Рассмотрим ситуацию подробно. Организация производит и реализует детские площадки. Для производства закупаются материалы, они поступают на один склад, затем перемещаются на другой склад для комплектации, сборки или подготовки заказа. В конце 2024 года материалы были оплачены поставщику авансом или были оплачены и приняты к учету, после чего их стоимость попала в расходы по УСН. В 2025 году прошла реализация готового изделия, и программа снова списала стоимость тех же позиций в расходы. В результате одна и та же «качель» или комплектующая оказалась учтена в расходах дважды, а по учету появилась отрицательная или некорректная сумма.
Разберем по шагам, как определить причину ошибки и что исправлять: 2024 год или 2025 год. Главный вопрос здесь не в самом перемещении между складами, а в том, как именно классифицирована номенклатура для целей УСН: это материалы для производства или товары для перепродажи.
Проанализируем ситуацию с точки зрения налогового учета УСН «доходы минус расходы». Для разных видов запасов действуют разные правила признания расходов.
Если организация покупает материалы, детали, комплектующие, сырье, крепеж, элементы конструкции и использует их для изготовления собственной продукции, такие расходы относятся к материальным расходам. Например, организация покупает цепи, крепления, сиденья, стойки, балки, фанеру, пластиковые элементы, металлические заготовки, лакокрасочные материалы, а затем из них собирает детскую площадку или ее часть. В этом случае мы рассматриваем не перепродажу готового товара, а производство продукции.
Если организация покупает готовую качель, готовую горку, готовый игровой модуль или иной законченный объект и продает его покупателю в неизменном виде, это уже товар для перепродажи. Даже если этот объект входит в состав общего заказа «детская площадка», но по существу организация просто купила готовый элемент и передала его покупателю без переработки, для УСН это может быть именно товар для дальнейшей реализации.
Если организация покупает готовый элемент, но существенно дорабатывает его, встраивает в собственное изделие, комплектует с другими материалами, меняет потребительские свойства или использует как компонент производимой продукции, нужно отдельно оценить хозяйственную операцию. В такой ситуации важно посмотреть первичные документы, учетную политику, карточку номенклатуры, счет учета, способ списания и фактическое содержание операции.
Вывод сделаем такой: если это именно материалы для изготовления продукции, расход не должен повторно признаваться при реализации готовой продукции в 2025 году. Если же это покупной товар для перепродажи, то расход должен признаваться только при реализации товара покупателю, а значит преждевременное признание расхода в 2024 году было ошибочным.
Рассмотрим подробнее вариант, который наиболее похож на описанную ситуацию: компания производит детские площадки, а закупленные позиции являются материалами, деталями или комплектующими для изготовления готовой продукции.
Для УСН материальные расходы признаются после выполнения условий признания расхода. Обычно для материалов нужны два ключевых условия: материалы должны быть приняты к учету и оплачены поставщику. При этом для УСН не требуется ждать реализации готовой продукции покупателю, чтобы признать стоимость материалов в расходах. Также не требуется ждать фактического списания этих материалов в производство, если условия принятия к расходам уже выполнены.
Именно поэтому, если материалы были оплачены и приняты к учету в 2024 году, их стоимость могла правомерно попасть в расходы УСН за 2024 год. Тогда в 2025 году при реализации готовой продукции повторно учитывать эту же стоимость в налоговых расходах нельзя.
Разберем по шагам, что нужно сделать в 1С.
Откройте документы поступления материалов за 2024 год. Обычно это документ Поступление (акты, накладные, УПД). Проверьте, что номенклатура отражена как материалы, а не как товары для перепродажи. Обратите внимание на счет учета: для материалов обычно используется счет 10, для товаров — счет 41, для готовой продукции — счет 43.
Проверьте документ оплаты поставщику. Это может быть Списание с расчетного счета, Выдача наличных или иной документ оплаты. Убедитесь, что оплата действительно относится к этим материалам и что аванс был корректно зачтен.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за 2024 год и найдите строку, по которой материалы попали в расходы. Если материалы были приняты и оплачены в 2024 году, такая запись обычно является корректной.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за 2025 год и найдите повторную запись по тем же материалам, той же партии, той же номенклатуре, тому же документу поступления или той же стоимости. Именно эту запись нужно анализировать как потенциально ошибочную.
Откройте движения документа реализации 2025 года. Обычно это документ Реализация (акты, накладные, УПД). Посмотрите, какие движения он сформировал по регистрам УСН. Нас интересует регистр Расходы при УСН и записи, которые попали в КУДиР.
Проверьте, не была ли номенклатура ошибочно заведена как товар. Если в карточке номенклатуры, счетах учета или документах поступления использовался счет 41, программа могла вести позицию как товар для перепродажи и списать ее при реализации. Для производственных материалов такая логика неправильна.
Исправьте учет 2025 года так, чтобы повторная сумма не уменьшала налоговую базу по УСН. Для этого используйте корректировку документа, изменение способа учета, сторнировочную операцию или ручную корректировку регистра, в зависимости от причины ошибки.
Главная идея: не трогайте 2024 год, если в нем материалы были признаны в расходах правильно. Исправляйте 2025 год, потому что именно в 2025 году произошло повторное признание одного и того же расхода.
Посмотрим на пример. Организация в декабре 2024 года купила и оплатила комплектующие для производства качелей. Комплектующие поступили на склад, были оприходованы как материалы на счет 10. В налоговом учете УСН стоимость материалов попала в расходы после выполнения условий: поступление плюс оплата.
В январе 2025 года из этих материалов изготовили готовую продукцию. В бухгалтерском учете материалы могли быть списаны в производство документом Требование-накладная или Расход материалов. Затем готовую продукцию реализовали покупателю документом Реализация (акты, накладные, УПД).
В бухгалтерском учете при производстве и реализации будут свои проводки: списание материалов на производство, выпуск готовой продукции, списание себестоимости продаж. Но для налогового учета УСН это не означает, что стоимость тех же материалов можно снова включить в расходы. При УСН материальный расход уже был признан ранее, поэтому повторное попадание в КУДиР при реализации — это ошибка налогового учета.
Разберем логику на простом числовом примере.
В декабре 2024 года организация купила материалы на сумму 120 000 руб.
Материалы поступили и были оплачены поставщику.
В 2024 году в КУДиР попал расход 120 000 руб.
В феврале 2025 года из этих материалов изготовили и продали детскую площадку.
Если в 2025 году в КУДиР снова попала сумма 120 000 руб. по тем же материалам, налоговые расходы завышены на 120 000 руб.
В этом примере корректное решение — убрать повторный расход из 2025 года. Уточнять 2024 год не требуется, если в 2024 году материалы действительно были получены и оплачены.
Теперь разберем практическую проверку в 1С. Начните не с ручной корректировки, а с диагностики. Нам нужно выяснить причину: программа ошибочно считает материалы товарами, некорректно настроены счета учета, нарушена последовательность документов, есть ручные движения или дубли в регистрах.
Сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН за 2024 год. Найдите расход по спорной номенклатуре. Проверьте дату, документ, контрагента, сумму и содержание операции.
Сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН за 2025 год. Найдите вторую запись по той же номенклатуре или той же партии. Сравните документ-основание с записью 2024 года.
Откройте Универсальный отчет и проанализируйте регистр накопления Расходы при УСН. Этот регистр показывает, какие условия признания расходов программа видит выполненными и каким документом сформировано движение.
Проверьте движения документов Поступление (акты, накладные, УПД), Списание с расчетного счета, Требование-накладная, Расход материалов, Отчет производства за смену и Реализация (акты, накладные, УПД). Важно понять, какой именно документ сформировал повторную запись в КУДиР.
Проверьте карточку номенклатуры. Если позиция заведена как товар, а используется как материал, программа может применять неверную механику признания расходов. Исправьте не только документ, но и саму логику учета номенклатуры.
Проверьте счета учета номенклатуры. Для материалов обычно используйте счет 10, для товаров — счет 41, для готовой продукции — счет 43. Ошибочный счет учета часто приводит к тому, что программа неверно определяет момент признания расхода при УСН.
Проверьте учетную политику: раздел Главное, далее Налоги и отчеты, вкладка УСН, настройки Порядок признания расходов. Важно, чтобы для материальных расходов и товаров для перепродажи условия признания были настроены корректно.
Выполните перепроведение документов за проверяемый период. Иногда повторные или некорректные движения появляются из-за нарушения последовательности проведения, особенно если задним числом менялись поступления, оплаты, перемещения, требования-накладные или реализации.
Не начинайте с ручного удаления движений. Сначала выясните, почему программа сформировала повторный расход. Если причина останется в документах или настройках, ошибка может появиться снова после перепроведения, закрытия месяца или обновления базы. Для регулярного выполнения таких регламентных задач используется автоматическое обновление и обслуживание базы.
Рассмотрим подробнее варианты исправления. Выберите тот, который соответствует причине ошибки.
Вариант 1. Исправьте счет учета и вид номенклатуры. Если спорная позиция является материалом, но в поступлении она отражена как товар на счете 41, исправьте документ поступления, счет учета и аналитику. После этого перепроведите связанные документы: оплату, перемещение, списание в производство, выпуск, реализацию и закрытие месяца. Затем заново сформируйте КУДиР.
Вариант 2. Исправьте документ реализации. Если при реализации готовой продукции в документ попала не готовая продукция, а исходный материал или товар, проверьте табличную часть реализации. Возможно, вместо продажи готовой продукции со счета 43 была ошибочно реализована номенклатура со счета 10 или 41. В таком случае нужно корректно оформить выпуск готовой продукции и реализацию именно готовой продукции.
Вариант 3. Исправьте производственную цепочку. Если организация производит детские площадки, проверьте документы Расход материалов, Требование-накладная, Отчет производства за смену, Выпуск продукции. Материалы должны списываться в производство, а покупателю должна реализовываться готовая продукция или выполненная работа, в зависимости от договорной схемы. Если вместо этого материалы напрямую продаются покупателю, 1С может признать их как товары или реализованные запасы.
Вариант 4. Используйте документ Операция для корректировки регистра. Если документы оформлены правильно, но в регистре Расходы при УСН осталась ошибочная запись, можно выполнить ручную корректировку. Для этого примените документ Операция, выберите нужный регистр через команду выбора регистров и внесите корректирующее движение по регистру Расходы при УСН. Делайте это только после резервной копии базы и после понимания, какую именно запись нужно убрать или сторнировать.
Вариант 5. Используйте Запись книги учета доходов и расходов УСН, если в вашей конфигурации это предусмотрено. Такой документ может применяться для ручного отражения или корректировки записей КУДиР. Но используйте его аккуратно: он исправляет результат в налоговом регистре, но не всегда устраняет первопричину ошибки в документах учета.
После исправления обязательно снова сформируйте КУДиР за 2025 год и сравните результат с исходным вариантом. Повторная сумма по материалам должна исчезнуть из расходов 2025 года.
Теперь рассмотрим другой вариант. Предположим, организация купила готовую качель, не использовала ее как материал, не перерабатывала, не включала в производственный процесс, а просто продала покупателю как готовый элемент детской площадки. В этом случае перед нами товар для перепродажи.
Для товаров для перепродажи при УСН действует особое правило: стоимость товара признается в расходах не просто после оплаты поставщику, а по мере реализации покупателю. То есть должны быть выполнены условия: товар получен, товар оплачен поставщику, товар реализован покупателю.
Разберем пример.
В декабре 2024 года организация оплатила поставщику готовую качель.
Качель была предназначена для дальнейшей продажи покупателю.
Покупателю качель была реализована только в январе 2025 года.
В этом случае расход по товару для перепродажи должен быть признан в 2025 году, а не в 2024 году.
Если такая покупная качель попала в расходы УСН в 2024 году только на основании оплаты или поступления, то расход был признан преждевременно. Тогда корректным решением будет исправление 2024 года.
Важный момент: нежелание «лезть в 2024 год» понятно, особенно если период уже закрыт, отчетность сдана, налог рассчитан. Но если ошибка именно в 2024 году и она занизила налоговую базу, безопасный вариант — исправить прошлый период. В противном случае в учете останется неправомерный расход.
Разберем по шагам порядок действий, если выяснили, что спорная позиция — не материал, а товар для перепродажи.
Проверьте документ поступления. Товар для перепродажи обычно учитывается на счете 41. Если он ошибочно был отражен как материал на счете 10, исправьте счет учета и аналитику.
Проверьте оплату поставщику. Оплата сама по себе не дает права признать товар для перепродажи в расходах УСН, если товар еще не реализован покупателю.
Проверьте КУДиР за 2024 год. Найдите строку, где стоимость товара попала в расходы до реализации. Эту строку нужно исключить или сторнировать.
Проверьте реализацию 2025 года. Когда товар фактически реализован покупателю, его стоимость должна попасть в расходы 2025 года при выполнении всех условий признания.
Перепроведите документы после исправлений и заново сформируйте КУДиР за 2024 и 2025 годы.
Если из-за ошибки был занижен налог за 2024 год, подготовьте корректировку налогового учета, доплатите налог и пени при необходимости, затем подайте уточненную декларацию, если это требуется по правилам исправления ошибки.
В этом варианте нельзя просто убрать расход из 2025 года, потому что в 2025 году как раз наступил правильный момент признания расхода. Ошибка находится в 2024 году, где товар был учтен слишком рано.
Отдельно проанализируем аванс. В вопросе указано, что материалы были оплачены авансом поставщику в конце 2024 года. Здесь нужно быть особенно внимательными.
Сам по себе аванс поставщику не является расходом УСН. Расход возникает не потому, что деньги ушли поставщику, а потому что выполнены условия признания расхода. Для материалов важно, чтобы они были получены и оплачены. Для товаров для перепродажи дополнительно важна реализация покупателю.
Разберем три ситуации.
Аванс перечислен в декабре 2024 года, материалы поступили в декабре 2024 года. Если это материалы для производства, расход может быть признан в 2024 году. Если в 2025 году он повторился, исправляем 2025 год.
Аванс перечислен в декабре 2024 года, материалы поступили только в январе 2025 года. В этом случае одного аванса в 2024 году недостаточно. Если расход попал в КУДиР 2024 года только по предоплате, нужно проверить корректность такого отражения. Обычно расход следует признавать не раньше получения материалов. Тогда может потребоваться исправление 2024 года.
Аванс перечислен в декабре 2024 года за товар для перепродажи, а реализация прошла в 2025 году. Расход по товару для перепродажи должен признаваться в 2025 году по мере реализации, если товар получен и оплачен. Если он попал в 2024 год, исправляем 2024 год.
Поэтому в вашей ситуации сначала выясним не только вид номенклатуры, но и даты трех событий: дата оплаты поставщику, дата поступления материалов или товара, дата реализации покупателю.
Используйте простое правило диагностики. Составьте по спорной позиции таблицу событий: поступление, оплата, списание в производство, выпуск продукции, реализация покупателю, попадание в КУДиР. Эту последовательность действий по проверке информации обеспечивает роботизация повторяющихся операций по проверке данных.
Если позиция является материалом, поступила и была оплачена в 2024 году, а в КУДиР попала в 2024 году, это нормально. Повторное попадание в 2025 году — ошибка 2025 года.
Если позиция является материалом, была только оплачена авансом в 2024 году, но поступила в 2025 году, проверьте, не было ли преждевременного расхода в 2024 году. Возможно, исправлять придется 2024 год.
Если позиция является товаром для перепродажи, а реализация прошла в 2025 году, расход должен быть в 2025 году. Если он уже был в 2024 году, ошибка находится в 2024 году.
Если позиция ошибочно заведена одновременно и как материал, и как товар, разберите номенклатурные карточки, счета учета и партии. Часто двойное списание возникает не из-за налогового правила, а из-за дублирования номенклатуры или неправильного движения между счетами.
Практический вывод: нельзя принять решение только по факту реализации в 2025 году. Для материалов дата реализации не является основным условием признания расхода УСН. Для товаров для перепродажи — является.
Теперь посмотрим, как организовать учет в 1С, чтобы в будущем материалы и товары не путались.
Разделите номенклатурные группы и виды номенклатуры. Для производственных компонентов используйте отдельную группу, например «Материалы для производства». Для покупных элементов, продаваемых без переработки, используйте группу «Товары для перепродажи». Для готовых детских площадок и комплектов используйте группу «Готовая продукция».
Проверьте счета учета номенклатуры. Материалы отражайте на счете 10, товары для перепродажи — на счете 41, готовую продукцию — на счете 43. Не смешивайте эти счета в одной и той же хозяйственной схеме без необходимости.
Оформляйте перемещение между складами именно как перемещение, а не как списание или реализацию. Для этого используйте документ Перемещение товаров или аналогичный документ вашей конфигурации. Перемещение между складами само по себе не должно создавать новый расход УСН.
Для передачи материалов в производство используйте производственные документы. Это может быть Требование-накладная, Расход материалов, Отчет производства за смену или другой документ, предусмотренный вашей конфигурацией. Не оформляйте передачу материалов в производство как продажу или как списание товара для перепродажи.
Реализуйте покупателю правильный объект учета. Если покупателю продается готовая детская площадка, в реализации должна быть готовая продукция, работа, услуга или комплект, а не исходные материалы, которые уже были учтены в расходах.
Регулярно проверяйте регистр Расходы при УСН. Этот регистр помогает увидеть, какие расходы программа считает признанными, какие еще ждут оплаты, поступления или реализации, и каким документом сформировано движение.
Перед закрытием года формируйте КУДиР и анализируйте крупные суммы. Особенно проверяйте декабрьские авансы, поступления на границе года, реализации января и перемещения между складами.
Рассмотрим практический вопрос: можно ли не исправлять 2024 год? Ответ зависит от того, где возникла ошибка.
Если в 2024 году материалы были признаны правомерно, открывать 2024 год не нужно. Исправляйте 2025 год, потому что именно там возникло повторное списание. Это самый удобный и логичный вариант для производственной ситуации.
Если же в 2024 году был ошибочно признан расход по товару для перепродажи или по авансу без поступления, то оставлять 2024 год без исправлений рискованно. В таком случае налоговая база прошлого года могла быть занижена. Исправление только 2025 года приведет к тому, что расход окажется признан не в том налоговом периоде.
Разберем это на сравнении.
Материалы поступили и оплачены в 2024 году. Расход 2024 года корректен. Повторный расход 2025 года убираем. 2024 год не трогаем.
Товар для перепродажи оплачен в 2024 году, продан в 2025 году. Расход 2024 года некорректен. Расход 2025 года корректен. Исправляем 2024 год.
Материалы оплачены авансом в 2024 году, но поступили в 2025 году. Нужно проверить, почему они попали в расходы 2024 года. Если только по авансу, расход мог быть преждевременным. Возможно, исправляем 2024 год.
Не ориентируйтесь только на удобство закрытого периода. Ориентируйтесь на налоговую природу расхода. Если ошибка влияет на налоговую базу прошлого года, правильнее исправить прошлый год.
Посмотрим, какие инструменты 1С помогут быстро найти проблему.
Книга учета доходов и расходов УСН — основной отчет для проверки того, какие суммы фактически попали в налоговые расходы.
Универсальный отчет по регистру Расходы при УСН — удобный способ увидеть движения, статусы расходов и документы-регистраторы.
Анализ учета по УСН или Расходы УСН, если такой отчет есть в вашей версии программы, — используйте для расшифровки признанных и непризнанных расходов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 — используйте для проверки материалов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 — используйте для проверки товаров для перепродажи.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 — используйте для проверки готовой продукции.
Анализ субконто по номенклатуре, складам и партиям — используйте, чтобы понять, откуда появилась отрицательная сумма или повторное списание.
При проверке обращайте внимание не только на сумму, но и на документ-регистратор. Если одна и та же сумма попала в КУДиР в 2024 году документом оплаты или поступления, а в 2025 году документом реализации, значит программа воспринимает операцию по-разному на разных этапах учета. Это признак ошибки в классификации номенклатуры, счетах учета или движениях регистра.
Если после двойного списания конкретная качель, комплектующая или партия ушла в минус, разберем возможные причины.
Реализовали больше, чем было на остатке. Проверьте остатки по складам. Возможно, поступление было на один склад, реализация — с другого, а перемещение оформлено некорректно или не проведено.
Перемещение между складами оформлено неверной датой. Если реализация проведена раньше перемещения, программа может списать несуществующий остаток. Проверьте хронологию документов.
Одна и та же позиция заведена разными карточками номенклатуры. Например, поступление оформлено как «Качель детская», перемещение как «Качели детские», а реализация как «Качель». Для человека это одно и то же, для 1С — разные элементы справочника.
Используются разные характеристики, серии или склады. Остаток может быть на одной характеристике, а реализация — по другой. Проверьте аналитику.
Материал ошибочно реализован как товар. Если материал должен был списаться в производство, а его продали напрямую, программа может сформировать некорректную себестоимость и неправильные движения по УСН.
Чтобы исправить минус, восстановите правильную цепочку движения запасов: поступление, перемещение, списание в производство, выпуск готовой продукции, реализация. После этого перепроведите документы в хронологическом порядке.
Соберем решение в один практический алгоритм. Начнем с варианта, который вероятнее всего подходит производителю детских площадок.
Откройте спорную номенклатуру и определите ее экономическую сущность. Если это деталь, комплектующая или материал для изготовления площадки, рассматривайте ее как материал. Если это готовая качель, купленная и проданная без переработки, рассматривайте ее как товар для перепродажи.
Проверьте даты: когда была оплата поставщику, когда было поступление, когда было перемещение между складами, когда было списание в производство, когда была реализация покупателю.
Сформируйте КУДиР за 2024 и 2025 годы. Найдите обе записи расхода и сравните документы-регистраторы.
Если расход 2024 года относится к материалам, которые были получены и оплачены, оставьте 2024 год без изменений.
Если в 2025 году эта же сумма попала повторно при реализации, исправьте 2025 год: документ реализации, счет учета, номенклатуру, производственную цепочку или регистр Расходы при УСН.
Если выяснилось, что в 2024 году расход был признан только по авансу, а материалы поступили в 2025 году, проверьте необходимость исправления 2024 года.
Если выяснилось, что это товар для перепродажи, а реализация была в 2025 году, исправьте 2024 год, потому что расход должен признаваться при реализации товара. Для автоматического ввода данных при торговле через маркетплейсы применяется загрузка отчётов о продажах в 1С из Excel.
После исправлений перепроведите документы, выполните закрытие месяца, сформируйте КУДиР повторно и убедитесь, что расход отражен один раз и в правильном периоде.
Проанализируем итог. В описанной ситуации ответ зависит от того, что именно было списано.
Если это материалы для производства детских площадок, которые были получены и оплачены в 2024 году, то расходы по УСН были правомерно признаны в 2024 году. Реализация готовой продукции в 2025 году не должна повторно включать эти же материалы в расходы УСН. В этом случае исправляйте 2025 год: найдите повторную запись в КУДиР, проверьте регистр Расходы при УСН, документы реализации, счета учета и производственную цепочку.
Если это готовая качель или иной готовый элемент, купленный для перепродажи, то расход должен признаваться по мере реализации покупателю. Если реализация прошла в 2025 году, а расход попал в 2024 году, значит ошибочным является 2024 год. В этом случае нужно убрать преждевременный расход из 2024 года и оставить признание расхода в 2025 году при реализации.
Если в 2024 году был только аванс поставщику, а материалы или товары фактически поступили в 2025 году, дополнительно проверьте правомерность расхода 2024 года. Аванс сам по себе не должен автоматически уменьшать налоговую базу по УСН.
Таким образом, сначала выясним причину и классификацию номенклатуры, затем выберем период исправления. Для производственных материалов чаще всего корректируем 2025 год и убираем повторное списание. Для товаров для перепродажи или авансов без поступления чаще всего приходится исправлять 2024 год.
Информация носит справочный характер