составляет 3% от доходов.
Разберем это правило простыми словами. На АУСН с объектом «доходы минус расходы» налоговая фактически делает два расчета:
Считает обычный налог: налоговая база × 20%.
Считает минимальный налог: доходы × 3%.
Сравнивает две суммы.
К уплате берет большую сумму.
Именно поэтому в личном кабинете может одновременно отображаться ставка 20% и отметка «Применен минимальный налог — Да». Это не противоречие, а нормальный результат работы механизма минимального налога.
Посмотрим на цифры из личного кабинета и проверим расчет вручную.
Доходы за налоговый период составили:
2 086 347 ₽
Расходы составили:
1 881 323 ₽
Налоговая база при объекте «доходы минус расходы» определяется как доходы минус расходы:
2 086 347 ₽ - 1 881 323 ₽ = 205 024 ₽
Теперь рассчитаем налог по обычному правилу, то есть по ставке 20%:
205 024 ₽ × 20% = 41 004,80 ₽
После округления получается примерно:
41 005 ₽
Теперь рассчитаем минимальный налог 3% от доходов:
2 086 347 ₽ × 3% = 62 590,41 ₽
После округления получается:
62 590 ₽
Теперь сравним две суммы:
Налог по ставке 20% с налоговой базы — примерно 41 005 ₽.
Минимальный налог 3% от доходов — примерно 62 590 ₽.
62 590 ₽ больше, чем 41 005 ₽. Поэтому личный кабинет применяет минимальный налог и показывает сумму налога 62 590 ₽.
Разберем главный момент: прибыль действительно есть, налоговая база положительная, но налог по ставке 20% с этой базы оказался меньше минимального налога. Поэтому к уплате берется не 20% от прибыли, а минимальный налог 3% от доходов.
Теперь выясним причину, почему при наличии прибыли все равно сработал минимальный налог. В данных личного кабинета указано, что в расходах уже учтен убыток прошлого периода 138 665 ₽. Это важная строка.
Разберем ее смысл. Если в прошлом налоговом периоде на АУСН с объектом «доходы минус расходы» расходы превысили доходы, образовался убыток. Такой убыток можно перенести на следующие налоговые периоды в рамках применения АУСН. При переносе убыток уменьшает налоговую базу следующих месяцев.
В рассматриваемом расчете личный кабинет уже включил убыток прошлого периода в расходы текущего периода. Поэтому налоговая база получилась не такой большой:
205 024 ₽
Если бы убыток прошлого периода не уменьшал базу, налоговая база была бы выше. Посмотрим условно:
205 024 ₽ + 138 665 ₽ = 343 689 ₽
Тогда налог по ставке 20% составил бы:
343 689 ₽ × 20% = 68 737,80 ₽
Эта сумма была бы больше минимального налога 62 590 ₽. В таком условном варианте минимальный налог, скорее всего, не применялся бы, а к уплате пошел бы налог по ставке 20%.
Но в реальном расчете прошлый убыток уменьшил налоговую базу до 205 024 ₽. Из-за этого налог по ставке 20% стал равен примерно 41 005 ₽, то есть оказался ниже минимального налога. Поэтому система применила 3% от доходов.
Именно прошлый убыток мог стать причиной того, что при текущей прибыли сработал минимальный налог. Это не ошибка личного кабинета, а следствие сравнения двух расчетных величин.
Рассмотрим подробнее распространенную ошибку. Иногда налогоплательщик ожидает, что минимальный налог 3% должен считаться от налоговой базы, то есть от разницы между доходами и расходами. Но для АУСН это не так.
Минимальный налог при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» считается именно от доходов. То есть берется не прибыль 205 024 ₽, а вся сумма доходов 2 086 347 ₽.
Поэтому формула минимального налога выглядит так:
Минимальный налог = доходы × 3%
А не так:
Минимальный налог = налоговая база × 3%
Для данных из вопроса это принципиальная разница:
3% от доходов: 2 086 347 ₽ × 3% = 62 590,41 ₽.
3% от налоговой базы: 205 024 ₽ × 3% = 6 150,72 ₽.
Личный кабинет использует первый вариант, и это правильно. Минимальный налог нужен именно для того, чтобы налогоплательщик с большим оборотом и небольшой налоговой базой все равно уплатил минимальную сумму налога от доходов.
Разберем формулировку личного кабинета. Строка «Ставка налога 20%» означает, что у налогоплательщика выбран объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для этого объекта основная ставка действительно составляет 20%.
А строка «Применен минимальный налог 3% от суммы полученного дохода — Да» означает, что после основного расчета система выполнила обязательное сравнение с минимальным налогом и выбрала минимальный налог, потому что он оказался больше.
Не воспринимайте это так, будто ставка 20% была отменена или заменена ставкой 3%. Правильнее читать расчет так:
Объект налогообложения — «доходы минус расходы».
Основная ставка по объекту — 20%.
Налог по основной ставке рассчитан от налоговой базы.
Дополнительно рассчитан минимальный налог 3% от доходов.
Минимальный налог оказался больше.
К уплате выбран минимальный налог.
Таким образом, личный кабинет показывает не ошибочную ставку, а два элемента одного расчета: основную ставку режима и факт применения минимального налога.
Разберем общий алгоритм, который удобно использовать при проверке расчетов в личном кабинете.
Определите доходы за налоговый период. На АУСН налоговый период — календарный месяц. Доходы формируются по данным ККТ, банка, операторов электронных площадок и сведениям, которые налогоплательщик передает через личный кабинет.
Определите расходы за налоговый период. Для объекта «доходы минус расходы» учитываются расходы, которые признаются по правилам АУСН. Сюда также может попасть убыток прошлых налоговых периодов, если он переносится на текущий период.
Рассчитайте налоговую базу. Формула простая: доходы минус расходы.
Рассчитайте налог по ставке 20%. Налоговая база умножается на 20%.
Рассчитайте минимальный налог. Доходы умножаются на 3%.
Сравните две суммы. Если 20% от налоговой базы больше или равно 3% от доходов, применяется налог по ставке 20%. Если 20% от налоговой базы меньше 3% от доходов, применяется минимальный налог.
Проверьте перенос разницы. Если применен минимальный налог, разница между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов.
Этот алгоритм помогает быстро понять, почему в одном месяце налог считается по ставке 20%, а в другом месяце появляется минимальный налог 3%.
В личном кабинете указано:
Убыток, полученный за налоговый период — 0 ₽.
И одновременно:
Убыток, переходящий на следующие налоговые периоды — 21 586 ₽.
На первый взгляд это тоже может показаться странным: если убытка за текущий период нет, почему есть сумма, переходящая на следующие периоды? Разберем по шагам.
В текущем месяце доходы больше расходов:
2 086 347 ₽ - 1 881 323 ₽ = 205 024 ₽
Значит, обычного убытка текущего периода действительно нет. Поэтому строка «Убыток, полученный за налоговый период» равна 0 ₽.
Но из-за применения минимального налога появилась другая сумма — разница между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке. Эта разница по правилам АУСН увеличивает расходы следующих налоговых периодов. В интерфейсе личного кабинета она может отображаться как сумма, переходящая на будущие периоды.
Посмотрим расчет:
Минимальный налог: 62 590,41 ₽.
Налог по ставке 20%: 41 004,80 ₽.
Разница: 62 590,41 ₽ - 41 004,80 ₽ = 21 585,61 ₽.
После округления получается примерно:
21 586 ₽
Именно поэтому в личном кабинете появляется сумма 21 586 ₽, переходящая на следующие налоговые периоды. Это не значит, что в текущем месяце был обычный операционный убыток. Это означает, что минимальный налог оказался больше налога по ставке 20%, и разница будет учтена в будущем.
Иногда при ручной проверке получается небольшое расхождение на 1 рубль. Например, если сначала округлить налог по ставке 20% до 41 005 ₽, а минимальный налог до 62 590 ₽, то разница будет:
62 590 ₽ - 41 005 ₽ = 21 585 ₽
Но личный кабинет показывает 21 586 ₽. Это может быть связано с тем, что система считает разницу по суммам с копейками, а затем округляет итог:
62 590,41 ₽ - 41 004,80 ₽ = 21 585,61 ₽
После округления получается:
21 586 ₽
Поэтому разница в 1 рубль при ручной проверке не всегда говорит об ошибке. Сначала уточните, на каком этапе производится округление: до сравнения, после сравнения или после расчета разницы. В личном кабинете налоговой расчет может выполняться с копейками, а на экран выводиться уже в полных рублях.
Рассмотрим общий критерий. При объекте «доходы минус расходы» обычный налог 20% будет больше минимального налога 3%, если налоговая база достаточно велика.
Сравним формулы:
Обычный налог: налоговая база × 20%.
Минимальный налог: доходы × 3%.
Чтобы обычный налог был не меньше минимального, должно выполняться условие:
Налоговая база × 20% ≥ Доходы × 3%
Разделим обе части на доходы и посмотрим на долю прибыли в доходах. Получается, что налоговая база должна быть примерно не меньше 15% от доходов, потому что:
3% / 20% = 15%
Это практический ориентир: если налоговая база после расходов и переносимых убытков меньше 15% от доходов, то, скорее всего, сработает минимальный налог 3%.
Проверим данные из вопроса:
205 024 ₽ / 2 086 347 ₽ × 100% = примерно 9,83%
Налоговая база составляет меньше 15% от доходов. Поэтому налог по ставке 20% оказался меньше минимального налога, и личный кабинет применил 3% от доходов.
Если бы налоговая база была, например, 400 000 ₽, расчет был бы таким:
Обычный налог: 400 000 ₽ × 20% = 80 000 ₽.
Минимальный налог: 2 086 347 ₽ × 3% = 62 590 ₽.
80 000 ₽ больше 62 590 ₽, значит применялся бы налог по ставке 20%.
А при налоговой базе 205 024 ₽ результат другой:
Обычный налог: 205 024 ₽ × 20% = 41 005 ₽.
Минимальный налог: 2 086 347 ₽ × 3% = 62 590 ₽.
41 005 ₽ меньше 62 590 ₽, значит применяется минимальный налог.
Рассмотрим перенос убытка подробнее. На АУСН с объектом «доходы минус расходы» убытком признается превышение расходов над доходами по итогам налогового периода. Так как налоговый период на АУСН — месяц, убыток может возникать не по итогам года, как многие привыкли на обычной УСН, а по итогам конкретного месяца.
Если в одном месяце расходы больше доходов, сумма превышения может уменьшить налоговую базу будущих налоговых периодов. При этом убытки переносятся в той очередности, в которой они получены.
В рассматриваемой ситуации в текущем расчете уже есть строка:
В том числе убыток прошлого периода — 138 665 ₽.
Это означает, что личный кабинет уже использовал ранее накопленный убыток и включил его в расходы текущего периода. Поэтому не нужно повторно вычитать эту сумму из налоговой базы вручную. Она уже сидит внутри строки расходов.
Разберем типичную ошибку. Налогоплательщик видит:
Доходы — 2 086 347 ₽.
Расходы — 1 881 323 ₽.
В том числе убыток прошлого периода — 138 665 ₽.
И пытается посчитать так:
2 086 347 ₽ - 1 881 323 ₽ - 138 665 ₽
Так делать не нужно. Если в личном кабинете написано «в том числе убыток прошлого периода», значит этот убыток уже включен в общую сумму расходов 1 881 323 ₽. Правильная налоговая база:
2 086 347 ₽ - 1 881 323 ₽ = 205 024 ₽
Именно такую базу личный кабинет и показывает.
Разберем еще раз, но с другой стороны. Убыток текущего периода и сумма, которая увеличивает расходы будущих периодов из-за минимального налога, — это разные показатели.
Убыток текущего периода возникает, когда расходы больше доходов. Например:
Доходы — 500 000 ₽.
Расходы — 650 000 ₽.
Убыток — 150 000 ₽.
В такой ситуации налоговая база отрицательная, и убыток можно переносить на будущие периоды.
А в рассматриваемом примере доходы больше расходов:
Доходы — 2 086 347 ₽.
Расходы — 1 881 323 ₽.
Налоговая база — 205 024 ₽.
Значит, обычного убытка за месяц нет. Поэтому строка «Убыток, полученный за налоговый период» равна 0 ₽.
Но поскольку минимальный налог больше обычного налога, появляется разница, которая увеличивает расходы следующих налоговых периодов. В интерфейсе она может быть связана с блоком переноса на будущее. Поэтому не путайте:
0 ₽ убытка текущего периода — потому что доходы больше расходов.
21 586 ₽ к переносу — потому что минимальный налог превысил налог, рассчитанный по ставке 20%.
Разберем практический порядок проверки, если в личном кабинете по АУСН появилась отметка о минимальном налоге.
Проверьте объект налогообложения. Убедитесь, что выбран объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Только при этом объекте возникает минимальный налог 3% от доходов.
Проверьте сумму доходов. Сверьте доходы с банковскими поступлениями, данными ККТ, операциями маркетплейсов и сведениями, внесенными вручную через личный кабинет.
Проверьте сумму расходов. Убедитесь, что в расходы попали только те суммы, которые признаются для АУСН. Отдельно проверьте, включен ли убыток прошлых периодов.
Пересчитайте налоговую базу. Доходы минус расходы должны дать показатель, который показывает личный кабинет.
Рассчитайте налог 20%. Умножьте налоговую базу на 20%.
Рассчитайте минимальный налог 3%. Умножьте доходы на 3%.
Сравните две суммы. Если 3% от доходов больше, личный кабинет должен применить минимальный налог.
Проверьте сумму, переходящую на будущее. Если применен минимальный налог, разница между минимальным налогом и обычным налогом увеличит расходы следующих периодов.
В данных из вопроса все сходится: налоговая база положительная, но ее доля в доходах мала, поэтому налог 20% меньше минимального налога 3%.
Если после ручной проверки остаются сомнения, разберем, где чаще всего возникают ошибки.
Проверьте, не задвоены ли доходы. Иногда одна и та же операция может попасть в доходы из разных источников: например, через банк и через сведения, внесенные вручную. Если доходы завышены, минимальный налог тоже будет завышен.
Проверьте, все ли расходы признаны. Не каждая оплата автоматически становится расходом для АУСН. Нужно учитывать правила признания расходов и ограничения по видам затрат.
Проверьте операции маркетплейсов. По маркетплейсам часто возникают взаимозачеты: покупатель оплатил товар, площадка удержала комиссию, а продавцу перечислила сумму за вычетом комиссии. В личном кабинете важно правильно отразить и доход, и расход, если они не переданы автоматически.
Проверьте убыток прошлого периода. Убедитесь, что он не вычитается вручную второй раз, если личный кабинет уже включил его в расходы.
Проверьте округления. Небольшая разница в 1 рубль может быть связана с тем, что личный кабинет считает с копейками, а показывает итог в рублях.
Проверьте налоговый период. На АУСН налоговый период — месяц, поэтому не переносите на него привычную годовую логику обычной УСН.
Если все суммы доходов и расходов отражены верно, а расчет по формулам совпадает с личным кабинетом, корректировать ничего не нужно.
Теперь посмотрим, как подойти к сверке, если учет ведется в 1С. Важно понимать: сам налог по АУСН рассчитывает налоговый орган на основании данных, которые поступают из ККТ, банка, операторов электронных площадок и личного кабинета. Но 1С можно использовать как внутренний инструмент для проверки доходов, расходов и расшифровки операций.
Для сверки полезно проанализировать следующие объекты 1С:
Поступление на расчетный счет — проверьте банковские поступления, которые могли попасть в доходы АУСН.
Списание с расчетного счета — проверьте оплаты поставщикам и иные расходы.
Отчет о розничных продажах — используйте для сверки розничной выручки и данных ККТ.
Реализация товаров и услуг — проверьте документы продаж, если они используются для управленческой или бухгалтерской сверки выручки.
Поступление товаров и услуг — проверьте документы закупок и расходов.
Операция, введенная вручную — проверьте ручные корректировки, если они влияют на внутреннюю расшифровку доходов и расходов.
Банковские выписки — используйте для сопоставления банковских операций с данными, переданными уполномоченным банком.
Оборотно-сальдовая ведомость — используйте как общий отчет для сверки оборотов по счетам учета.
Анализ счета — применяйте для детальной проверки конкретных счетов учета доходов, расходов, расчетов с покупателями и поставщиками.
Разберем важный практический момент. Не пытайтесь найти в 1С «ставку 3%» как замену ставке 20%. Минимальный налог — это не новая ставка объекта, а контрольный расчет. Поэтому при внутренней сверке в 1С сначала посчитайте налоговую базу и налог 20%, затем отдельно сравните его с 3% от доходов.
Для проверки удобно составить простую таблицу:
Доходы по ЛК АУСН.
Доходы по данным 1С.
Расходы по ЛК АУСН.
Расходы по данным 1С.
Убыток прошлых периодов, учтенный в ЛК.
Налоговая база.
20% от налоговой базы.
3% от доходов.
Итоговая сумма налога к уплате.
Если по этой таблице 3% от доходов больше, чем 20% от налоговой базы, то применение минимального налога подтверждается.
Рассмотрим отдельный блок, потому что на АУСН часто возникают вопросы по маркетплейсам. Если налогоплательщик продает товары через электронную площадку, доходы и расходы могут передаваться автоматически, но иногда часть сведений нужно дополнить или проверить в личном кабинете.
Например, маркетплейс удержал комиссию из суммы продаж. В экономическом смысле у продавца есть:
доход от продажи товара;
расход в виде комиссии маркетплейса;
поступление на расчетный счет уже за вычетом комиссии.
Если в личный кабинет попадет только сумма, поступившая на расчетный счет, доходы могут быть занижены. Если же доходы переданы полностью, но комиссия не попала в расходы, налоговая база может быть завышена. Поэтому по маркетплейсам важно сверять не только банковские поступления, но и структуру взаимозачетов.
В 1С для такой сверки используйте документы и отчеты, которые отражают продажи, комиссии и расчеты с площадкой. В зависимости от конфигурации это могут быть документы реализации, отчеты комиссионера, банковские выписки и ручные операции. Главное — сопоставляйте данные 1С с тем, что фактически попало в личный кабинет АУСН.
Но даже если по расходам все отражено верно, минимальный налог может примениться. Это произойдет, если после учета всех расходов и переносимых убытков налоговая база окажется небольшой по отношению к доходам.
Посмотрим на пример, когда минимальный налог не применяется. Допустим, за месяц доходы составили 2 000 000 ₽, расходы — 1 500 000 ₽.
Налоговая база:
2 000 000 ₽ - 1 500 000 ₽ = 500 000 ₽
Налог по ставке 20%:
500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽
Минимальный налог:
2 000 000 ₽ × 3% = 60 000 ₽
Сравниваем:
Обычный налог — 100 000 ₽.
Минимальный налог — 60 000 ₽.
Обычный налог больше. Значит, к уплате будет налог по ставке 20% — 100 000 ₽.
Теперь рассмотрим ситуацию, похожую на вопрос. Допустим, доходы составили 2 000 000 ₽, расходы — 1 850 000 ₽.
Налоговая база:
2 000 000 ₽ - 1 850 000 ₽ = 150 000 ₽
Налог по ставке 20%:
150 000 ₽ × 20% = 30 000 ₽
Минимальный налог:
2 000 000 ₽ × 3% = 60 000 ₽
Сравниваем:
Обычный налог — 30 000 ₽.
Минимальный налог — 60 000 ₽.
Минимальный налог больше. Значит, к уплате будет 60 000 ₽, несмотря на то что налоговая база положительная и ставка объекта составляет 20%.
Именно такая логика сработала в данных из вопроса.
Разберем пример, который показывает влияние перенесенного убытка. Допустим, за месяц доходы — 2 000 000 ₽, текущие расходы без учета убытка — 1 600 000 ₽, убыток прошлого периода — 250 000 ₽.
Общие расходы с учетом убытка:
1 600 000 ₽ + 250 000 ₽ = 1 850 000 ₽
Налоговая база:
2 000 000 ₽ - 1 850 000 ₽ = 150 000 ₽
Налог по ставке 20%:
150 000 ₽ × 20% = 30 000 ₽
Минимальный налог:
2 000 000 ₽ × 3% = 60 000 ₽
Итог: применяется минимальный налог 60 000 ₽.
Если бы убытка прошлого периода не было, налоговая база составила бы:
2 000 000 ₽ - 1 600 000 ₽ = 400 000 ₽
Налог по ставке 20%:
400 000 ₽ × 20% = 80 000 ₽
В этом случае применялся бы обычный налог 80 000 ₽, потому что он больше минимального налога. Поэтому прошлый убыток может привести к тому, что вместо налога 20% фактически к уплате будет поставлен минимальный налог 3% от доходов.
Разберем практическое решение для ситуации из вопроса.
Не исправляйте ставку вручную. Ставка 20% указана правильно, потому что выбран объект «доходы минус расходы».
Не считайте 3% от налоговой базы. Минимальный налог считается от доходов, поэтому используйте сумму 2 086 347 ₽.
Не вычитайте убыток прошлого периода второй раз. Если личный кабинет показывает его в строке «в том числе», он уже включен в общую сумму расходов.
Сравните два налога. Налог 20% от базы составляет около 41 005 ₽, а минимальный налог 3% от доходов — около 62 590 ₽.
Примите к уплате минимальный налог. В рассматриваемом расчете сумма 62 590 ₽ является ожидаемым результатом.
Проконтролируйте перенос разницы. Сумма около 21 586 ₽ должна увеличить расходы следующих налоговых периодов.
Сверьте доходы и расходы с учетной системой. Используйте 1С и банковскую выписку для проверки, но сам принцип применения минимального налога не меняйте.
Если суммы доходов и расходов в личном кабинете верные, то оснований считать расчет ошибочным нет.
Для быстрой проверки используйте такую формулу:
Налог к уплате = большее из двух значений: налоговая база × 20% или доходы × 3%.
Для данных из вопроса:
Налоговая база × 20% = 205 024 ₽ × 20% = 41 004,80 ₽.
Доходы × 3% = 2 086 347 ₽ × 3% = 62 590,41 ₽.
Большее значение — 62 590,41 ₽.
Значит, итоговый налог — 62 590 ₽.
Дополнительно рассчитайте сумму к переносу:
62 590,41 ₽ - 41 004,80 ₽ = 21 585,61 ₽
После округления это соответствует сумме около 21 586 ₽, которую личный кабинет показывает как переходящую на следующие периоды.
В рассматриваемой ситуации личный кабинет АУСН применил минимальный налог правомерно. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» основная ставка составляет 20%, но дополнительно действует минимальный налог 3% от доходов.
Разберем итоговые цифры:
Доходы — 2 086 347 ₽.
Расходы — 1 881 323 ₽.
Налоговая база — 205 024 ₽.
Налог по ставке 20% — 41 004,80 ₽.
Минимальный налог 3% от доходов — 62 590,41 ₽.
К уплате берется большая сумма — 62 590 ₽.
Причина применения 3% — налог по ставке 20% оказался меньше минимального налога. Положительная прибыль не отменяет минимальный налог. Если налоговая база небольшая по сравнению с доходами, особенно после учета убытка прошлого периода, минимальный налог может оказаться больше обычного налога.
Сумма 21 586 ₽, переходящая на следующие налоговые периоды, — это разница между минимальным налогом и налогом, рассчитанным по ставке 20%, с учетом округления. Она увеличит расходы будущих периодов. При этом текущий убыток равен 0 ₽, потому что доходы в текущем месяце больше расходов.
Для сверки в 1С проверьте документы Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Отчет о розничных продажах, Реализация товаров и услуг, Поступление товаров и услуг, а также отчеты Оборотно-сальдовая ведомость и Анализ счета. Но сам расчет налога выполняйте по правилу сравнения: 20% от налоговой базы или 3% от доходов, что больше.
Информация носит справочный характер