Проанализируем ситуацию: организация в марте приобрела земельный участок, продавец выставил документ на реализацию, участок был отражен в 1С как объект ОС. В апреле, уже при регистрации права, стоимость сделки увеличилась на 3 млн руб., и продавец прислал корректировочный документ, который назвал корректировочным счетом-фактурой. При попытке внести его в 1С пользователь не находит в разделе ОС и НМА отдельного пункта для корректировки, а в документе Корректировка поступления не видит вида операции Приобретение ОС.
Разберем по шагам, почему так происходит и как правильно отразить операцию. В этой задаче важно не просто найти кнопку в программе, а правильно определить экономический смысл операции: перед нами не обычная корректировка товара и не стандартная корректировка НДС по приобретенным работам или услугам. Перед нами изменение стоимости земельного участка, который уже может быть принят к учету как объект основных средств.
В типовой 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 корректировка поступления основных средств реализована не так удобно, как корректировка товаров, материалов или услуг. Документ Корректировка поступления в основном рассчитан на корректировку документов поступления по товарно-материальным ценностям, работам, услугам и НДС. Для основных средств ситуация сложнее, потому что стоимость ОС участвует не только в расчетах с поставщиком, но и в подсистеме учета ОС: первоначальная стоимость, принятие к учету, параметры амортизации, налоговый учет, регистры сведений по основным средствам.
Именно поэтому пользователь не видит в документе Корректировка поступления отдельного вида операции Приобретение ОС. Это не обязательно ошибка базы. Чаще всего это ограничение типового механизма 1С: программа не всегда позволяет штатно изменить первоначальную стоимость ОС через один документ так же просто, как изменить стоимость товара.
Для земельного участка ситуация имеет дополнительную особенность: земля учитывается как объект основных средств, но обычно не амортизируется. Поэтому при увеличении стоимости участка нам не нужно пересчитывать амортизацию, как это пришлось бы делать по оборудованию, автомобилю, станку или зданию. Но нам все равно нужно увеличить первоначальную стоимость объекта и задолженность перед продавцом.
Рассмотрим подробнее налоговую часть. Реализация земельных участков и долей в них не признается объектом обложения НДС по подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поэтому при продаже именно земельного участка продавец обычно не должен начислять НДС и не должен выставлять счет-фактуру для вычета НДС у покупателя.
Отсюда важный вывод: если покупали только земельный участок, без здания, сооружения или иных объектов, то корректировочный счет-фактура как документ для вычета НДС покупателю, как правило, не нужен. Для покупателя основными документами будут:
договор купли-продажи или дополнительное соглашение к договору об изменении цены;
передаточный акт, корректировочный УПД или иной первичный документ, подтверждающий увеличение стоимости;
документы о государственной регистрации права;
платежные документы на доплату продавцу;
внутренний бухгалтерский документ в 1С, которым увеличивается стоимость земельного участка.
Если продавец прислал документ с названием «корректировочный счет-фактура», разберем его содержание. Посмотрите, выделен ли в нем НДС. Если документ составлен «без НДС», то в учете покупателя он не должен формировать вычет и не должен попадать в книгу покупок. В таком случае используйте его только как подтверждение изменения стоимости, а не как документ НДС.
Если же продавец ошибочно выделил НДС при продаже земельного участка, рассмотрим ситуацию осторожно. Для покупателя вычет по такой операции является рискованным, потому что сама реализация земли не является объектом НДС. Практически безопаснее запросить у продавца исправленные документы без НДС и не отражать такой НДС к вычету. В статье дальше будем исходить из нормального варианта: приобретается именно земельный участок, сумма увеличилась на 3 млн руб., НДС к вычету не заявляется.
Перед тем как делать корректировку, посмотрим, как первоначально отразили покупку земельного участка. От этого зависит дальнейший способ исправления.
В 1С земельный участок могли отразить несколькими способами.
Через специальный вариант поступления земельных участков. В современных релизах 1С:Бухгалтерии 3.0 для земли используется документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Приобретение земельных участков либо команда из раздела ОС и НМА с похожим названием. Такой способ обычно применяется, если участок принимается к учету сразу и без дополнительных расходов. Программа формирует движения по счетам 08.01.2 и 01.08.
Через традиционную схему с накоплением затрат. Сначала затраты собирают на счете 08.01.1 или 08.01, затем отдельным документом Принятие к учету ОС переводят участок на счет 01.08. Такой вариант удобен, если в первоначальную стоимость входят госпошлина, услуги посредников, консультационные услуги, кадастровые работы и другие дополнительные затраты.
Через документ Поступление основных средств. Такой способ иногда используют для быстрого принятия ОС к учету одним документом. Но для последующих корректировок он менее удобен: документ сразу формирует и поступление, и принятие к учету, поэтому простая корректировка поступления не всегда меняет все связанные данные подсистемы ОС.
Через ручную операцию. Такое встречается при переносе данных, при нестандартных ситуациях или после консультаций с программистом. Тогда корректировку тоже придется делать ручной операцией и обязательно проверять оборотно-сальдовую ведомость, карточку ОС и регистры по земельному налогу.
Откройте исходный документ марта и посмотрите его вид операции. Также сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 08.01, 08.01.1, 08.01.2, 01.08 и 60.01. Наша задача — понять, где сейчас находится стоимость участка: еще на счете 08 или уже на счете 01.
Рассмотрим самый простой вариант. Участок был приобретен в марте, но на дату получения корректировочного документа еще не принят к учету как ОС. Стоимость пока числится на счете 08.01, 08.01.1 или 08.01.2. В этом случае корректировка делается проще, потому что первоначальная стоимость еще формируется.
Разберем по шагам:
Откройте исходный документ поступления земельного участка.
Проверьте, какой счет учета указан в документе: 08.01.1, 08.01.2 или другой счет учета вложений во внеоборотные активы.
Если программа позволяет изменить исходный документ без нарушения закрытого периода и без искажения сданной отчетности, аккуратно исправьте сумму поступления на новую договорную стоимость.
Если март уже закрыт или документы сдавались в отчетность, не переписывайте мартовский документ без анализа последствий. В этом случае создайте отдельную операцию датой корректировочного первичного документа или датой дополнительного соглашения.
Сформируйте проводку на сумму увеличения стоимости: Дт 08.01 Кт 60.01 или Дт 08.01.1 Кт 60.01, если первоначальная стоимость формируется через счет с дополнительными расходами.
После этого примите участок к учету документом Принятие к учету ОС, если он еще не принят.
Пример: первоначально участок был отражен за 10 000 000 руб. После регистрации цена увеличилась на 3 000 000 руб. Участок еще числится на счете 08. Тогда дополнительная запись будет такой:
Дт 08.01.1 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
После этого документ Принятие к учету ОС должен принять участок к учету уже по общей стоимости 13 000 000 руб. Если сумма не подтянулась автоматически, используйте команду расчета стоимости в документе принятия к учету и проверьте аналитику по объекту строительства или объекту ОС.
Этот вариант наиболее правильный, если право собственности еще не было отражено как ввод участка в эксплуатацию в 1С. Мы просто увеличиваем капитальные вложения до момента принятия объекта к учету.
Теперь рассмотрим ситуацию, которая ближе к вопросу автора: участок купили в марте, а в апреле при регистрации стоимость увеличилась. Если в марте или апреле участок уже был принят к учету и находится на счете 01.08, то обычная корректировка поступления уже не решит задачу полностью.
В этом случае нам нужно увеличить:
задолженность перед продавцом на 3 000 000 руб.;
первоначальную стоимость земельного участка на счете 01.08;
при необходимости — сведения в подсистеме ОС, чтобы карточка объекта и отчеты по ОС показывали корректную стоимость.
Так как земельный участок не амортизируется, мы не пересчитываем амортизацию и не трогаем счет 02. Это существенное отличие от корректировки стоимости обычного амортизируемого ОС.
Разберем рабочий порядок:
Создайте документ Операция, введенная вручную.
Укажите дату корректировочного первичного документа или дату дополнительного соглашения. Если цена изменилась именно при регистрации права, используйте дату документа, который подтверждает изменение цены.
В табличной части операции сделайте проводку: Дт 01.08 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
В аналитике по дебету укажите тот же объект ОС — земельный участок.
В аналитике по кредиту укажите того же поставщика и тот же договор, по которому возникла доплата.
Проведите документ.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.08 и убедитесь, что стоимость земельного участка увеличилась на 3 000 000 руб.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.01 и убедитесь, что появилась задолженность перед продавцом на сумму доплаты.
Пример проводки для данной ситуации:
Дт 01.08 Кт 60.01 — 3 000 000 руб. Увеличена первоначальная стоимость земельного участка на основании дополнительного соглашения и корректировочного первичного документа.
Если доплата уже перечислена продавцу, затем отразите оплату обычным банковским документом:
Дт 60.01 Кт 51 — 3 000 000 руб. Перечислена доплата продавцу за земельный участок.
После этого задолженность по счету 60 должна закрыться, а стоимость участка на счете 01 должна остаться увеличенной.
Посмотрим на вопрос автора: пользователь пытается зайти через Поступление — Корректировка поступления, но не видит вида операции Приобретение ОС. Это ожидаемо. Для уже принятого к учету основного средства документ Корректировка поступления часто не является полноценным решением, особенно если первоначальное поступление было оформлено специализированным документом по земельному участку или документом быстрого принятия ОС.
В обычных ситуациях по товарам мы можем создать Корректировку поступления, указать строки «до изменения» и «после изменения», зарегистрировать корректировочный счет-фактуру и получить движения по НДС. Но с ОС логика другая. ОС уже находится в подсистеме основных средств, и изменение стоимости должно отразиться не только в расчетах с поставщиком, но и в данных по самому объекту.
Поэтому для земельного участка, принятого к учету, практический рабочий вариант — не искать вид операции Приобретение ОС в корректировке поступления, а отразить увеличение стоимости через Операцию, введенную вручную.
Если в вашей базе все-таки доступно создание Корректировки поступления на основании исходного документа поступления ОС, используйте ее только после проверки движений. В некоторых релизах и сценариях она может помочь с НДС-регистрами, но в рассматриваемой задаче НДС по земле не должен быть ключевым объектом учета. Главное — корректно увеличить стоимость участка на счете 01 и задолженность по счету 60.
Разберем отдельно НДС. Если продавец передал корректировочный счет-фактуру по земельному участку без НДС, покупателю не нужно отражать его в книге покупок для вычета. Никакого дополнительного НДС к вычету не возникает.
Если первоначально в 1С был зарегистрирован Счет-фактура полученный по земельному участку, проверьте, не попал ли он в книгу покупок. Для операции приобретения земли это нежелательно, если в документе нет законного входного НДС. Сформируйте:
Книга покупок за соответствующий квартал;
отчет Декларация по НДС;
оборотно-сальдовую ведомость по счету 19, если в исходном документе случайно был выделен НДС.
Если НДС не выделялся и на счете 19 ничего нет, корректировочный счет-фактуру в 1С можно не регистрировать как НДС-документ. Достаточно хранить его вместе с первичными документами как подтверждение изменения цены, если другого корректировочного первичного документа продавец не дал.
Если НДС был ошибочно выделен и принят к вычету, рассмотрим более осторожный порядок:
Запросите у продавца исправленные документы без НДС.
Сторнируйте ошибочно принятый НДС к вычету, если он был отражен.
Скорректируйте стоимость участка на сумму, которая должна формировать первоначальную стоимость без вычета НДС.
Проверьте книгу покупок и декларацию по НДС.
Если период уже закрыт и отчетность сдана, оцените необходимость уточненной декларации по НДС.
Но если по исходным документам НДС не было и речь идет только об увеличении цены земли на 3 млн руб., то книга покупок здесь не участвует.
Рассмотрим подробнее самый вероятный вариант для современной 1С. В разделе ОС и НМА может быть команда Приобретение земельных участков. Этот механизм предназначен для быстрого отражения покупки земли без дополнительных расходов. При проведении документа программа обычно делает две ключевые записи:
Дт 08.01.2 Кт 60.01 — отражено поступление земельного участка;
Дт 01.08 Кт 08.01.2 — земельный участок принят к учету.
Если после такого документа стоимость увеличилась, мы не можем просто добавить строку в обычную корректировку поступления с видом операции Приобретение ОС, потому что такого вида операции в корректировке может не быть. Поэтому используем ручную операцию:
Откройте раздел Операции.
Выберите Операции, введенные вручную.
Создайте новый документ Операция.
Укажите дату корректировки.
Добавьте проводку Дт 01.08 Кт 60.01.
В сумме укажите 3 000 000 руб..
В субконто счета 01.08 выберите земельный участок.
В субконто счета 60.01 выберите продавца, договор и документ расчетов, если учет расчетов ведется по документам.
В содержании операции напишите: «Увеличение первоначальной стоимости земельного участка на основании дополнительного соглашения и корректировочного документа продавца».
После проведения операции сформируйте ОСВ по счету 01.08. По земельному участку должна отображаться новая стоимость: первоначальная цена плюс 3 млн руб.
Если в вашей базе используются печатные формы и отчеты по ОС, которые берут данные не только из бухгалтерских проводок, но и из регистров сведений ОС, дополнительно проверьте карточку основного средства. Если карточка ОС продолжает показывать старую первоначальную стоимость, потребуется ручная корректировка регистров сведений.
Разберем этот момент отдельно. В 1С данные по основным средствам живут не только на бухгалтерских счетах. Для корректной работы подсистемы ОС программа использует регистры сведений. По обычным ОС это особенно важно, потому что от регистров зависят амортизация, срок полезного использования, способ начисления амортизации, отражение расходов и другие параметры.
Для земельного участка ситуация проще, потому что амортизация не начисляется. Но если нужно, чтобы карточка ОС, инвентарная карточка и специализированные отчеты показывали измененную первоначальную стоимость, одной бухгалтерской проводки может быть недостаточно.
В документе Операция, введенная вручную можно использовать команду Еще — Выбор регистров и добавить необходимые регистры сведений. Для корректировки стоимости ОС обычно анализируют следующие регистры:
Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет);
Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);
События ОС;
Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
Параметры амортизации ОС (налоговый учет).
Для земельного участка регистры амортизации обычно не являются ключевыми, потому что земля не амортизируется. Но регистры первоначальных сведений могут быть важны для аналитики ОС. Поэтому действуйте так:
Сначала сделайте бухгалтерскую проводку Дт 01.08 Кт 60.01.
Сформируйте стандартные бухгалтерские отчеты: ОСВ, карточку счета 01.08, анализ счета 60.01.
Откройте карточку основного средства и отчеты по ОС.
Если везде отображается новая стоимость, дополнительных регистров может не потребоваться.
Если в отчетах ОС осталась старая первоначальная стоимость, добавьте корректировку регистров сведений через Операцию, введенную вручную или обратитесь к специалисту 1С, чтобы не нарушить структуру данных подсистемы ОС.
Перед ручной корректировкой регистров обязательно сделайте копию базы. Ручное изменение регистров ОС влияет на внутренние данные программы, и ошибку в регистрах сложнее найти, чем ошибку в обычной бухгалтерской проводке.
Теперь рассмотрим другой вариант. Допустим, в марте был только акт передачи или предварительное отражение покупки, а право собственности зарегистрировали в апреле. По учетной политике организация признает земельный участок объектом ОС после получения контроля над объектом и выполнения критериев признания ОС. Если на момент изменения цены участок еще не был принят к учету на счет 01.08, правильнее увеличить счет 08, а уже затем принять участок к учету по новой стоимости.
Тогда проводка будет не на счет 01, а на счет 08:
Дт 08.01.1 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
или:
Дт 08.01.2 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
Выбор субсчета зависит от того, как у вас оформлено исходное поступление. Если использовался специальный документ без дополнительных расходов, чаще всего применяется 08.01.2. Если стоимость формировалась через объект строительства и включала дополнительные расходы, чаще применяется 08.01.1.
После увеличения счета 08 примите земельный участок к учету на счет 01.08. Если документ Принятие к учету ОС уже создан, но еще не закрыт период и можно корректно перепровести документы, проверьте расчет первоначальной стоимости. Если период закрыт, лучше не перепроводить старые документы без анализа отчетности.
Разберем важный практический вопрос. Если март уже закрыт, документы сформированы, НДС и бухгалтерская отчетность за квартал подготовлены или сданы, не спешите изменять исходный мартовский документ. Это может изменить обороты прошлого периода, расчеты с поставщиком, данные по ОС и отчетность.
В такой ситуации безопаснее отразить увеличение стоимости отдельным документом в апреле — датой корректировочного первичного документа или датой дополнительного соглашения. Это будет не исправление технической ошибки в мартовском документе, а отражение нового факта хозяйственной жизни: стороны согласовали изменение цены.
Порядок будет таким:
Не меняйте мартовский документ поступления без необходимости.
Создайте в апреле Операцию, введенную вручную.
Если участок уже на счете 01, используйте проводку Дт 01.08 Кт 60.01.
Если участок еще на счете 08, используйте проводку Дт 08.01 Кт 60.01 или соответствующий субсчет 08.01.1/08.01.2.
Проверьте расчеты с продавцом.
Отразите оплату доплаты.
Проверьте, что НДС не попал в книгу покупок.
Такой подход позволяет сохранить историю учета: в марте была первоначальная цена, в апреле появилось документальное основание для увеличения стоимости.
Для земельного участка амортизацию пересчитывать не нужно. Земельные участки не амортизируются, потому что их потребительские свойства не уменьшаются обычным образом с течением времени. Поэтому увеличение стоимости земли не приводит к доначислению амортизации за март или апрель.
Это принципиальное отличие от обычного основного средства. Например, если бы речь шла о станке, автомобиле или оборудовании, после увеличения стоимости пришлось бы проверить:
первоначальную стоимость ОС;
срок полезного использования;
начисленную амортизацию;
расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
необходимость уточнения декларации по налогу на прибыль.
Но по земельному участку счет 02 обычно не используется. Поэтому основная корректировка ограничивается счетами 01.08, 08.01 и 60.01.
Посмотрим еще один важный момент. Увеличение договорной цены покупки земельного участка на 3 млн руб. не означает автоматическое изменение кадастровой стоимости. Земельный налог рассчитывается не от вашей покупной цены, а от кадастровой стоимости участка и параметров регистрации.
Поэтому после отражения доплаты проверьте регистр Регистрация земельных участков, но не меняйте в нем кадастровую стоимость только потому, что изменилась цена покупки. Менять данные для земельного налога нужно только если в выписке ЕГРН или ином официальном документе действительно изменилась кадастровая стоимость, доля владения, дата регистрации, категория земли, ставка, льгота или другой параметр, влияющий на земельный налог.
Разберем правильную логику:
Если изменилась только договорная цена покупки — корректируйте бухгалтерскую стоимость участка на счетах 08 или 01.
Если изменилась кадастровая стоимость по данным ЕГРН — создайте новую запись в регистре Регистрация земельных участков с датой начала применения новой кадастровой стоимости.
Если изменилась дата регистрации права — проверьте дату в регистрационных данных земельного участка.
Если изменилась доля владения — создайте новую регистрационную запись с корректной долей.
Не смешивайте покупную стоимость и кадастровую стоимость. Покупная стоимость нужна для бухгалтерского учета объекта ОС. Кадастровая стоимость нужна для расчета земельного налога.
После увеличения стоимости участка на 3 млн руб. у организации возникает дополнительная задолженность перед продавцом. В 1С она должна отразиться по счету 60.01, если доплата еще не перечислена. Если доплата уже перечислена авансом или одновременно с корректировкой, проверьте счет 60.02 и зачет аванса.
Рассмотрим варианты.
Вариант 1. Доплата еще не перечислена.
Сделайте проводку:
Дт 01.08 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
После оплаты создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику:
Дт 60.01 Кт 51 — 3 000 000 руб.
Вариант 2. Доплата была перечислена заранее.
Сначала в банковской выписке могла появиться проводка:
Дт 60.02 Кт 51 — 3 000 000 руб.
Затем при отражении увеличения стоимости нужно закрыть аванс. В зависимости от настроек расчетов 1С может зачесть аванс автоматически или потребуется документ Корректировка долга. Итоговая логика должна привести к закрытию счета 60.02 и отсутствию необоснованного остатка по счету 60.01.
Вариант 3. Используется учет расчетов по документам.
В ручной операции по кредиту счета 60.01 обязательно заполните документ расчетов. Иначе в оборотно-сальдовой ведомости по поставщику может появиться некорректная аналитика: задолженность будет числиться не по тому документу или без документа расчетов. После оплаты это может помешать автоматическому зачету.
После отражения корректировки не ограничивайтесь проведением документа. Разберем контрольные отчеты, которые нужно сформировать.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.08. Проверьте, что земельный участок отражается по новой стоимости: первоначальная сумма плюс 3 000 000 руб.
Карточка счета 01.08. Проверьте, что увеличение стоимости прошло датой корректировочного документа и с правильным содержанием операции.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.01. Проверьте, что задолженность перед продавцом увеличилась на 3 000 000 руб. или закрылась оплатой.
Карточка расчетов с контрагентом. Проверьте договор и документ расчетов, особенно если в базе включен учет по документам расчетов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19. Убедитесь, что по операции с землей не появился входной НДС, если продажа участка оформлена без НДС.
Книга покупок. Убедитесь, что корректировочный документ по земле не сформировал необоснованный вычет НДС.
Карточка основного средства. Проверьте, видна ли новая стоимость участка в данных ОС. Если нет, оцените необходимость корректировки регистров сведений.
Регистрация земельных участков. Проверьте данные для земельного налога: кадастровую стоимость, дату регистрации, долю владения, категорию земли. Не меняйте кадастровую стоимость без документа из ЕГРН.
Если все отчеты сходятся, корректировка отражена корректно.
Иногда бухгалтеру важно сохранить в 1С реквизиты полученного документа от продавца, даже если он не участвует в НДС. Рассмотрим аккуратный вариант.
Если документ продавца является корректировочным УПД или корректировочным первичным документом без НДС, не пытайтесь обязательно провести его через Счет-фактура полученный. Можно:
приложить файл корректировочного документа к ручной операции через механизм присоединенных файлов;
указать номер и дату документа продавца в комментарии или содержании операции;
создать отдельный элемент в журнале документов, если в вашей базе настроен электронный документооборот;
не формировать движения по книге покупок, если НДС отсутствует.
В содержании ручной операции напишите понятное основание, например:
«Увеличение стоимости земельного участка по доп. соглашению № ___ от __.__.____ и корректировочному УПД № ___ от __.__.____. НДС не предъявляется, реализация земельного участка не является объектом НДС».
Такой текст поможет позже быстро понять, почему стоимость ОС увеличилась и почему нет записи в книге покупок.
Разберем спорную ситуацию. Продавец может работать в своей учетной системе и автоматически формировать корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости реализации. Но покупателю важно не название файла, а содержание операции.
Попросите продавца пояснить:
почему по реализации земельного участка выставлен счет-фактура;
выделен ли в документе НДС;
является ли документ корректировочным УПД, который одновременно содержит первичную часть и счет-фактуру;
есть ли дополнительное соглашение к договору на увеличение цены;
какой документ подтверждает согласование новой цены.
Если документ без НДС и фактически подтверждает только изменение цены, храните его как первичный документ. Если в нем выделен НДС, безопаснее запросить исправление. Для земли корректнее оформить документы без НДС.
Рассмотрим еще один возможный вариант, потому что он часто встречается на практике. Если по договору купили не только земельный участок, но и здание, сооружение, помещение или иной объект недвижимости, НДС может относиться не ко всей сделке, а только к облагаемой части. Земля не облагается НДС, а здание у продавца на ОСНО в общем случае может облагаться НДС, если нет специальных оснований для освобождения.
Тогда нельзя автоматически применять порядок «вся сумма без НДС». Нужно разделить стоимость:
стоимость земельного участка;
стоимость здания или сооружения;
НДС по облагаемой части, если он предъявлен правомерно;
корректировку стоимости земли;
корректировку стоимости здания.
Если корректировка на 3 млн руб. относится только к земле, действуйте по порядку, описанному выше: увеличивайте стоимость земли без НДС. Если корректировка относится к зданию, тогда может понадобиться корректировочный счет-фактура, книга покупок и изменение стоимости амортизируемого ОС. Если корректировка распределяется между землей и зданием, разделите сумму по документам продавца и отразите каждую часть отдельно.
В вопросе автора речь идет именно о земельном участке, поэтому базовое решение — увеличение стоимости земли без отражения НДС к вычету.
Рассмотрим период учета. В примере покупка была в марте, регистрация и увеличение стоимости — в апреле. Это может быть один отчетный год и, возможно, разные кварталы по НДС. Поскольку по земле НДС к вычету нет, главный вопрос — бухгалтерский и налоговый учет стоимости участка.
Если документы на увеличение цены датированы апрелем, отражайте увеличение в апреле. Не нужно механически перепроводить март, если на дату марта у организации еще не было документа, подтверждающего новую цену. Это особенно важно, если мартовский месяц уже закрыт.
Если же выяснилось, что мартовский документ был ошибочным уже на дату его составления, то ситуация меняется: это может быть исправление ошибки. Тогда порядок зависит от существенности ошибки, закрытия периода и учетной политики. Но из описания автора следует, что сумма увеличилась при регистрации в апреле, то есть это больше похоже на изменение условий сделки, а не на техническую ошибку мартовского документа.
Посмотрим, как эта операция влияет на налоговый учет. Земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу в налоговом учете. Их стоимость обычно не списывается через амортизацию. Расходы на приобретение земли могут быть учтены при последующей реализации участка, если выполняются условия налогового учета.
Поэтому увеличение стоимости на 3 млн руб. в налоговом учете не создает текущий расход по налогу на прибыль. Оно увеличивает стоимость имущества, которая будет важна при выбытии участка. В 1С это означает, что по налоговому учету также желательно иметь корректную стоимость объекта, особенно если организация ведет раздельный учет БУ и НУ и в дальнейшем участок может быть продан.
Если в ручной операции доступны суммы БУ и НУ, заполните их одинаково, если нет постоянных или временных разниц:
сумма БУ — 3 000 000 руб.;
сумма НУ — 3 000 000 руб.;
ПР и ВР — 0 руб., если в вашей ситуации нет разниц.
После проведения проверьте отчеты по налоговому учету и, при необходимости, данные по постоянным и временным разницам.
Разберем распространенные ошибки, чтобы не получить расхождения в учете.
Искать вид операции Приобретение ОС в документе Корректировка поступления. В типовой 1С такого варианта может не быть. Это не всегда ошибка релиза, а ограничение механизма корректировки ОС.
Регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок. По земельному участку НДС к вычету обычно не возникает. Если НДС не предъявлен, книге покупок здесь нечего отражать.
Увеличивать кадастровую стоимость вместо покупной. Договорная цена и кадастровая стоимость — разные показатели. Увеличение цены покупки не равно изменению кадастровой стоимости.
Исправлять мартовский документ без анализа закрытого периода. Если новая цена подтверждена апрельским документом, безопаснее отразить ее апрелем.
Использовать счет 91 вместо счета 01 или 08. Если речь идет об увеличении стоимости приобретенного участка, это не прочий расход, а увеличение первоначальной стоимости актива.
Забывать аналитику по ОС. В проводке по счету 01.08 обязательно выберите конкретный земельный участок.
Забывать аналитику по поставщику. В проводке по счету 60.01 укажите контрагента, договор и документ расчетов, если он используется.
Начислять амортизацию по земле. Земельные участки обычно не амортизируются. Поэтому счет 02 по этой корректировке не нужен.
Теперь соберем решение в конкретную инструкцию для ситуации автора.
Откройте исходный мартовский документ покупки земельного участка и определите, каким способом он введен: Приобретение земельных участков, Поступление основных средств, Поступление (акт, накладная, УПД) или ручная операция.
Сформируйте ОСВ по счету 01.08. Если участок уже на счете 01, корректируйте счет 01. Если участок еще на счете 08, корректируйте счет 08.
Проверьте документ продавца. Если это земля, НДС быть не должно. Если НДС выделен, запросите у продавца исправленные документы без НДС.
Не ищите в Корректировке поступления вид операции Приобретение ОС. Для этой задачи он может отсутствовать.
Если участок уже принят к учету, создайте Операцию, введенную вручную датой апрельского корректировочного документа.
Сделайте проводку: Дт 01.08 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
В аналитике счета 01.08 выберите земельный участок.
В аналитике счета 60.01 выберите продавца, договор и документ расчетов.
Если участок еще не принят к учету, вместо счета 01.08 используйте счет 08.01.1 или 08.01.2, а затем примите участок к учету по увеличенной стоимости.
Не регистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге покупок, если НДС по земле отсутствует.
Отразите оплату доплаты документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
Проверьте ОСВ по счету 01.08, ОСВ по счету 60.01, счет 19, книгу покупок и карточку ОС.
Если карточка ОС не показывает новую стоимость, рассмотрите ручную корректировку регистров сведений ОС через Операцию, введенную вручную после создания копии базы.
Если сформулировать кратко, но по существу, то решение такое: корректировочную счет-фактуру по земельному участку не нужно пытаться проводить как обычную корректировку поступления ОС через НДС-механизм. По земле НДС обычно отсутствует, а изменение цены отражается как увеличение первоначальной стоимости земельного участка и задолженности перед продавцом.
Если участок уже принят к учету, используйте:
Дт 01.08 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
Если участок еще находится на счете 08, используйте:
Дт 08.01.1 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
или:
Дт 08.01.2 Кт 60.01 — 3 000 000 руб.
После этого проверьте, чтобы сумма не попала в книгу покупок как НДС, чтобы расчеты с продавцом закрылись после оплаты, а стоимость земельного участка в учете стала равна новой договорной стоимости.
Рассмотрим итоговую логику еще раз. Причина проблемы не в том, что пользователь плохо ищет пункт меню. В типовой 1С действительно может не быть отдельной команды «корректировка приобретения ОС» в привычном виде. Для земельного участка правильнее идти от учета актива, а не от счета-фактуры.
Сначала подтвердите, что корректировочный документ продавца относится именно к изменению цены земли. Затем проверьте отсутствие НДС. После этого увеличьте стоимость участка ручной операцией на 3 млн руб. Если объект уже на счете 01.08, увеличивайте счет 01.08. Если объект еще на счете 08, увеличивайте счет 08.01.1 или 08.01.2. Книгу покупок не трогайте, если НДС отсутствует. Амортизацию не пересчитывайте, потому что земельный участок не амортизируется.
Такой порядок позволит корректно отразить увеличение стоимости в бухгалтерском учете, сохранить расчеты с продавцом и не создавать лишних движений по НДС.
Информация носит справочный характер