← На главную

Проанализируем ситуацию: в декларации 3-НДФЛ за 2025 год (которая подается уже по новой форме) в Приложении 3 появилась строка 044 «Сумма страховых взносов, установленных статьей 430». На практике именно эта строка вызывает вопросы у ИП на ОСНО, особенно если параллельно применяется ПСН (патент) и фиксированные взносы «за себя» распределяются между режимами.

Разберем по шагам, что именно нужно показывать в строке 044, почему налоговый орган вообще просит выделять эту сумму, и как корректно действовать при совмещении ОСНО и ПСН, чтобы не «сломать» ни НДФЛ-расходы, ни расчет дополнительного взноса 1%.

1) Сначала выясним, что такое строка 044 и что в нее заложено по правилам заполнения

Посмотрим на логику самого Приложения 3. Оно заполняется по предпринимательской деятельности на ОСНО и одновременно содержит расчет профессиональных налоговых вычетов (расходов), уменьшающих доходы для целей НДФЛ.

В новой форме расходы внутри строки 040 (общая сумма расходов по виду деятельности) детализируются по элементам затрат:

1. 041 — материальные расходы
2. 042 — амортизация
3. 043 — расходы на выплаты и вознаграждения физлицам
4. 044 — страховые взносы по статье 430 НК РФ
5. 045 — прочие расходы

Ключевой вывод: строка 044 — это не «все взносы, которые ИП когда-либо заплатил», а именно та часть расходов, которую вы включили в профессиональный вычет по НДФЛ и которая по своей природе относится к взносам «за себя» по ст. 430 НК РФ.

То есть строка 044 — это «выделитель» внутри профессионального вычета: налоговому органу важно видеть, какая часть ваших расходов по НДФЛ является взносами по статье 430, чтобы корректно рассчитать отдельные контрольные показатели (в том числе базу для 1%).

2) Выясним, какие именно взносы «по статье 430» сюда попадают

Статья 430 НК РФ регулирует взносы тех плательщиков, которые не производят выплаты физическим лицам (то есть взносы ИП «за себя»). В типовой практике сюда относятся:

1. Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за год (например, за 2025 год — 53 658 руб.).
2. Дополнительный взнос 1% на ОПС с суммы дохода сверх 300 000 руб. (если возникает обязанность).

Но дальше важно: Приложение 3 в части расходов работает по принципу «фактически произведено» (то есть учитывается по оплате, а не по начислению). Поэтому в строку 044 вы переносите только те взносы, которые одновременно удовлетворяют двум условиям:

1. Это взносы именно по статье 430 (то есть «за себя», а не за работников).
2. Вы их включили в профессиональный вычет по НДФЛ (то есть учли как расходы по ОСНО для расчета НДФЛ).

Отсюда вытекает главный ответ на ваш вопрос из практики: в строку 044 ставим только ту часть фиксированных (и/или 1%) взносов, которую вы отнесли к ОСНО и включили в расходы для НДФЛ. Взносы, «отнесенные к патенту», в профессиональный вычет по НДФЛ не входят — значит, и в строку 044 не попадают.

3) Разберем, почему строка 044 появилась именно сейчас и зачем налоговой нужно это разделение

Теперь про «зачем вообще эта строка». Здесь важно понимать отдельное правило расчета дополнительного взноса 1% по ст. 430 НК РФ.

По общему принципу дополнительный взнос 1% считается так:

(Доходы за год − 300 000) × 1%

Но для разных режимов налогообложения «доходы» для целей 1% определяются по-разному, а при совмещении режимов доходы суммируются. При этом для ИП на ОСНО база для 1% связана с доходами и профессиональным вычетом, но есть принципиальная корректировка: страховые взносы ИП «за себя» нельзя использовать как «расходы», уменьшающие базу для 1%. И вот тут как раз становится понятной роль строки 044.

Если бы строка 044 отсутствовала, налоговому органу пришлось бы «угадывать», какая часть ваших расходов в Приложении 3 является страховыми взносами за себя. А теперь вы показываете это явно, и инспекция может корректно сделать расчет базы для 1%: исключить из «уменьшающих» расходов именно взносы по ст. 430.

Именно поэтому в обсуждении практиков и в консультационных ответах обычно звучит формулировка: строка 044 нужна для корректного расчета 1% (чтобы инспекция исключила взносы по ст. 430 из расходов при определении базы для 1%).

4) Теперь главный практический вопрос: что делать при совмещении ОСНО и ПСН

Проанализируем ситуацию совмещения режимов:

1. По ОСНО вы считаете НДФЛ с предпринимательских доходов и уменьшаете доходы на профессиональный вычет (расходы).
2. По ПСН вы платите стоимость патента (налог по патенту), а уменьшение патента на взносы — это отдельный механизм и отдельная логика учета.
3. Фиксированные взносы за себя (и при необходимости 1%) вы платите «в целом» как ИП, но учетно распределяете, чтобы корректно уменьшать налоги по разным режимам и не допускать двойного учета.

Ключевой принцип для строки 044: она отражает показатели внутри профессионального вычета по НДФЛ, а значит, в нее включаем только ту часть взносов по ст. 430, которую мы отнесли к ОСНО и включили в расходы по НДФЛ.

Следовательно, на вопрос «нужно ли вычленить часть и поставить отдельной строкой?» отвечаем так:

Да, нужно выделить (вычленить) именно НДФЛ-часть взносов по ст. 430 и показать ее в строке 044. Но это не значит, что вы делаете какую-то «дополнительную строку в учете» — вы просто переносите в строку 044 ту сумму, которая уже сидит у вас внутри расходов (обычно в прочих расходах), но теперь должна быть отдельным элементом затрат.

5) Разберем по шагам, как посчитать сумму для строки 044 при распределении взносов между ОСНО и ПСН

Рассмотрим подробнее, как действовать методически.

Шаг 1. Определим общий размер фиксированных взносов за 2025 год.

Для примера: за 2025 год фиксированные взносы «за себя» составляют 53 658 руб.

Шаг 2. Определим, какая часть фиксированных взносов относится к ОСНО (НДФЛ-деятельности).

При совмещении режимов чаще всего применяют распределение «пропорционально доле доходов» (когда взносы нельзя прямо отнести к конкретному режиму). Логика такая: если расход общий, а доходы от двух режимов, мы распределяем по экономически обоснованному показателю — доле дохода.

Внутри НДФЛ-учета нам важно определить «НДФЛ-часть», которую мы включаем в профессиональный вычет. Это и будет сумма для строки 044.

Шаг 3. Проверим, что выбранная НДФЛ-часть реально включена в профессиональный вычет по НДФЛ.

Это принципиально: строка 044 — это не «как мы распределили взносы в принципе», а «что мы включили в расходы по НДФЛ».

Шаг 4. Перенесем эту НДФЛ-часть в строку 044 приложения 3.

И вот здесь ответ на ваш «не понимаю, тогда не будут учтены взносы, которые относятся к патенту»:

Взносы, относящиеся к патенту, не должны учитываться в профессиональном вычете по НДФЛ — значит, они и не должны отражаться в приложении 3. Их «учет» происходит в другом месте — в механизме уменьшения стоимости патента (если вы его применяете) и в раздельном учете для собственных контрольных расчетов.

6) Посмотрим на практический пример распределения и заполнения строки 044

Посмотрим на пример, чтобы снять ощущение «куда что пропадает».

Допустим:

1. Фиксированные взносы за 2025 год: 53 658 руб.
2. Доход по ОСНО (для НДФЛ) за 2025 год: 2 000 000 руб.
3. Деятельность на патенте: патент на год, потенциальный доход по патенту: 1 000 000 руб.
4. Вы приняли решение распределять фиксированные взносы пропорционально «весу режимов» и закрепили это в учетной политике/внутренней методике (в рабочем порядке).

Тогда доля ОСНО в «суммарном показателе» (если для распределения вы используете сумму ОСНО-дохода и потенциального дохода по патенту) будет:

2 000 000 / (2 000 000 + 1 000 000) = 2/3

НДФЛ-часть фиксированных взносов (для профессионального вычета) составит:

53 658 × 2/3 = 35 772 руб. (условно, с округлением по вашим правилам учета)

Именно эту сумму мы:

1. включаем в расходы по НДФЛ (профессиональный вычет) как уплаченные страховые взносы «за себя»;
2. показываем в строке 044 приложения 3;
3. не смешиваем со строкой 045 «прочие расходы» (то есть не «прячем» ее полностью в прочих, а выделяем отдельным элементом).

Оставшаяся часть фиксированных взносов (17 886 руб. условно) «относится к патенту» и применяется уже в механике ПСН (например, для уменьшения стоимости патента при наличии права и при выполнении условий по периоду уплаты/зачета).

7) Важный момент: как строка 044 влияет на расчет дополнительного взноса 1% при совмещении ОСНО и ПСН

Теперь разберем вашу ключевую мысль: «для чего эта строка — чтобы налоговики при исчислении 1% могли убрать эти взносы?»

Да, смысл именно в этом, но давайте аккуратно разложим формулу на части, чтобы стало понятно, почему заполняем именно «НДФЛ-часть».

При совмещении режимов доходы для 1% суммируются. Для патента доход берется не фактический, а потенциальный. Для ОСНО берется предпринимательский доход с учетом профессионального вычета, но при этом из профессионального вычета исключаются взносы «за себя» по ст. 430.

Если описывать эту логику в «контрольной формуле» (в стиле того, как ее понимают бухгалтеры при проверке), то получится концептуально так:

(Потенциальный доход по патенту + доходы по НДФЛ − расходы по НДФЛ (кроме взносов по ст. 430) − 300 000) × 1%

Обратите внимание: «расходы по НДФЛ» в этой конструкции берутся без взносов «за себя». Поэтому налоговому органу нужно знать, какая сумма взносов по ст. 430 сидит в ваших расходах по НДФЛ. Вот это и есть строка 044.

То есть инспекция делает логически следующее:

1. Берет ваш НДФЛ-доход по предпринимательству.
2. Уменьшает его на профессиональный вычет (расходы).
3. Но затем «возвращает обратно» (не учитывает как уменьшающие базу для 1%) сумму взносов по ст. 430, которую вы выделили в строке 044.
4. Добавляет потенциальный доход по патенту.
5. Вычитает 300 000.
6. Умножает на 1%.

Именно поэтому заполнять строку 044 нужно не «всеми взносами», а ровно теми, что вы включили в профессиональный вычет по НДФЛ. Если поставить туда всю сумму 53 658 руб., при том что в НДФЛ-расходы вошла только часть, получится перекос: инспекция может «исключить» из базы для 1% больше, чем вы фактически включали в НДФЛ-расходы, и контрольные соотношения начнут выглядеть странно.

8) Частые ошибки при заполнении строки 044 — заранее проверим себя

Давайте проанализируем типовые ошибки, чтобы сразу их исключить — для этого подойдёт проверка базы на ошибки перед сдачей отчётности.

1. Ошибка 1: ставят в строку 044 всю сумму фиксированных взносов за год (53 658), даже если в НДФЛ-расходы попала только часть.

   Как исправляем: в строку 044 ставим только сумму, включенную в профессиональный вычет (НДФЛ-часть).

2. Ошибка 2: включают в строку 044 взносы за работников.

   Как исправляем: взносы за работников не относятся к ст. 430 (это другая природа взносов), и в строку 044 не должны попадать. Для работников у вас есть другие элементы затрат и другая аналитика.

3. Ошибка 3: пытаются «учесть патентные взносы» через приложение 3.

   Как исправляем: приложение 3 — про НДФЛ и профессиональный вычет на ОСНО. ПСН живет отдельно, и его уменьшение на взносы не реализуется через приложение 3.

4. Ошибка 4: путают год отражения 1% взноса.

   Как исправляем: если 1% за 2025 год платится в 2026 году, то в расходах 2025 года (и в строке 044 декларации за 2025 год) он обычно не отражается, потому что не «фактически уплачен» в 2025 году. Здесь всегда сверяемся с датой оплаты и вашим правилом учета «по оплате».

9) Как проверить корректность заполнения: контрольная логика «сходимости»

Чтобы убедиться, что все заполнено правильно, давайте посмотрим на контрольную проверку, которую можно сделать даже без углубления в методологию инспекции.

Проверка 1: строка 044 не должна превышать сумму взносов по ст. 430, которую вы реально включили в НДФЛ-расходы.

Если вы ведете расходы раздельно, то сумму для строки 044 удобно брать прямо из вашей аналитики «взносы за себя, отнесенные на ОСНО».

Проверка 2: строка 040 (расходы всего) должна равняться сумме строк 041–045.

То есть если вы выделили взносы в 044, то их нужно «вынуть» из 045 (прочие) и показать отдельным элементом, иначе сумма не сойдется или получится двойной учет внутри детализации.

Проверка 3: строка 060 (профессиональный вычет итого) должна логично вытекать из детализированных расходов.

Если вы «перетащили» часть из прочих в 044 — общий итог не меняется, меняется только структура. Это нормальная и ожидаемая картина.

10) Практика в 1С: где это увидеть и как подойти к заполнению в программе

Теперь давайте посмотрим на прикладную сторону: как с этим жить в 1С, чтобы не заполнять вручную «в темную».

С точки зрения 1С чаще всего декларация формируется как регламентированный отчет. В типовых решениях вы работаете через объект РегламентированныйОтчет (в пользовательском режиме — через раздел регламентированной отчетности).

Что полезно сделать в 1С при подготовке строки 044:

1. Разберем по шагам структуру расходов ИП на ОСНО.

   Нам нужно, чтобы сумма взносов «за себя», отнесенная на ОСНО, была выделена в учете отдельной аналитикой (хотя бы на уровне отдельной статьи затрат/прочих расходов или отдельного признака).

2. Посмотрим расшифровку заполнения Приложения 3.

   Во многих конфигурациях 1С у регламентированных отчетов есть расшифровка показателей (по кнопке «Расшифровать», «Показать расчет» или аналогичной). Наша задача — увидеть, из каких сумм сложилась строка расходов и где «сидят» взносы.

3. Выясним, не попали ли взносы «за себя» полностью в прочие расходы.

   Если попали — нам нужно методически перенастроить отнесение (или выполнить корректировку), чтобы в детализации они попали именно в 044, а не остались полностью в 045.

4. Проверим, что в 044 попали именно взносы по ст. 430.

   В формате/структуре декларации для этой строки существует отдельный показатель (в электронном формате часто встречается обозначение вроде «расходы — страховые взносы по ст. 430»). Для нас важно, чтобы туда не подтянулись взносы за работников.

Если в вашей версии 1С автоматическое заполнение строки 044 пока не идеально (что на практике возможно при изменениях формы), тогда действуем так:

1. Считаем НДФЛ-часть взносов по ст. 430 вручную по вашей методике распределения.
2. Проверяем, что эта сумма действительно включена в расходы по НДФЛ.
3. Вносим корректировку так, чтобы в отчет попала сумма именно в 044 (в пределах возможностей вашей конфигурации заполнения/корректировки регламентированного отчета).
4. Делаем контроль «040 = 041+042+043+044+045» и проверяем итог профессионального вычета.

11) Если есть несколько способов распределения взносов между режимами — разберем варианты и выберем безопасный

Теперь важный методический блок: как именно распределять фиксированные взносы между ОСНО и ПСН. Здесь возможны разные подходы, и нам важно выбрать тот, который будет логичным, последовательным и проверяемым.

Рассмотрим подробнее два практических подхода.

Вариант А: распределяем пропорционально фактическим доходам по режимам

Это самый «бухгалтерски интуитивный» вариант: берем фактические доходы по ОСНО и фактические поступления по патентной деятельности, считаем доли и распределяем взносы.

Плюсы:

1. Понятно бизнесу: распределение отражает реальную структуру выручки.
2. Легко подтвердить платежными документами и КУДиР/учетом доходов.

Минусы:

1. Для целей 1% по патенту доход в расчет берется не фактический, а потенциальный, поэтому «внутренняя логика» распределения может отличаться от того, как инспекция считает контрольную базу 1%.

При этом для строки 044 это не критично, потому что строка 044 отражает именно «что включено в НДФЛ-расходы», а не «как инспекция считает патент».

Вариант Б: распределяем по модели «ОСНО фактический доход + ПСН потенциальный доход»

Это более «контрольный» подход: мы распределяем общий расход по взносам, ориентируясь на те показатели, которые чаще используются в контрольных расчетах 1%: по ОСНО — предпринимательский доход, по ПСН — потенциальный доход.

Плюсы:

1. Распределение ближе к логике расчета 1% при совмещении режимов.
2. Проще объяснить «почему доля патента такая», если инспекция ориентируется на потенциальный доход.

Минусы:

1. Может отличаться от «реальности» (например, фактически по патенту заработали меньше потенциального, но распределение идет по потенциальному показателю).

Что выбрать? В реальной практике важно не столько «идеально угадать единственно верный метод», сколько обеспечить:

1. последовательность (применяем один подход из года в год или меняем осознанно);
2. обоснованность (можем объяснить, почему так);
3. раздельный учет (чтобы не было двойного учета одних и тех же взносов в разных налогах).

И снова подчеркнем: независимо от метода распределения, в строку 044 попадет только НДФЛ-часть, включенная в профессиональный вычет.

12) Мини-чеклист: что конкретно написать в строку 044 в вашем кейсе

Соберем все в короткий пошаговый алгоритм именно для вашего вопроса.

1. Определяем сумму фиксированных взносов за 2025 год (в примере — 53 658 руб.).

2. Распределяем фиксированные взносы между ОСНО и ПСН по вашей методике раздельного учета.

3. Берем только ту часть, которая отнесена на ОСНО и включена в расходы по НДФЛ (как вы и написали: «учтена в прочих расходах» — значит, мы ее выделяем).

4. Эту НДФЛ-часть отражаем в строке 044 Приложения 3 (по соответствующему виду деятельности).

5. Остальную часть, отнесенную к патенту, в приложение 3 не включаем (она не является профессиональным вычетом по НДФЛ).

6. Проверяем, что детализация расходов в приложении 3 сходится: 040 = 041+042+043+044+045.

13) Итоговый вывод — формулируем решение «одной фразой», чтобы было проще запомнить

В строке 044 приложения 3 3-НДФЛ за 2025 год показываем только ту сумму страховых взносов ИП «за себя» по ст. 430 НК РФ, которую мы включили в профессиональный вычет по НДФЛ (то есть отнесли на ОСНО и учли в расходах для расчета НДФЛ).

Так мы одновременно:

1. правильно формируем профессиональный вычет по НДФЛ;
2. показываем инспекции структуру расходов (что именно является взносами по ст. 430);
3. позволяем налоговому органу корректно рассчитать базу для дополнительного взноса 1% (исключив эти взносы из уменьшающих расходов);
4. не «тащим» патентные суммы в НДФЛ-приложение, где им не место.

Информация носит справочный характер и предназначена для методического понимания заполнения декларации и логики раздельного учета при совмещении режимов.