Рассмотрим ситуацию подробно. Организация применяет ОСНО, ведет налоговый учет по налогу на прибыль и использует амортизационную премию по основным средствам. В налоговом учете часть стоимости ОС списывается в расходы единовременно, а в бухгалтерском учете такого механизма нет. Из-за этого между бухгалтерским и налоговым учетом появляется временная разница. В 1С такая разница обычно должна формироваться автоматически, если правильно заполнены настройки учетной политики, документ принятия ОС к учету и выполнено закрытие месяца.
Разберем по шагам, как это должно работать в 1С, почему временная разница может не появиться и что проверить, если программа не формирует ее автоматически.
Амортизационная премия применяется только в налоговом учете по налогу на прибыль. Суть механизма такая: организация вправе единовременно включить в налоговые расходы часть первоначальной стоимости основного средства. Обычно это не более 10% стоимости, а по основным средствам с третьей по седьмую амортизационную группу — не более 30%.
В бухгалтерском учете по ФСБУ 6/2020 амортизационная премия не предусмотрена. Основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, и затем его стоимость списывается через амортизацию в течение срока полезного использования.
В налоговом учете ситуация другая. Если организация применяет амортизационную премию, то часть стоимости ОС сразу попадает в расходы, а дальнейшая налоговая амортизация рассчитывается уже от уменьшенной налоговой стоимости.
Именно поэтому возникает налогооблагаемая временная разница. В начале налоговые расходы становятся больше бухгалтерских, налоговая прибыль временно уменьшается, но в следующих месяцах налоговая амортизация будет меньше бухгалтерской. Значит, разница постепенно погасится в будущем.
Главный вывод: при списании амортизационной премии в налоговом учете в 1С должна появиться не постоянная, а временная разница. Обычно это НВР — налогооблагаемая временная разница, по которой признается ОНО — отложенное налоговое обязательство.
Разберем пример, чтобы стало понятно, какую сумму мы ожидаем увидеть в 1С.
Организация купила основное средство стоимостью 1 000 000 рублей без НДС.
ОС относится к четвертой амортизационной группе.
В налоговой учетной политике предусмотрена амортизационная премия 30%.
Сумма амортизационной премии: 1 000 000 × 30% = 300 000 рублей.
Срок полезного использования — 60 месяцев.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость ОС остается 1 000 000 рублей. Ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете составит:
1 000 000 / 60 = 16 666,67 рублей.
В налоговом учете сначала списывается амортизационная премия 300 000 рублей. После этого налоговая стоимость для дальнейшей амортизации будет:
1 000 000 − 300 000 = 700 000 рублей.
Ежемесячная налоговая амортизация составит:
700 000 / 60 = 11 666,67 рублей.
В первый месяц начисления амортизации в налоговом учете будет признано:
амортизационная премия — 300 000 рублей;
налоговая амортизация — 11 666,67 рублей;
итого налоговые расходы — 311 666,67 рублей.
В бухгалтерском учете в этом же месяце будет признана только амортизация 16 666,67 рублей.
Разница между бухгалтерской и налоговой оценкой актива на конец первого месяца составит:
983 333,33 − 688 333,33 = 295 000 рублей.
Если организация в 2026 году применяет общую ставку налога на прибыль 25%, отложенное налоговое обязательство составит:
295 000 × 25% = 73 750 рублей.
В следующих месяцах эта разница будет уменьшаться, потому что бухгалтерская амортизация будет больше налоговой на 5 000 рублей ежемесячно:
16 666,67 − 11 666,67 = 5 000 рублей.
Значит, каждый месяц временная разница будет погашаться на 5 000 рублей, а ОНО — на 1 250 рублей при ставке 25%.
Начнем с правильного типового способа. В большинстве случаев временную разницу при списании амортизационной премии не нужно вводить вручную. В 1С она формируется автоматически при закрытии месяца, если амортизационная премия была указана в документе принятия основного средства к учету.
Разберем порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0.
Откройте раздел ОС и НМА.
Создайте или откройте документ Принятие к учету ОС.
На вкладке Основные средства укажите объект ОС.
На вкладке Бухгалтерский учет заполните счет учета, порядок учета, способ начисления амортизации, срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации.
На вкладке Налоговый учет установите порядок включения стоимости в расходы, срок полезного использования для налогового учета и признак начисления амортизации.
На вкладке Амортизационная премия установите флаг «Включить амортизационную премию в состав расходов».
Укажите процент амортизационной премии: 10% или 30%, в зависимости от амортизационной группы и налоговой учетной политики.
Укажите счет учета затрат: например, 20.01, 25, 26, 44.01 или 91.02, в зависимости от назначения основного средства.
Укажите статью затрат, например Амортизационная премия.
Проведите документ.
После проведения документа 1С должна зафиксировать сумму амортизационной премии на вспомогательном счете КВ. Этот счет используется программой для хранения информации о капитальных вложениях и амортизационной премии. Само списание премии в расходы произойдет не в момент принятия ОС к учету, а в месяце начала начисления амортизации.
Важный момент: по общему правилу амортизация по ОС начинается со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию. Поэтому если ОС принято к учету в апреле, списание амортизационной премии и временная разница появятся при закрытии мая.
Теперь разберем второй шаг. Даже если документ Принятие к учету ОС заполнен правильно, временная разница не появится до выполнения регламентных операций закрытия месяца.
Откройте раздел Операции и перейдите в обработку Закрытие месяца. Выполните закрытие того месяца, в котором начинается начисление амортизации по объекту ОС.
Нас интересуют две регламентные операции:
Амортизация и износ основных средств — эта операция начисляет амортизацию и списывает амортизационную премию в налоговом учете.
Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — эта операция рассчитывает ОНА и ОНО по временным разницам.
При выполнении операции Амортизация и износ основных средств программа должна:
начислить бухгалтерскую амортизацию по полной бухгалтерской стоимости ОС;
начислить налоговую амортизацию по налоговой стоимости, уменьшенной на амортизационную премию;
списать амортизационную премию в расходы только в налоговом учете;
сформировать разницу между бухгалтерской и налоговой оценкой ОС;
отразить временную разницу по счетам учета ОС и амортизации.
После этого операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 должна рассчитать отложенный налог. В актуальных версиях 1С при балансовом методе обычно используется проводка по счетам 99.02.О и 77 для признания отложенного налогового обязательства. В старых базах или при другом варианте учета ПБУ 18/02 могут встречаться проводки с участием счета 68.04.2. Поэтому при проверке ориентируйтесь не только на корреспонденцию счетов, но и на сам смысл операции: должна появиться сумма ОНО по виду актива «Основные средства».
Если временная разница не формируется или не видна в проводках, начнем проверку с учетной политики. Это одна из самых частых причин проблемы.
Откройте настройки организации и проверьте блок, связанный с налогом на прибыль и ПБУ 18/02. В разных релизах путь может немного отличаться, но обычно настройки находятся в разделах Главное, Налоги и отчеты, Учетная политика.
Проверьте, какой вариант учета ПБУ 18/02 выбран:
ПБУ 18/02 не применяется. В этом случае программа не будет рассчитывать ОНА и ОНО. Временные разницы для целей ПБУ 18/02 не будут полноценно формироваться.
Балансовый метод без отражения постоянных и временных разниц в учете. В этом варианте программа рассчитывает отложенный налог по балансовой стоимости активов и обязательств, но в стандартных проводках вы можете не увидеть колонки ПР и ВР. Это не ошибка. Разницы нужно смотреть в справке-расчете отложенного налога.
Балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц. В этом варианте 1С отражает ПР и ВР в регистрах бухгалтерии, и разницы можно анализировать в проводках и отчетах с показателями бухгалтерского и налогового учета.
Затратный метод. Этот вариант встречается в старых базах и у организаций, которые давно ведут учет. В нем также важно контролировать заполнение показателей НУ, ПР и ВР.
Важно: если в учетной политике выбран балансовый метод без отражения ПР и ВР, не ищите временную разницу в каждой проводке. При таком варианте программа может не показывать разницы в привычных колонках, но рассчитает отложенный налог по данным бухгалтерской и налоговой стоимости активов. Для проверки используйте отчет Справка-расчет отложенного налога на прибыль.
Не меняйте способ применения ПБУ 18/02 задним числом без анализа последствий. Изменение настройки может повлиять на все расчеты налога на прибыль, закрытие месяца, счета 09, 77, 99.02.Т, 99.02.О и показатели бухгалтерской отчетности.
Если ПБУ 18/02 включено, но разницы все равно нет, перейдем к документу принятия ОС к учету.
Откройте документ Принятие к учету ОС и проверьте вкладку Амортизационная премия. На этой вкладке должны быть заполнены ключевые реквизиты:
установлен флаг «Включить амортизационную премию в состав расходов»;
указан процент амортизационной премии;
указан счет затрат;
указана статья затрат;
объект ОС относится к амортизируемому имуществу;
в налоговом учете по ОС включено начисление амортизации.
Если флаг не установлен, 1С не будет знать, что по объекту нужно применять амортизационную премию. Тогда при закрытии месяца программа начислит обычную бухгалтерскую и налоговую амортизацию, но не спишет премию и не сформирует нужную временную разницу.
Также проверьте амортизационную группу. Если объект относится к третьей-седьмой амортизационным группам, может применяться премия до 30%. По другим группам обычно используется ограничение до 10%. Если в документе указан неправильный процент, это приведет к неправильной налоговой стоимости ОС и неправильной временной разнице.
Если вы нашли ошибку в документе Принятие к учету ОС, исправьте ее в правильной последовательности.
Отмените закрытие месяца за период, в котором впервые начислялась амортизация по этому ОС.
Отмените закрытие последующих месяцев, если они уже были закрыты.
Исправьте документ Принятие к учету ОС.
Проведите документ заново.
Перепроведите документы, связанные с движением ОС, если они есть.
Снова выполните Закрытие месяца в хронологическом порядке.
Проверьте операцию Амортизация и износ основных средств.
Проверьте операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
Не закрывайте только один текущий месяц, если ошибка была в прошлом периоде. Временные разницы по ОС накапливаются и погашаются постепенно, поэтому исправление должно пройти по всей цепочке месяцев. Иначе в текущем месяце программа может показать странный результат: неправильное сальдо по 77, нестыковку между бухгалтерской и налоговой стоимостью ОС или неверную сумму отложенного налога.
Теперь посмотрим, как убедиться, что временная разница сформировалась правильно. В 1С полезно использовать несколько отчетов.
Ведомость амортизации ОС. В этом отчете сравните бухгалтерскую и налоговую амортизацию. После применения амортизационной премии налоговая амортизация обычно меньше бухгалтерской, потому что налоговая стоимость ОС уменьшена на сумму премии.
Справка-расчет амортизационной премии. Этот отчет помогает увидеть сумму премии, списанную в налоговом учете.
Справка-расчет отложенного налога на прибыль. Здесь проверяйте вид актива «Основные средства», временную разницу и сумму ОНО.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01. Включите показатели бухгалтерского и налогового учета, если они доступны в вашей настройке. Сравните бухгалтерскую и налоговую стоимость ОС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02. Проверьте бухгалтерскую и налоговую амортизацию.
Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль. Этот отчет помогает увидеть общую картину по налогу на прибыль и расхождениям между БУ и НУ.
Если в отчетах видно, что бухгалтерская стоимость ОС больше налоговой стоимости, значит временная разница по активу есть. Если при этом ПБУ 18/02 применяется, то программа должна рассчитать ОНО.
Разберем основные причины, из-за которых пользователь не видит временную разницу при списании амортизационной премии.
ПБУ 18/02 не применяется. Если организация не применяет ПБУ 18/02, программа не будет рассчитывать отложенные налоговые активы и обязательства.
Выбран балансовый метод без отражения ПР и ВР. В этом случае разница может не отображаться в проводках, но будет участвовать в расчете отложенного налога.
Не установлен флаг амортизационной премии в документе принятия ОС к учету. Это самая распространенная техническая причина.
Не выполнено закрытие месяца. Списание амортизационной премии происходит не при принятии ОС к учету, а при первой регламентной операции начисления амортизации.
Закрытие месяца выполнено не за тот период. Если ОС введено в эксплуатацию в апреле, первая амортизация и списание премии появятся в мае, а не в апреле.
Неправильно заполнен налоговый учет ОС. Например, не установлен признак начисления амортизации в налоговом учете или неверно указан срок полезного использования.
ОС не является амортизируемым имуществом для налогового учета. В таком случае амортизационная премия применяться не должна.
Амортизационная премия не предусмотрена налоговой учетной политикой. Право на применение премии нужно закрепить в учетной политике для целей налога на прибыль.
Документы проведены не в хронологическом порядке. Для ОС это критично: поступление, принятие к учету, закрытие месяца и последующие операции должны идти последовательно.
После исправлений не перепроведены месяцы. Если исправить документ ОС, но не перезакрыть месяцы, расчет временных разниц может остаться старым.
Разберем логику проверки. При амортизационной премии налоговая стоимость ОС становится меньше бухгалтерской. Значит, по активу выполняется условие:
бухгалтерская стоимость актива больше налоговой стоимости актива.
Это признак налогооблагаемой временной разницы. Такая разница приводит к признанию отложенного налогового обязательства. В 1С это обычно проявляется так:
по виду актива «Основные средства» появляется временная разница;
на счете 77 появляется сумма ОНО;
в следующих месяцах ОНО постепенно погашается;
разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией ежемесячно уменьшает ранее признанную временную разницу.
В актуальных базах при ставке налога на прибыль 25% расчет будет выполняться исходя из ставки, указанной в настройках налога на прибыль. Если организация применяет специальную ставку, программа должна использовать именно ее. Поэтому при проверке не подставляйте вручную 25%, если у организации есть льгота или особый налоговый режим по налогу на прибыль.
Теперь рассмотрим практическую проблему. ОС уже ввели в эксплуатацию, документы проведены, месяц закрыт, а потом выяснилось, что нужно было применить амортизационную премию.
Самый правильный вариант — исправить исходный документ Принятие к учету ОС, если период еще можно корректировать.
Действуйте так:
Проверьте, можно ли вносить изменения в период принятия ОС к учету.
Снимите закрытие месяца начиная с месяца ввода ОС или с месяца первого начисления амортизации.
Откройте документ Принятие к учету ОС.
Заполните вкладку Амортизационная премия.
Проведите документ.
Выполните закрытие месяцев заново.
Сверьте налоговую амортизацию, временную разницу и ОНО.
Если период уже закрыт бухгалтерской отчетностью и налоговой декларацией, не исправляйте документы механически без анализа последствий. В такой ситуации нужно понять, является ли ошибка существенной, нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, как корректировка повлияет на бухгалтерскую отчетность и на счета 09 и 77.
В закрытых периодах ручная корректировка возможна только после профессионального анализа. Простое добавление суммы в колонку ВР может нарушить соотношение бухгалтерского и налогового учета.
Рассмотрим этот вариант отдельно. В типовой 1С вручную формировать временную разницу при амортизационной премии обычно не нужно. Если операция стандартная, используйте документ Принятие к учету ОС и закрытие месяца.
Ручной ввод допустим только как исправление нетиповой ситуации или как корректировка после анализа. Для этого может использоваться документ Операция, введенная вручную. Но при ручном вводе нужно соблюдать ключевое правило 1С для счетов с налоговым учетом:
БУ = НУ + ПР + ВР.
Это означает, что нельзя просто поставить сумму во временную разницу, не проверив бухгалтерскую сумму, налоговую сумму и постоянную разницу. Если это правило нарушено, в отчетах по налогу на прибыль появятся ошибки.
При ручной корректировке обязательно проверьте:
счет учета ОС, например 01.01;
счет амортизации, например 02.01;
счет затрат, на который списывается амортизационная премия;
аналитику основного средства;
подразделение;
статью затрат;
показатели НУ, ПР и ВР;
расчет отложенного налога после закрытия месяца.
Рекомендация: не используйте ручную операцию как основной способ отражения амортизационной премии. Если объект ОС еще можно исправить типовыми документами, исправляйте именно документ принятия к учету и перезакрывайте месяцы. Так программа сама пересчитает налоговую стоимость, амортизацию, временные разницы и ОНО.
Посмотрим, что происходит в программе на уровне учетной логики.
При принятии ОС к учету программа фиксирует объект в бухгалтерском и налоговом учете.
Если включена амортизационная премия, программа отражает ее сумму на вспомогательном счете КВ.
В месяце начала начисления амортизации регламентная операция списывает сумму премии в налоговые расходы.
В бухгалтерском учете аналогичного расхода нет.
Появляется расхождение между бухгалтерской и налоговой стоимостью ОС.
При применении ПБУ 18/02 программа рассчитывает отложенный налог.
В последующие месяцы разница постепенно погашается за счет того, что бухгалтерская амортизация больше налоговой.
Поэтому не нужно ожидать, что вся сумма амортизационной премии навсегда останется отдельной разницей. Это временная разница, которая должна уменьшаться в течение срока полезного использования ОС.
Такая ситуация часто вызывает вопросы. Пользователь открывает проводки, не видит колонку ВР или не видит в ней нужной суммы и делает вывод, что временная разница не сформировалась. Но это не всегда ошибка.
Если в учетной политике выбран балансовый метод без отражения постоянных и временных разниц в учете, программа не обязана показывать ВР в проводках. Она рассчитывает отложенный налог на основании разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью активов и обязательств на отчетную дату.
В такой ситуации проверяйте не проводку, а отчеты:
Справка-расчет отложенного налога на прибыль;
Ведомость амортизации ОС;
сравнение бухгалтерской и налоговой стоимости ОС;
сальдо по счету 77.
Если ОНО рассчитано корректно, а бухгалтерская и налоговая стоимости ОС различаются правильно, значит программа работает по выбранному варианту ПБУ 18/02.
Иногда под фразой «списание амортизационной премии» пользователи имеют в виду не первичное списание премии в налоговые расходы, а ее восстановление при продаже основного средства. Разберем и этот вариант, потому что решение в 1С будет другим.
Амортизационную премию нужно восстановить не при любом выбытии ОС. Восстановление требуется, когда основное средство, по которому применялась амортизационная премия, реализуется взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода объекта в эксплуатацию.
В этом случае сумма ранее учтенной амортизационной премии включается во внереализационные доходы налогового учета. Одновременно при определении результата от реализации ОС налоговая остаточная стоимость увеличивается на сумму восстановленной премии.
В 1С порядок зависит от конфигурации. В 1С:ERP и близких конфигурациях восстановление может оформляться через документ реализации прочих активов или внеоборотных активов. Обычно нужно установить признак реализации взаимозависимому лицу, заполнить данные по основному средству и указать статью доходов с правильным видом дохода для налогового учета.
В 1С:Бухгалтерии проверяйте документ реализации или передачи ОС, связанный с выбытием объекта. В зависимости от релиза это может быть документ Передача ОС, Реализация ОС или иной документ выбытия. Проверьте, есть ли в нем реквизиты, связанные с восстановлением амортизационной премии или реализацией взаимозависимому лицу.
Важно: восстановление амортизационной премии — это отдельная налоговая операция. Не путайте ее с первичным списанием премии в расходы в месяце начала амортизации.
Соберем основные объекты 1С, которые нужно использовать для проверки и исправления ситуации.
Принятие к учету ОС — основной документ, в котором задается применение амортизационной премии.
Амортизационная премия — вкладка документа принятия ОС к учету, где включается списание премии в налоговые расходы.
Статьи затрат — справочник, в котором выбирается статья для списания амортизационной премии.
КВ — вспомогательный счет, на котором программа хранит сумму амортизационной премии до ее списания.
Закрытие месяца — обработка, запускающая регламентные операции.
Амортизация и износ основных средств — регламентная операция, которая начисляет амортизацию и списывает амортизационную премию.
Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — регламентная операция, которая рассчитывает ОНА и ОНО.
Справка-расчет амортизационной премии — отчет для проверки суммы премии.
Справка-расчет отложенного налога на прибыль — отчет для проверки временных разниц и отложенного налога.
Ведомость амортизации ОС — отчет для сравнения бухгалтерской и налоговой амортизации.
Операция, введенная вручную — инструмент для ручных корректировок, который используем только при необходимости и после анализа.
Отдельно посмотрим на статью затрат. Если статья затрат заполнена неправильно, расходы по амортизационной премии могут попасть не туда, куда ожидает бухгалтер, или некорректно отразиться в налоговом учете.
Создайте или проверьте статью затрат Амортизационная премия. В зависимости от конфигурации и настроек в статье затрат нужно проверить:
наименование статьи;
вид расхода для налогового учета;
использование в учете по налогу на прибыль;
связь со счетом затрат;
корректное отражение в декларации по налогу на прибыль.
Если амортизационная премия списывается на счет 20.01, 25, 26 или 44.01, затем она попадет в расходы через закрытие затратных счетов. Если объект ОС используется в непроизводственной деятельности или при продаже, может применяться счет 91.02. Выбирайте счет затрат исходя из фактического использования основного средства.
Разберем контрольную формулу. На отчетную дату временная разница по ОС определяется как разница между бухгалтерской стоимостью актива и его налоговой стоимостью.
Для объекта с амортизационной премией используйте такую логику:
Определите бухгалтерскую остаточную стоимость ОС: первоначальная стоимость в БУ минус накопленная бухгалтерская амортизация.
Определите налоговую остаточную стоимость ОС: первоначальная стоимость в НУ минус амортизационная премия минус накопленная налоговая амортизация.
Сравните эти две суммы.
Если бухгалтерская стоимость больше налоговой, возникает налогооблагаемая временная разница.
Умножьте временную разницу на ставку налога на прибыль.
Сравните результат с сальдо или движением по счету 77.
Для нашего примера после первого месяца:
Бухгалтерская стоимость: 1 000 000 − 16 666,67 = 983 333,33 рублей.
Налоговая стоимость: 1 000 000 − 300 000 − 11 666,67 = 688 333,33 рублей.
Временная разница: 983 333,33 − 688 333,33 = 295 000 рублей.
ОНО при ставке 25%: 295 000 × 25% = 73 750 рублей.
В следующем месяце временная разница уменьшится на 5 000 рублей, потому что бухгалтерская амортизация больше налоговой на 5 000 рублей. Значит, ОНО уменьшится на 1 250 рублей при ставке 25%.
Теперь разберем действия, которые часто приводят к ошибкам.
Не вводите амортизационную премию только ручной проводкой по расходам. Так вы можете отразить расход, но не сформировать корректную налоговую стоимость ОС и будущие временные разницы.
Не ставьте сумму только в колонку ВР без заполнения НУ. В 1С важно соблюдать связь между бухгалтерским учетом, налоговым учетом, постоянными и временными разницами.
Не меняйте учетную политику ПБУ 18/02 задним числом без перезакрытия периодов. Это может исказить отложенный налог.
Не применяйте премию к ОС, по которым она не предусмотрена налоговым учетом. Например, если объект не является амортизируемым имуществом.
Не используйте 30% автоматически для всех ОС. Размер премии зависит от амортизационной группы.
Не ищите ВР в проводках, если выбран балансовый метод без отражения ПР и ВР. В этом случае используйте справку-расчет отложенного налога.
Если временная разница при списании амортизационной премии не сформировалась, пройдите по чек-листу.
Проверьте, что организация находится на ОСНО и является плательщиком налога на прибыль.
Проверьте, что ПБУ 18/02 применяется в учетной политике.
Проверьте выбранный вариант ПБУ 18/02: балансовый метод, балансовый метод с отражением ПР и ВР или другой вариант.
Проверьте, что право на амортизационную премию закреплено в налоговой учетной политике.
Откройте документ Принятие к учету ОС.
Проверьте вкладку Амортизационная премия.
Убедитесь, что установлен флаг включения премии в расходы.
Проверьте процент премии.
Проверьте счет затрат и статью затрат.
Проверьте вкладку Налоговый учет по ОС.
Проведите документ заново.
Выполните закрытие месяца, начиная с месяца первого начисления амортизации.
Проверьте операцию Амортизация и износ основных средств.
Проверьте операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
Сформируйте Справка-расчет амортизационной премии.
Сформируйте Справка-расчет отложенного налога на прибыль.
Сравните бухгалтерскую и налоговую стоимость ОС.
Проверьте счет 77.
Сформировать временную налоговую разницу при списании амортизационной премии в 1С нужно не отдельной ручной проводкой, а через правильное оформление основного средства и закрытие месяца.
Сначала включите применение ПБУ 18/02 в учетной политике. Затем в документе Принятие к учету ОС на вкладке Амортизационная премия установите флаг включения премии в расходы, укажите процент, счет затрат и статью затрат. После этого выполните Закрытие месяца за месяц начала начисления амортизации. Регламентная операция Амортизация и износ основных средств спишет амортизационную премию в налоговом учете, а операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 рассчитает отложенное налоговое обязательство.
Если временная разница не отображается в проводках, проверьте вариант применения ПБУ 18/02. При балансовом методе без отражения постоянных и временных разниц в учете ВР может не показываться в проводках, но должна быть видна через справку-расчет отложенного налога.
Если ОС уже принято к учету без амортизационной премии, исправьте документ принятия ОС, перепроведите его и заново выполните закрытие месяцев. Ручные операции используйте только в исключительных случаях и обязательно контролируйте правило БУ = НУ + ПР + ВР.
Главный ориентир: при амортизационной премии бухгалтерская стоимость ОС становится больше налоговой стоимости. Поэтому в 1С должна возникнуть налогооблагаемая временная разница по виду актива «Основные средства» и отложенное налоговое обязательство на счете 77. В дальнейшем эта разница будет постепенно погашаться по мере начисления амортизации.
Информация носит справочный характер