Рассмотрим ситуацию, когда продавец реализует товары через Wildberries и получает на расчетный счет не всю стоимость проданных товаров, а сумму за вычетом комиссии маркетплейса, логистики, хранения, рекламных услуг, штрафов, возвратов и других удержаний. В такой ситуации часто возникает вопрос: какую именно сумму признавать доходом для УСН, какой отчет Wildberries использовать и можно ли считать доходом только фактическую выплату, поступившую от маркетплейса на расчетный счет.
Разберем по шагам, как определить доход по продажам на Wildberries, какие показатели из отчетов маркетплейса учитывать, почему банковская выписка не показывает реальный размер дохода для УСН и как организовать сверку данных в 1С.
Основное правило: для целей УСН доходом продавца является полная сумма, которую покупатели уплатили за реализованные товары через маркетплейс, а не сумма, которую Wildberries фактически перечислил продавцу после удержания комиссии и услуг.
Иными словами, если покупатель заплатил за товар 1 000 рублей, а Wildberries удержал 150 рублей комиссии и перечислил продавцу 850 рублей, доходом для УСН будет 1 000 рублей. Сумма 850 рублей является не доходом, а итоговой выплатой после взаимозачета расчетов с маркетплейсом.
Сначала проанализируем модель работы маркетплейса. Wildberries обычно действует как посредник между продавцом и покупателем. Покупатель оплачивает товар через площадку, а маркетплейс удерживает из поступившей суммы свое вознаграждение и стоимость дополнительных услуг. Затем остаток перечисляется продавцу.
Поэтому денежные средства, поступившие от покупателя маркетплейсу, считаются поступившими продавцу через посредника. Не имеет значения, что фактически деньги сначала поступили на счет Wildberries, а затем были перечислены продавцу уже в уменьшенной сумме.
Рассмотрим пример.
Покупатель приобрел товар за 3 000 рублей.
Wildberries удержал комиссию за продажу в сумме 450 рублей.
Дополнительно маркетплейс удержал 200 рублей за логистику и хранение.
Продавцу перечислено 2 350 рублей.
Для УСН необходимо разделить операцию на несколько частей:
Доход от реализации товаров — 3 000 рублей.
Комиссия Wildberries — 450 рублей.
Расходы на логистику и хранение — 200 рублей.
Фактическая выплата на расчетный счет — 2 350 рублей.
Если применяется УСН с объектом «доходы», в налоговой базе учитывается 3 000 рублей. Комиссию, логистику, хранение и иные удержания отдельно уменьшить нельзя.
Если применяется УСН с объектом «доходы минус расходы», в доходах также отражается 3 000 рублей. При этом комиссию маркетплейса и другие расходы можно учесть в налоговой базе, если они соответствуют условиям Налогового кодекса Российской Федерации, экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены.
Не следует определять доход по сумме выплаты Wildberries на расчетный счет. Банковская выписка отражает только остаток денег после удержаний, но не показывает полную стоимость товаров, оплаченных покупателями.
Для определения дохода по продажам необходимо использовать отчет Wildberries о реализации товаров. В личном кабинете продавца название отчета и состав разделов могут меняться, однако основным источником информации остается отчет, в котором маркетплейс отражает продажи, возвраты, стоимость реализованных товаров, удержания и итоговые взаиморасчеты с продавцом.
В зависимости от версии личного кабинета Wildberries и периода формирования документов отчет может называться по-разному. На практике продавцу необходимо ориентироваться на отчеты, в которых содержатся сведения о реализованных товарах и расчетах с маркетплейсом.
Обычно для целей учета используют следующие документы и разделы личного кабинета.
Отчет о реализации.
Еженедельный отчет о реализации.
Отчет о продажах.
Детализация отчета о реализации.
Финансовый отчет по продажам.
Отчет о взаиморасчетах.
Отчет о начислениях и удержаниях.
Отчет по возвратам.
Документы по комиссии, логистике, хранению, рекламе и другим услугам.
Рассмотрим подробнее. Для определения дохода недостаточно открыть раздел с выплатами или посмотреть сумму перевода от Wildberries. Нужно сформировать отчет, который показывает стоимость товаров, оплаченных покупателями, а также уменьшения этой суммы вследствие возвратов и отмен.
Наиболее удобным первичным документом для продавца обычно является отчет о реализации за неделю или иной отчетный период. Именно в нем можно увидеть, какие товары были проданы, по какой стоимости, были ли возвраты, сколько удержал маркетплейс и какую сумму Wildberries перечислит продавцу.
Разберем, какие строки отчета нужно анализировать для определения дохода при УСН. Названия граф могут отличаться, поэтому важно ориентироваться не только на наименование колонки, но и на экономический смысл показателя.
В доход обычно включается стоимость товаров, оплаченная покупателями. В отчете Wildberries это может быть отражено в графах со следующими или похожими названиями:
«Сумма продаж».
«Стоимость реализованного товара».
«К перечислению покупателем».
«Цена реализации».
«Продажа».
«Сумма к оплате покупателем».
«Выручка от реализации».
«Сумма реализации до удержаний».
При этом не следует автоматически брать итог из первой подходящей по названию колонки. Например, в отчете может быть отдельно указана цена товара до скидки, скидка продавца, скидка Wildberries, цена после скидки, сумма к перечислению и итоговый финансовый результат. Для УСН необходимо установить, какая сумма фактически уплачена покупателем за товар и какая часть скидки финансируется самим продавцом.
Рассмотрим условный пример отчета.
Цена товара до скидки — 5 000 рублей.
Скидка продавца — 500 рублей.
Скидка Wildberries — 300 рублей.
Покупатель оплатил товар — 4 200 рублей.
Комиссия Wildberries — 630 рублей.
Логистика — 250 рублей.
Перечислено продавцу — 3 320 рублей.
В такой ситуации не следует автоматически признавать доходом 5 000 рублей, поскольку это исходная цена товара до скидок. Не следует признавать доходом и 3 320 рублей, поскольку это выплата после удержаний.
Необходимо проанализировать условия предоставления скидки. Если скидка предоставлена за счет продавца и покупатель фактически оплатил 4 200 рублей, доход от продажи обычно определяется исходя из фактической суммы, поступившей от покупателя, то есть 4 200 рублей. Комиссия и логистика не уменьшают доход, а учитываются отдельно в зависимости от объекта налогообложения.
Если маркетплейс предоставляет покупателю скидку за свой счет, но затем компенсирует продавцу сумму этой скидки, необходимо отдельно отслеживать такую компенсацию. Возмещение, полученное от маркетплейса, может формировать доход продавца на дату его получения.
Доход необходимо определять не по размеру скидки в интерфейсе Wildberries, а по тому, какая сумма фактически принадлежит продавцу по условиям договора и отчета маркетплейса.
Рассмотрим следующий важный вопрос: в какой момент признавать доход. Для УСН действует кассовый метод. Однако при работе через маркетплейс датой дохода не всегда является дата, когда Wildberries перечислил деньги на расчетный счет продавца.
Если маркетплейс действует как агент или комиссионер, доход признается на дату поступления оплаты от покупателя посреднику, то есть Wildberries. Это связано с тем, что денежные средства, поступившие маркетплейсу от покупателя за товар продавца, считаются поступившими продавцу через посредника.
Следовательно, при определении даты дохода необходимо ориентироваться на дату оплаты товара покупателем, которая отражается в отчете Wildberries, а не на дату еженедельной или иной выплаты продавцу.
Рассмотрим пример.
Покупатель оплатил товар 29 марта.
Wildberries сформировал отчет о реализации 3 апреля.
Маркетплейс перечислил продавцу деньги 10 апреля.
Если отчет подтверждает, что покупатель оплатил товар 29 марта, доход для УСН необходимо отразить в первом квартале, несмотря на то что выплата от Wildberries пришла только в апреле.
Поэтому нельзя вести учет доходов только по банковской выписке. При таком подходе часть мартовской выручки может ошибочно попасть в апрель, а часть декабрьской выручки — в январь следующего года. Это приведет к искажению доходов по отчетным периодам и может повлиять на расчет налога, авансовых платежей, лимитов УСН и обязанности по НДС.
Рассмотрим подробнее, почему одного отчета о продажах может быть недостаточно. В личном кабинете Wildberries могут отображаться оперативные данные о заказах, продажах, выкупах, отменах и выплатах. Такие данные полезны для контроля бизнеса, но для налогового учета необходимо использовать документы, которые подтверждают окончательные взаиморасчеты с маркетплейсом.
Оперативные отчеты могут меняться после оформления возврата, перерасчета скидки, начисления логистики, удержания штрафа или корректировки комиссии. Поэтому для налогового учета безопаснее ориентироваться на отчет о реализации или финансовый отчет, который отражает итоговые данные за отчетный период.
Разберем по шагам, как сверить информацию.
Сформируйте отчет о продажах за нужный период.
Сформируйте отчет о реализации за тот же период.
Проверьте количество проданных товаров.
Проверьте сумму продаж до удержания комиссии.
Отдельно выделите возвраты и отмены.
Проверьте сумму комиссии Wildberries.
Проверьте стоимость логистики, хранения, рекламы и иных услуг.
Сопоставьте итоговую сумму к перечислению с банковской выпиской.
Зафиксируйте расхождения и определите их причину.
Если итоговая выплата по отчету не совпадает с поступлением на расчетный счет, не следует сразу корректировать доход. Сначала необходимо выяснить причину разницы. Она может быть связана с переносом выплаты на другую дату, взаимозачетом задолженности, удержанием штрафа, компенсацией, возвратом, рекламой, эквайрингом, дополнительной услугой или корректировкой за прошлый период.
Разберем ситуацию для УСН с объектом «доходы». При таком объекте налоговая база определяется исходя из всех полученных доходов. Расходы не уменьшают налоговую базу, даже если они непосредственно связаны с продажами.
Поэтому комиссию Wildberries нельзя вычесть из дохода. Логистику, хранение, рекламу, платную приемку, упаковку, штрафы и другие удержания также нельзя использовать для уменьшения доходов при расчете единого налога.
Рассмотрим пример.
Стоимость реализованных товаров — 100 000 рублей.
Комиссия Wildberries — 15 000 рублей.
Логистика — 5 000 рублей.
Реклама — 3 000 рублей.
К перечислению продавцу — 77 000 рублей.
При УСН «доходы» налоговую базу необходимо определить в размере 100 000 рублей. Расходы в размере 23 000 рублей не уменьшают доход для целей УСН.
Это правило часто вызывает ошибку. Продавец видит на расчетном счете только 77 000 рублей и отражает именно эту сумму в книге учета доходов и расходов. Такой подход неверен, поскольку комиссия маркетплейса не уменьшает доход продавца, а является отдельным удержанием посредника.
При УСН «доходы» сумма выплаты Wildberries почти всегда будет меньше налогового дохода.
Теперь рассмотрим УСН с объектом «доходы минус расходы». В этом случае доход также определяется в полной сумме поступлений от покупателей за реализованные товары. Комиссию маркетплейса нельзя сразу вычитать из дохода.
Однако удержанное Wildberries вознаграждение можно включить в расходы при соблюдении общих условий учета расходов на УСН. Комиссия маркетплейса относится к расходам на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Кроме комиссии могут учитываться и другие расходы, если они предусмотрены перечнем расходов для УСН и подтверждены документально. Например, отдельные расходы на услуги маркетплейса, логистику, хранение, рекламу, упаковку и иные сервисы необходимо оценивать по их экономическому содержанию и условиям договора.
Разберем пример.
Продажи за неделю — 200 000 рублей.
Комиссия Wildberries — 30 000 рублей.
Логистика — 12 000 рублей.
Хранение — 3 000 рублей.
Реклама — 10 000 рублей.
Перечислено продавцу — 145 000 рублей.
В доходах необходимо отразить 200 000 рублей. Расходы нужно учитывать отдельно. Комиссию в размере 30 000 рублей можно рассмотреть как агентское или комиссионное вознаграждение. Остальные удержания следует анализировать по отдельности: определить вид услуги, проверить договор, отчет Wildberries, акт, расчет стоимости услуги и подтверждение оплаты путем зачета.
При работе с маркетплейсом оплата расходов может происходить не отдельным платежом, а зачетом из выручки. Такой зачет также может подтверждать оплату расходов. Для этого необходимо иметь отчет маркетплейса, из которого видно, какую сумму Wildberries удержал в счет оплаты своих услуг.
При УСН «доходы минус расходы» доход отражаем в полной сумме продаж, а комиссию и услуги отражаем отдельными расходными операциями.
Рассмотрим ситуацию с возвратами. На маркетплейсе товар может быть заказан, оплачен, получен покупателем, а затем возвращен. Также покупатель может отказаться от заказа до получения. Для правильного учета необходимо различать продажу, отмену заказа и возврат товара.
Если товар не был реализован и покупатель отказался от него до возникновения окончательной продажи, доход по такой операции обычно не возникает. В отчете Wildberries такая операция может быть отражена как отмена, возврат в пути, отказ покупателя или иная подобная операция.
Если товар был продан, оплата от покупателя поступила, доход был учтен, а затем товар вернули и деньги покупателю возвратили, необходимо скорректировать доход. В таком случае не следует оставлять в налоговом учете доход от продажи, которая фактически была отменена возвратом денежных средств покупателю.
Рассмотрим пример.
15 мая покупатель оплатил товар стоимостью 2 500 рублей.
Wildberries удержал комиссию в размере 375 рублей.
Доход в сумме 2 500 рублей был учтен для УСН.
25 мая покупатель вернул товар.
Wildberries возвратил покупателю 2 500 рублей.
В такой ситуации необходимо отразить уменьшение ранее учтенного дохода на сумму возврата. При этом порядок отражения зависит от периода, в котором произошли продажа и возврат, а также от состава документов Wildberries.
Если продажа и возврат произошли в одном отчетном периоде, удобно отразить итоговую сумму дохода с учетом возврата. Если возврат произошел в следующем периоде, необходимо отразить уменьшение дохода в периоде возврата денег покупателю.
Не следует уменьшать доход на сумму возврата только потому, что товар вернулся на склад Wildberries. Для УСН важно подтвердить прекращение расчетов с покупателем и возврат денежных средств либо соответствующее уменьшение суммы, которая принадлежала продавцу.
Проанализируем ситуацию со скидками. В отчетах Wildberries могут присутствовать несколько видов скидок, и каждая из них может по-разному влиять на доход продавца.
Скидка продавца обычно означает, что продавец сам уменьшил цену товара. В этом случае доход определяется исходя из цены, которую покупатель фактически уплатил после применения скидки.
Скидка Wildberries может предоставляться за счет маркетплейса. В такой ситуации необходимо проверить, уменьшает ли она сумму, которую обязан получить продавец, или Wildberries компенсирует продавцу такую скидку.
Разберем два варианта.
Товар выставлен по цене 4 000 рублей. Продавец установил скидку 500 рублей. Покупатель оплатил 3 500 рублей. В таком случае доходом продавца будет 3 500 рублей до удержания комиссии Wildberries.
Товар выставлен по цене 4 000 рублей. Покупателю предоставлена скидка Wildberries в размере 500 рублей. Покупатель заплатил 3 500 рублей, но маркетплейс компенсировал продавцу 500 рублей в рамках своих расчетов. В такой ситуации необходимо учитывать не только оплату покупателя, но и компенсацию, полученную от Wildberries.
Если маркетплейс возмещает продавцу скидку, эта сумма не должна теряться в учете. Ее необходимо отразить в доходах на дату получения в соответствии с условиями договора и отчетом Wildberries.
Всегда проверяйте, за чей счет предоставлена скидка и отражено ли ее возмещение в финансовом отчете Wildberries.
Рассмотрим удержания, которые продавцы часто ошибочно вычитают из выручки. Даже если Wildberries удерживает такие суммы автоматически, это не означает, что доход продавца уменьшается.
В большинстве случаев не уменьшают доход следующие удержания:
Комиссия Wildberries за реализацию товаров.
Логистика.
Хранение товаров.
Платная приемка.
Реклама и продвижение.
Эквайринг и банковские комиссии, если они удерживаются маркетплейсом.
Штрафы, удержания и компенсации.
Стоимость дополнительных услуг.
Удержания по претензиям и корректировкам.
Суммы, зачтенные Wildberries в счет ранее возникшей задолженности продавца.
Все эти суммы необходимо анализировать отдельно. При УСН «доходы» они не уменьшают налоговую базу. При УСН «доходы минус расходы» часть таких сумм может учитываться в расходах, но только после проверки основания, документов и соответствия перечню расходов.
Посмотрим на пример, в котором за одну неделю Wildberries отразил следующие операции.
Продажи товаров — 150 000 рублей.
Возвраты покупателям — 20 000 рублей.
Комиссия Wildberries — 19 500 рублей.
Логистика — 8 000 рублей.
Хранение — 2 000 рублей.
Реклама — 5 000 рублей.
Штраф за нарушение правил поставки — 1 500 рублей.
Выплата Wildberries на расчетный счет — 94 000 рублей.
Рассчитаем налоговый доход.
Сначала определим чистую сумму реализации с учетом возвратов:
150 000 рублей − 20 000 рублей = 130 000 рублей.
Эта сумма является базой для определения дохода от продаж, если возвраты подтверждены отчетом и денежные средства по ним возвращены покупателям либо уменьшены расчеты с продавцом.
Комиссия, логистика, хранение, реклама и штраф не уменьшают доход. Они объясняют, почему Wildberries перечислил только 94 000 рублей.
Следовательно:
Доход для УСН «доходы» — 130 000 рублей.
Доход для УСН «доходы минус расходы» — 130 000 рублей.
Комиссия Wildberries — отдельный расход при наличии права на его учет.
Остальные удержания — отдельные расходы только после проверки их вида и подтверждающих документов.
Не следует рассчитывать доход как 94 000 рублей. Это будет сумма выплаты после удержаний, а не выручка от продажи товаров.
Чтобы не собирать данные в конце года, организуем регулярную сверку. Лучше выполнять ее еженедельно или ежемесячно, поскольку Wildberries обычно формирует отчеты за короткие периоды, а корректировки, возвраты и удержания могут появляться позднее.
Разберем удобный алгоритм.
Скачайте отчет о реализации Wildberries за отчетный период.
Сохраните отчет в электронном архиве вместе с документами по услугам маркетплейса.
Определите сумму продаж товаров.
Определите сумму возвратов и отмен, которые уменьшают доход.
Рассчитайте сумму дохода до удержания комиссии и услуг.
Отдельно выделите комиссию Wildberries.
Отдельно выделите логистику, хранение, рекламу и другие услуги.
Проверьте итоговую сумму к перечислению.
Сверьте выплату с поступлением на расчетный счет.
Зафиксируйте дату оплаты покупателями, если она отражается в отчете.
Отразите доходы и расходы в учетной системе.
Проверьте, что все корректировки прошлого периода учтены отдельно и не задвоены.
Для контроля удобно вести рабочую таблицу. В ней можно предусмотреть следующие колонки: период отчета, дата оплаты покупателем, номер отчета Wildberries, продажи, возвраты, доход для УСН, комиссия, логистика, хранение, реклама, иные удержания, сумма выплаты, дата поступления денег на расчетный счет, комментарий по расхождениям.
Такая таблица не заменяет учетные регистры, но помогает быстро обнаружить ошибки и объяснить расхождения между выручкой, отчетом маркетплейса и банковской выпиской.
Рассмотрим порядок работы в 1С. Конкретный набор документов зависит от используемой конфигурации: «1С:Бухгалтерия», «1С:Управление нашей фирмой», «1С:Управление торговлей», отраслевые решения для маркетплейсов или специализированные сервисы загрузки отчетов Wildberries.
При любом варианте необходимо разделить три хозяйственные операции:
Реализацию товара покупателю через маркетплейс.
Удержание комиссионного вознаграждения и иных услуг Wildberries.
Поступление остатка денежных средств на расчетный счет продавца.
Не следует отражать поступление выплаты от Wildberries как единственный доход от продажи. Иначе программа покажет заниженную выручку, а комиссия и услуги маркетплейса исчезнут из учета.
В типовых конфигурациях необходимо проверить документы и объекты, которые участвуют в учете продаж через посредника.
ОтчетКомиссионераОПродажах — используйте для отражения сведений из отчета Wildberries о реализации товаров.
РеализацияТоваровУслуг — используйте, если учетная схема предусматривает отражение реализации через отдельный документ продажи.
ПоступлениеНаРасчетныйСчет — используйте для отражения фактической выплаты Wildberries на расчетный счет.
ПоступлениеУслуг — используйте для учета отдельных услуг маркетплейса, если они отражаются отдельными документами.
КорректировкаРеализации — используйте при возвратах, перерасчетах цены и корректировках реализации.
КорректировкаДолга — используйте, если необходимо оформить взаимозачет между задолженностью Wildberries за проданные товары и задолженностью продавца за услуги маркетплейса.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — используйте для проверки доходов и расходов, сформированных для УСН.
АнализСубконто — используйте для сверки расчетов с Wildberries.
ОборотноСальдоваяВедомость — используйте для контроля задолженности маркетплейса и отраженных удержаний.
Названия документов и доступные команды могут отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы. Поэтому перед настройкой учета необходимо проверить, как именно реализована схема комиссионной торговли в используемом решении.
Рассмотрим общий подход к загрузке или ручному вводу данных из отчета Wildberries.
Получите отчет о реализации Wildberries за неделю или иной отчетный период.
Проверьте период отчета и дату формирования документа.
Выделите продажи, возвраты и отмены.
Определите сумму реализации до удержания комиссии.
Отразите реализацию товаров через документ ОтчетКомиссионераОПродажах либо другой документ, предусмотренный в вашей конфигурации.
Отразите комиссию Wildberries отдельной строкой или отдельным документом расходов.
Отразите логистику, хранение, рекламу и другие услуги отдельно, если по ним имеются документы и они подлежат учету.
Отразите поступление денег от Wildberries через документ ПоступлениеНаРасчетныйСчет.
Сверьте остаток задолженности Wildberries после проведения всех документов.
Проверьте заполнение регистра КнигаУчетаДоходовИРасходов.
Если данные Wildberries загружаются автоматически через обработку или внешний сервис, не следует полностью полагаться на автоматическую загрузку. После загрузки обязательно проверьте суммы реализации, возвратов, комиссии, услуг и выплат. Автоматическая обработка может не учитывать особенности конкретного отчета, новые колонки Wildberries, корректировки прошлого периода или нестандартные удержания.
После отражения операций в 1С необходимо проверить книгу учета доходов и расходов. Для УСН именно этот регистр является ключевым инструментом контроля доходов и расходов.
Разберем, что нужно проверить.
Доходы должны быть отражены в полной сумме продаж, а не только в сумме выплаты Wildberries.
Доходы должны быть отнесены к правильной дате в соответствии с датой поступления оплаты покупателем маркетплейсу.
Возвраты должны уменьшать ранее учтенный доход при наличии подтверждающих документов.
Комиссия Wildberries при УСН «доходы минус расходы» должна быть отражена отдельной расходной записью.
Расходы на услуги маркетплейса не должны дублироваться.
Сумма поступления на расчетный счет не должна повторно включаться в доход, если выручка уже отражена через отчет комиссионера.
Последний пункт особенно важен. Иногда бухгалтер сначала отражает продажу через отчет Wildberries, а затем при поступлении денег на расчетный счет еще раз признает доход. В результате доходы задваиваются. Чтобы избежать этого, поступление выплаты должно закрывать задолженность маркетплейса перед продавцом, а не формировать новую выручку.
Продажа через Wildberries и поступление выплаты от Wildberries — это не две разные реализации, а две части одной цепочки расчетов.
Рассмотрим типичную ситуацию. В отчете Wildberries указано, что к перечислению продавцу подлежит 80 000 рублей, а в банковской выписке поступило 72 000 рублей. Не следует сразу признавать недостающие 8 000 рублей расходом или уменьшать доход.
Сначала необходимо выяснить причину расхождения. Наиболее частые причины следующие:
Удержание штрафа.
Удержание за рекламу.
Удержание за хранение или логистику, начисленное после формирования основного отчета.
Зачет задолженности за предыдущие периоды.
Корректировка возврата.
Перенос выплаты на другой отчетный период.
Удержание по претензии покупателя.
Техническая корректировка маркетплейса.
Ошибочное отражение операции в отчете.
Для проверки сформируйте детализацию взаиморасчетов за период, сопоставьте начисления и удержания, а затем проверьте документы по каждому спорному удержанию. Только после этого отражайте операцию в учете.
Если расхождение не удается объяснить по отчетам, направьте обращение в поддержку Wildberries и сохраните переписку. Это поможет подтвердить причину корректировки при проверке налогового учета.
Рассмотрим ситуацию, когда продавец является плательщиком НДС. В этом случае необходимо отдельно учитывать НДС, но принцип определения выручки остается аналогичным: комиссия маркетплейса не уменьшает стоимость реализации.
Для целей НДС налоговую базу необходимо определять исходя из полной стоимости реализации товаров покупателям, а не исходя из суммы, перечисленной Wildberries после удержания комиссии.
Если продавец применяет ставку НДС, необходимо проверить, как в отчете Wildberries отражаются цена товара, сумма НДС, скидки, комиссия и стоимость услуг. При этом нужно различать сумму реализации товаров и стоимость услуг самого маркетплейса.
Комиссия Wildberries может содержать НДС, который при соблюдении общих условий может быть принят к вычету. Для этого необходимы корректно оформленные документы от маркетплейса. Не следует принимать к вычету НДС только на основании строки в отчете, если отсутствует документ, подтверждающий предъявление налога.
Если продавец применяет УСН и освобожден от НДС, в документах учета не следует использовать ставку НДС 0 процентов вместо формулировки «Без НДС». Нулевая ставка и освобождение от НДС являются разными правовыми режимами.
Разберем, какие документы необходимо хранить. Отчеты маркетплейса являются важной частью подтверждения доходов, расходов и взаиморасчетов.
Оферту Wildberries или договор с маркетплейсом.
Отчеты о реализации за все отчетные периоды.
Детализацию продаж, возвратов и отмен.
Отчеты о комиссии маркетплейса.
Документы по логистике, хранению, рекламе и иным услугам.
Акты, счета, универсальные передаточные документы и иные документы по услугам Wildberries, если они формируются.
Документы по возвратам покупателям.
Отчеты о взаиморасчетах с Wildberries.
Банковские выписки по поступлениям от маркетплейса.
Переписку с Wildberries по спорным удержаниям и корректировкам.
Регистры учета доходов и расходов в 1С.
Книгу учета доходов и расходов при применении УСН.
Не ограничивайтесь сохранением только банковских выписок. По банковской выписке нельзя определить полную сумму продаж, комиссию Wildberries, сумму возвратов и структуру удержаний.
Рассмотрим наиболее частые ошибки и способы их избежать.
Ошибка: признавать доходом только сумму, поступившую на расчетный счет от Wildberries.
Как избежать: определяйте доход по полной сумме оплаты покупателей за реализованные товары до удержания комиссии и услуг маркетплейса.
Ошибка: вычитать комиссию Wildberries из дохода при УСН «доходы».
Как избежать: при объекте «доходы» комиссия не уменьшает налоговую базу.
Ошибка: учитывать комиссию в составе дохода со знаком минус вместо отдельного расхода при УСН «доходы минус расходы».
Как избежать: отражайте выручку полностью, а комиссию учитывайте отдельной расходной операцией.
Ошибка: ориентироваться только на дату выплаты Wildberries.
Как избежать: проверяйте дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу.
Ошибка: не учитывать возвраты покупателей.
Как избежать: регулярно анализируйте отчеты по возвратам и корректируйте доходы при возврате денежных средств покупателям.
Ошибка: не различать скидку продавца и скидку Wildberries.
Как избежать: проверяйте, за чей счет предоставлена скидка и компенсирует ли ее маркетплейс.
Ошибка: отражать продажу через отчет комиссионера и повторно включать в доход выплату от Wildberries.
Как избежать: поступление денег от маркетплейса отражайте как погашение задолженности, а не как вторую реализацию.
Ошибка: не проверять корректировки за прошлые периоды.
Как избежать: ежемесячно сверяйте отчеты Wildberries, банковские выписки и остатки расчетов с маркетплейсом.
Ошибка: использовать для налогового учета только раздел с заказами.
Как избежать: используйте отчеты о реализации и взаиморасчетах, поскольку заказ не всегда превращается в оплаченный и окончательно реализованный товар.
Подведем итог. Для определения дохода по продажам на Wildberries необходимо брать данные из отчета о реализации товаров, финансового отчета или иного отчета маркетплейса, который показывает полную стоимость товаров, оплаченных покупателями, возвраты, комиссию и итоговые взаиморасчеты.
Доходом для УСН является не сумма выплаты Wildberries на расчетный счет, а полная сумма поступлений от покупателей за реализованные товары до удержания комиссии маркетплейса, логистики, хранения, рекламы и иных услуг.
При УСН «доходы» комиссия Wildberries не уменьшает налоговую базу. При УСН «доходы минус расходы» комиссию можно учитывать отдельно в составе расходов при наличии подтверждающих документов и соблюдении условий учета расходов.
Для правильного учета регулярно сверяйте отчет о реализации Wildberries, данные о возвратах, удержания маркетплейса, банковские выписки и регистры 1С. В учетной программе разделяйте реализацию товаров, услуги маркетплейса и выплату денежных средств на расчетный счет.
Информация носит справочный характер