Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения сдал декларацию 3-НДФЛ за 2025 год по предпринимательской деятельности, но после отправки возникли сомнения: правильно ли заполнены строки, откуда должны браться показатели, как сверить декларацию вручную и как понять, есть ли ошибка. В ответе на форуме справедливо указали главный источник проверки: порядок заполнения декларации утвержден приложением № 2 к приказу ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Именно от этого документа и нужно отталкиваться при сверке декларации за 2025 год.
Разберем по шагам, как проверить декларацию ИП на ОСНО: какие листы должны быть в составе, как сверить Приложение 3, как проверить Раздел 2, как выйти на сумму к уплате или уменьшению в Разделе 1, как сопоставить декларацию с учетными данными в 1С и какие ошибки встречаются чаще всего.
Начнем с самого важного. За 2025 год декларация 3-НДФЛ должна быть заполнена по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Этот приказ применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2025 года. Поэтому, если декларацию сформировали в старом релизе программы, в старой внешней обработке или по форме прошлого года, ее нужно перепроверить особенно внимательно.
Первое контрольное действие: откройте титульный лист и убедитесь, что форма относится именно к декларации за 2025 год, а не к форме за 2024 год. В 2025 году изменился порядок расчета НДФЛ из-за новой прогрессивной шкалы, а в Приложении 3 появилась отдельная детализация по страховым взносам ИП. Поэтому механически сверять декларацию с образцами прошлых лет нельзя.
Для ИП на ОСНО по предпринимательской деятельности обычно обязательны:
Титульный лист — сведения о налогоплательщике, налоговом периоде, инспекции и корректировке.
Раздел 1 — итоговые суммы налога к уплате, доплате, возврату, а также сведения по авансовым платежам ИП.
Раздел 2 — расчет налоговой базы и суммы налога.
Приложение 3 — доходы от предпринимательской деятельности, профессиональные вычеты и расчет авансовых платежей.
Остальные приложения заполняйте только при наличии соответствующих операций. Например, если у ИП были доходы как у физического лица от продажи имущества, дивиденды, проценты, социальные или имущественные вычеты, доходы от источников за пределами РФ, тогда в декларации могут появиться Приложения 1, 2, 5, 6, 7, 8 и специальные расчеты к ним. Если проверяем только предпринимательскую деятельность ИП на ОСНО, основное внимание уделяем Приложению 3, Разделу 2 и Разделу 1.
Разберем титульный лист. Ошибки в нем не всегда влияют на сумму налога, но могут привести к некорректной идентификации декларации или требованию о пояснениях.
Проверьте следующие показатели:
Номер корректировки. Если декларация первичная, указываем «0--». Если подается уточненная декларация, указываем номер корректировки: «1--», «2--» и так далее.
Налоговый период. Для годовой декларации 3-НДФЛ используется код налогового периода «34».
Отчетный год. Для рассматриваемой ситуации должен стоять 2025 год.
Код налогового органа. Указываем ИФНС по месту учета ИП, обычно по месту жительства предпринимателя.
Код категории налогоплательщика. Для физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, применяется код 720. Если вместо него указан код 760, декларация может выглядеть как декларация обычного физлица, а не ИП.
Статус налогоплательщика. Проверьте, что корректно указан статус резидента или нерезидента РФ. Для резидента применяются одни правила ставок, для нерезидента — другие.
Персональные данные. Сверьте ИНН, ФИО, дату рождения, паспортные данные и контактный телефон.
Количество страниц и подтверждающих документов. Эти показатели должны соответствовать фактическому составу декларации.
Практическая проверка: если декларация сформирована в 1С, откройте карточку физического лица и карточку организации/ИП. Проверьте Физические лица, Организации, Регистрация в налоговом органе, ИНН, паспортные данные и адрес регистрации. Ошибка в справочниках может автоматически перейти в декларацию.
Теперь перейдем к основной части. Для ИП на ОСНО предпринимательские доходы и профессиональные вычеты отражаются в Приложении 3. Именно здесь чаще всего возникают расхождения между декларацией, книгой доходов и расходов ИП, регистрами 1С и фактическими платежами.
Рассмотрим строки Приложения 3 по порядку.
Строка 010 — код вида деятельности. Для обычной предпринимательской деятельности указываем код 01. Отдельные коды предусмотрены для нотариальной деятельности, адвокатской деятельности, деятельности арбитражного управляющего, главы КФХ, оценщика, патентного поверенного, медиатора, майнинга цифровой валюты, операций с цифровой валютой и добровольного отказа от дробления бизнеса.
Строка 030 — сумма полученного дохода по соответствующему виду деятельности. Эту строку сверяем с доходами ИП на ОСНО за год.
Строка 040 — сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета.
Строка 041 — материальные расходы.
Строка 042 — амортизационные начисления.
Строка 043 — расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.
Строка 044 — страховые взносы, установленные статьей 430 НК РФ. Для декларации за 2025 год это важная отдельная строка.
Строка 045 — прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
Строка 050 — общая сумма дохода по всем видам деятельности.
Строка 060 — сумма профессионального налогового вычета.
Строка 070 — сумма фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ, справочно по платежным документам.
Если у предпринимателя один обычный вид деятельности, логика проверки простая: строка 050 должна совпадать со строкой 030, а строка 060 обычно должна совпадать со строкой 040. Если видов деятельности несколько, строки 030 и 040 заполняются отдельно по каждому виду деятельности, а итоговые строки 050 и 060 считаются на последней странице Приложения 3.
Разберем контрольные соотношения Приложения 3. Они помогают быстро увидеть арифметическую ошибку.
Строка 040 = строка 041 + строка 042 + строка 043 + строка 044 + строка 045. Если в детализации расходов есть суммы, итоговая строка 040 должна равняться их сумме.
Строка 050 = сумма строк 030 по всем видам деятельности. Если заполнена только одна страница по коду деятельности 01, строка 050 должна быть равна строке 030.
Строка 060 = сумма строк 040 по всем видам деятельности, если расходы документально подтверждены и принимаются как профессиональный вычет.
Строка 060 может быть равна 20% от дохода, если ИП не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. В этом случае применяется профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Строка 070 не равна начисленным авансам автоматически. Это сумма фактически уплаченных авансовых платежей по платежным документам. Поэтому ее нужно сверять с ЕНС, банковскими выписками и платежами.
Посмотрим на пример. ИП получил доход 3 000 000 рублей. Подтвержденные расходы составили 1 200 000 рублей, в том числе материальные расходы 700 000 рублей, амортизация 100 000 рублей, выплаты физическим лицам 250 000 рублей, страховые взносы ИП 60 000 рублей, прочие расходы 90 000 рублей. Тогда проверка будет такой: строка 030 — 3 000 000 рублей, строка 041 — 700 000 рублей, строка 042 — 100 000 рублей, строка 043 — 250 000 рублей, строка 044 — 60 000 рублей, строка 045 — 90 000 рублей, строка 040 — 1 200 000 рублей. Если это единственный вид деятельности, строка 050 — 3 000 000 рублей, строка 060 — 1 200 000 рублей.
Если расходов нет или они не подтверждены документами, смотрим другой пример. Доход 3 000 000 рублей, подтвержденных расходов нет. Тогда строка 060 может быть рассчитана как 3 000 000 × 20% = 600 000 рублей. Но одновременно заявлять неподтвержденный вычет 20% и еще отдельно подтвержденные расходы по тем же доходам нельзя. Выберите один подход и проверьте, что декларация заполнена последовательно.
Теперь выясним, откуда брать доходы для строки 030 Приложения 3. Для ИП на ОСНО доходы по предпринимательской деятельности нужно сверять не с бухгалтерской прибылью организации и не с декларацией по НДС напрямую, а с налоговым учетом ИП по НДФЛ. В 1С основными источниками проверки будут Книга доходов и расходов ИП, регистры накопления ИП на ОСНО и документы поступления оплаты или реализации, которые формируют налоговый учет.
Разберем порядок проверки:
Сформируйте Книга доходов и расходов ИП за период с 01.01.2025 по 31.12.2025.
Проверьте итоговую таблицу по доходам. В 1С для ИП на ОСНО часто используют таблицу 6.1 книги доходов и расходов.
Сверьте доходы с банковской выпиской, кассовыми операциями, эквайрингом, маркетплейсами, агентскими отчетами и взаимозачетами.
Отдельно проверьте авансы покупателей. Для ИП на ОСНО по НДФЛ важно корректно определить момент включения поступлений в доходы.
Исключите суммы, которые не являются предпринимательским доходом: возвраты займов, личные внесения предпринимателя, ошибочные поступления, переводы между своими счетами, возвраты от поставщиков, если они не формируют доход.
Проверьте доходы в натуральной форме, взаимозачеты, оплату третьими лицами и удержания комиссий агентами.
Важный момент: сумма дохода в Приложении 3 не всегда равна выручке по декларации по НДС. В декларации по НДС база определяется по правилам главы 21 НК РФ, а в 3-НДФЛ предпринимательская налоговая база определяется по правилам главы 23 НК РФ. Поэтому НДС-декларация может быть дополнительным ориентиром, но не единственным источником сверки.
Теперь проанализируем расходы. Для ИП на ОСНО расходы уменьшают доходы через профессиональный налоговый вычет. Главный принцип: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Проверьте расходы по группам:
Материальные расходы — товары, материалы, сырье, комплектующие, расходные материалы, работы и услуги производственного характера. Они попадают в строку 041.
Амортизация — начисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности. Они попадают в строку 042.
Выплаты физическим лицам — зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ и иные выплаты, если они связаны с предпринимательской деятельностью. Они попадают в строку 043.
Страховые взносы ИП за себя — фиксированные и дополнительные взносы, установленные статьей 430 НК РФ. Они отражаются в строке 044.
Прочие расходы — аренда, связь, интернет, банковские комиссии, услуги бухгалтерии, реклама, доставка, обслуживание программ, иные расходы, связанные с доходами. Они попадают в строку 045.
Сверяйте не только итог строки 040, но и детализацию. Частая ошибка — страховые взносы ИП отражены в прочих расходах по строке 045, хотя за 2025 год для них предусмотрена строка 044. Еще одна ошибка — расходы на сотрудников попали в прочие расходы, хотя должны быть показаны в строке 043.
В 1С проверьте документы Поступление (акты, накладные, УПД), Списание с расчетного счета, Авансовый отчет, Начисление зарплаты, Закрытие месяца, Принятие к учету ОС, Амортизация ОС. Затем сформируйте Книга доходов и расходов ИП и отчеты по регистрам накопления ИП на ОСНО.
Рассмотрим подробнее строку 044, потому что по декларации за 2025 год это один из ключевых контрольных участков. В строке 044 Приложения 3 указываются страховые взносы, установленные статьей 430 НК РФ. Сюда относятся взносы ИП за себя: фиксированные взносы и дополнительные взносы с дохода свыше установленного лимита, если они относятся к проверяемому периоду и принимаются в составе профессионального вычета.
Проверьте строку 044 так:
Сформируйте карточку расчетов по ЕНС и платежи по страховым взносам ИП за 2025 год.
Проверьте, какие суммы фактически уплачены и зачтены.
Сверьте суммы с Сведения об уплате налогов в 1С, если этот документ используется.
Проверьте, не попали ли одни и те же взносы дважды: один раз в строку 044 и второй раз в строку 045.
Проверьте, не отражены ли в строке 044 взносы за работников. Взносы за работников обычно проверяйте в составе расходов, связанных с выплатами физическим лицам, но не смешивайте их с фиксированными взносами ИП за себя.
Контрольная логика: строка 044 должна быть частью строки 040. То есть если строка 044 заполнена, она должна участвовать в сумме расходов. Если строка 044 есть, а строка 040 меньше суммы строк 041–045, значит, есть арифметическая ошибка или ошибка переноса данных.
В Приложении 3 есть блок расчета авансовых платежей по НДФЛ. Он нужен для ИП на ОСНО, потому что предприниматели исчисляют авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов, а также с учетом ранее исчисленных авансов.
Проверьте строки:
Строки 160–162 — доходы нарастающим итогом за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Строки 170–172 — профессиональные налоговые вычеты, учитываемые при расчете авансов за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Строки 180–182 — стандартные налоговые вычеты, если они применяются при расчете авансов.
Строки 190–192 — налоговая база для расчета авансовых платежей.
Строки 200–202 — суммы исчисленных авансовых платежей.
Разберем контрольную формулу. Строка 190 должна рассчитываться как доход за первый квартал минус профессиональные вычеты и стандартные вычеты за этот же период. По аналогии строка 191 считается за полугодие, строка 192 — за девять месяцев. Если вычеты больше доходов, налоговая база не должна становиться отрицательной для расчета налога.
Для сверки в 1С используйте Справка-расчет авансового платежа по НДФЛ в процедуре Закрытие месяца. Также проверьте, что закрытие месяца выполнено за март, июнь, сентябрь и декабрь 2025 года. Если регламентные операции не выполнены, помощник заполнения 3-НДФЛ может рассчитать показатели неправильно или неполно.
Отдельно разберем строку 070 Приложения 3 и итоговые строки Раздела 1. Ошибка часто возникает из-за смешения двух понятий: начисленные авансовые платежи и фактически уплаченные авансовые платежи.
Начисленный аванс — это сумма, которую предприниматель должен был рассчитать по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев. Фактически уплаченный аванс — это сумма, которая реально перечислена и зачтена на ЕНС в счет НДФЛ. В декларации важно не подменять одно другим.
Для проверки сделайте следующее:
Сформируйте выписку банка по платежам ЕНП за 2025 год.
Сформируйте карточку ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в 1С, если подключена интеграция с ЛК ЕНС.
Проверьте уведомления об исчисленных суммах авансов по НДФЛ, если они подавались.
Сверьте, какие суммы были зачтены именно в НДФЛ ИП, а не в страховые взносы, НДС, НДФЛ за работников или другие обязательства.
Сравните итог фактических авансов со строкой 070 Приложения 3.
Сроки авансов за 2025 год для ИП на ОСНО проверяйте так: за первый квартал — не позднее 28 апреля 2025 года, за полугодие — не позднее 28 июля 2025 года, за девять месяцев — не позднее 28 октября 2025 года. Окончательный НДФЛ за 2025 год уплачивается не позднее 15 июля 2026 года.
Теперь перейдем к Разделу 2. Это центральный расчетный раздел декларации. В нем декларация собирает данные из приложений и рассчитывает налоговую базу и сумму НДФЛ.
Для предпринимательской деятельности ИП-резидента обычно используется код группы доходов «01», потому что предпринимательские доходы относятся к основной налоговой базе и облагаются по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. В справочнике групп доходов для предпринимательской деятельности используется код вида дохода 007. В программах заполнения эти коды могут подставляться автоматически, но при ручной проверке важно понимать, что предпринимательские доходы не нужно относить к группе продажи имущества, дивидендов или операций с ценными бумагами.
Проверим основные строки Раздела 2:
Строка 010 — сумма доходов за налоговый период. Для предпринимательской деятельности она должна включать строку 050 Приложения 3. Если других доходов по этой же группе нет, строка 010 Раздела 2 должна совпадать со строкой 050 Приложения 3.
Строка 020 — сумма доходов, не подлежащих налогообложению. Для обычной предпринимательской деятельности чаще всего равна нулю, если нет специальных необлагаемых доходов.
Строка 030 — сумма доходов, подлежащих налогообложению. Она рассчитывается как строка 010 минус строка 020.
Строка 040 — сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу. Для ИП сюда попадает профессиональный вычет из Приложения 3, то есть строка 060 Приложения 3, а также другие вычеты, если они заявлены и относятся к соответствующей группе доходов.
Строка 050 — расходы, принимаемые в уменьшение полученных доходов, по специальным операциям. Для обычной предпринимательской деятельности ИП на ОСНО эта строка чаще всего не используется, потому что предпринимательские расходы отражаются через профессиональный вычет в строке 040.
Строка 060 — налоговая база. Она рассчитывается как строка 030 минус строка 040 минус строка 050.
Строка 070 — сумма налога, исчисленная к уплате.
Строка 080 — сумма налога, удержанная у источника выплаты. Для предпринимательских доходов ИП обычно равна нулю, потому что ИП сам исчисляет НДФЛ. Но если в этой же декларации отражены доходы от налоговых агентов, показатель может появиться по соответствующим доходам.
Строка 100 — торговый сбор, если он уплачен и подлежит зачету. Заполняется только при наличии соответствующих оснований.
Строки 150 и 160 — налог к уплате или к возврату по итогам расчета.
Главное контрольное соотношение по Разделу 2: строка 030 = строка 010 − строка 020. Далее строка 060 = строка 030 − строка 040 − строка 050. При этом сумма строк 040 и 050 не должна превышать строку 030. Если вычеты больше доходов, программа должна ограничить их суммой доходов, а налоговая база не должна стать отрицательной.
За 2025 год для основной налоговой базы резидента действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. Поэтому нельзя проверять налог простой формулой «налоговая база × 13%», если база превышает 2 400 000 рублей.
Проверим расчет строки 070 Раздела 2 по шкале:
Если налоговая база не превышает 2 400 000 рублей, налог равен 13% от базы.
Если база больше 2 400 000 рублей, но не больше 5 000 000 рублей, налог равен 312 000 рублей плюс 15% с суммы превышения над 2 400 000 рублей.
Если база больше 5 000 000 рублей, но не больше 20 000 000 рублей, налог равен 702 000 рублей плюс 18% с суммы превышения над 5 000 000 рублей.
Если база больше 20 000 000 рублей, но не больше 50 000 000 рублей, налог равен 3 402 000 рублей плюс 20% с суммы превышения над 20 000 000 рублей.
Если база больше 50 000 000 рублей, налог равен 9 402 000 рублей плюс 22% с суммы превышения над 50 000 000 рублей.
Посмотрим на пример. Доход ИП — 6 000 000 рублей, профессиональный вычет — 1 000 000 рублей. Налоговая база — 5 000 000 рублей. НДФЛ считается так: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей; сумма от 2 400 000 до 5 000 000 облагается по 15%, то есть 2 600 000 × 15% = 390 000 рублей. Итого НДФЛ — 702 000 рублей.
Другой пример. Доход ИП — 7 000 000 рублей, профессиональный вычет — 1 000 000 рублей. Налоговая база — 6 000 000 рублей. НДФЛ: 702 000 рублей за базу до 5 000 000 рублей плюс 1 000 000 × 18% = 180 000 рублей. Итого налог — 882 000 рублей.
Практический вывод: если налоговая база строки 060 Раздела 2 больше 2 400 000 рублей, проверяйте налог по ступеням. Ошибка в ставке — одна из самых заметных ошибок в декларации за 2025 год.
После Раздела 2 переходим к Разделу 1. Здесь отражается итог: что нужно уплатить, что можно вернуть, какие авансы подлежат уплате или уменьшению. Раздел 1 заполняется после Раздела 2 и Приложения 3, поэтому проверять его нужно в последнюю очередь.
В пункте 1 Раздела 1 проверяйте строки 020–050:
Строка 020 — КБК, по которому зачисляется налог.
Строка 030 — ОКТМО.
Строка 040 — итоговая сумма налога к уплате или доплате.
Строка 050 — итоговая сумма налога к возврату.
Если по расчету получился налог к уплате, строка 040 должна быть заполнена, а строка 050 должна быть нулевой. Если получилась сумма к возврату, строка 040 должна быть нулевой, а строка 050 должна содержать сумму возврата. Если ни к уплате, ни к возврату ничего нет, обе строки должны быть нулевыми.
В пункте 2 Раздела 1 для ИП проверяйте строки 060–170. Этот блок относится к авансовым платежам и годовому налогу, исчисляемому по правилам статьи 227 НК РФ.
Строка 060 — КБК для налога или авансового платежа.
Строки 070, 090, 120, 150 — ОКТМО по месту учета на соответствующие даты обязанности по уплате.
Строка 080 — авансовый платеж к уплате за первый квартал.
Строка 100 — авансовый платеж к уплате за полугодие.
Строка 110 — авансовый платеж к уменьшению за полугодие.
Строка 130 — авансовый платеж к уплате за девять месяцев.
Строка 140 — авансовый платеж к уменьшению за девять месяцев.
Строка 160 — налог к доплате за год.
Строка 170 — налог к уменьшению за год.
Разберем логику. Если по итогам полугодия расчетный аванс больше аванса за первый квартал, появляется сумма к уплате. Если меньше — появляется сумма к уменьшению. То же правило применяется к девяти месяцам и к итогам года. Поэтому строки «к уплате» и «к уменьшению» не должны одновременно заполняться по одному и тому же периоду.
Теперь разберем практическую проверку в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерии декларацию можно сформировать через Отчеты, Регламентированные отчеты, папку Отчетность по физлицам, отчет Декларация 3-НДФЛ. Также может использоваться Помощник заполнения 3-НДФЛ, Календарь отчетности или задача организации по НДФЛ.
Перед проверкой выполните подготовительные действия:
Обновите релиз 1С, чтобы в программе была форма декларации за 2025 год. При обслуживании нескольких баз процесс можно упростить с помощью программы для автообновления баз 1С.
Выполните Закрытие месяца за все месяцы 2025 года, особенно за март, июнь, сентябрь и декабрь.
Проверьте учетную политику ИП на ОСНО.
Сформируйте Книга доходов и расходов ИП за 2025 год.
Сформируйте Справка-расчет авансового платежа по НДФЛ.
Проверьте регистры накопления ИП на ОСНО.
Проверьте Сведения об уплате налогов, если учет ЕНС ведется в 1С.
Откройте готовый отчет в Регламентированные отчеты и выполните проверку по кнопке Проверка.
Важно понимать: кнопка Проверка в 1С помогает найти форматные и часть логических ошибок, но она не заменяет ручную сверку налоговой базы. Программа может технически корректно заполнить декларацию на основании тех данных, которые есть в базе, но если в базе неверно отражены доходы, расходы, авансы или страховые взносы, декларация тоже будет неверной.
Отдельно проанализируем ручные изменения. Если в Помощник заполнения 3-НДФЛ вносили данные вручную, они могут попасть в декларацию, но не всегда участвуют в дальнейших регламентных операциях по начислению НДФЛ и переносу задолженности на ЕНС. Поэтому после ручных правок нужно особенно внимательно сверить начисление налога.
Проверьте:
Какие строки декларации заполнены автоматически, а какие вручную.
Совпадает ли сумма налога в декларации с суммой, начисленной регламентной операцией Расчет НДФЛ для ИП.
Нужно ли отразить разницу документом Операция, введенная вручную.
Попала ли верная сумма в регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
Не изменился ли отчет после перезаполнения.
Правило проверки: если декларация была исправлена вручную, обязательно проверьте не только печатную форму 3-НДФЛ, но и учетную запись начисленного налога. Иначе декларация может быть правильной, а начисление на ЕНС в 1С — неправильным.
Разберем удобный алгоритм, который можно применять каждый раз перед сдачей или после сдачи декларации.
Доходы по книге ИП сравните со строкой 030 Приложения 3 и строкой 050 Приложения 3.
Расходы по книге ИП сравните со строкой 040 Приложения 3.
Материальные расходы сравните со строкой 041.
Амортизацию сравните со строкой 042.
Выплаты физическим лицам сравните со строкой 043.
Страховые взносы ИП за себя сравните со строкой 044.
Прочие расходы сравните со строкой 045.
Профессиональный вычет сравните со строкой 060 Приложения 3 и строкой 040 Раздела 2.
Налоговую базу рассчитайте вручную и сравните со строкой 060 Раздела 2.
НДФЛ по прогрессивной шкале рассчитайте вручную и сравните со строкой 070 Раздела 2.
Фактически уплаченные авансы сравните со строкой 070 Приложения 3 и данными ЕНС.
Итог к уплате или уменьшению сравните с Разделом 1.
Если на каком-то шаге возникло расхождение, не исправляйте сразу итоговую строку. Вернитесь к источнику: документам, книге доходов и расходов, регистрам, банковским платежам, ЕНС. Итоговая строка почти всегда является следствием ошибки в первичных данных или в классификации доходов и расходов.
Посмотрим на пример. ИП на ОСНО за 2025 год получил доход 4 800 000 рублей. Подтвержденные расходы составили 1 500 000 рублей. Фактически уплаченные авансовые платежи по НДФЛ — 300 000 рублей.
В Приложении 3 проверяем: строка 030 — 4 800 000 рублей, строка 040 — 1 500 000 рублей, строка 050 — 4 800 000 рублей, строка 060 — 1 500 000 рублей, строка 070 — 300 000 рублей. Если расходы распределены по строкам 041–045, их сумма должна дать 1 500 000 рублей.
В Разделе 2 проверяем: строка 010 — 4 800 000 рублей, строка 020 — 0 рублей, строка 030 — 4 800 000 рублей, строка 040 — 1 500 000 рублей, строка 050 — 0 рублей, строка 060 — 3 300 000 рублей.
Налог считаем по шкале: с первых 2 400 000 рублей налог составляет 312 000 рублей. Оставшаяся часть базы: 3 300 000 − 2 400 000 = 900 000 рублей. Эта часть облагается по 15%, то есть 135 000 рублей. Общий налог: 312 000 + 135 000 = 447 000 рублей. Если авансов фактически уплачено 300 000 рублей, итоговая доплата составит 147 000 рублей. Эту сумму нужно увидеть в итоговых строках Раздела 1, если нет других зачетов, удержаний, возвратов и особенностей.
Теперь перечислим типовые ошибки, которые стоит искать в первую очередь.
Сдана декларация не по той форме. За 2025 год нужно использовать форму по приказу ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.
На титульном листе указан неправильный код категории налогоплательщика. Для ИП должен быть код 720.
Не заполнено Приложение 3. Для предпринимательских доходов ИП на ОСНО оно необходимо.
Доходы взяты только из банка. При этом забыты касса, эквайринг, маркетплейсы, взаимозачеты, натуральная оплата или удержанные комиссии.
Доходы ошибочно сверяют только с НДС. НДС и НДФЛ рассчитываются по разным правилам.
Расходы не распределены по строкам 041–045. Итоговая строка 040 есть, а детализация не сходится.
Страховые взносы ИП за себя отражены не в строке 044. За 2025 год эту строку обязательно проверяем отдельно.
Заявлены расходы без документов. Если документы отсутствуют, рассмотрите профессиональный вычет 20%, но не смешивайте его с подтвержденными расходами по тем же доходам.
Строка 060 Приложения 3 не совпадает с профессиональным вычетом в Разделе 2. Проверьте перенос в строку 040 Раздела 2.
Налог рассчитан по ставке 13% со всей базы. При базе свыше 2 400 000 рублей за 2025 год нужно применять прогрессивную шкалу.
В строку фактически уплаченных авансов попали начисленные, но не уплаченные суммы. Сверяйте с ЕНС и платежными документами.
После ручной корректировки декларации не исправлено начисление налога в 1С. Проверьте Расчет НДФЛ для ИП и Начисление налогов на единый налоговый счет.
Если декларация уже сдана и после проверки нашли ошибку, разберем порядок действий. Сначала определите, повлияла ли ошибка на сумму налога. Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточненную декларацию. Перед подачей уточненки желательно доплатить налог и пени, если они возникли. Если ошибка не повлияла на налог, но затрагивает важные показатели, также можно подать уточненную декларацию, чтобы привести отчетность в порядок.
При уточнении на титульном листе укажите номер корректировки: для первой уточненки — «1--», для второй — «2--». В уточненную декларацию включайте все необходимые разделы и приложения заново, а не только исправленный лист. Декларация должна представлять полный корректный расчет за 2025 год.
В 1С после исправления первичных документов или регистров снова выполните Закрытие месяца, перезаполните Декларация 3-НДФЛ, выполните Проверка, затем повторите ручную сверку Приложения 3, Раздела 2 и Раздела 1.
Соберем все в короткий рабочий алгоритм.
Убедитесь, что декларация за 2025 год сформирована по актуальной форме.
Проверьте титульный лист: год, период, ИФНС, ИНН, код категории 720, номер корректировки.
Проверьте состав декларации: для ИП на ОСНО обязательно должны быть Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2 и Приложение 3.
Сверьте строку 030 Приложения 3 с доходами по Книга доходов и расходов ИП.
Сверьте строки 041–045 с расшифровкой расходов.
Проверьте, что строка 040 равна сумме строк 041–045.
Проверьте, что строка 050 равна сумме доходов по всем видам деятельности.
Проверьте, что строка 060 равна подтвержденным расходам или 20% от дохода, если расходы не подтверждены.
Сверьте строку 070 Приложения 3 с фактически уплаченными авансами по ЕНС.
Проверьте Раздел 2: строка 010 должна подтянуть доходы, строка 040 — профессиональный вычет, строка 060 — налоговую базу.
Рассчитайте НДФЛ вручную по прогрессивной шкале и сравните со строкой 070 Раздела 2.
Проверьте Раздел 1: сумма к уплате, возврату, доплате или уменьшению должна вытекать из Раздела 2 и данных об авансах.
В 1С выполните Проверка регламентированного отчета, но не ограничивайтесь только этой кнопкой.
Если нашли ошибку после сдачи, подготовьте уточненную декларацию с полным корректным составом листов.
Главный вывод: точно проверить 3-НДФЛ ИП на ОСНО за 2025 год можно только через последовательную сверку: сначала источник данных в учете, затем Приложение 3, затем Раздел 2, затем Раздел 1. Не начинайте проверку с итоговой суммы налога. Сначала подтвердите доходы, расходы, страховые взносы и авансы, потому что именно они формируют итог декларации.
Информация носит справочный характер