Рассмотрим ситуацию подробно и разберем, почему в Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 может не отображаться привычная ежемесячная уплата НДФЛ проводкой напрямую на расчетный счет. Организация работает на УСН с НДС, ведет учет сотрудников в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, начисляет зарплату и ожидает увидеть в ОСВ по счету 68.01 помесячную уплату НДФЛ. Но в отчете такой картины нет, из-за чего возникает сомнение: правильно ли программа формирует учет?
Главная причина в том, что после перехода на ЕНС уплата НДФЛ не должна отражаться напрямую по счету 68.01 как Дт 68.01 Кт 51. Денежные средства перечисляются на единый налоговый счет, поэтому платеж в бюджет отражается через счет 68.90. А счет 68.01 используется для учета НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом. Поэтому в ОСВ по счету 68.01 мы должны искать не оплату в бюджет, а перенос удержанного НДФЛ на ЕНС проводкой Дт 68.01 Кт 68.90.
Сначала разберем принцип. До внедрения ЕНС бухгалтеры часто ожидали видеть уплату налога непосредственно на налоговом счете. Например, удержали НДФЛ, затем перечислили его в бюджет, и в учете хотелось увидеть закрытие задолженности перед бюджетом через расчетный счет. После перехода на единый налоговый платеж логика изменилась.
Теперь в 1С участвуют два смысловых блока:
Счет 68.01 — отражает НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом. Здесь мы видим возникновение обязанности по НДФЛ и ее перенос на ЕНС.
Счет 68.90 — отражает расчеты по единому налоговому счету. Именно через него проходит перечисление денег на ЕНС и погашение совокупной налоговой обязанности.
Поэтому, когда организация перечисляет единый налоговый платеж в бюджет, программа формирует не проводку Дт 68.01 Кт 51, а проводку:
Дт 68.90 Кт 51 — перечислены денежные средства на ЕНС.
А перенос удержанного НДФЛ на ЕНС отражается другой проводкой:
Дт 68.01 Кт 68.90 — сумма удержанного НДФЛ перенесена в состав совокупной обязанности на ЕНС.
Именно поэтому отсутствие помесячных платежей по кредиту счета 51 в ОСВ по счету 68.01 само по себе не является ошибкой. Чтобы увидеть фактическое перечисление денег в бюджет, формируйте ОСВ или анализ счета по 68.90, а не только по 68.01.
Разберем типовую цепочку проводок. В зависимости от настроек и способа ведения зарплаты состав документов может отличаться, но общая логика такая.
При начислении зарплаты программа отражает начисления сотрудникам и НДФЛ:
Дт 20, 26, 44 и другие счета затрат Кт 70 — начислена зарплата.
Дт 70 Кт 68.01 — отражен НДФЛ с доходов сотрудников.
При выплате зарплаты через банк или кассу программа переносит удержанный НДФЛ на ЕНС:
Дт 68.01 Кт 68.90 — удержанный НДФЛ перенесен на единый налоговый счет.
При перечислении единого налогового платежа в бюджет программа отражает движение денег:
Дт 68.90 Кт 51 — перечислены деньги на ЕНС.
Обратите внимание: проводка Дт 68.90 Кт 51 не попадает в ОСВ по счету 68.01, потому что она вообще не затрагивает счет 68.01. Поэтому по одному отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 нельзя сделать вывод, что НДФЛ не уплачен.
Посмотрим на проблему глазами бухгалтера. Вы формируете ОСВ по счету 68.01 и ожидаете увидеть, что ежемесячно НДФЛ закрывается оплатой. Но вместо понятной картины «начислили — уплатили» видите только обороты по начислению и переносу. Это нормально, потому что после ЕНС реальная уплата денег ушла на счет 68.90.
В ОСВ по счету 68.01 мы анализируем:
Сколько НДФЛ начислено или удержано с доходов сотрудников.
Какая сумма НДФЛ перенесена на ЕНС проводкой Дт 68.01 Кт 68.90.
Есть ли остаток по НДФЛ, который еще не перенесен на ЕНС.
Нет ли зависших сумм по старым субсчетам или некорректной аналитике.
А в ОСВ по счету 68.90 мы анализируем:
Сколько налоговых обязательств перенесено на ЕНС.
Сколько денег перечислено единым налоговым платежом.
Как формируется сальдо расчетов по ЕНС.
Есть ли расхождения между данными 1С и личным кабинетом ФНС.
Поэтому при проверке НДФЛ всегда формируйте два отчета: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 и Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90. Первый покажет налог как обязательство налогового агента, второй — расчеты через единый налоговый счет.
Теперь выясним главный практический вопрос: каким документом в 1С формируется проводка Дт 68.01 Кт 68.90.
Ответ зависит от того, где ведется зарплата.
Если зарплата ведется непосредственно в 1С:Бухгалтерии, проводку Дт 68.01 Кт 68.90 обычно формирует документ выплаты зарплаты. Это может быть Списание с расчетного счета, если зарплата выплачивается через банк, или Выдача наличных, если зарплата выплачивается из кассы.
Если зарплата ведется в 1С:ЗУП и затем загружается в Бухгалтерию, проводку Дт 68.01 Кт 68.90 может формировать документ Сведения об удержанном НДФЛ, который передается из ЗУП или создается по данным обмена.
В рассматриваемой ситуации пользователь работает в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и, судя по обсуждению, ведет зарплату в самой Бухгалтерии. Поэтому документ Сведения об удержанном НДФЛ искать не нужно. Если зарплата ведется в Бухгалтерии, проводку переноса НДФЛ на ЕНС нужно проверять в документе выплаты зарплаты.
Именно это и является ключевым решением проблемы: откройте банковскую выписку на выплату зарплаты, нажмите просмотр проводок и проверьте наличие проводки Дт 68.01 Кт 68.90.
Разберем по шагам проверку, если зарплата перечисляется сотрудникам на банковские карты.
Откройте раздел Банк и касса.
Перейдите в Банковские выписки.
Найдите документ Списание с расчетного счета, которым отражена выплата зарплаты.
Проверьте вид операции. Обычно для зарплаты используется операция, связанная с перечислением заработной платы по ведомости или выплатой сотрудникам.
Откройте документ и нажмите Дт/Кт.
Проверьте, есть ли проводка Дт 68.01 Кт 68.90.
Проверьте дату проводки. Она может соответствовать сроку уплаты НДФЛ, а не просто дате документа.
Сравните сумму проводки с удержанным НДФЛ по ведомости на выплату.
Если проводка есть, то ОСВ по счету 68.01 формируется правильно. Просто уплата денег отражена не в этом отчете, а по счету 68.90.
Если проводки нет, разберем возможные причины ниже.
Если зарплата выплачивается наличными, проверка похожая, но смотреть нужно кассовый документ.
Откройте раздел Банк и касса.
Перейдите к кассовым документам.
Найдите документ Выдача наличных, которым отражена выплата зарплаты.
Откройте проводки документа через Дт/Кт.
Проверьте наличие проводки Дт 68.01 Кт 68.90.
Если проводка сформирована, НДФЛ перенесен на ЕНС. Фактическое перечисление денег в бюджет по-прежнему ищите на счете 68.90, а не на счете 68.01.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда в документе выплаты зарплаты проводки Дт 68.01 Кт 68.90 действительно нет. В этом случае нужно не делать ручную операцию сразу, а сначала найти причину.
Проверьте, начислена ли зарплата. Откройте документ Начисление зарплаты за соответствующий месяц и убедитесь, что он проведен.
Проверьте, рассчитан ли НДФЛ. В документе начисления должна быть сумма НДФЛ. Если НДФЛ не рассчитан, переносить на ЕНС будет нечего.
Проверьте ведомость на выплату. Выплата должна быть оформлена через Ведомость в банк, Ведомость в кассу или другой зарплатный документ, а не произвольным списанием денег.
Проверьте связь банковского списания с ведомостью. Документ Списание с расчетного счета должен быть создан на основании ведомости или корректно связан с ней. Если деньги списаны произвольной операцией, программа может не понять, что это выплата зарплаты и удержание НДФЛ.
Проверьте дату выплаты. Для НДФЛ критична дата фактической выплаты дохода. Если дата указана неверно, сумма может попасть не в тот период.
Проверьте вид операции в банковском документе. Если вместо выплаты зарплаты выбран обычный прочий расход или другой неподходящий вид операции, проводка по НДФЛ может не сформироваться.
Проверьте настройку учета зарплаты. Убедитесь, что зарплата ведется именно в Бухгалтерии, а не загружается из ЗУП. От этого зависит набор документов.
Перепроведите документы в правильной последовательности. Сначала начисление зарплаты, затем ведомость, затем выплата зарплаты, затем операции по ЕНС и уведомления.
Не начинайте исправление с ручной операции. Ручная проводка может временно улучшить ОСВ, но испортить регистры НДФЛ, уведомления, 6-НДФЛ или сверку с ЕНС.
В обсуждаемой теме прозвучал совет сформировать документ Сведения об удержанном НДФЛ. Разберем, когда он действительно нужен.
Документ Сведения об удержанном НДФЛ обычно используется в связке с 1С:Зарплата и управление персоналом. Если зарплата рассчитывается в ЗУП, а бухгалтерский учет ведется в 1С:Бухгалтерия, данные по удержанному НДФЛ могут передаваться в Бухгалтерию именно этим документом. В этом случае он помогает сформировать перенос НДФЛ на ЕНС.
Но если зарплата ведется прямо в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, то отдельный документ Сведения об удержанном НДФЛ может не использоваться или не отображаться в привычном месте. Это нормально. В таком варианте проводку Дт 68.01 Кт 68.90 формирует документ выплаты зарплаты.
Поэтому действуем так:
Если зарплата начисляется в 1С:Бухгалтерия, проверяем Списание с расчетного счета или Выдача наличных.
Если зарплата начисляется в 1С:ЗУП, проверяем наличие и загрузку документа Сведения об удержанном НДФЛ.
Если данные из ЗУП не загружаются, настраиваем обмен и проверяем документы переноса.
Если учет полностью в Бухгалтерии, не ищем лишний документ, а проверяем выплату зарплаты.
Для автора исходной ситуации правильный путь — открыть документ выплаты зарплаты в Бухгалтерии и посмотреть его проводки.
Рассмотрим подробнее, почему платеж в бюджет не закрывает счет 68.01. Когда организация перечисляет деньги на ЕНС, она не перечисляет отдельный платеж «только НДФЛ» в старом смысле. Она пополняет единый налоговый счет. ФНС затем распределяет средства в счет совокупной обязанности по налогам, взносам, пеням и штрафам.
Поэтому в бухгалтерском учете 1С платеж отражается как пополнение ЕНС:
Дт 68.90 Кт 51.
А обязанность по конкретному налогу переносится на ЕНС отдельной записью:
Дт 68.01 Кт 68.90.
Если смотреть только счет 68.01, мы увидим, что НДФЛ был начислен или удержан, а затем перенесен на ЕНС. Но мы не увидим банковский платеж, потому что банковский платеж относится к счету 68.90.
Это можно представить так:
Счет 68.01 отвечает на вопрос: сколько НДФЛ мы удержали как налоговый агент и передали в состав обязанности на ЕНС?
Счет 68.90 отвечает на вопрос: сколько денег перечислено на ЕНС и как они соотносятся с начисленными налоговыми обязанностями?
Поэтому, если нужно проверить именно уплату, формируйте отчет по счету 68.90.
Разберем практическую проверку в 1С. Чтобы понять, все ли правильно, не ограничивайтесь одной ОСВ по счету 68.01.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 за месяц или квартал. Проверьте начисление и перенос НДФЛ на ЕНС.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 за тот же период. Проверьте перечисление ЕНП и начисление совокупной обязанности.
Откройте Анализ счета 68.01. Посмотрите корреспонденцию со счетами 70 и 68.90.
Откройте Анализ счета 68.90. Посмотрите корреспонденцию со счетами 51 и 68.01.
Сформируйте отчет Удержанный НДФЛ, если зарплата ведется в Бухгалтерии. Он помогает сверить удержанные суммы по сотрудникам и датам выплаты.
Проверьте Уведомление об исчисленных суммах налогов по НДФЛ за нужный период.
Сверьте данные с личным кабинетом ФНС по ЕНС, если подключена интеграция или выполняется ручная сверка.
Правильная проверка НДФЛ после перехода на ЕНС всегда состоит из двух частей: НДФЛ на счете 68.01 и ЕНС на счете 68.90.
Теперь посмотрим, какой должна быть логика ОСВ по счету 68.01.
В типовой ситуации по кредиту счета 68.01 отражается НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников. По дебету счета 68.01 отражается перенос этой суммы на ЕНС проводкой Дт 68.01 Кт 68.90. Если дебетовый оборот по счету 68.01 есть, это как раз может означать, что НДФЛ перенесен на ЕНС.
При этом в ОСВ по 68.01 не обязана появляться проводка с расчетным счетом 51. Ее там не будет, потому что платеж прошел через 68.90.
Проверяем так:
Сравните кредитовый оборот по 68.01 с суммой НДФЛ, удержанной при выплате доходов.
Сравните дебетовый оборот по 68.01 с суммой НДФЛ, перенесенной на ЕНС.
Проверьте, что корреспондирующий счет по дебету 68.01 — это 68.90.
Проверьте, нет ли конечного сальдо, которое не объясняется невыплаченными доходами, переходящими суммами или ошибками периода.
Если по счету 68.01 есть дебетовый оборот в корреспонденции с 68.90, это как раз тот перенос, который многие ошибочно принимают за отсутствие уплаты. Уплату деньгами ищем отдельно по 68.90.
Для корректной проверки важно помнить не только проводки, но и сроки. НДФЛ налогового агента перечисляется в зависимости от периода удержания.
Если НДФЛ удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца, уведомление подается не позднее 25-го числа, а уплата производится не позднее 28-го числа текущего месяца.
Если НДФЛ удержан с 23-го числа по последнее число месяца, уведомление подается не позднее 3-го числа следующего месяца, а уплата производится не позднее 5-го числа следующего месяца.
По периоду с 23 по 31 декабря действует специальный порядок: уведомление и перечисление налога выполняются не позднее последнего рабочего дня года.
Из-за этих правил проводки и уведомления могут распределяться не так, как ожидает бухгалтер, если смотреть только календарный месяц начисления зарплаты. Например, зарплата за январь может быть начислена в январе, выплачена в феврале, а НДФЛ попадет в период удержания по дате фактической выплаты. Поэтому проверяйте НДФЛ по датам выплаты, а не только по месяцу начисления зарплаты.
НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода. Поэтому для программы важна не только дата начисления зарплаты, но и дата документа выплаты. Если дата выплаты указана неверно, НДФЛ может попасть не в тот период уведомления и не в тот срок уплаты.
Рассмотрим пример.
Зарплата за март начислена 31 марта. Выплата зарплаты прошла 5 апреля. В таком случае НДФЛ удержан 5 апреля. Значит, при формировании уведомления и переноса на ЕНС программа ориентируется на апрельскую дату удержания, а не только на мартовский месяц начисления.
Проверим в 1С:
Откройте документ Начисление зарплаты за месяц.
Откройте ведомость на выплату зарплаты.
Проверьте дату ведомости и дату фактической выплаты.
Откройте связанный документ Списание с расчетного счета.
Проверьте дату банковской выписки.
Сравните дату выплаты с периодом уведомления по НДФЛ.
Если дата выплаты относится к другому месяцу, не требуйте от ОСВ по 68.01 закрытия строго внутри месяца начисления зарплаты. Проверяйте НДФЛ по дате удержания.
Рассмотрим подробнее настройки банковского документа. Именно здесь чаще всего скрывается причина отсутствия проводки Дт 68.01 Кт 68.90 при учете зарплаты в Бухгалтерии.
Вид операции. Убедитесь, что выбран вид операции для выплаты зарплаты, а не произвольное списание.
Ведомость. Проверьте, что документ связан с ведомостью на выплату зарплаты.
Получатель. Если зарплата перечисляется по зарплатному проекту, проверьте банк и зарплатный проект. Если выплата идет отдельным сотрудникам, проверьте сотрудника и счет расчетов.
Сумма выплаты. Сравните сумму банковского списания с ведомостью.
Дата. Проверьте дату фактической выплаты, потому что она влияет на удержание НДФЛ.
Проводки. Нажмите Дт/Кт и найдите проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
Если документ создан вручную как обычный платеж, программа может отразить только движение денег, но не распознать выплату зарплаты и не сформировать перенос НДФЛ на ЕНС. В таком случае правильнее переформировать выплату через зарплатную ведомость и корректный вид операции.
После проверки проводок разберем уведомление. Уведомление об исчисленных суммах налогов не заменяет платеж и не всегда само формирует ожидаемую картину в ОСВ. Но оно важно для сопоставления с ЕНС и ФНС.
Проверьте:
Правильно ли выбран налог — НДФЛ налогового агента.
Правильно ли указан КБК.
Правильно ли указан ОКТМО.
Правильно ли выбран отчетный период и номер месяца.
Совпадает ли сумма уведомления с удержанным НДФЛ за соответствующий период.
Не задвоены ли уведомления за один и тот же период.
Нет ли отрицательных или корректировочных строк без понятной причины.
Для периода с 1-го по 22-е число используется одна часть месяца, для периода с 23-го числа по конец месяца — другая. Если перепутать код периода, ФНС может увидеть обязанность не там, где ее ожидает программа, а сверка по ЕНС станет некорректной.
Отдельно рассмотрим актуальный нюанс: в новых релизах 1С и при подключенной интеграции с личным кабинетом ФНС по ЕНС программа может ориентироваться на сведения ФНС. В таком режиме некоторые начисления на ЕНС могут появляться после загрузки данных из ФНС, а не сразу по расчетным документам программы.
Разберем, что это означает для бухгалтера:
Если интеграция с ЛК ФНС по ЕНС подключена, проверьте раздел, связанный с ЕНС и обменом с ФНС.
Загрузите актуальные данные по ЕНС.
Проверьте документ Операции ЕНС или аналогичный документ, который отражает начисления и списания по данным ФНС.
Сформируйте отчет по счету 68.90 после загрузки данных.
Сравните сальдо счета 68.90 с данными личного кабинета ФНС.
Если интеграция не подключена, программа обычно формирует начисления и переносы по расчетным документам самой базы. Поэтому перед исправлениями важно понять, какой режим используется в вашей информационной базе.
В вопросе указано, что в разделе Зарплата и кадры видны документы Операция учета НДФЛ и Перерасчет НДФЛ, но нет документа Сведения об удержанном НДФЛ. Это не обязательно ошибка.
Причины могут быть такими:
Зарплата ведется в 1С:Бухгалтерия, а не в 1С:ЗУП. Тогда документ Сведения об удержанном НДФЛ не является основным инструментом для переноса НДФЛ на ЕНС.
Разделы и команды скрыты настройками функциональности или правами пользователя.
В релизе изменен интерфейс, а нужные операции находятся в другом разделе.
Документ используется только при обмене с зарплатной базой.
Если зарплата ведется в Бухгалтерии, не нужно пытаться любой ценой найти этот документ. Сосредоточьтесь на документах Начисление зарплаты, Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Списание с расчетного счета и Выдача наличных.
Чтобы не путаться между Бухгалтерией и ЗУП, сначала определим схему учета.
Если вы каждый месяц создаете документ Начисление зарплаты в Бухгалтерии, значит зарплата ведется в 1С:Бухгалтерия.
Если зарплата рассчитывается в отдельной базе 1С:Зарплата и управление персоналом, а в Бухгалтерию загружаются отражения, значит нужно проверять обмен.
Если в Бухгалтерии появляются документы Отражение зарплаты в бухучете и Сведения об удержанном НДФЛ, вероятно, зарплата ведется в ЗУП.
Если в Бухгалтерии создаются ведомости и банковские списания на выплату, проводку по НДФЛ проверяем именно в документах выплаты.
В рассматриваемой ситуации пользователь указал только базу 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, поэтому основной вариант решения — проверка проводок документа выплаты зарплаты.
Посмотрим на простой пример, чтобы увидеть, почему ОСВ по 68.01 не показывает банковскую уплату.
Допустим, за месяц начислена зарплата 100 000 руб., НДФЛ составил 13 000 руб., сотрудникам выплачено 87 000 руб., а на ЕНС перечислено 13 000 руб.
В учете будет такая логика:
Начислена зарплата:
Дт 26 Кт 70 — 100 000 руб.
Отражен НДФЛ:
Дт 70 Кт 68.01 — 13 000 руб.
Выплачена зарплата сотрудникам:
Дт 70 Кт 51 — 87 000 руб.
Удержанный НДФЛ перенесен на ЕНС:
Дт 68.01 Кт 68.90 — 13 000 руб.
Перечислены деньги на ЕНС:
Дт 68.90 Кт 51 — 13 000 руб.
Если сформировать ОСВ по счету 68.01, мы увидим обороты 13 000 руб. по кредиту и 13 000 руб. по дебету. Но проводки с 51 там не будет. Если сформировать ОСВ по счету 68.90, там будет видно и поступление обязанности с 68.01, и уплата денег с расчетного счета.
Таким образом, отсутствие Дт 68.01 Кт 51 в ОСВ по 68.01 — это не ошибка, а нормальная логика ЕНС.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда по счету 68.01 остается сальдо. Это может быть нормой или ошибкой — зависит от причины.
Остаток может быть нормальным, если:
Доход начислен, но еще не выплачен.
Зарплата выплачена в следующем месяце, и НДФЛ удерживается по дате выплаты.
Период проверки выбран некорректно и не включает дату выплаты.
Есть переходящие выплаты на границе месяца или квартала.
Остаток может указывать на ошибку, если:
Зарплата выплачена, но проводка Дт 68.01 Кт 68.90 не сформировалась.
Банковский документ создан с неправильным видом операции.
Ведомость на выплату не связана со списанием с расчетного счета.
Документы проведены в неправильной последовательности.
Есть ручные операции по 68.01 или 68.90, которые нарушили учет.
После обновления базы не перепроведены документы.
Чтобы выяснить причину остатка, откройте карточку счета 68.01 с детализацией по документам. Найдите сумму, которая осталась незакрытой, и перейдите в документ-основание.
Если проводки сформировались некорректно, часто помогает перепроведение документов в правильной последовательности. Разберем порядок.
Сначала проведите Начисление зарплаты за месяц.
Затем проведите Ведомость в банк или Ведомость в кассу.
После этого проведите Списание с расчетного счета или Выдача наличных.
Проверьте проводки выплаты через Дт/Кт.
Сформируйте уведомление по НДФЛ за соответствующий период удержания.
Проверьте операции по 68.90.
Повторно сформируйте ОСВ по 68.01 и 68.90.
Если в базе включены регламентные операции месяца, выполните Закрытие месяца после проверки зарплатных документов. Для других налогов перенос на ЕНС может формироваться регламентной операцией, но для НДФЛ при зарплате в Бухгалтерии ключевую роль играет именно документ выплаты.
Соберем список объектов 1С, которые помогут проверить и исправить ситуацию.
Начисление зарплаты — проверьте начисления, НДФЛ и проведение документа.
Ведомость в банк — проверьте сумму к выплате и удержанный НДФЛ.
Ведомость в кассу — используйте при выплате наличными.
Списание с расчетного счета — основной документ для проверки выплаты зарплаты через банк и формирования проводки Дт 68.01 Кт 68.90.
Выдача наличных — основной документ для проверки выплаты зарплаты через кассу.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — проверьте период, КБК, ОКТМО и сумму НДФЛ.
Операции ЕНС — используйте для анализа и корректировки операций по единому налоговому счету в актуальных релизах.
Корректировка ЕНС — в некоторых релизах использовалась для ручных корректировок ЕНС; в новых релизах функциональность могла быть переименована или перенесена.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 — проверяйте начисление и перенос НДФЛ.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 — проверяйте уплату ЕНП и состояние ЕНС.
Анализ счета 68.01 — смотрите корреспонденции с 70 и 68.90.
Анализ счета 68.90 — смотрите корреспонденции с 51, 68.01 и другими налоговыми счетами.
Удержанный НДФЛ — используйте для проверки НДФЛ по сотрудникам и датам удержания, если учет зарплаты ведется в Бухгалтерии.
Ручная операция по счетам 68.01 и 68.90 нужна редко. Обычно правильнее исправить первичные документы, чем вводить проводку вручную.
Ручную операцию можно рассматривать только после проверки:
Документы начисления зарплаты проведены корректно.
Ведомости на выплату оформлены правильно.
Банковские или кассовые документы имеют правильный вид операции.
Периоды уведомлений по НДФЛ заполнены верно.
Перепроведение документов не помогло.
Проблема связана с переносом остатков, техническим сбоем, обновлением или ручным вводом начальных данных.
Если сделать ручную проводку без анализа, можно получить расхождение между бухгалтерскими счетами, регистрами НДФЛ, уведомлениями и данными ФНС. Поэтому сначала проверяем документы, а только потом принимаем решение о ручной корректировке.
В вопросе указана версия платформы 1С:Предприятие 8.3 и релиз Бухгалтерия предприятия 3.0. Для учета ЕНС, НДФЛ, новых сроков уведомлений и изменений по счету 68.01 важно использовать актуальный релиз конфигурации.
После обновлений в 1С менялись:
методика учета ЕНС;
состав документов по ЕНС;
алгоритмы формирования проводок на 68.90;
учет НДФЛ на счете 68.01;
поддержка прогрессивной шкалы НДФЛ;
формирование уведомлений по НДФЛ;
обмен с личным кабинетом ФНС по ЕНС.
Если после обновления изменилась картина в ОСВ, это не всегда ошибка. Например, в актуальных релизах удержанный НДФЛ может учитываться на одном счете 68.01 без прежней детализации по старым субсчетам. Поэтому при анализе не ориентируйтесь на старые привычные субсчета, а проверяйте новую методику учета.
В старых версиях могли использоваться субсчета 68.01.1 и 68.01.2. В новых релизах 1С учет НДФЛ налогового агента может быть перенесен на единый счет 68.01. Это связано с изменениями в учете НДФЛ и поддержкой новой шкалы налога.
Если после обновления вы видите не те субсчета, которые были раньше, проверьте:
План счетов.
Остатки по старым субсчетам.
Перенос остатков при обновлении.
ОСВ по счету 68.01 с включенной детализацией по субсчетам.
Наличие неиспользуемых счетов, на которых зависли старые суммы.
Если обнаружены зависшие остатки на неиспользуемых субсчетах, не переносите их произвольно без проверки. Сначала определите период возникновения остатка и документ, который его сформировал.
Разберем критерии. Поведение программы нормальное, если:
В документе выплаты зарплаты есть проводка Дт 68.01 Кт 68.90.
В ОСВ по 68.01 есть дебетовый оборот в корреспонденции с 68.90.
В ОСВ по 68.90 есть перечисление ЕНП проводкой Дт 68.90 Кт 51.
Уведомление по НДФЛ сформировано за правильный период удержания.
Суммы удержанного НДФЛ совпадают с отчетом по НДФЛ и ведомостями на выплату.
Сальдо по 68.01 объясняется переходящими выплатами или еще не перенесенными суммами.
Есть вероятность ошибки, если:
Зарплата выплачена, но проводки Дт 68.01 Кт 68.90 нет.
Выплата оформлена не зарплатным документом, а произвольным списанием.
Уведомление по НДФЛ не сформировано или сформировано с неверным периодом.
В ОСВ по 68.90 нет перечисления ЕНП, хотя деньги фактически уплачены.
На 68.01 висит сальдо по давно выплаченной зарплате.
В документах есть ручные корректировки, нарушающие типовую логику.
После обновления остались суммы на неиспользуемых субсчетах.
Теперь соберем все в понятный алгоритм. Действуйте последовательно.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 за нужный период.
Проверьте, есть ли дебетовый оборот по счету 68.01 в корреспонденции с 68.90.
Если дебетовый оборот есть, не ищите в этом отчете оплату через 51. Она должна быть на счете 68.90.
Откройте Списание с расчетного счета на выплату зарплаты.
Нажмите Дт/Кт и проверьте проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
Если зарплата выплачивалась наличными, проверьте документ Выдача наличных.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90.
Проверьте проводку Дт 68.90 Кт 51 по перечислению ЕНП.
Сравните сумму удержанного НДФЛ с отчетом Удержанный НДФЛ.
Проверьте уведомление по НДФЛ за период удержания.
Если проводки Дт 68.01 Кт 68.90 нет, проверьте начисление зарплаты, ведомость, банковское списание и вид операции.
Перепроведите документы в последовательности: начисление зарплаты, ведомость, выплата, уведомление, операции ЕНС.
Если зарплата ведется в ЗУП, проверьте документ Сведения об удержанном НДФЛ и обмен с Бухгалтерией.
Если подключена интеграция с ЛК ФНС по ЕНС, загрузите данные ФНС и проверьте Операции ЕНС.
После исправлений повторно сформируйте ОСВ по 68.01 и 68.90.
В описанной ситуации пользователь работает в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и не находит документ Сведения об удержанном НДФЛ. Это не является проблемой, если зарплата ведется в самой Бухгалтерии. При таком варианте отдельный документ Сведения об удержанном НДФЛ не нужен для обычного переноса НДФЛ на ЕНС.
Проверьте документ выплаты зарплаты:
Откройте банковскую выписку на выплату зарплаты.
Откройте документ Списание с расчетного счета.
Нажмите Дт/Кт.
Найдите проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
Если эта проводка есть, то ОСВ по счету 68.01 формируется верно. Ежемесячную уплату деньгами смотрите по счету 68.90, потому что платеж на ЕНС отражается проводкой Дт 68.90 Кт 51.
Если проводки Дт 68.01 Кт 68.90 нет, исправляйте не ОСВ, а документы выплаты зарплаты: проверьте ведомость, вид операции банковского списания, дату выплаты и проведение документов.
Разберем итог. В ОСВ по счету 68.01 после перехода на ЕНС не нужно искать ежемесячную уплату НДФЛ проводкой на расчетный счет. Счет 68.01 показывает НДФЛ налогового агента и его перенос на ЕНС. Уплата денег отражается на счете 68.90.
Для учета зарплаты в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 правильная цепочка обычно такая:
Дт 70 Кт 68.01 — отражен НДФЛ с доходов сотрудников.
Дт 68.01 Кт 68.90 — удержанный НДФЛ перенесен на ЕНС при выплате зарплаты.
Дт 68.90 Кт 51 — перечислен единый налоговый платеж.
Поэтому сформируйте ОСВ по 68.90 и проверьте платежи ЕНП там. В документе выплаты зарплаты проверьте проводку Дт 68.01 Кт 68.90. Если она есть, программа работает корректно. Если ее нет, проверьте вид операции в Списание с расчетного счета, связь с ведомостью, дату выплаты, начисление зарплаты и последовательность проведения документов.
Информация носит справочный характер