Проанализируем ситуацию: организация на ОСНО ежемесячно перечисляет взносы в СРО, но не получает привычные закрывающие документы — акты, УПД или счета-фактуры. Из-за этого возникает вопрос: можно ли принять такие суммы в налоговом учете при расчете налога на прибыль и как правильно отразить их в 1С.
Разберем проблему по существу. Членские взносы в СРО — это не оплата работ и не оплата услуг. Поэтому СРО обычно не обязана закрывать такие платежи актами выполненных работ или оказанных услуг. Взнос подтверждает участие организации в саморегулируемой организации и право выполнять определенные виды деятельности, если такое членство необходимо для работы. Поэтому основанием для учета расходов будет не акт, а комплект других документов: подтверждение членства в СРО, положение СРО о взносах, решение или протокол об установлении размера взносов, счет или уведомление на оплату при наличии, платежное поручение и банковская выписка.
Главный вывод: если членство в СРО необходимо организации для ведения деятельности, а размер и обязанность уплаты взносов подтверждены документами СРО, расходы можно учитывать при расчете налога на прибыль. Отсутствие акта само по себе не запрещает учитывать членские взносы, потому что акт нужен для подтверждения оказанных услуг, а членские взносы услугой не являются.
Рассмотрим подробнее, почему обычного акта может не быть. Акт подтверждает факт выполнения работ или оказания услуг. Но членский взнос в СРО не является реализацией услуги конкретному члену СРО. Это обязательный платеж участника саморегулируемой организации, который предусмотрен внутренними документами СРО. Поэтому требовать именно акт в такой ситуации не всегда правильно.
Для подтверждения расходов подготовьте другой комплект документов:
Документ о членстве в СРО. Это может быть выписка из реестра членов СРО, свидетельство о членстве, уведомление о включении в реестр или иной документ, подтверждающий, что организация действительно состоит в СРО.
Устав СРО или положение о членстве. В этих документах обычно закреплена обязанность членов СРО уплачивать вступительные, членские, целевые взносы и взносы в компенсационный фонд.
Положение о взносах. Это ключевой документ. В нем должны быть указаны виды взносов, порядок их расчета, сроки уплаты, периодичность и размер.
Решение общего собрания, совета или правления СРО. Такой документ может утверждать размеры взносов или изменения в порядке их уплаты.
Счет, уведомление или требование на оплату. Если СРО выставляет такие документы, сохраняйте их. Но если их нет, сам по себе счет не является обязательным закрывающим документом.
Платежное поручение и банковская выписка. Эти документы подтверждают факт перечисления денег.
Бухгалтерская справка. Составьте ее внутри организации, чтобы связать платеж с конкретным основанием: членством в СРО, положением о взносах и деятельностью организации.
Разберем практический подход. Если СРО не выдает акты, запросите у нее не акт, а актуальную выписку из реестра членов, положение о взносах и документ, которым утвержден размер ежемесячного платежа. Если документы размещены на сайте СРО, сохраните их в бухгалтерском архиве на дату учета расхода. Лучше иметь не только ссылку на сайт, а файл или распечатку с датой, потому что внутренние документы СРО могут обновляться.
Теперь разберем налоговый учет. Для налога на прибыль расходы должны соответствовать общим требованиям статьи 252 НК РФ: они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для взносов в СРО это означает, что нужно показать связь между членством в СРО и деятельностью организации.
Если организация занимается строительством, проектированием, инженерными изысканиями, оценочной деятельностью, кадастровыми работами, аудитом или иной деятельностью, где членство в СРО является обязательным условием работы, экономическое обоснование обычно очевидно. Без такого членства организация не может законно выполнять соответствующие работы, заключать договоры или участвовать в определенных проектах. Следовательно, взносы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей в некоммерческие организации по общему правилу не всегда учитываются в налоговой базе. Но для случаев, когда такие платежи связаны с обязательным членством или необходимым участием в организациях, предусмотрены специальные нормы для прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Поэтому взносы в СРО обычно отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если они соответствуют требованиям экономической обоснованности и документального подтверждения.
Важно: не учитывайте взносы автоматически только потому, что деньги перечислены. Сначала подтвердите три элемента: организация состоит в СРО, обязанность платить взносы установлена документами СРО, членство нужно для деятельности организации.
Рассмотрим самый проблемный вариант: организация перечисляет деньги нескольким СРО или другим организациям, но в бухгалтерии нет ни положения о взносах, ни подтверждения членства, ни уведомления, ни счета, ни выписки из реестра. В такой ситуации принимать расходы по налогу на прибыль рискованно.
Пока нет документов и понимания экономической сути платежа, расходы не признавайте в налоговом учете. Сначала выясните, за что именно перечисляются деньги. Название «взносы» само по себе ничего не доказывает. Это могут быть членские взносы в СРО, целевые взносы, взнос в компенсационный фонд, оплата услуг оператора, добровольные пожертвования, информационное обслуживание, консультационные услуги или платежи в пользу иной некоммерческой организации. Для каждого вида платежа будет свой порядок учета и свой комплект подтверждающих документов.
Действуйте по шагам:
Определите получателя платежа. Проверьте, является ли он СРО, ассоциацией, союзом, фондом, коммерческой организацией или посредником.
Проверьте назначение платежа в платежном поручении. В назначении должно быть понятно, что оплачивается: членский взнос, вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, целевой взнос, период оплаты.
Запросите у получателя документы, подтверждающие основание платежа.
Проверьте, состоит ли ваша организация в реестре членов СРО.
Сохраните внутренние документы СРО, которыми установлены размеры и сроки уплаты взносов.
Составьте бухгалтерскую справку с выводом о порядке учета.
Только после этого относите суммы на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.
Практический вывод: если документов нет совсем, временно отражайте платеж как расчеты с контрагентом, например на счете 76, и не включайте сумму в налоговые расходы. После получения документов выполните начисление расхода и, при необходимости, скорректируйте налоговый учет.
Посмотрим на виды платежей, потому что от этого зависит порядок учета. Обычно в СРО встречаются следующие взносы:
Вступительный взнос. Уплачивается при вступлении в СРО. Часто является разовым платежом.
Членские взносы. Уплачиваются регулярно: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие или ежегодно.
Целевые взносы. Устанавливаются на конкретные цели, например участие в мероприятиях, финансирование специальных программ, обеспечение отдельных расходов СРО.
Взнос в компенсационный фонд. Для некоторых видов СРО это обязательный платеж, который влияет на уровень ответственности и право выполнять работы по договорам определенной стоимости.
Дополнительные взносы при повышении уровня ответственности. Такие платежи могут возникать, если организация увеличивает лимит договоров или переходит на другой уровень ответственности.
Для ежемесячных членских взносов чаще всего применяют текущий порядок признания: начисляйте расход за тот месяц, к которому относится обязанность уплаты. Для вступительных взносов и взносов в компенсационный фонд возможны два подхода в бухгалтерском учете: единовременное списание или равномерное списание через расходы будущих периодов. Выбранный порядок закрепите в учетной политике, особенно если суммы существенные.
Разберем отдельный вопрос по НДС. Поскольку членские взносы, вступительные взносы и взносы в компенсационный фонд не являются оплатой реализации товаров, работ или услуг, обычно у СРО не возникает обязанности выставлять счет-фактуру именно по членским взносам. Поэтому отсутствие счета-фактуры не мешает учитывать взнос в расходах по налогу на прибыль.
Не пытайтесь выделять входной НДС из суммы членского взноса, если СРО не реализует вам услугу и не выставляет счет-фактуру. В налоговом учете по прибыли учитывайте полную сумму взноса как расход, если выполнены условия для его признания. Если же СРО или связанная организация фактически оказывает отдельные платные услуги, например консультационные, образовательные или информационные, тогда это уже другой платеж. По нему могут понадобиться договор, акт, УПД и счет-фактура при наличии НДС.
Важно: отделяйте членские взносы от оплаты услуг. Членский взнос подтверждается документами СРО и платежкой. Услуга подтверждается договором, актом или УПД. Не смешивайте эти платежи в одном основании без анализа.
Рассмотрим, как закрыть документальную часть, если акта нет. Составьте бухгалтерскую справку. Она не заменяет документы СРО, но помогает обосновать проводку и налоговый учет. В справке укажите, почему расход признается, за какой период он начислен и какими документами подтвержден.
В бухгалтерской справке отразите:
наименование СРО;
ИНН и реквизиты СРО;
основание членства организации в СРО;
вид взноса: членский, вступительный, целевой, компенсационный фонд;
период, за который начислен взнос;
сумму взноса;
реквизиты положения СРО о взносах или решения органа управления СРО;
реквизиты платежного поручения;
счет бухгалтерского учета;
порядок признания в налоговом учете;
вывод о связи расхода с деятельностью организации.
Посмотрим на пример формулировки для бухгалтерской справки:
«Организация является членом СРО, что подтверждается выпиской из реестра членов. Согласно положению о членских взносах, участники СРО обязаны уплачивать ежемесячный членский взнос в размере 25 000 руб. Членство в СРО необходимо для выполнения работ по основному виду деятельности. На основании положения СРО, выписки из реестра членов и платежного поручения сумма членского взноса за март отражается в составе расходов по обычным видам деятельности и принимается в налоговом учете как прочий расход, связанный с производством и реализацией».
Такую справку храните вместе с платежкой, выпиской банка и документами СРО. При проверке это поможет показать, что расход не был принят произвольно.
Теперь разберем учет в 1С. Для ежемесячных членских взносов используйте один из двух способов: через документ Операция, введенная вручную или через документ Поступление. Более корректный и осторожный вариант — использовать Операция, введенная вручную, потому что членский взнос не является услугой и не закрывается актом. Но на практике некоторые организации используют Поступление услуг как технический способ начисления расхода, если такой порядок закреплен внутри и к документу прикладывается бухгалтерская справка.
Рассмотрим вариант через Операция, введенная вручную:
Создайте платеж в банк-клиенте и загрузите выписку в 1С.
В документе Списание с расчетного счета укажите получателя — СРО.
В качестве счета расчетов используйте, например, 76.09 или другой субсчет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, принятый в вашей учетной политике.
После оплаты создайте документ Операция, введенная вручную для начисления расхода.
В дебете укажите счет затрат: 20, 25, 26 или 44 в зависимости от характера деятельности.
В кредите укажите счет расчетов с СРО, например 76.09.
Заполните аналитику затрат: статью затрат, подразделение, номенклатурную группу при необходимости.
В налоговом учете укажите, что расход принимается для целей налога на прибыль, если выполнены условия признания.
Типовая проводка для начисления ежемесячного членского взноса может быть такой:
Дт 26 Кт 76.09 — начислен ежемесячный членский взнос в СРО.
Типовая проводка для оплаты:
Дт 76.09 Кт 51 — перечислен членский взнос в СРО.
Если взнос относится непосредственно к производственным работам, вместо счета 26 можно использовать счет 20. Если это общепроизводственный расход — счет 25. Если организация занимается торговлей и членство связано с торговой деятельностью, возможен счет 44. Выбирайте счет не механически, а исходя из того, для какой деятельности требуется членство.
Рассмотрим второй вариант. В 1С можно технически использовать документ Поступление с видом операции Услуги, чтобы сформировать проводку по затратам и расчеты с контрагентом. Но при этом важно понимать: юридически членский взнос не становится услугой только потому, что в 1С выбран документ с названием «Поступление услуг».
Если используете этот способ, действуйте аккуратно:
Создайте документ Поступление.
Укажите контрагента — СРО.
В поле договора укажите договор или основание членства, например «Членство в СРО».
В табличной части укажите номенклатуру или услугу с понятным названием, например «Членский взнос в СРО за март».
Счет затрат выберите по назначению: 20, 25, 26 или 44.
НДС не выделяйте, если СРО не выставляет счет-фактуру и платеж не является оплатой услуги.
К документу приложите бухгалтерскую справку и документы СРО.
Этот способ удобен технически, но менее чистый с точки зрения экономической сути. Поэтому для взносов без актов чаще выбирайте Операция, введенная вручную. Документ Поступление используйте тогда, когда вам важно закрывать расчеты с контрагентом стандартным документом и вы понимаете, как это будет выглядеть в учетной политике и при проверке.
Теперь рассмотрим разовые или крупные платежи: вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, дополнительный взнос при повышении уровня ответственности. Здесь возможны разные подходы.
В налоговом учете такие взносы могут учитываться в составе прочих расходов, если членство в СРО необходимо для деятельности и расходы подтверждены документами. При методе начисления в практике применяется единовременное признание в составе расходов, если нет четко определенного периода, к которому относится платеж. Но в бухгалтерском учете организация может выбрать более осторожный подход и списывать существенные суммы равномерно, например через счет 97, если считает, что экономическая выгода от платежа относится к нескольким отчетным периодам.
Разберем два варианта.
Используйте этот вариант, если сумма несущественная для отчетности или учетная политика предусматривает единовременное признание таких взносов. Тогда проводки будут похожи на учет ежемесячного членского взноса.
Отразите оплату взноса документом Списание с расчетного счета.
Начислите расход документом Операция, введенная вручную.
Укажите счет затрат, например 26, если взнос относится к общехозяйственным расходам.
Проверьте, что расход принимается в налоговом учете.
Проводки могут быть такими:
Дт 76.09 Кт 51 — перечислен вступительный взнос или взнос в компенсационный фонд СРО.
Дт 26 Кт 76.09 — взнос включен в расходы организации.
Если деятельность производственная и членство в СРО нужно непосредственно для выполнения работ, можно использовать счет 20 или 25. Если организация применяет счет 26 для управленческих расходов, такой вариант также допустим при соответствующем характере затрат.
Используйте этот вариант, если сумма существенная и организация хочет распределить ее на несколько периодов в бухгалтерском учете. Например, при вступлении в СРО организация уплатила крупный взнос в компенсационный фонд и закрепила в учетной политике, что такие платежи списываются равномерно в течение установленного срока.
В 1С для этого можно использовать объект Расходы будущих периодов и счет 97. Порядок будет таким:
Отразите оплату документом Списание с расчетного счета: Дт 76.09 Кт 51.
Отразите сумму как расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 76.09.
Создайте элемент справочника Расходы будущих периодов с понятным названием, например «Взнос в компенсационный фонд СРО».
Укажите способ списания, период списания, счет затрат и статью затрат.
Ежемесячно выполняйте регламентную операцию закрытия месяца, чтобы 1С списывала часть суммы на расходы.
При ежемесячном списании будет формироваться проводка:
Дт 26 Кт 97 — списана часть расходов будущих периодов по взносу в СРО.
Важно: если в налоговом учете вы признаете взнос единовременно, а в бухгалтерском учете списываете через счет 97, могут возникнуть временные разницы. В этом случае проверьте настройки учета по ПБУ 18/02 и корректность формирования отложенных налоговых активов или обязательств. Если организация не применяет ПБУ 18/02 по законным основаниям, все равно зафиксируйте различие между бухгалтерским и налоговым учетом в учетной политике и регистрах.
Разберем выбор счета, потому что от него зависит корректность бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль.
Счет 20 используйте, если членство в СРО прямо связано с выполнением работ или оказанием услуг по основному производственному направлению. Например, строительная организация учитывает взносы как затраты, связанные с выполнением строительных работ.
Счет 25 используйте, если расход относится к общепроизводственным расходам.
Счет 26 используйте, если взносы относятся к управленческим или общехозяйственным расходам.
Счет 44 используйте, если организация ведет торговую деятельность и расход связан с продажами.
Счет 91.02 используйте осторожно. Он может подойти для расходов, которые не связаны с обычными видами деятельности. Но если членство нужно для основной деятельности, чаще корректнее использовать счета затрат по обычной деятельности.
Счет 97 используйте для равномерного списания существенных разовых платежей, если такой порядок предусмотрен учетной политикой.
Счет 76.09 или другой субсчет счета 76 используйте для расчетов с СРО, если это не обычный поставщик услуг.
Практический совет: для ежемесячных членских взносов чаще всего достаточно проводки Дт 26 Кт 76.09 и оплаты Дт 76.09 Кт 51. Для крупных вступительных или компенсационных взносов рассмотрите счет 97, если хотите распределять расходы в бухгалтерском учете.
Чтобы расход корректно попал в декларацию по налогу на прибыль, настройте статью затрат. В 1С используйте справочник Статьи затрат. Создайте отдельную статью, например «Членские взносы в СРО». Это упростит контроль и позволит быстро собрать аналитику по всем платежам в СРО.
В статье затрат проверьте:
наименование статьи затрат;
вид расхода для налогового учета;
признак принятия к налоговому учету;
отнесение к прямым или косвенным расходам, если в вашей базе используется такая настройка;
счет учета затрат по умолчанию;
подразделение или номенклатурную группу, если это требуется вашей аналитикой.
Для большинства организаций членские взносы в СРО удобно учитывать как косвенные прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Но если учетная политика относит такие платежи к прямым расходам по конкретным объектам или договорам, настройте аналитику более детально.
После отражения операций в 1С не ограничивайтесь просмотром проводок. Проверьте, как суммы попали в налоговые регистры и декларацию по налогу на прибыль.
Разберем контрольный порядок:
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету по счету затрат, например 26, 20 или 97.
Проверьте расчеты с СРО по счету 76.09. После начисления и оплаты не должно оставаться необъяснимых зависших сумм, если взнос полностью начислен и оплачен.
Сформируйте отчет Анализ учета по налогу на прибыль.
Проверьте регистры налогового учета по расходам.
Сформируйте декларацию по налогу на прибыль.
Проверьте, в какой строке приложения к листу 02 отражены расходы. Обычно они попадают в состав косвенных расходов, если настроены как принимаемые расходы по обычной деятельности.
Сравните бухгалтерский и налоговый учет, если по счету 97 применялось разное списание.
Если сумма не попала в налоговые расходы, проверьте статью затрат и реквизиты налогового учета в документе. Частая ошибка — в бухгалтерском учете проводка сформирована, а в налоговом учете расход отмечен как не принимаемый. Еще одна ошибка — платеж завис на счете 76, потому что оплата отражена, а начисление расхода не сделано.
В исходной ситуации указано, что организация ежемесячно отправляет отчисления в несколько фирм. Разберем этот момент отдельно. Если платежи идут в несколько организаций, не называйте их все автоматически взносами в СРО. Проверьте каждого получателя.
Для каждого получателя составьте отдельную проверку:
Это действительно СРО, ассоциация или союз?
Ваша организация является членом именно этой СРО?
Взнос обязателен по документам этой СРО?
Платеж связан с деятельностью организации?
Есть ли документ, устанавливающий размер платежа?
В назначении платежа указан вид взноса и период?
Не является ли платеж оплатой услуг посредника?
Если часть платежей идет не в СРО, а в коммерческие организации, которые помогают сопровождать членство, готовят документы, оказывают консультации или ведут личный кабинет, тогда это уже не членский взнос. По таким платежам нужны обычные закрывающие документы: договор, акт или УПД. Без них расходы по налогу на прибыль принимать рискованно.
Важно: членский взнос в СРО и оплата услуг сопровождающей компании — разные операции. Для взноса в СРО акт обычно не нужен. Для услуг сторонней фирмы акт или УПД нужен.
Рассмотрим распространенную ситуацию: СРО не выдает акт, но присылает счет. Счет сам по себе не подтверждает факт оказания услуги, но для взносов это и не требуется. Счет можно использовать как дополнительное основание для платежа. Основными документами все равно будут членство, положение о взносах и платежка.
В этом случае храните комплект так:
счет на оплату;
положение СРО о взносах;
решение об утверждении размера взносов;
выписку из реестра членов СРО;
платежное поручение;
банковскую выписку;
бухгалтерскую справку.
Если счет не присылают, это не критично. Главное — иметь документ, который устанавливает обязанность платить и размер платежа.
Теперь рассмотрим более рискованный случай. Если членство в СРО не является обязательным для деятельности организации, расходы все равно можно пытаться обосновать, но риск выше. Нужно доказать, что участие в СРО направлено на получение дохода: дает доступ к заказчикам, тендерам, профессиональным стандартам, рынку, реестру исполнителей или повышает доверие контрагентов.
Для добровольного членства подготовьте расширенное обоснование:
служебную записку руководителя подразделения;
приказ руководителя о вступлении в СРО;
экономическое обоснование участия;
перечень договоров, тендеров или проектов, где членство требуется или дает преимущество;
подтверждение фактического использования членства в деятельности;
документы СРО о размере взносов;
платежные документы.
Если экономическую связь доказать невозможно, не включайте такие платежи в налоговые расходы. В бухгалтерском учете их можно отразить как прочие расходы, но в налоговом учете поставить как не принимаемые. В 1С для этого используйте соответствующую настройку статьи затрат или укажите, что расход не принимается для целей налога на прибыль.
В строительных и проектных организациях членство в СРО может быть связано с конкретными работами или объектами. Если учетная политика требует относить такие расходы на конкретные объекты калькулирования, используйте аналитику счета 20 или 25. Например, расходы можно распределять между объектами пропорционально выручке, прямым затратам, сметной стоимости или другому показателю, закрепленному в учетной политике.
Разберем порядок:
Определите, относится ли взнос к деятельности в целом или к конкретному направлению работ.
Если взнос относится ко всей деятельности, используйте счет 26 или распределяемые общепроизводственные расходы.
Если взнос связан с конкретным объектом, используйте счет 20 и соответствующую аналитику.
Если невозможно прямо отнести расход на объект, распределяйте его по правилам учетной политики.
Проверьте, что в 1С заполнены Подразделение, Номенклатурная группа и Статья затрат.
Не оставляйте аналитику пустой. В 1С отсутствие субконто по счетам затрат может привести к ошибкам закрытия месяца, некорректному распределению расходов и неправильному заполнению декларации.
Рассмотрим назначение платежа. Оно помогает подтвердить экономическую суть операции. Если назначение платежа написано общими словами, например «оплата по счету», при проверке будет сложнее доказать, что это именно членский взнос в СРО.
Используйте понятные формулировки:
«Членский взнос в СРО за март 2026 года согласно положению о взносах, без НДС».
«Вступительный взнос в СРО на основании решения о приеме в члены, без НДС».
«Взнос в компенсационный фонд СРО, уровень ответственности 1, без НДС».
«Целевой взнос в СРО согласно решению общего собрания, без НДС».
Если платежное поручение уже отправлено с неудачным назначением, исправить его в банке может быть сложно. В таком случае запросите у СРО письмо-подтверждение, что полученная сумма относится к конкретному виду взноса за конкретный период. Также составьте бухгалтерскую справку и приложите документы СРО.
Иногда СРО не направляет документы каждому участнику отдельно, а публикует положения, решения и размеры взносов на своем сайте. Это допустимая рабочая ситуация, но бухгалтерии нужно обеспечить сохранность доказательств.
Сделайте так:
Скачайте актуальное положение о взносах.
Скачайте решение или протокол, которым утверждены размеры платежей.
Сохраните выписку из реестра членов СРО.
Сохраните файл в бухгалтерском архиве с понятным названием и датой.
При необходимости заверьте копию внутренней отметкой организации.
Приложите эти документы к бухгалтерской справке.
Не ограничивайтесь фразой «документы есть на сайте». На момент налоговой проверки сайт может измениться, документ может быть удален или заменен новой редакцией. Поэтому сохраняйте именно ту редакцию, которая действовала в период начисления взноса.
Рассмотрим ситуацию, когда декларация уже готовится, а расходы по взносам еще не приняты из-за отсутствия документов. Если документы можно собрать до сдачи декларации, включите расходы в текущую декларацию. Если документы появятся позже, действуйте в зависимости от периода и существенности ошибки.
Если документы получены до сдачи декларации, отразите начисление расходов в нужном периоде и проверьте декларацию.
Если документы получены после сдачи декларации, проанализируйте, относится ли ошибка к прошлому периоду.
Если расходы не были учтены и налог был завышен, организация может подать уточненную декларацию, если это целесообразно.
Если сумма несущественная, проверьте возможность отражения в текущем периоде по правилам исправления ошибок и учетной политике.
Если документы так и не получены, не принимайте расходы в налоговом учете.
Важно: не включайте неподтвержденные суммы в декларацию только потому, что деньги фактически ушли с расчетного счета. Факт оплаты подтверждает движение денег, но не всегда подтверждает налоговый расход.
Проанализируем типичные ошибки при учете взносов в СРО.
Ждут акт, хотя акт не нужен. Из-за этого расходы зависают на счете расчетов и не попадают в налоговый учет.
Принимают расходы без документов СРО. Платежка есть, но нет подтверждения членства и обязанности платить взнос.
Смешивают взносы и услуги. Членский взнос отражают как услугу, а оплату консультаций — как взнос. Это создает риск при проверке.
Не проверяют экономическую обоснованность. Особенно рискованно при добровольном членстве.
Не настраивают налоговый учет в 1С. В бухгалтерском учете расход есть, а в декларацию он не попадает.
Оставляют платеж на счете 76 без начисления расхода. В результате оплата есть, но расход не признан.
Не закрепляют порядок списания крупных взносов в учетной политике. Особенно это важно для счета 97 и существенных сумм.
Не сохраняют редакцию положения СРО. При проверке сложно подтвердить размер взноса за прошлый период.
Чтобы избежать этих ошибок, создайте постоянный регламент учета СРО: какие документы запрашиваем, где храним, каким документом отражаем в 1С, на какой счет относим, как проверяем налоговый учет.
Соберем все в один практический алгоритм. Если организация на ОСНО платит членские взносы в СРО и не получает акты, действуйте так:
Проверьте, что платежи действительно идут в СРО, а не в сторонние обслуживающие организации.
Получите или скачайте выписку из реестра членов СРО.
Получите или скачайте положение СРО о взносах.
Получите решение, протокол или иной документ, которым утвержден размер взносов.
Проверьте назначение платежей и банковские выписки.
Составьте бухгалтерскую справку по каждому виду взноса или по каждому периоду.
Для ежемесячных членских взносов начислите расход документом Операция, введенная вручную.
Оплату отразите документом Списание с расчетного счета.
Используйте счет расчетов 76.09 или другой утвержденный субсчет расчетов с СРО.
Счет затрат выберите по назначению: 20, 25, 26 или 44.
Для крупных разовых взносов выберите порядок: единовременное списание или списание через 97.
Настройте статью затрат Членские взносы в СРО как принимаемую в налоговом учете, если расходы соответствуют требованиям НК РФ.
Проверьте попадание сумм в Анализ учета по налогу на прибыль и декларацию.
Храните весь комплект документов вместе с бухгалтерской справкой.
Посмотрим на пример. ООО на ОСНО состоит в строительной СРО. Членство необходимо для выполнения работ по договорам. Положением СРО установлен ежемесячный членский взнос 30 000 руб. СРО не выдает акты и счета-фактуры. Организация перечислила взнос за апрель.
Собираем документы:
выписка из реестра членов СРО;
положение о членских взносах;
решение об утверждении размера взносов;
платежное поручение;
банковская выписка;
бухгалтерская справка.
В 1С отражаем операции:
Дт 26 Кт 76.09 — 30 000 руб. Начислен членский взнос в СРО за апрель.
Дт 76.09 Кт 51 — 30 000 руб. Перечислен членский взнос в СРО.
В налоговом учете сумма принимается как расход, связанный с производством и реализацией, при условии что членство в СРО нужно для деятельности организации и документы подтверждают обязанность платить взнос.
Рассмотрим другой пример. Организация вступила в СРО и перечислила взнос в компенсационный фонд 500 000 руб. Сумма существенная. Учетная политика предусматривает равномерное списание таких расходов в бухгалтерском учете в течение 36 месяцев.
В 1С отражаем:
Дт 76.09 Кт 51 — 500 000 руб. Перечислен взнос в компенсационный фонд СРО.
Дт 97 Кт 76.09 — 500 000 руб. Взнос отражен как расходы будущих периодов.
Далее при закрытии месяца:
Дт 26 Кт 97 — списана ежемесячная часть расходов.
В налоговом учете проверьте выбранный порядок признания. Если налоговый учет отличается от бухгалтерского, настройте временные разницы. Если организация признает расход равномерно и в бухгалтерском, и в налоговом учете, закрепите такой порядок в учетной политике и применяйте его последовательно.
Теперь сформулируем решение именно для вопроса: «ООО на ОСНО ежемесячно перечисляет отчисления в СРО, закрывающие документы не предоставляют, можно ли принять расходы?»
Ответ такой: акты по членским взносам в СРО не обязательны, потому что это не работы и не услуги. Но расходы нельзя принимать совсем без документов. Подтвердите членство в СРО, обязанность платить взносы и размер взносов внутренними документами СРО. Сохраните платежки и банковские выписки. Составьте бухгалтерскую справку. После этого отражайте взносы в налоговом учете как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, если членство в СРО необходимо для деятельности организации.
В 1С используйте документ Списание с расчетного счета для оплаты и документ Операция, введенная вручную для начисления расхода. Для ежемесячных взносов обычно применяйте проводки Дт 26 Кт 76.09 и Дт 76.09 Кт 51. Для крупных вступительных взносов или взносов в компенсационный фонд рассмотрите счет 97 и равномерное списание, если такой порядок установлен учетной политикой.
Подведем итог. Отсутствие акта по членским взносам в СРО — нормальная ситуация. Не требуйте от СРО акт как обязательный закрывающий документ, потому что членский взнос не является оплатой оказанных услуг. Вместо акта подготовьте комплект подтверждающих документов: выписку из реестра членов СРО, положение о взносах, решение об утверждении размера платежей, платежные поручения, банковские выписки и бухгалтерскую справку.
Если членство в СРО необходимо для деятельности организации, расходы можно учитывать при расчете налога на прибыль при соблюдении требований документального подтверждения и экономической обоснованности. Если документов нет совсем или непонятно, за что перечислены деньги, не принимайте расходы в налоговом учете до выяснения обстоятельств. Сначала соберите документы и определите экономическую суть платежа.
Информация носит справочный характер