Рассмотрим ситуацию: организация на ОСНО, относится к субъектам МСП, сдала бухгалтерскую отчетность и декларацию по налогу на прибыль за 2025 год. Налоговая инспекция прислала требование пояснить расхождения между Отчетом о финансовых результатах и декларацией по налогу на прибыль. Причина расхождения понятна: в бухгалтерском учете организация создавала резерв по сомнительным долгам, а в налоговом учете такой резерв не формировался.
Разберем, как правильно ответить на требование, какие регистры подготовить, можно ли вместо «всех регистров» предоставить расшифровки строк декларации и как показать инспекции, что ошибки в декларации нет.
Сначала проанализируем саму природу расхождения. Отчет о финансовых результатах формируется по данным бухгалтерского учета. Декларация по налогу на прибыль формируется по данным налогового учета. Эти два учета не обязаны полностью совпадать, потому что бухгалтерский финансовый результат и налоговая база по налогу на прибыль рассчитываются по разным правилам.
В рассматриваемой ситуации организация создала резерв по сомнительным долгам только в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете резерв отражается как расход, обычно через счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» и счет 91.02 «Прочие расходы». Такая операция уменьшает бухгалтерскую прибыль и влияет на показатели ОФР.
В налоговом учете резерв по сомнительным долгам организация не создавала. Это допустимая ситуация: для целей налога на прибыль резерв по сомнительным долгам создается по правилам статьи 266 НК РФ, но налогоплательщик не обязан применять этот механизм, если он не закрепил его в учетной политике для целей налогообложения. Если резерв в налоговом учете не создавался, сумма бухгалтерского резерва не включается в налоговые расходы и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Именно поэтому возникает расхождение:
в ОФР расход есть, потому что в бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам;
в декларации по налогу на прибыль этого расхода нет, потому что в налоговом учете резерв не создавался;
налоговая база по декларации выше бухгалтерского финансового результата на сумму резерва, не принятого в налоговом учете;
ошибки в декларации нет, если организация действительно не заявляла резерв в налоговом учете и не уменьшала налоговую базу на эту сумму.
Главная задача ответа на требование — не просто написать, что «есть расхождение из-за резерва», а показать инспекции арифметическую связь между бухгалтерской отчетностью, налоговой декларацией и учетными регистрами.
Разберем нормативную логику, которую нужно отразить в ответе.
При камеральной проверке налоговая вправе запросить пояснения, если обнаружены ошибки, противоречия или несоответствия между сведениями из декларации и сведениями, которые есть у инспекции. Поэтому само требование пояснить расхождение между ОФР и декларацией по налогу на прибыль является стандартной ситуацией.
Если по декларации по налогу на прибыль заявлена прибыль, а не убыток, и речь идет именно о расхождении показателей бухгалтерской отчетности и декларации, то обычно налоговая должна запрашивать пояснения. Налогоплательщик вправе вместе с пояснениями дополнительно представить выписки из регистров бухгалтерского или налогового учета и иные документы, подтверждающие достоверность декларации.
Теперь посмотрим на резерв по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете организация создает резерв, если дебиторская задолженность признается сомнительной. Такой резерв нужен для достоверного отражения финансового результата и реальной оценки дебиторской задолженности. В налоговом учете резерв регулируется статьей 266 НК РФ: он рассчитывается по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, зависит от срока просрочки и имеет ограничения по размеру.
Важный момент: если в учетной политике для целей налогообложения не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, то в декларации по налогу на прибыль не должно быть расхода по такому резерву. В этом случае бухгалтерский резерв объясняет расхождение, но не требует уточнения декларации.
Теперь разберем главный практический вопрос: можно ли вместо «всех регистров расходов» предоставить расшифровку строки декларации, например: зарплата, страховые взносы, аренда, материалы, услуги, амортизация и так далее.
Ответ: да, можно предоставить информацию из регистров в виде пояснений и расшифровок строк декларации, но такая расшифровка должна быть достаточно подробной. Просто написать одной строкой «расходы — зарплата, взносы и прочее» рискованно. Инспекция должна увидеть, как именно сформирована налоговая база и почему бухгалтерский резерв не попал в налоговые расходы.
Правильная расшифровка должна показывать:
какая строка декларации расшифровывается;
из каких видов расходов состоит сумма по строке;
какие суммы приняты в налоговом учете;
какие суммы отражены только в бухгалтерском учете и не приняты в налоговом учете;
какой регистр, отчет 1С или бухгалтерская ведомость подтверждает сумму;
почему резерв по сомнительным долгам не включен в налоговые расходы.
Рассмотрим подробнее. Если налоговая просит «все регистры», сначала посмотрите формулировку требования. Если документ называется требованием о представлении пояснений и в нем указан пункт 3 статьи 88 НК РФ, то отвечайте пояснением и прикладывайте выписки из регистров по спорным показателям. В таком случае логично предоставить не всю базу 1С и не все карточки счетов за год, а именно те сведения, которые раскрывают расхождение.
Если же налоговая направила требование о представлении документов по статье 93 НК РФ, отдельно проверьте, на каком основании истребуются документы в рамках камеральной проверки. Для обычной камеральной проверки декларации по налогу на прибыль с прибылью, без заявленного убытка и без специальных вычетов, инспекция не всегда вправе требовать полный комплект первички и все регистры. Поэтому в спорной ситуации отвечайте аккуратно: предоставьте пояснения и выписки, а по требованию «всех регистров» попросите конкретизировать состав документов и правовое основание.
Разберем по шагам, какой комплект документов и расшифровок лучше подготовить. Цель — показать инспекции, что расхождение возникло не из-за занижения налоговой базы, а из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом.
Пояснение по расхождению между ОФР и декларацией. В нем укажите, что в бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам, а в налоговом учете резерв не создавался.
Расшифровку суммы резерва в бухгалтерском учете. Подготовьте оборотно-сальдовую ведомость или анализ счета 63, а также анализ счета 91.02 по статье прочих расходов, связанной с резервом.
Расшифровку строки ОФР, в которой отражен расход по резерву. Обычно резерв по сомнительным долгам влияет на прочие расходы, но проверяйте конкретную настройку учета в вашей базе.
Расшифровку строк декларации по налогу на прибыль. Покажите, что сумма резерва по сомнительным долгам в налоговые расходы не включалась.
Выдержку из учетной политики для целей налогообложения. Укажите, что резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не создается, если это действительно закреплено в учетной политике.
Инвентаризацию дебиторской задолженности или бухгалтерскую справку. Она нужна для подтверждения, почему резерв был создан в бухгалтерском учете.
Сводную таблицу сверки. В ней покажите бухгалтерскую прибыль, корректировку на резерв и налоговую базу по декларации.
Такой комплект обычно выглядит убедительнее, чем выгрузка большого количества разрозненных регистров. Инспектору нужна не масса файлов, а понятная связь между показателями.
Посмотрим на пример сверки. Допустим, в бухгалтерском учете за 2025 год организация создала резерв по сомнительным долгам в сумме 800 000 руб. В налоговом учете резерв не создавался. Тогда бухгалтерская прибыль будет меньше налоговой базы на 800 000 руб., если других разниц нет.
Сверку можно оформить так:
Финансовый результат по данным бухгалтерского учета до налогообложения — 2 500 000 руб.
Расходы по созданию резерва по сомнительным долгам, отраженные в бухгалтерском учете, — 800 000 руб.
Расходы по резерву по сомнительным долгам, принятые в налоговом учете, — 0 руб.
Корректировка бухгалтерского финансового результата для целей налогового учета — плюс 800 000 руб.
Налоговая база по декларации по налогу на прибыль — 3 300 000 руб.
Если есть и другие расхождения, например представительские расходы сверх норматива, расходы, не принимаемые для целей налогообложения, разные правила амортизации или проценты по займам, добавьте их отдельными строками. Не смешивайте все в одну сумму, потому что инспекция как раз и просит объяснить структуру расхождения.
Правильный принцип: каждую существенную разницу показывайте отдельной строкой. Резерв по сомнительным долгам выделяйте отдельно, потому что это основная причина требования.
Рассмотрим подробнее, как сделать расшифровку расходов. Если инспекция просит регистры расходов, можно подготовить сводную таблицу по строкам декларации. Но сделайте ее не слишком общей.
Например, расшифровку расходов можно построить так:
строка декларации;
наименование показателя;
вид расхода;
сумма по налоговому учету;
счет бухгалтерского учета;
отчет или регистр 1С, из которого взята сумма;
комментарий по расхождению с бухгалтерским учетом.
Посмотрим на пример содержания таблицы:
Материальные расходы — сумма принята в налоговом учете по данным налогового регистра и документов поступления.
Расходы на оплату труда — сумма принята по данным начисления зарплаты и налогового регистра расходов на оплату труда.
Страховые взносы — сумма принята по данным начисленных взносов и расчетов с бюджетом.
Амортизация — сумма принята по данным налогового учета основных средств.
Прочие расходы — сумма принята по данным налогового учета, без бухгалтерского резерва по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам — в бухгалтерском учете отражен, в налоговом учете не создавался, в декларацию по налогу на прибыль не включался.
Если расшифровка содержит только крупные группы расходов, добавьте примечание, что первичные документы и детальные регистры могут быть представлены при получении отдельного требования с конкретным перечнем документов и правовым основанием. Но не пишите это конфликтно. Формулируйте нейтрально: «При необходимости готовы представить дополнительные пояснения по конкретным показателям».
Теперь разберем, что можно сформировать в 1С. В зависимости от конфигурации названия отчетов могут немного отличаться, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 обычно используйте следующие объекты и отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 63 — покажет остаток и обороты по резерву сомнительных долгов.
Анализ счета 63 — поможет показать корреспонденцию счетов по созданию, восстановлению или использованию резерва.
Карточка счета 63 — пригодится, если нужно расшифровать операции по контрагентам и документам.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 — покажет прочие расходы, в том числе сумму резерва.
Анализ субконто по контрагентам, договорам и документам расчетов — поможет подтвердить задолженность, по которой создан резерв.
Закрытие месяца — проверьте регламентную операцию, связанную с расчетом резервов по сомнительным долгам.
Справки-расчеты — используйте справку-расчет по резерву, если она доступна в вашей версии программы.
Декларация по налогу на прибыль — используйте расшифровку показателей регламентированного отчета.
Регистры налогового учета — сформируйте регистры по доходам, расходам и налоговой базе, если они ведутся в вашей базе.
Учетная политика — проверьте настройки налогового учета, особенно порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Если резерв создан ручной операцией, проверьте документ Операция, введенная вручную. В нем должны быть корректные проводки и аналитика. Например, создание резерва в бухгалтерском учете обычно отражается проводкой Дт 91.02 Кт 63. Если резерв восстанавливается, используется обратная логика через прочие доходы или уменьшение резерва в зависимости от операции.
Если в 1С применяется ПБУ 18/02, дополнительно проверьте отражение постоянных или временных разниц. Если организация как субъект МСП применяет упрощенные способы учета и не применяет ПБУ 18/02, не нужно искусственно писать в пояснении про отложенные налоговые активы и обязательства. В этом случае достаточно объяснить, что сумма резерва отражена только в бухгалтерском учете и не уменьшала налоговую базу.
Проанализируем учетную политику. Это ключевой документ для ответа на требование, потому что он объясняет, почему в бухгалтерском учете резерв есть, а в налоговом учете его нет.
В учетной политике для бухгалтерского учета проверьте порядок признания сомнительной дебиторской задолженности и порядок расчета резерва. Организация должна иметь понятный подход: например, резерв создается по результатам инвентаризации расчетов, с учетом вероятности погашения задолженности, срока просрочки, финансового состояния должника и наличия обеспечения.
В учетной политике для целей налогообложения проверьте, есть ли положение о создании резерва по сомнительным долгам. Если в налоговой учетной политике указано, что резерв не создается, это прямо подтверждает вашу позицию. Если учетная политика вообще не содержит положения о налоговом резерве, лучше сформулировать в пояснении осторожно: «В налоговом учете резерв по сомнительным долгам в 2025 году организацией не формировался, расходы в виде отчислений в резерв в декларации по налогу на прибыль не заявлялись».
Не пишите в ответе, что резерв в налоговом учете создан в сумме ноль, если в учетной политике предусмотрено его создание. В такой ситуации нужно отдельно проверить, почему резерв не рассчитан: возможно, не было подходящей сомнительной задолженности по правилам статьи 266 НК РФ, срок просрочки был менее 45 дней, задолженность была обеспечена, задолженность не связана с реализацией товаров, работ или услуг либо с 2025 года не выполнялись иные условия для налогового резерва.
В рассматриваемой теме автор уточнил, что в налоговом учете резерв не создавался. Это меняет ответ: не нужно писать, что в НУ резерв создан в сумме Y руб. Вместо этого прямо укажите, что сумма резерва в налоговом учете равна нулю, потому что организация не формировала налоговый резерв и не включала отчисления в состав внереализационных расходов.
Формулировка может быть такой:
«Расхождение между показателями бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль за 2025 год связано с созданием в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете сумма резерва отражена в составе прочих расходов. В налоговом учете резерв по сомнительным долгам в 2025 году организацией не создавался, расходы в виде отчислений в резерв в декларации по налогу на прибыль не заявлялись. В связи с этим сумма бухгалтерского резерва увеличивает расхождение между бухгалтерским финансовым результатом и налоговой базой по налогу на прибыль. Занижения налоговой базы не допущено».
Эта формулировка лучше, чем общее пояснение «разница постоянная/временная». Для МСП это особенно важно, потому что организация может не применять ПБУ 18/02. Если ПБУ 18/02 не применяется, не надо строить ответ вокруг постоянных налоговых расходов или отложенных налогов. Объясните экономическую и налоговую причину расхождения простым языком.
Разберем по шагам, как реагировать на фразу налоговой «предоставьте все регистры». Сначала определите, что именно пришло:
Требование о представлении пояснений. В этом случае готовьте пояснение, сводную сверку и выписки из регистров по спорным суммам.
Требование о представлении документов. В этом случае проверьте статью, пункт НК РФ и конкретный перечень документов.
Смешанное требование. Иногда инспекция в одном тексте просит пояснения и одновременно прикладывает длинный список документов. В такой ситуации разделите ответ: пояснения предоставьте обязательно, документы — в объеме, который подтверждает ваши пояснения и соответствует правовому основанию требования.
Если требование поступило в рамках камеральной проверки декларации с прибылью и основано на расхождениях между ОФР и декларацией, разумный вариант — предоставить информацию из регистров в виде выписок и расшифровок. Например:
выписку из регистра бухгалтерского учета по счету 63;
выписку по счету 91.02 по статье «Резерв по сомнительным долгам»;
сводную расшифровку налоговых расходов по строкам декларации;
сверку бухгалтерского финансового результата и налоговой базы;
выдержку из учетной политики по налоговому учету;
пояснение, что налоговый резерв не создавался.
Не отправляйте без необходимости всю оборотку, все карточки счетов и всю первичку за год. Это может создать дополнительные вопросы по операциям, которые вообще не связаны с требованием. Отвечайте по существу выявленного расхождения.
Регистры налогового учета организация разрабатывает самостоятельно. Налоговый кодекс не устанавливает обязательной унифицированной формы для каждого регистра. Поэтому расшифровка строки декларации может быть регистром или выпиской из регистра, если она содержит необходимые реквизиты и раскрывает порядок формирования налоговой базы.
Включите в регистр или расшифровку следующие реквизиты:
наименование организации;
ИНН и КПП;
название регистра или расшифровки;
налоговый период — 2025 год;
строку декларации, которую расшифровываем;
вид дохода или расхода;
сумму по данным налогового учета;
сумму по данным бухгалтерского учета, если показываем сверку;
описание разницы;
ссылку на счет учета, документ 1С, ведомость или первичный документ;
должность и подпись ответственного лица, если регистр представляется в бумажном или сканированном виде;
дату формирования.
Если отвечаете через 1С-Отчетность или другого оператора ЭДО, приложите файлы в формате, который принимает система. Названия файлов делайте понятными: «Пояснение_резерв_сомнительных_долгов_2025», «Сверка_ОФР_декларация_прибыль_2025», «Выписка_счет_63_2025», «Расшифровка_расходов_декларация_2025».
Теперь посмотрим на пример текста ответа. Его можно адаптировать под свою сумму, номер требования и конкретные строки отчетности.
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем следующее. Расхождение между показателями Отчета о финансовых результатах за 2025 год и декларации по налогу на прибыль организаций за 2025 год связано с различиями в порядке формирования показателей бухгалтерского и налогового учета.
В бухгалтерском учете в 2025 году организацией создан резерв по сомнительным долгам в сумме ___ руб. Сумма резерва отражена в бухгалтерском учете по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» и учтена при формировании бухгалтерского финансового результата.
В налоговом учете резерв по сомнительным долгам в 2025 году организацией не создавался. Расходы в виде отчислений в резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль за 2025 год не заявлялись и налоговую базу не уменьшали.
Таким образом, сумма резерва по сомнительным долгам, отраженная в бухгалтерском учете, является причиной расхождения между бухгалтерским финансовым результатом и налоговой базой по налогу на прибыль. Занижения налоговой базы по налогу на прибыль не допущено.
В подтверждение представляем сверку показателей бухгалтерского учета и налоговой декларации, выписку по счету 63, выписку по счету 91.02, расшифровку расходов по декларации по налогу на прибыль и выдержку из учетной политики для целей налогообложения».
Если инспекция просит все регистры, добавьте нейтральную фразу:
«Информация из регистров бухгалтерского и налогового учета представлена в виде выписок и расшифровок по показателям, по которым выявлено расхождение. При необходимости готовы представить дополнительные пояснения по конкретным показателям, указанным налоговым органом».
Разберем типичные ошибки, которые могут привести к дополнительным вопросам от инспекции.
Не пишите, что резерв создан в налоговом учете, если он фактически не создавался. В теме прямо указано, что в НУ резерв не создавался. Значит, в пояснении пишем именно это.
Не называйте расхождение ошибкой. Это не ошибка, если резерв корректно отражен в бухгалтерском учете и не принят в налоговом учете.
Не прикладывайте хаотично все регистры. Дайте понятные выписки и сводные таблицы по существу требования.
Не отправляйте только одну фразу без расчетов. Инспекции нужна арифметика: сумма по ОФР, сумма резерва, сумма в налоговом учете, итоговое влияние на налоговую базу.
Не забывайте про учетную политику. Если налоговый резерв не создавался, учетная политика должна подтверждать выбранный порядок.
Не смешивайте бухгалтерский резерв и налоговый резерв. В БУ и НУ разные правила, разные цели и разные последствия.
Не пишите про постоянные и временные разницы автоматически. Сначала проверьте, применяет ли организация ПБУ 18/02. Для МСП это особенно важно.
Отдельно рассмотрим вариант, когда организация применяет ПБУ 18/02. Тогда разница между бухгалтерским расходом по резерву и отсутствием налогового расхода должна быть отражена в учете как разница между бухгалтерской прибылью и налоговой базой.
Если расход по резерву в налоговом учете никогда не будет признан, это может быть постоянная разница. Если в будущем задолженность будет признана безнадежной и списана в налоговом учете по правилам главы 25 НК РФ, характер разницы нужно анализировать по конкретной ситуации. Не указывайте тип разницы механически. Сначала проверьте учетную политику, настройки 1С и порядок дальнейшего списания задолженности.
В 1С проверьте счета и аналитику по ПР и ВР, если учет разниц ведется. Также проверьте результаты закрытия месяца и расчет налога на прибыль. Если организация не применяет ПБУ 18/02, этот блок в ответ инспекции включать не нужно.
Теперь рассмотрим особенность МСП. Субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, если у них нет ограничений. Но право на упрощенный бухгалтерский учет не отменяет обязанность корректно формировать налоговую базу по налогу на прибыль.
Если организация МСП не применяет ПБУ 18/02, в ответе можно не раскрывать постоянные и временные разницы. Вместо этого сделайте акцент на простой сверке:
в бухгалтерском учете резерв создан;
в налоговом учете резерв не создавался;
в декларации расход не заявлен;
налоговая база не занижена;
расхождение объясняется различиями между правилами бухгалтерского и налогового учета.
Такой ответ обычно понятнее и безопаснее, чем сложные рассуждения о ПБУ 18/02, если организация его не применяет.
Перед тем как отправить пояснения, разберем контрольный порядок проверки в 1С — для этого подойдёт экспресс-проверка учета на ошибки в 1С.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость за 2025 год по счету 63. Проверьте начальный остаток, обороты и конечный остаток.
Сформируйте Анализ счета 63. Убедитесь, что создание резерва прошло в корреспонденции с нужными счетами.
Сформируйте Карточку счета 63 по контрагентам. Проверьте, по каким долгам создан резерв.
Сформируйте Анализ счета 91.02. Найдите статью прочих расходов, связанную с резервом.
Проверьте документы Закрытие месяца и регламентные операции по расчету резерва, если резерв формируется автоматически.
Откройте Декларация по налогу на прибыль за 2025 год и используйте расшифровку строк, чтобы убедиться, что сумма резерва не попала в налоговые расходы.
Проверьте настройки Учетная политика и Налоги и отчеты по налогу на прибыль.
Сформируйте сводную таблицу сверки ОФР и декларации.
Если сумма резерва случайно попала в налоговые расходы, ситуация меняется. Тогда нужно проверять декларацию, регистры налогового учета и, возможно, сдавать уточненную декларацию. Но в рассматриваемой ситуации автор указал, что в налоговом учете резерв не создавался, поэтому основной сценарий — пояснение без уточнения.
Если требование пришло через ТКС, отвечайте через того же оператора, например через 1С-Отчетность. Подготовьте комплект приложений в понятной структуре.
Пояснение в свободной форме. Это основной документ ответа.
Сверка ОФР и декларации. Таблица с бухгалтерским финансовым результатом, резервом и налоговой базой.
Выписка по счету 63. Подтверждает сумму резерва в бухгалтерском учете.
Выписка по счету 91.02. Подтверждает отражение резерва в прочих расходах.
Расшифровка расходов декларации. Показывает, что налоговые расходы сформированы без бухгалтерского резерва.
Выдержка из учетной политики для целей налогообложения. Подтверждает отсутствие налогового резерва, если это закреплено.
Бухгалтерская справка или инвентаризация дебиторской задолженности. Подтверждает основание создания резерва в бухгалтерском учете.
Если объем приложений большой, лучше не отправлять все подряд одним архивом с непонятными названиями. Назовите файлы так, чтобы инспектор сразу видел, какой документ что подтверждает.
Разберем, нужно ли сдавать уточненную декларацию. Если расхождение объясняется только тем, что в БУ создан резерв, а в НУ он не создавался, уточненка не нужна. Налоговая база не занижена, налог на прибыль рассчитан без учета резерва, значит декларация корректна.
Уточненную декларацию нужно рассмотреть только в следующих случаях:
резерв по сомнительным долгам ошибочно попал в налоговые расходы;
в декларации неверно отражены расходы по строкам;
обнаружено занижение налоговой базы;
обнаружено занижение налога к уплате;
в налоговом учете фактически велся резерв, но он рассчитан неправильно.
Если таких ошибок нет, отвечайте пояснением. В самом ответе можно прямо указать: «Оснований для представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 2025 год организация не усматривает, поскольку расходы по резерву по сомнительным долгам в налоговой декларации не заявлялись и налоговая база не занижена».
Соберем решение в один порядок действий.
Прочитайте требование и определите его вид: пояснения или документы.
Проверьте, указана ли в требовании камеральная проверка декларации по налогу на прибыль за 2025 год.
Проверьте, заявлена ли в декларации прибыль или убыток. Если прибыль, акцент делайте на пояснениях.
Сформируйте в 1С отчеты по счетам 63 и 91.02.
Подтвердите сумму резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
Проверьте, что в налоговом учете резерв не создавался и в декларации расход не заявлен.
Подготовьте сверку между ОФР и декларацией.
Подготовьте расшифровку строк декларации по расходам.
Приложите выписки из регистров, а не все регистры без разбора.
В пояснении напишите, что расхождение вызвано различиями между бухгалтерским и налоговым учетом, налоговая база не занижена.
Отправьте ответ через ТКС или другим способом, указанным в требовании.
Если в бухгалтерском учете за 2025 год создан резерв по сомнительным долгам, а в налоговом учете резерв не создавался, расхождение между ОФР и декларацией по налогу на прибыль является нормальным и объяснимым. В декларации по налогу на прибыль такой резерв не отражается в расходах, если организация не формировала его в налоговом учете.
На требование ИФНС отвечайте пояснением. В качестве подтверждения приложите сверку показателей, выписки по счетам 63 и 91.02, расшифровку расходов по декларации и выдержку из учетной политики. Регистры можно предоставить в форме расшифровок строк декларации, но делайте их достаточно подробными: инспекция должна видеть, какие суммы приняты в налоговом учете, какие отражены только в бухгалтерском учете и почему налоговая база не занижена.
Информация носит справочный характер