Рассмотрим ситуацию, когда ООО применяет УСН с объектом «доходы» и продает товары через Wildberries. Главный вопрос: какую сумму брать из еженедельного финансового отчета маркетплейса для расчета налога — сумму, которую Wildberries перечислил на расчетный счет, сумму «К перечислению продавцу», сумму продажи товара или какой-то общий итог из отчета?
Разберем по шагам. Для УСН «доходы» налоговая база формируется не из чистой выплаты, которую маркетплейс перечислил продавцу после удержания комиссии, логистики, хранения, штрафов и иных услуг. Доходом продавца является вся сумма реализации товара покупателю, которую маркетплейс получил от покупателя или зачел в пользу продавца. Вознаграждение Wildberries и прочие удержания не уменьшают доход при объекте УСН «доходы».
Поэтому если смотреть на еженедельный отчет Wildberries, базовый ориентир для дохода — это не графа «К перечислению продавцу», а показатели реализации товаров покупателям. В обсуждаемой теме правильное направление указано так: в доходы включайте суммы, поступившие Wildberries от покупателей, то есть ориентируйтесь на графу «ВБ реализовал товар». Если Wildberries продал товар дешевле согласованной цены и компенсирует продавцу разницу деньгами или зачетом, такую компенсацию также нужно учитывать как доход.
Для ООО на УСН «доходы» из отчета Wildberries берите в доходы полную сумму реализации товаров покупателям, а не сумму выплаты на расчетный счет. В еженедельной детализации Wildberries обычно ориентируйтесь на графу «ВБ реализовал товар» по строкам продажи. Именно эта сумма показывает, за сколько маркетплейс фактически реализовал товар покупателю с учетом примененных скидок и условий продажи.
Дополнительно анализируйте компенсации Wildberries, если площадка продала товар ниже цены, согласованной с продавцом, и компенсировала разницу. Такую компенсацию также включайте в доходы УСН. Если компенсация предоставляется не деньгами, а баллами или зачетом в счет услуг Wildberries, доход признавайте на дату такого зачета.
Не считайте налог только с графы «К перечислению продавцу». Эта графа показывает сумму к выплате после удержаний маркетплейса. Для УСН «доходы» удержанная комиссия Wildberries, логистика, хранение, приемка, реклама и другие услуги не уменьшают налоговую базу.
Проанализируем причину основной ошибки. Многие продавцы смотрят банковскую выписку и видят, что Wildberries перечислил, например, 70 000 рублей. Возникает ощущение, что именно с 70 000 рублей и нужно платить УСН 6%. Но это неверный подход для агентской или комиссионной модели продаж через маркетплейс.
Маркетплейс продает товар покупателю, получает от покупателя деньги, удерживает свое вознаграждение и другие суммы, а продавцу перечисляет остаток. Для продавца выручка — это не остаток после удержаний, а полная стоимость реализованного товара. Удержанная комиссия — это расход продавца. При УСН с объектом «доходы» расходы налоговую базу не уменьшают.
Разберем простой пример. Покупатель купил товар за 10 000 рублей. Wildberries удержал комиссию, логистику и другие услуги на 2 000 рублей. Продавцу перечислено 8 000 рублей. Для ООО на УСН «доходы» доход составит 10 000 рублей, а не 8 000 рублей. Налог 6% рассчитывайте с 10 000 рублей. Сумма 2 000 рублей является удержанием маркетплейса, но при объекте «доходы» она не уменьшает налог.
Именно поэтому графа «К перечислению продавцу» не подходит как единственная база для расчета УСН. Она полезна для сверки взаиморасчетов с Wildberries и контроля денежных поступлений, но не для определения полной выручки.
Посмотрим на отчет Wildberries. В еженедельной детализации обычно есть несколько важных колонок: «ВБ реализовал товар», «Цена розничная с учетом согласованной скидки», «К перечислению продавцу», показатели комиссии, логистики, хранения, штрафов, удержаний и прочих услуг.
Для расчета дохода по УСН «доходы» базово используйте графу «ВБ реализовал товар» по строкам, где отражена продажа товара покупателю. Эта графа показывает сумму фактической реализации товара через маркетплейс. Именно ее и имел в виду участник обсуждения, когда отвечал, что суммы, поступившие к Wildberries от покупателей, нужно брать из графы «ВБ реализовал товар».
Но остановиться только на одной графе можно не всегда. В некоторых случаях Wildberries применяет скидки, акции, программы лояльности, СПП, компенсации или зачеты. Поэтому рассмотрим общий алгоритм:
Отберите строки отчета, которые относятся к продаже товара, а не к услугам, штрафам, логистике или прочим удержаниям.
По строкам продажи возьмите сумму из графы «ВБ реализовал товар».
Отдельно проверьте возвраты. Возврат уменьшает ранее признанную выручку, если покупателю возвращены деньги и операция отражена в отчете как возврат.
Сравните цену, согласованную продавцом, и фактическую сумму реализации, если в отчете есть признаки компенсации от Wildberries.
Если Wildberries компенсировал разницу деньгами или зачетом, добавьте такую компенсацию к доходам УСН.
Не уменьшайте доход на комиссию, логистику, хранение, рекламу, штрафы, приемку, эквайринг и другие удержания, если у вас УСН «доходы».
Рассмотрим подробнее. Графа «ВБ реализовал товар» показывает сумму, по которой Wildberries реализовал товар покупателю. Иначе говоря, это фактическая цена продажи покупателю с учетом условий реализации на площадке. Для продавца на УСН «доходы» эта сумма важна потому, что она отражает выручку от продажи товара через агента или комиссионера.
Если в строке отчета указан товар, количество, цена и сумма реализации, то для налогового учета нас интересует не только то, сколько маркетплейс потом перечислит продавцу, а сколько покупатель фактически заплатил за товар. Именно эта сумма формирует доход от реализации.
Поэтому в рабочей таблице для расчета УСН рекомендуем создать отдельную колонку «Доход УСН» и переносить туда сумму из «ВБ реализовал товар» по строкам продажи. Если по строке отражен возврат, эту сумму учитывайте с обратным знаком или отдельно уменьшайте доход, в зависимости от структуры отчета и вашего порядка учета.
Разберем графу «К перечислению продавцу». Она показывает сумму, которую Wildberries должен перечислить продавцу после удержания своих комиссий, логистики, хранения и других сумм. Это не валовая выручка, а расчетная сумма к выплате.
Например, в отчете может быть такая картина:
Покупатель оплатил товар — 5 000 рублей.
В графе «ВБ реализовал товар» указано 5 000 рублей.
Комиссия Wildberries — 800 рублей.
Логистика — 300 рублей.
Хранение или другие услуги — 100 рублей.
В графе «К перечислению продавцу» указано 3 800 рублей.
Для УСН «доходы» налог считайте с 5 000 рублей. Сумма 3 800 рублей показывает только фактическую выплату после удержаний. Если платить налог только с 3 800 рублей, налоговая база будет занижена.
Запомните правило: «К перечислению продавцу» — это не налоговый доход при УСН «доходы», а сумма взаиморасчетов после удержаний маркетплейса.
Рассмотрим комиссию маркетплейса. Вознаграждение Wildberries, комиссия за продажу, логистика, хранение, приемка, реклама, штрафы и иные удержания экономически являются расходами продавца. Но при УСН с объектом «доходы» расходы не учитываются при расчете налога.
Это означает, что даже если Wildberries удержал комиссию сразу и продавец не получил эту сумму на расчетный счет, для УСН доход все равно определяется по полной сумме реализации покупателю. Удержание комиссии — это отдельная операция взаиморасчетов с маркетплейсом.
Разберем по шагам:
Покупатель купил товар на Wildberries.
Wildberries получил деньги от покупателя.
У продавца возник доход от реализации товара.
Wildberries удержал свое вознаграждение и услуги.
Продавцу перечислен остаток.
Для УСН «доходы» налог рассчитывайте с полной суммы продажи, а не с остатка.
Если бы организация применяла УСН «доходы минус расходы», тогда комиссии и услуги маркетплейса могли бы рассматриваться как расходы при соблюдении условий НК РФ и наличии документов. Но при объекте «доходы» такие расходы налоговую базу не уменьшают.
Теперь разберем более сложный вопрос из обсуждения. Участник форума указал, что кроме суммы, поступившей от покупателей, в доходы нужно включать суммы возмещения от Wildberries, если маркетплейс продал товар дешевле цены, указанной или согласованной продавцом. Это важный нюанс.
На практике может быть ситуация, когда продавец установил или согласовал одну цену, а покупатель фактически купил товар дешевле из-за механики площадки, скидки постоянного покупателя, акции или иного инструмента Wildberries. Если Wildberries компенсирует продавцу разницу, такая компенсация становится доходом продавца.
Проблема в том, что в отчете Wildberries такая компенсация не всегда прямо выделена отдельной понятной строкой «Компенсация продавцу». Поэтому ее иногда приходится определять расчетным путем.
В обсуждении предложен такой подход:
Сравните графу «Цена розничная с учетом согласованной скидки» и графу «ВБ реализовал товар».
Если «Цена розничная с учетом согласованной скидки» больше, чем «ВБ реализовал товар», значит товар мог быть продан покупателю дешевле согласованной цены.
Далее определите вознаграждение Wildberries с учетом графы «Размер кВВ без НДС базовый, %» и других показателей комиссии.
Сравните расчет с графой «К перечислению продавцу».
Определите, какая часть разницы фактически зачтена Wildberries в счет своей комиссии, а какая выплачена продавцу дополнительно.
Суммы компенсации, зачета или дополнительной выплаты включите в доход УСН.
Если Wildberries компенсирует продавцу разницу не деньгами, а баллами, бонусами или зачетом в счет своих услуг, доход также возникает. При зачете доход признавайте на дату, когда баллы или компенсация зачтены в счет оплаты услуг маркетплейса или иным образом использованы в пользу продавца.
Рассмотрим подробнее разницу между скидками. Если продавец сам установил скидку на товар, то доходом будет фактическая цена продажи с учетом этой скидки. Например, продавец установил цену 2 000 рублей, затем сделал скидку до 1 500 рублей, и товар продан покупателю за 1 500 рублей. В такой ситуации доход по продаже — 1 500 рублей.
Иная ситуация возникает, если продавец согласовал одну цену, а Wildberries за счет своих инструментов снизил цену для покупателя и затем компенсировал продавцу разницу. Тогда у продавца может быть два элемента дохода:
сумма, фактически полученная от покупателя через маркетплейс;
сумма компенсации от Wildberries, если она предоставлена продавцу деньгами, зачетом или иным способом.
Поэтому при анализе отчета не ограничивайтесь одной строкой. Посмотрите, нет ли расхождения между ценой, согласованной продавцом, фактической продажей покупателю и суммой к перечислению. Если расхождение связано только с удержанной комиссией, логистикой и услугами — доходом остается сумма реализации покупателю. Если есть отдельная компенсация от Wildberries — добавьте ее к доходу.
Теперь разберем возвраты. Wildberries может отражать в отчете не только продажи, но и возвраты товаров покупателями. Для УСН «доходы» возврат важен, потому что ранее признанный доход по возвращенному товару должен быть скорректирован.
Если покупатель вернул товар и деньги возвращены покупателю, у продавца фактически уменьшается доход от реализации. В отчете Wildberries возврат может быть показан отдельной строкой, отрицательной суммой или отдельным типом операции. В рабочем расчете УСН такие суммы нужно учитывать отдельно, чтобы не завысить налоговую базу.
Практический алгоритм такой:
Отберите строки с типом операции «Продажа» и включите суммы реализации в доход.
Отберите строки с типом операции «Возврат».
Уменьшите доход на сумму возврата, если ранее эта продажа была включена в налоговую базу.
Проверьте, не отражен ли возврат уже в итоговых суммах отчета с отрицательным знаком.
Не смешивайте возвраты товаров с удержаниями за услуги маркетплейса: это разные операции.
Возврат товара — это корректировка реализации, а комиссия и услуги Wildberries — это расходы продавца. При УСН «доходы» возвраты учитывайте для корректного определения выручки, а расходы на услуги маркетплейса не вычитайте из налоговой базы.
Рассмотрим дату признания дохода. Для УСН применяется кассовый метод: доходы признаются при поступлении денежных средств, получении имущества, имущественных прав или погашении задолженности иным способом. В торговле через маркетплейс важно учитывать, что покупатель платит не напрямую продавцу, а маркетплейсу, который действует как посредник.
Поэтому для продавца доход возникает не обязательно в день, когда Wildberries перечислил деньги на расчетный счет продавца. Если маркетплейс получил деньги от покупателя или зачел их в пользу продавца, продавец уже получил экономическую выгоду через посредника. На практике доход удобно признавать по отчету маркетплейса, потому что именно отчет показывает, какие продажи, возвраты, удержания и зачеты произошли за период.
С 2025 года для продавцов на УСН особенно важно не откладывать признание дохода до момента фактической выплаты остатка на расчетный счет, если отчет маркетплейса уже показывает реализацию покупателям и удержания. В учете ориентируйтесь на дату отчета маркетплейса или дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателей, если она доступна в детализации и используется в вашей учетной политике.
Практически безопасный подход: признавайте доход по отчету Wildberries за период, в котором отражены продажи покупателям, а не только по банковской выписке на сумму выплаты. Если отчет еженедельный, фиксируйте доход по каждому отчету и храните детализацию как подтверждение налоговой базы.
Разберем рабочий алгоритм расчета дохода для ООО на УСН «доходы».
Скачайте еженедельный финансовый отчет Wildberries с детализацией продаж.
Отфильтруйте строки по продажам товаров. Обычно ориентируйтесь на тип документа, обоснование для оплаты или аналогичные признаки, которые показывают именно реализацию товара покупателю.
По строкам продажи возьмите сумму из графы «ВБ реализовал товар».
Отдельно отберите строки возвратов и уменьшите доход на суммы возвратов, если они относятся к ранее признанной реализации.
Проверьте строки или расчетные показатели компенсаций от Wildberries, если маркетплейс продал товар ниже согласованной цены и возместил продавцу разницу.
Добавьте к доходу суммы компенсаций, дополнительных выплат и зачетов, если они увеличивают экономическую выгоду продавца.
Не уменьшайте доход на комиссию Wildberries, логистику, хранение, рекламу, штрафы, удержания и другие услуги.
Сверьте итоговый доход с бухгалтерским учетом, отчетом маркетплейса и банковской выпиской.
Отразите доход в книге учета доходов и расходов по УСН.
Рассчитайте налог по ставке УСН с полученной налоговой базы.
Посмотрим на пример. В еженедельном отчете Wildberries по продажам ООО видит следующие показатели:
По графе «ВБ реализовал товар» по продажам — 500 000 рублей.
Возвраты покупателей — 40 000 рублей.
Комиссия Wildberries — 75 000 рублей.
Логистика — 20 000 рублей.
Хранение — 5 000 рублей.
Штрафы и прочие удержания — 3 000 рублей.
К перечислению продавцу — 357 000 рублей.
Для УСН «доходы» налоговая база не равна 357 000 рублей. Сначала считаем чистую реализацию с учетом возвратов: 500 000 рублей минус 40 000 рублей. Получаем 460 000 рублей. Именно эта сумма является базовым доходом от продаж через маркетплейс.
Комиссию, логистику, хранение и штрафы не вычитаем, потому что у ООО объект УСН — «доходы». Поэтому налог 6% рассчитываем с 460 000 рублей. Если ставка в регионе другая, применяем соответствующую ставку.
Если в этом же отчете Wildberries дополнительно компенсировал продавцу 10 000 рублей за продажу товара ниже согласованной цены, доход увеличится до 470 000 рублей. Налог рассчитывайте уже с 470 000 рублей.
Рассмотрим сложный вариант, который обсуждался в теме. Иногда компенсация от Wildberries не указана отдельной строкой. Тогда ее нужно выявить сравнением показателей отчета.
Используйте такой подход:
Возьмите графу «Цена розничная с учетом согласованной скидки». Она показывает цену с учетом скидки, которую согласовал или установил продавец.
Возьмите графу «ВБ реализовал товар». Она показывает фактическую сумму реализации товара покупателю.
Если первая сумма больше второй, выясните, за счет чего возникла разница.
Проверьте графу «Размер кВВ без НДС базовый, %» и другие показатели комиссии Wildberries.
Рассчитайте ожидаемое вознаграждение маркетплейса от согласованной цены.
Сравните расчет с графой «К перечислению продавцу».
Если часть разницы фактически компенсирована продавцу выплатой или зачетом, включите эту часть в доход УСН.
Этот расчет нужен не всегда. Если маркетплейс не компенсирует разницу, а товар просто продан по цене, согласованной продавцом с учетом скидок, доходом будет фактическая сумма реализации. Но если в отчете есть признаки компенсации, не игнорируйте их.
Разберем еще один важный нюанс. Wildberries может не перечислять продавцу часть компенсации деньгами, а зачесть ее в счет своих услуг, предоставить баллы или использовать иной внутренний механизм взаиморасчетов. Для УСН это не означает, что дохода нет.
Доход может возникнуть не только при поступлении денег на расчетный счет, но и при погашении задолженности иным способом. Если Wildberries должен продавцу компенсацию, но вместо перечисления денег засчитывает ее в счет оплаты своих услуг, продавец получает экономическую выгоду: его долг перед маркетплейсом уменьшается. Поэтому такой зачет включайте в доход.
Разберем пример. Wildberries должен компенсировать продавцу 15 000 рублей. Вместо выплаты деньгами эта сумма зачтена в счет комиссии маркетплейса. Денег на расчетный счет продавец не получил, но его обязательство перед Wildberries уменьшилось. Для УСН «доходы» это доход на дату зачета.
Если компенсация производится баллами, доход признавайте не в момент начисления условных баллов, а в момент их использования или зачета в счет оплаты услуг, если именно тогда возникает реальная экономическая выгода.
Теперь посмотрим, как организовать учет в 1С. Конкретный порядок зависит от конфигурации: 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление торговлей, 1С:Управление нашей фирмой или доработанная база. Но общая логика одинаковая: продажи через Wildberries отражайте как продажи через комиссионера или маркетплейс, а доход для УСН контролируйте по полной сумме реализации.
В 1С:Бухгалтерия 8 обычно используйте документы, связанные с комиссионной торговлей. Полезные объекты и документы:
Контрагенты — карточка Wildberries или юридического лица маркетплейса.
Договоры контрагентов — договор с видом отношений по продажам через комиссионера или агентский договор, если такая аналитика используется в базе.
Отчет комиссионера о продажах — основной документ для отражения продаж через маркетплейс.
Реализация товаров и услуг — может использоваться в отдельных схемах, если учет настроен не через комиссионера.
Поступление на расчетный счет — для отражения фактической выплаты от Wildberries.
Операция, введенная вручную — для сложных корректировок, если типовыми документами нельзя корректно отразить зачет или компенсацию.
Книга учета доходов и расходов — для проверки доходов УСН.
Анализ учета по УСН — для контроля налоговой базы по УСН.
Если используете документ Отчет комиссионера о продажах, указывайте в нем полную сумму реализации товаров покупателям, а не только сумму к выплате. Вознаграждение маркетплейса отражайте отдельной суммой комиссии. При объекте УСН «доходы» эта комиссия не должна уменьшать налоговую базу, но нужна для бухгалтерского учета и сверки расчетов.
Разберем практическую проверку. После ввода отчета Wildberries в 1С сформируйте Книга учета доходов и расходов за нужный период. Сравните сумму дохода в КУДиР с вашим расчетом по отчету маркетплейса.
Проверяйте так:
Сумма дохода в КУДиР должна соответствовать полной реализации через Wildberries с учетом возвратов и компенсаций.
Сумма дохода не должна равняться только банковскому поступлению от Wildberries, если из выплаты удержаны комиссии и услуги.
Комиссия Wildberries не должна уменьшать доход при объекте УСН «доходы».
Возвраты должны корректно уменьшать реализацию, если они отражены в отчете.
Компенсации и зачеты должны попадать в доход, если они увеличивают экономическую выгоду продавца.
Если в КУДиР попала только сумма по банковской выписке, проверьте настройки документа и порядок отражения продаж через комиссионера. Часто ошибка возникает, когда бухгалтер отражает только Поступление на расчетный счет от Wildberries и не вводит Отчет комиссионера о продажах. Тогда налоговая база по УСН может быть занижена.
Рассмотрим два варианта.
Вариант 1. Учет через отчет комиссионера. Это наиболее логичная схема для маркетплейса. Вводите документ Отчет комиссионера о продажах на основании еженедельного отчета Wildberries. В табличной части отражайте товары, количество, сумму реализации покупателям, возвраты и комиссию маркетплейса. Затем отражайте выплату через Поступление на расчетный счет и закрывайте взаиморасчеты.
Вариант 2. Учет через ручную загрузку и дополнительные обработки. Если продаж много, вручную переносить отчет неудобно. В таком случае используйте загрузку отчетов маркетплейса через внешнюю обработку, модуль интеграции или специализированный сервис. Главное — настройте загрузку так, чтобы в доход УСН попадала полная сумма реализации, а не только сумма выплаты.
При любом варианте сохраняйте исходные отчеты Wildberries. Они подтверждают, из каких сумм сформирована налоговая база. Также храните документы на услуги маркетплейса, акты, УПД, детализации удержаний и банковские выписки.
В исходной теме готового кода 1С не было, поэтому писать программный код без необходимости не будем. Но если учет автоматизируется, разработчику важно правильно заложить формулу расчета.
Логика для обработки загрузки отчета такая:
Строки с продажами увеличивают налоговый доход на сумму из графы «ВБ реализовал товар».
Строки возвратов уменьшают доход, если они относятся к возвращенным продажам.
Комиссия, логистика, хранение и штрафы не уменьшают налоговый доход при УСН «доходы».
Компенсации, бонусы и зачеты Wildberries добавляются к доходу при возникновении экономической выгоды.
В 1С для контроля используйте объекты ОтчетКомиссионераОПродажах, КнигаУчетаДоходовИРасходов, ПоступлениеНаРасчетныйСчет, ДоговорыКонтрагентов, Контрагенты, АнализУчетаПоУСН. Если база доработанная, проверьте, какие реквизиты соответствуют колонкам отчета Wildberries: ВБРеализовалТовар, КПеречислениюПродавцу, ЦенаРозничнаяСУчетомСогласованнойСкидки, ВознаграждениеМаркетплейса, Возврат.
В обсуждении автор уточняет: «То есть не с суммы продажи? Я думала, есть графа, с которой платить, общий доход». Здесь важно аккуратно разделить понятия. Да, налог платится с суммы продажи, но нужно понять, какая графа в отчете отражает именно продажу для целей УСН.
Если под «суммой продажи» понимать сумму, которую покупатель заплатил за товар через Wildberries, то да — это и есть база для дохода УСН. В отчете таким ориентиром является «ВБ реализовал товар». Если под «суммой продажи» понимать сумму, которую маркетплейс перечислил продавцу после удержаний, то нет — это не полная продажа, а остаток к выплате.
Поэтому правильная формулировка такая: платите УСН с полной суммы реализации покупателям по отчету Wildberries, а не с суммы, фактически перечисленной на расчетный счет после удержаний.
Посмотрим, какие показатели часто ошибочно вычитают из дохода. При УСН «доходы» не уменьшайте налоговую базу на следующие удержания:
комиссию Wildberries;
вознаграждение маркетплейса;
логистику;
хранение;
платную приемку;
рекламные услуги;
эквайринг, если он выделен как удержание;
штрафы;
удержания за брак, подмену, утилизацию или иные операции, если они отражены как услуги или санкции;
прочие расходы маркетплейса, удержанные из выплаты.
Эти суммы важны для управленческого анализа и бухгалтерского учета, но не уменьшают налоговую базу при объекте УСН «доходы». Если продавец хочет учитывать расходы, нужно анализировать возможность применения объекта «доходы минус расходы», но это уже другой налоговый режим и другое планирование.
Теперь перечислим суммы, которые могут увеличивать доход дополнительно:
компенсации Wildberries за продажу товара дешевле согласованной цены;
дополнительные выплаты продавцу;
зачеты в пользу продавца;
использованные баллы или бонусы, если они погашают задолженность продавца перед Wildberries;
возмещения за утраченный или испорченный товар, если они признаются доходом;
иные суммы, по которым у продавца возникает экономическая выгода.
Каждую такую сумму анализируйте по ее экономическому смыслу. Если это компенсация продавцу, она увеличивает доход. Если это удержание за услугу маркетплейса, оно не уменьшает доход при УСН «доходы». Если это возврат покупателю, он корректирует реализацию.
Чтобы не путаться, рекомендуем сделать отдельную рабочую таблицу по каждому отчету Wildberries. В ней создайте такие колонки:
Номер отчета Wildberries.
Период отчета.
Дата отчета.
Сумма продаж по графе «ВБ реализовал товар».
Сумма возвратов.
Чистая реализация после возвратов.
Компенсации Wildberries.
Зачеты, баллы, бонусы, использованные в пользу продавца.
Итого доход УСН.
Сумма к перечислению продавцу для сверки с банком.
Комиссия и услуги Wildberries для управленческого учета.
Комментарий бухгалтера по спорным строкам.
Такой подход поможет объяснить расчет налоговой инспекции, если возникнет вопрос. Вы сможете показать, что налог считался не с банковского поступления, а с полной реализации, как и требуется для УСН «доходы».
Разберем сверку. Банковская выписка нужна, но она не заменяет отчет маркетплейса. Используйте ее для проверки, что Wildberries действительно перечислил сумму, указанную в отчете как «К перечислению продавцу» или итоговая сумма выплаты.
Сверку делайте так:
Возьмите сумму к перечислению из отчета Wildberries.
Найдите соответствующее поступление в банковской выписке.
Если суммы не совпадают, проверьте переносы, удержания, корректировки, задолженности прошлых периодов и зачеты.
Не корректируйте налоговый доход до суммы банковского поступления, если разница связана с комиссией и услугами маркетплейса.
Отдельно учитывайте ситуации, когда выплата относится к нескольким отчетам или один отчет закрывается несколькими платежами.
Банк нужен для контроля расчетов, а отчет Wildberries — для определения полной выручки от продаж.
Если ООО на УСН «доходы» ранее считало налог только с суммы, поступившей от Wildberries на расчетный счет, нужно проверить, не занижена ли налоговая база. Для этого пересчитайте доходы по отчетам маркетплейса за соответствующие периоды.
Разберем порядок действий:
Соберите все еженедельные отчеты Wildberries за проверяемый период.
Рассчитайте доход по графе «ВБ реализовал товар» с учетом возвратов и компенсаций.
Сравните полученную сумму с доходом, который был отражен в КУДиР и декларации по УСН.
Если доход был занижен, рассчитайте недоимку по УСН.
Рассчитайте пени, если срок уплаты налога уже прошел.
Подайте уточненную декларацию, если ошибка затронула уже сданный налоговый период.
Настройте учет в 1С так, чтобы новые отчеты отражались по полной сумме реализации.
Если ошибка обнаружена внутри текущего года до сдачи годовой декларации, исправьте учет до формирования отчетности. Если декларация уже сдана, действуйте через уточнение и доплату.
Посмотрим, где чаще всего возникает проблема в 1С. Если бухгалтер вводит только банковское поступление от Wildberries, программа может включить в доход УСН только сумму, пришедшую на расчетный счет. В результате комиссия маркетплейса останется «невидимой» для дохода, хотя фактически выручка была больше.
Проверьте следующие моменты:
Используете ли вы документ Отчет комиссионера о продажах или аналогичный документ для отражения продаж через маркетплейс.
Попадает ли полная сумма реализации в Книга учета доходов и расходов.
Не формируется ли доход только на основании Поступление на расчетный счет.
Корректно ли отражаются возвраты.
Корректно ли отражается комиссия Wildberries как удержание, не уменьшающее доход УСН «доходы».
Не попадают ли услуги маркетплейса в уменьшение налоговой базы.
Есть ли аналитика по договору с Wildberries.
Сверяются ли данные отчета маркетплейса с КУДиР.
Если используете внешнюю загрузку отчетов Wildberries, обязательно проверьте сопоставление колонок. Ошибка в настройке импорта может привести к тому, что в доход попадет графа «К перечислению продавцу» вместо «ВБ реализовал товар».
Рассмотрим упрощенную формулу для ООО на УСН «доходы»:
Доход УСН = продажи покупателям по графе «ВБ реализовал товар» − возвраты покупателям + компенсации Wildberries + зачеты и иные доходные суммы.
При этом:
комиссию Wildberries не вычитайте;
логистику не вычитайте;
хранение не вычитайте;
рекламу не вычитайте;
штрафы не вычитайте;
прочие услуги маркетплейса не вычитайте.
Для управленческого учета можно считать прибыль иначе: выручка минус себестоимость, комиссия, логистика, хранение, реклама и другие расходы. Но для налога УСН «доходы» прибыль не считается. Налог считается с дохода.
Посмотрим на пример с компенсацией. Продавец согласовал цену товара с учетом скидки — 1 200 рублей. Wildberries реализовал товар покупателю за 1 000 рублей. По условиям акции маркетплейс компенсирует продавцу часть разницы — 200 рублей, но не отдельной выплатой, а зачетом в счет своей комиссии.
Для УСН доход будет состоять из двух частей:
1 000 рублей — сумма реализации покупателю по графе «ВБ реализовал товар»;
200 рублей — компенсация Wildberries, зачтенная в пользу продавца.
Итого доход УСН — 1 200 рублей. Даже если на расчетный счет продавца поступит меньше из-за удержаний маркетплейса, налоговая база определяется с учетом полной экономической выгоды.
Иногда руководитель видит, что на расчетный счет пришло меньше денег, и спрашивает, почему налог нужно платить с большей суммы. Объясните так: Wildberries сначала продал товар покупателю и получил за него деньги. Затем маркетплейс удержал свою комиссию и услуги. Для налогового учета это означает, что выручка уже возникла в полной сумме продажи, а удержания являются расходами. Но поскольку выбран объект УСН «доходы», расходы не уменьшают налог.
Используйте простой пример:
Товар продан покупателю за 10 000 рублей.
Wildberries удержал 2 500 рублей.
На расчетный счет пришло 7 500 рублей.
Налог УСН считается с 10 000 рублей.
Если платить с 7 500 рублей, получится занижение дохода.
Такой пример обычно помогает быстро понять разницу между выручкой и выплатой.
Подведем итог. Для ООО на УСН «доходы» при продажах через Wildberries налоговую базу определяйте по полной сумме реализации товаров покупателям. В еженедельном отчете Wildberries базово ориентируйтесь на графу «ВБ реализовал товар» по строкам продажи. Возвраты учитывайте как уменьшение ранее признанной реализации. Компенсации, дополнительные выплаты, зачеты, баллы и бонусы, использованные в пользу продавца, включайте в доход дополнительно.
Не используйте графу «К перечислению продавцу» как базу для УСН. Эта сумма уже уменьшена на комиссию, логистику, хранение и другие удержания Wildberries. При объекте УСН «доходы» такие расходы не уменьшают налоговую базу. Поэтому налог считайте не с чистой выплаты от маркетплейса, а с полной выручки от покупателей с учетом необходимых корректировок.
Главный вывод: ООО на УСН «доходы» должно брать для расчета налога сумму реализации из графы «ВБ реализовал товар», корректировать ее на возвраты и добавлять компенсации Wildberries, если они есть. Сумма «К перечислению продавцу» нужна для сверки выплат, но не является правильной базой для налога УСН.
Информация носит справочный характер