Рассмотрим ситуацию, когда ООО на ОСНО проходит добровольную ликвидацию, после расчетов с кредиторами у общества остаются денежные средства, и эти деньги выплачиваются физическому лицу — участнику общества. В вопросе используется слово «акционер», но для ООО корректнее говорить «участник». Акционеры бывают в акционерных обществах, а в ООО — участники, владеющие долями в уставном капитале.
Разберем главный вопрос: если организация удерживает и перечисляет НДФЛ с выплаты участнику при ликвидации и затем обязательно сдает заключительный расчет 6-НДФЛ, нужно ли дополнительно подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов? Или достаточно только заключительного расчета 6-НДФЛ?
Краткий практический вывод: если заключительный 6-НДФЛ будет сдан и принят налоговой инспекцией до срока, когда нужно представить уведомление по удержанному НДФЛ, можно обосновывать, что отдельное уведомление уже не требуется, потому что налоговая получит сумму обязанности из расчета. Но на практике безопаснее подать и уведомление, и заключительный 6-НДФЛ, особенно если есть риск, что расчет не будет принят до срока подачи уведомления. Двойного списания НДФЛ быть не должно: после получения 6-НДФЛ налоговая сверяет данные уведомлений с расчетом и ориентируется на отчетность.
Сначала разберем правовую природу выплаты. При ликвидации ООО после завершения расчетов с кредиторами оставшееся имущество распределяется между участниками общества. Если на расчетном счете остались денежные средства, они также являются имуществом ликвидируемой организации и могут быть переданы участнику в рамках ликвидационной процедуры.
Такая выплата не является обычной заработной платой, не является оплатой по договору ГПХ и не является стандартной хозяйственной оплатой контрагенту. Это доход физического лица, связанный с участием в организации и получением имущества при прекращении деятельности общества.
Для целей НДФЛ важно определить:
кто получает выплату: налоговый резидент РФ или нерезидент;
что именно выплачивается: денежные средства или имущество в натуральной форме;
какова сумма выплаты;
есть ли у участника документально подтвержденные расходы на приобретение доли;
может ли организация как налоговый агент учесть эти расходы при исчислении НДФЛ;
какая ставка НДФЛ применяется к доходу;
какой КБК и какой отчетный период нужно указать в уведомлении и в 6-НДФЛ.
Не начинайте с уведомления. Сначала проверьте саму налоговую базу и сумму НДФЛ. Уведомление — это технический документ для распределения ЕНП на ЕНС. Если сумма налога рассчитана неверно, правильно поданное уведомление не спасет ситуацию.
При выплате дохода физическому лицу организация обычно признается налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что ООО должно:
исчислить НДФЛ;
удержать НДФЛ из выплачиваемого дохода;
перечислить удержанный налог через ЕНП;
подать уведомление об исчисленных суммах, если оно требуется до представления расчета;
отразить доход и налог в расчете 6-НДФЛ;
включить сведения о доходе в справку о доходах физического лица в составе годового или заключительного расчета.
Если выплата производится деньгами, удержать НДФЛ обычно возможно сразу при перечислении участнику. Например, если участнику начислена сумма 1 000 000 руб., а НДФЛ составляет 130 000 руб., общество перечисляет участнику 870 000 руб., а 130 000 руб. направляет в бюджет через ЕНП.
Если же участнику передается имущество в натуральной форме и денежных выплат недостаточно для удержания налога, возникает отдельная задача: налоговый агент должен отразить невозможность удержания НДФЛ. В рассматриваемой теме выплачиваются именно денежные средства, поэтому удержание налога обычно технически возможно.
Теперь перейдем к главному вопросу. Уведомление об исчисленных суммах налогов нужно для того, чтобы налоговая инспекция понимала, какую сумму с ЕНС нужно распределить в счет конкретной обязанности. По НДФЛ налоговые агенты подают уведомления чаще, чем по большинству других налогов, потому что сроки удержания и перечисления НДФЛ наступают раньше, чем срок сдачи квартального расчета 6-НДФЛ.
По актуальному порядку уведомления по НДФЛ подаются дважды в месяц:
по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число месяца, уведомление подается не позднее 25-го числа этого месяца;
по НДФЛ, удержанному с 23-го числа по последнее число месяца, уведомление подается не позднее 3-го числа следующего месяца;
по декабрьским выплатам действуют специальные сроки, поэтому по выплатам в конце декабря дополнительно проверяйте календарь конкретного года.
Срок уплаты НДФЛ также зависит от периода удержания:
НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляйте не позднее 28-го числа текущего месяца;
НДФЛ, удержанный с 23-го числа по последнее число месяца, перечисляйте не позднее 5-го числа следующего месяца;
НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляйте в специальный декабрьский срок, установленный для этого периода.
Рассмотрим подробнее. Если ООО выплатило участнику остаток денежных средств 15 мая, НДФЛ удержан в период с 1 по 22 мая. Значит, уведомление по этому НДФЛ нужно подать не позднее 25 мая, а уплатить налог — не позднее 28 мая.
Если ООО выплатило участнику деньги 27 мая, НДФЛ удержан в период с 23 по последнее число месяца. Значит, уведомление нужно подать не позднее 3 июня, а уплатить налог — не позднее 5 июня.
В обычной ситуации налоговый агент сначала подает уведомление, затем уплачивает НДФЛ, а позже сдает расчет 6-НДФЛ. Например, удержали налог в мае — уведомление подали в мае или начале июня, а расчет 6-НДФЛ за полугодие сдали позже. Поэтому уведомление нужно: без него налоговая не увидит конкретную обязанность до получения расчета.
При ликвидации ситуация отличается. Организация не ждет обычного срока сдачи отчетности, а подает заключительный 6-НДФЛ до завершения ликвидации. В этом заключительном расчете нужно показать все доходы, выплаченные физическим лицам с начала года до даты составления расчета, в том числе выплату участнику остатка денежных средств при ликвидации.
Отсюда и возникает вопрос: если расчет 6-НДФЛ будет сдан досрочно и в нем уже будет НДФЛ с ликвидационной выплаты, зачем подавать уведомление?
Разберем логику. Уведомление нужно тогда, когда налоговая еще не получила расчет или декларацию, из которых можно определить сумму обязанности. Если же расчет уже представлен и принят до срока подачи уведомления, налоговая может взять сумму обязанности из расчета. Поэтому в такой ситуации отдельное уведомление можно не подавать.
Но на практике есть важный нюанс: расчет должен быть не просто подготовлен в 1С, а отправлен и принят налоговой инспекцией. Если организация только планирует отправить заключительный 6-НДФЛ, но срок уведомления уже подходит, безопаснее подать уведомление.
Рассмотрим первый вариант. ООО выплачивает участнику остаток денежных средств, удерживает НДФЛ и сразу формирует заключительный расчет 6-НДФЛ. Расчет будет отправлен и принят налоговой до даты, когда нужно было бы представить уведомление.
В этом случае можно действовать так:
Начислите доход участнику.
Рассчитайте НДФЛ.
Удержите НДФЛ при выплате денежных средств.
Перечислите НДФЛ через ЕНП в установленный срок.
Сформируйте заключительный 6-НДФЛ.
Проверьте, что в расчете отражена ликвидационная выплата, сумма исчисленного налога, сумма удержанного налога и срок перечисления.
Отправьте 6-НДФЛ до срока подачи уведомления.
Убедитесь, что получена квитанция о приеме расчета.
Если все эти условия выполнены, налоговая инспекция уже получает информацию о НДФЛ из расчета. В такой ситуации отдельное уведомление фактически дублировало бы сведения, которые уже есть в 6-НДФЛ.
Главное условие: заключительный расчет должен быть принят до срока подачи уведомления. Если расчет отправлен, но не принят, обязанность по уведомлению лучше не считать исполненной.
Теперь рассмотрим более безопасный и часто более практичный вариант. ООО выплачивает доход участнику, удерживает НДФЛ, но заключительный 6-НДФЛ еще не отправлен или не принят налоговой. Например, бухгалтер еще закрывает ликвидационный баланс, проверяет справки о доходах, уточняет данные по сотрудникам или ждет завершения расчетов.
В такой ситуации подайте уведомление по НДФЛ в обычном порядке. Затем сдайте заключительный 6-НДФЛ.
Действуйте так:
Определите дату выплаты участнику.
Определите период удержания НДФЛ: с 1 по 22 число или с 23 числа по конец месяца.
Определите срок подачи уведомления.
Подайте Уведомление об исчисленных суммах налогов по форме КНД 1110355.
Укажите в уведомлении корректные КПП, ОКТМО, КБК, отчетный период и сумму НДФЛ.
Перечислите НДФЛ через ЕНП в установленный срок.
Затем сформируйте и сдайте заключительный 6-НДФЛ.
После приема расчета проверьте ЕНС и убедитесь, что налог не задвоен.
Это самый безопасный вариант, если есть сомнения. Уведомление позволит налоговой вовремя распределить деньги с ЕНС, а заключительный 6-НДФЛ затем подтвердит окончательные данные налогового агента.
Это главный практический страх в такой ситуации. Разберем подробно. Уведомление не является вторым налогом. Оно не создает самостоятельную новую выплату физическому лицу и не заменяет расчет 6-НДФЛ. Уведомление нужно для предварительного отражения обязанности на ЕНС до того, как налоговая получит расчет.
Когда налоговая получает 6-НДФЛ, она сравнивает данные расчета с ранее представленными уведомлениями. Если в уведомлении и в расчете указаны одинаковые данные по периоду, КБК, ОКТМО и сумме, задвоения быть не должно. Если есть расхождения, инспекция ориентируется на расчет и корректирует отражение обязанности.
Поэтому подача уведомления и последующая сдача 6-НДФЛ — это нормальный порядок работы через ЕНС. Так налоговые агенты работают в течение года: сначала уведомления, затем расчет.
Но чтобы не создать технических расхождений, проверьте:
одинаковый КБК в уведомлении и в 6-НДФЛ;
одинаковый ОКТМО;
правильный КПП;
правильный отчетный период в уведомлении;
правильную дату удержания НДФЛ;
правильный срок перечисления НДФЛ;
одинаковую сумму удержанного налога.
Двойное списание чаще возникает не из-за самого факта подачи уведомления и расчета, а из-за ошибок в реквизитах. Например, в уведомлении указан один ОКТМО, а в 6-НДФЛ другой; или в уведомлении выбран неправильный период; или НДФЛ в уведомлении отнесен к одному КБК, а в расчете — к другому.
Разберем пример. ООО находится в добровольной ликвидации. После расчетов с кредиторами участнику нужно выплатить остаток денежных средств. Выплата производится 15 июня. Сумма НДФЛ удержана в день выплаты.
Период удержания НДФЛ — с 1 по 22 июня. Значит, в общем порядке уведомление по НДФЛ нужно подать не позднее 25 июня, а налог перечислить не позднее 28 июня.
Теперь рассмотрим два сценария.
Сценарий первый: организация 20 июня отправила заключительный 6-НДФЛ, и налоговая приняла расчет 21 июня. В расчете отражена выплата участнику, исчисленный НДФЛ, удержанный НДФЛ и срок перечисления. В этом случае можно не подавать отдельное уведомление, потому что до срока уведомления налоговая уже получила расчет.
Сценарий второй: организация планирует отправить заключительный 6-НДФЛ только 30 июня. Тогда 25 июня налоговая еще не будет иметь расчета. В этом случае подайте уведомление не позднее 25 июня, перечислите НДФЛ не позднее 28 июня, а затем сдайте заключительный 6-НДФЛ.
Теперь рассмотрим другой пример. ООО выплатило участнику остаток денежных средств 27 июня. НДФЛ удержан в день выплаты.
Период удержания — с 23 июня по последнее число июня. Значит, уведомление по НДФЛ нужно подать не позднее 3 июля, а налог перечислить не позднее 5 июля.
Если заключительный 6-НДФЛ будет сдан и принят до 3 июля, отдельное уведомление можно не подавать. Если расчет будет сдан позже или есть риск отказа в приеме, подайте уведомление до 3 июля.
Практически безопасный подход: если ликвидационная процедура идет быстро и есть риск не успеть получить квитанцию о приеме заключительного расчета, подайте уведомление. Это проще, чем потом разбираться с нераспределенной суммой на ЕНС, пенями или требованием налоговой.
Если выбираем вариант с уведомлением, разберем его заполнение. Уведомление подается по форме КНД 1110355. В нем указываются сведения, по которым налоговая распределяет деньги с ЕНС в счет конкретной обязанности.
Проверьте следующие реквизиты:
КПП. Укажите КПП организации, по которому представляется расчет и отражается обязанность.
ОКТМО. Укажите ОКТМО, который будет соответствовать данным 6-НДФЛ.
КБК. Укажите КБК по соответствующему виду НДФЛ и ставке.
Отчетный период. Укажите период удержания НДФЛ: первая часть месяца или вторая часть месяца.
Сумма. Укажите сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с выплаты участнику.
Если выплат несколько и они попали в разные периоды удержания, не объединяйте их произвольно. Например, если часть дохода выплачена 20 июня, а часть 27 июня, по НДФЛ будут разные сроки уведомления и уплаты. Значит, суммы нужно распределить по соответствующим периодам.
Не подавайте нулевое уведомление. Если в периоде не было выплат и удержанного НДФЛ, уведомление не требуется. Если НДФЛ был удержан, уведомление подается на фактически удержанную сумму, если до этого срока налоговая еще не получила расчет.
Рассмотрим подробнее ситуацию с ошибкой. Если уведомление уже подано, но в нем неверная сумма, подайте новое уведомление с теми же реквизитами и правильной суммой. Налоговая заменит сумму по соответствующей обязанности.
Если ошиблись не в сумме, а в реквизитах, например в КБК, ОКТМО, КПП или периоде, используйте другой порядок:
повторите ошибочную строку с теми же ошибочными реквизитами;
укажите по этой строке сумму 0;
добавьте новую строку с правильными реквизитами;
укажите правильную сумму НДФЛ.
Но учитывайте важное ограничение: корректирующие уведомления обычно имеют смысл подавать до представления расчета 6-НДФЛ за соответствующий период. После сдачи расчета налоговая уже должна ориентироваться на данные расчета. Поэтому, если заключительный 6-НДФЛ уже сдан и принят, сначала проверьте ЕНС. Возможно, исправлять уведомление уже не нужно.
Заключительный 6-НДФЛ при ликвидации нужно сдать до завершения ликвидации организации. Не откладывайте расчет до момента исключения ООО из ЕГРЮЛ. После ликвидации исправлять отчетность значительно сложнее, а в отдельных случаях практически невозможно, потому что организации уже не существует.
В заключительном расчете отразите:
сумму дохода, выплаченного участнику;
дату фактического получения дохода;
дату удержания НДФЛ;
сумму исчисленного НДФЛ;
сумму удержанного НДФЛ;
срок перечисления НДФЛ;
сведения о физическом лице в справке о доходах;
код дохода и код вычета или расходов, если они применяются;
ставку НДФЛ и КБК.
На титульном листе расчета выберите признаки и коды, которые соответствуют ликвидации организации и периоду представления расчета. В 1С эти показатели обычно выбираются из встроенных справочников формы. Не вводите коды вручную, если программа позволяет выбрать их автоматически.
Проверьте справку о доходах в составе 6-НДФЛ. Даже если в течение года у общества уже не было сотрудников, выплата участнику-физическому лицу все равно создает обязанность налогового агента отразить доход физлица.
Для выплаты участнику при ликвидации специальный код дохода может вызывать вопросы. На практике встречаются разные подходы: некоторые специалисты используют код дохода для дивидендов, некоторые — код для иных доходов, некоторые — специальные коды, связанные с долей в уставном капитале, если они подходят к конкретной операции.
Разберем безопасный подход. Если выплата представляет собой доход участника при распределении имущества ликвидируемого ООО, проверьте актуальный справочник кодов доходов в вашей версии 1С и в порядке заполнения 6-НДФЛ. Часто для таких выплат используют код 4800 «Иные доходы», а сумму расходов или вычета, уменьшающую налоговую базу, отражают отдельным кодом, если такое уменьшение применяется и документально подтверждено.
Если налоговая база квалифицируется как доход от долевого участия или как сумма, приравненная к дивидендам в части превышения над вкладом, дополнительно проверьте ставку, КБК и код дохода. Для выплат участникам при ликвидации важно не механически выбрать «дивиденды», а проанализировать, какая именно сумма облагается НДФЛ и на каком основании.
Практический совет: если сумма значительная, закрепите выбранный код дохода бухгалтерской справкой. В справке опишите, почему выбран именно этот код, какие документы подтверждают расходы участника на приобретение доли и как рассчитана налоговая база.
Хотя вопрос автора был про уведомление, для правильного решения обязательно разберем налоговую базу. При ликвидации участник получает имущество общества. Если участник ранее вносил вклад в уставный капитал или покупал долю, возникает вопрос: нужно ли облагать НДФЛ всю сумму выплаты или только положительную разницу?
Рассмотрим общий подход. Доход участника при ликвидации может уменьшаться на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли. Например, если участник внес в уставный капитал 10 000 руб., а при ликвидации получил 1 000 000 руб., экономически налогооблагаемым доходом может быть положительная разница 990 000 руб. Но порядок учета таких расходов зависит от периода, документов и применимых норм.
С 2025 года у налогового агента появилась более четкая возможность учитывать документально подтвержденные расходы физического лица при исчислении НДФЛ, если физлицо представило заявление и подтверждающие документы. Поэтому при текущих выплатах обязательно запросите у участника документы:
документы об оплате доли при учреждении общества;
договор купли-продажи доли, если доля приобреталась у другого лица;
платежные документы по приобретению доли;
документы о дополнительных вкладах, если они были;
заявление участника о предоставлении документов для учета расходов.
Если документы есть и их можно учесть, рассчитайте НДФЛ с налоговой базы после уменьшения. Если документов нет или организация не вправе учесть расходы в конкретной ситуации, налог может быть удержан с полной суммы выплаты, а участник затем может решать вопрос о вычете самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.
Не смешивайте две задачи: уведомление показывает сумму уже исчисленного и удержанного НДФЛ, а расчет налоговой базы определяет, какой именно НДФЛ должен быть удержан. Сначала рассчитайте налог правильно, затем решайте вопрос с уведомлением.
Ставка зависит от налогового статуса физического лица и вида дохода. Для налоговых резидентов РФ по доходам в виде дивидендов и ряду доходов, связанных с долями и ценными бумагами, с 2025 года применяются отдельные ставки: 13% в пределах установленного лимита налоговой базы и 15% с превышения.
Для обычных трудовых и некоторых иных доходов с 2025 года действует расширенная прогрессивная шкала 13%, 15%, 18%, 20% и 22%, но для дивидендов и доходов от долей действуют отдельные правила. Поэтому не применяйте автоматически зарплатную шкалу к выплате участнику при ликвидации. Сначала определите вид дохода.
Если получатель не является налоговым резидентом РФ, ставки и порядок могут отличаться. В таком случае отдельно проверьте статус физического лица, налоговое резидентство и наличие международных соглашений, если они могут повлиять на налогообложение.
Для уведомления это важно потому, что разные ставки могут означать разные КБК. Если часть НДФЛ относится к одной ставке, а часть к другой, в уведомлении и в 6-НДФЛ нужно корректно разделить суммы.
При уплате через ЕНП в платежном поручении обычно используется КБК единого налогового платежа. Но в уведомлении и в 6-НДФЛ нужно указывать КБК конкретной налоговой обязанности. Поэтому не путайте КБК платежного поручения на ЕНП и КБК НДФЛ в уведомлении.
Разберем подробнее:
платежное поручение на перечисление денег на ЕНС показывает, что организация пополнила единый налоговый счет;
уведомление показывает, в счет какой обязанности нужно распределить деньги;
6-НДФЛ подтверждает окончательные данные по НДФЛ налогового агента;
если уведомление и расчет содержат разные КБК, на ЕНС может возникнуть переплата по одному КБК и недоимка по другому.
Поэтому перед отправкой уведомления сравните КБК с тем, что будет отражено в 6-НДФЛ. Если выплата участнику облагается по разным ставкам, проверьте, нужно ли делить налог на несколько строк.
Теперь посмотрим на задачу в 1С. Конкретные документы зависят от конфигурации и версии программы, но чаще всего используются объекты 1С:Бухгалтерия 8, связанные с операциями по НДФЛ, банковскими документами, уведомлениями и регламентированной отчетностью.
Проверьте следующие объекты и разделы:
Физические лица — карточка участника, которому выплачивается доход;
Операция учета НДФЛ — документ для регистрации дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, если типовыми документами операция не формируется автоматически;
Операция, введенная вручную — документ для отражения бухгалтерских проводок по расчетам с участником;
Списание с расчетного счета — документ для выплаты денежных средств участнику и перечисления ЕНП;
Уведомление об исчисленных суммах налогов — документ для формирования уведомления по НДФЛ;
Регламентированная отчетность — раздел для формирования заключительного 6-НДФЛ;
6-НДФЛ — расчет, в котором проверяем доход, налог и справку физлица;
Анализ НДФЛ по документам-основаниям или аналогичные отчеты по НДФЛ — используем для сверки;
Подготовка отчетности по НДФЛ — если такой помощник доступен в вашей конфигурации.
Разберем общий порядок работы в 1С:
Создайте или проверьте карточку физического лица в справочнике Физические лица.
Проверьте ИНН, СНИЛС, дату рождения, паспортные данные и налоговый статус.
Отразите начисление дохода участнику при ликвидации.
Зарегистрируйте сумму дохода для целей НДФЛ.
Укажите код дохода и при необходимости код вычета или расходов.
Рассчитайте НДФЛ.
Отразите удержание НДФЛ на дату выплаты.
Оформите выплату участнику документом Списание с расчетного счета.
Оформите перечисление ЕНП на сумму удержанного НДФЛ.
Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов, если оно требуется.
Сформируйте заключительный 6-НДФЛ.
Сверьте сумму НДФЛ в уведомлении, в отчете 6-НДФЛ и на ЕНС.
Если 1С автоматически не подхватывает выплату участнику в 6-НДФЛ, не исправляйте отчет только вручную без анализа регистров. Сначала проверьте, зарегистрирован ли доход в регистрах НДФЛ. Иначе в текущем отчете сумму можно вручную добавить, но при следующем переформировании расчета данные снова исчезнут.
Бухгалтерские проводки зависят от структуры баланса, расчетов с участниками и учетной политики. Для сайта с решением проблемы не будем привязываться к единственно возможному набору проводок, но рассмотрим типовую логику.
При распределении остатка денежных средств участнику обычно нужно отразить:
задолженность перед участником по распределяемому имуществу;
удержание НДФЛ из выплаты;
перечисление участнику суммы за вычетом НДФЛ;
перечисление ЕНП в бюджет;
закрытие расчетов по НДФЛ на ЕНС.
В 1С проводки можно оформить через Операция, введенная вручную, если типовой документ не закрывает задачу. Но при этом для 6-НДФЛ одной бухгалтерской проводки недостаточно. Нужна регистрация дохода и НДФЛ в налоговых регистрах по НДФЛ. Поэтому дополнительно используйте Операция учета НДФЛ или другой доступный механизм вашей конфигурации.
Запомните: бухгалтерский учет и налоговые регистры по НДФЛ — это разные контуры. Проводка может быть правильной, но 6-НДФЛ не заполнится, если нет записи в регистрах НДФЛ.
Перед отправкой уведомления сделайте контрольную сверку. Разберем по шагам:
Сформируйте отчет по НДФЛ в 1С по физическому лицу.
Проверьте дату получения дохода.
Проверьте дату удержания налога.
Проверьте ставку НДФЛ.
Проверьте КБК.
Проверьте ОКТМО.
Проверьте сумму исчисленного НДФЛ.
Проверьте сумму удержанного НДФЛ.
Проверьте срок перечисления налога.
Сравните сумму уведомления с суммой в разделе 1 будущего 6-НДФЛ.
Если данные совпадают, отправляйте уведомление. Если не совпадают, сначала выясните причину. Часто расхождения возникают из-за неправильной даты выплаты. Для НДФЛ дата удержания особенно важна, потому что от нее зависит срок уведомления и срок уплаты.
После отправки заключительного 6-НДФЛ не ограничивайтесь квитанцией о приеме. Обязательно проверьте состояние ЕНС.
Посмотрим, что нужно проверить:
принят ли заключительный 6-НДФЛ без ошибок;
отразилась ли обязанность по НДФЛ на ЕНС;
не задвоена ли обязанность по уведомлению и расчету;
не висит ли переплата по одному КБК и недоимка по другому;
не начислены ли пени из-за неправильного распределения;
достаточно ли было денег на ЕНС на дату срока уплаты НДФЛ;
совпадают ли данные ЕНС с уведомлением и расчетом.
Если увидите задвоение, подготовьте обращение в ИФНС. В обращении укажите, что уведомление было подано для распределения ЕНП до представления расчета, а заключительный 6-НДФЛ содержит окончательные данные по той же обязанности. Попросите проверить отражение обязанности на ЕНС и исключить дублирование.
Рассмотрим ситуацию, когда уведомление не подали, потому что рассчитывали сдать заключительный 6-НДФЛ, но расчет был принят позже срока уведомления. В этом случае возможны вопросы со стороны налоговой, потому что на дату распределения ЕНП инспекция могла не видеть обязанности по НДФЛ.
Действуйте так:
Проверьте, принят ли заключительный 6-НДФЛ.
Проверьте, отразилась ли обязанность по НДФЛ на ЕНС.
Проверьте, были ли деньги на ЕНС к сроку уплаты налога.
Если обязанность закрыта и пени не начислены, сохраните подтверждения.
Если есть пени или требование, подготовьте пояснение и приложите платежные документы, расчет НДФЛ и квитанцию о приеме 6-НДФЛ.
Если расчет уже принят, подавать уведомление задним числом может быть бессмысленно или технически невозможно. После представления расчета налоговая должна ориентироваться на данные расчета. Поэтому основной инструмент — сверка ЕНС и обращение в ИФНС.
Если уведомление было ошибочным, но заключительный 6-НДФЛ сдан правильно, сначала проверьте ЕНС. Налоговая должна учесть данные расчета. Если после приема расчета на ЕНС все корректно, отдельное исправление уведомления обычно не требуется.
Если же на ЕНС осталась ошибка, например сумма зависла по неверному КБК или неправильному ОКТМО, действуйте так:
сформируйте детализацию ЕНС;
сравните уведомление и 6-НДФЛ;
подготовьте пояснение в ИФНС;
укажите, что заключительный расчет содержит корректные сведения;
попросите привести распределение на ЕНС в соответствие с расчетом;
приложите квитанцию о приеме 6-НДФЛ и расшифровку суммы НДФЛ.
Не отправляйте исправительные уведомления механически после сдачи расчета. Сначала проверьте, примет ли их налоговая и нужны ли они вообще. Часто после приема 6-НДФЛ корректировка уведомлений уже не требуется.
Теперь сформулируем решение именно для ситуации из вопроса. ООО ликвидируется, выплачивает участнику остаток денежных средств, удерживает НДФЛ и готовит заключительный 6-НДФЛ.
Выберите один из двух вариантов:
Если успеваете сдать заключительный 6-НДФЛ до срока уведомления и получить квитанцию о приеме, можно ограничиться расчетом 6-НДФЛ. В этом случае налоговая получит обязанность из расчета.
Если не уверены, что 6-НДФЛ будет принят до срока уведомления, подайте уведомление по НДФЛ, затем сдайте заключительный 6-НДФЛ. Это безопаснее для ЕНС и сроков распределения налога.
Практически для ликвидации чаще выбирают второй вариант: подают уведомление и затем заключительный расчет. Это не должно привести к двойному НДФЛ, если реквизиты заполнены правильно.
Чтобы не получить техническое задвоение, разберем контрольный список.
Не меняйте сумму НДФЛ между уведомлением и 6-НДФЛ без причины.
Не используйте разные КБК в уведомлении и расчете.
Не используйте разные ОКТМО.
Не указывайте неправильный период удержания в уведомлении.
Не отправляйте повторное уведомление на ту же сумму без необходимости.
После приема 6-НДФЛ проверьте детализацию ЕНС.
Если увидели задвоение, сразу направьте обращение в ИФНС.
Особенно внимательно проверьте период. Например, НДФЛ удержан 22 числа — это первый период месяца. НДФЛ удержан 23 числа — это уже второй период месяца. Ошибка на один день может привести к неправильному сроку уведомления и уплаты.
При ликвидации документы особенно важны, потому что после исключения организации из ЕГРЮЛ исправлять ошибки будет сложно. Сохраните полный комплект документов по выплате участнику и НДФЛ.
Подготовьте и сохраните:
решение о ликвидации ООО;
промежуточный ликвидационный баланс;
окончательный ликвидационный баланс;
решение о распределении оставшегося имущества между участниками;
расчет суммы, подлежащей выплате участнику;
документы, подтверждающие расходы участника на приобретение доли;
заявление участника о предоставлении документов для учета расходов, если расходы учитываются налоговым агентом;
бухгалтерскую справку с расчетом налоговой базы по НДФЛ;
документ Операция учета НДФЛ или иной регистрирующий документ в 1С;
платежное поручение или банковскую выписку по выплате участнику;
платежное поручение или банковскую выписку по перечислению ЕНП;
уведомление об исчисленных суммах налогов, если оно подавалось;
квитанцию о приеме уведомления;
заключительный 6-НДФЛ;
квитанцию о приеме 6-НДФЛ;
детализацию ЕНС после отражения обязанности.
Разберем по шагам, как действовать в рабочей ситуации.
Определите сумму остатка денежных средств, которую нужно выплатить участнику после расчетов с кредиторами.
Проверьте документы участника по доле в уставном капитале.
Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ.
Определите ставку НДФЛ и КБК.
Зарегистрируйте доход и НДФЛ в 1С через подходящий документ, например Операция учета НДФЛ.
Выплатите участнику сумму за вычетом НДФЛ.
Перечислите удержанный НДФЛ через ЕНП.
Определите срок уведомления по дате удержания НДФЛ.
Если заключительный 6-НДФЛ будет принят до срока уведомления, можно не подавать уведомление.
Если нет уверенности в приеме 6-НДФЛ до срока уведомления, подайте уведомление.
Сформируйте заключительный 6-НДФЛ.
Проверьте разделы расчета и справку о доходах физического лица.
Отправьте расчет до завершения ликвидации.
Проверьте ЕНС после приема расчета.
При расхождениях направьте обращение в ИФНС.
При выплате остатка денежных средств участнику ООО в связи с ликвидацией организация выступает налоговым агентом по НДФЛ, если выплата образует облагаемый доход физического лица. Поэтому НДФЛ нужно исчислить, удержать, перечислить через ЕНП и отразить в заключительном 6-НДФЛ.
Уведомление по НДФЛ нужно подавать, если к сроку подачи уведомления налоговая еще не получила и не приняла расчет 6-НДФЛ, из которого видна эта обязанность. Если заключительный 6-НДФЛ сдан и принят до срока уведомления, можно ограничиться расчетом. Но если есть сомнения, безопаснее подать уведомление, а затем заключительный 6-НДФЛ.
Двойного НДФЛ из-за подачи уведомления и 6-НДФЛ быть не должно. Уведомление предварительно формирует обязанность для распределения ЕНП, а расчет 6-НДФЛ подтверждает окончательные данные. Главное — заполните одинаковые реквизиты, не ошибитесь в КБК, ОКТМО, периоде и сумме, а после сдачи расчета обязательно проверьте состояние ЕНС.
Информация носит справочный характер