Рассмотрим ситуацию подробно. Общество применяет УСН с объектом «доходы» по ставке 6%. В 2025 году участник вышел из общества и передал свою долю самому обществу безвозмездно. После этого налоговая инспекция запросила пояснения: либо подтвердить фактическую стоимость доли, либо отразить в декларации по УСН доход от безвозмездного приобретения доли обществом.
Главная проблема здесь в том, что бухгалтерские проводки сами по себе не всегда увеличивают налоговую базу по УСН в программе 1С. Можно сделать проводки через Операция, введенная вручную, увидеть доход на счете 91, но декларация по УСН и КУДиР не изменятся. Причина в том, что налоговая база по УСН в 1С формируется не только по бухгалтерским проводкам, а по специальным налоговым регистрам УСН. Поэтому нам нужно отразить две части операции: бухгалтерскую и налоговую.
Сначала проанализируем, что произошло с точки зрения учета. Когда участник выходит из ООО, его доля переходит к обществу. Обычно у общества возникает обязанность выплатить участнику действительную стоимость доли. Действительная стоимость доли определяется исходя из стоимости чистых активов общества пропорционально размеру доли участника.
Но в рассматриваемой ситуации участник передал долю обществу безвозмездно. На практике это может быть оформлено по-разному: как выход участника с последующим отказом от получения действительной стоимости доли, как прощение задолженности перед участником, как безвозмездная передача имущественного права или как иной корпоративный механизм. Именно от документов зависит, какой вариант учета будет наиболее корректным.
Важно: если у общества возникла обязанность выплатить участнику действительную стоимость доли, а затем участник отказался от этой выплаты, то в учете логично показать сначала возникновение задолженности перед участником, а затем ее списание в доходы общества.
Если же по документам сразу зафиксировано, что доля передается обществу безвозмездно и у общества не возникает обязанности выплачивать действительную стоимость доли, налоговая инспекция все равно может рассматривать полученную долю или имущественное право как безвозмездно полученный актив. Для УСН такие доходы, как правило, учитываются при определении налоговой базы, если они не подпадают под специальные исключения.
Для налогоплательщика на УСН доходы определяются с учетом доходов от реализации и внереализационных доходов. Безвозмездно полученное имущество, имущественные права, работы или услуги относятся к внереализационным доходам, если не применяется исключение из состава необлагаемых доходов. Поэтому требование налоговой инспекции в такой ситуации обычно сводится к вопросу: почему общество не увеличило доходы на стоимость безвозмездно полученной доли или на сумму прекращенного обязательства перед участником.
На форуме был предложен следующий вариант бухгалтерских проводок:
Дт 81 Кт 75 — отражена действительная стоимость доли, которая перешла к обществу.
Дт 75 Кт 91 — действительная стоимость доли включена в доходы общества.
Рассмотрим подробнее, что означает каждая проводка.
Счет 81 используется для учета собственных акций или долей, выкупленных или полученных обществом. В случае ООО на этом счете отражается доля, перешедшая к обществу.
Счет 75 используется для расчетов с учредителями и участниками. Если участник вышел из общества и общество должно выплатить ему действительную стоимость доли, задолженность перед участником удобно показать через счет 75.
Счет 91 используется для прочих доходов и расходов. Если участник отказался от получения действительной стоимости доли или общество получает имущественное право безвозмездно, сумма может быть отражена в составе прочих доходов.
Но здесь есть важная особенность 1С. Проводка Дт 75 Кт 91 формирует бухгалтерский доход, но не обязательно формирует доход для УСН. Декларация по УСН и КУДиР в 1С заполняются по данным регистров налогового учета УСН. Поэтому, если ручная бухгалтерская операция не сделала движения по нужным регистрам УСН, налоговая база в декларации не увеличится.
Именно поэтому после ввода проводок налоговая база в декларации могла остаться прежней. Ошибка не в том, что проводки совсем бесполезны, а в том, что ими закрыта только бухгалтерская часть операции. Для декларации по УСН нужно отдельно сформировать запись дохода в КУДиР.
Разберем по шагам базовый вариант, который подходит для ситуации, когда участник вышел из общества, доля перешла к обществу, а действительная стоимость доли фактически не выплачивается участнику и включается в доходы общества.
Откройте в 1С раздел Операции.
Выберите документ Операция, введенная вручную.
Создайте новую операцию на дату перехода доли к обществу или на дату, когда по документам возникло основание признать доход.
Укажите содержание операции, например: «Безвозмездное получение доли участника обществом. Списание задолженности перед вышедшим участником».
Введите бухгалтерские проводки.
Проводки можно отразить так:
Дт 81 Кт 75 — отражаем переход доли к обществу по действительной стоимости.
Дт 75 Кт 91.01 — отражаем доход от безвозмездного получения доли или от прекращения задолженности перед участником.
Посмотрим на пример. Допустим, действительная стоимость доли участника составляет 300 000 руб. Участник выходит из общества и отказывается от получения выплаты. В этом случае можно сделать такие записи:
Дт 81 Кт 75 — 300 000 руб. Доля участника перешла к обществу.
Дт 75 Кт 91.01 — 300 000 руб. Сумма невыплаченной действительной стоимости доли признана прочим доходом общества.
После такой операции в бухгалтерском учете будет отражено, что у общества появилась собственная доля на счете 81, задолженность перед участником по счету 75 закрыта, а прочий доход отражен на счете 91.01.
Но на этом работу не заканчивайте. Такая операция может не попасть в КУДиР и декларацию по УСН. Поэтому далее обязательно выполните налоговую часть.
Теперь рассмотрим ключевой шаг, который как раз и был указан в ответе на форуме: нужно сформировать операцию по УСН с этим доходом, чтобы он попал в книгу учета доходов и расходов.
В 1С для этого используется документ Запись книги учета доходов и расходов УСН. В разных версиях и интерфейсах 1С путь может немного отличаться, но обычно документ находится в разделе Операции, далее в группе операций по УСН или прочих операций.
Разберем по шагам:
Откройте раздел Операции.
Найдите документ Записи книги доходов и расходов УСН или Запись книги учета доходов и расходов УСН.
Создайте новую запись.
Укажите дату признания дохода. Обычно это дата перехода доли к обществу, дата отказа участника от выплаты или дата прекращения задолженности, в зависимости от того, как оформлены документы.
На вкладке раздела I КУДиР укажите содержание операции, например: «Доход от безвозмездного получения доли участника обществом» или «Доход от списания задолженности перед вышедшим участником».
Укажите сумму дохода, которая должна увеличить налоговую базу по УСН.
Заполните сумму в колонке доходов, учитываемых при расчете налоговой базы.
Проведите документ.
Именно эта запись должна попасть в КУДиР и затем увеличить налоговую базу в декларации по УСН.
Посмотрим на тот же пример. Действительная стоимость доли — 300 000 руб. Общество применяет УСН 6%. После отражения записи в КУДиР налоговая база должна увеличиться на 300 000 руб. Единый налог по УСН с этой операции составит 18 000 руб., если не учитывать возможное уменьшение налога на страховые взносы и другие особенности расчета.
Расчет простой:
Доход по операции — 300 000 руб.
Ставка УСН — 6%.
Налог — 300 000 руб. × 6% = 18 000 руб.
После проведения записи сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН и проверьте, появилась ли операция в разделе I. Затем заново сформируйте декларацию по УСН за соответствующий период.
Проанализируем отдельный важный вопрос: какую сумму указывать в доходах. Налоговая инспекция в требовании просит дать пояснение о фактической стоимости либо отразить безвозмездное приобретение доли в декларации. Поэтому просто поставить произвольную сумму нельзя.
Обычно ориентиром является действительная стоимость доли. Она определяется исходя из стоимости чистых активов общества и размера доли участника. Если участнику принадлежало 25% уставного капитала, а стоимость чистых активов общества составляет 1 200 000 руб., действительная стоимость доли составит 300 000 руб.
Посмотрим на пример расчета:
Стоимость чистых активов общества — 1 200 000 руб.
Доля вышедшего участника — 25%.
Действительная стоимость доли — 1 200 000 руб. × 25% = 300 000 руб.
Именно эту сумму можно использовать для проводки Дт 81 Кт 75 и для отражения дохода по УСН, если документы подтверждают, что общество получило экономическую выгоду именно в этом размере.
Важно: номинальная стоимость доли и действительная стоимость доли — это разные показатели. Номинальная стоимость связана с уставным капиталом. Действительная стоимость зависит от чистых активов. В требовании налоговая, как правило, интересуется не только номиналом, а экономической стоимостью полученной доли или прекращенного обязательства.
Поэтому перед отражением дохода подготовьте расчет. Внутри организации целесообразно оформить бухгалтерскую справку, где будет указано:
основание перехода доли к обществу;
размер доли участника;
стоимость чистых активов;
расчет действительной стоимости доли;
дата признания дохода;
сумма, включаемая в налоговую базу по УСН;
ссылка на корпоративные документы: заявление участника, решение общества, протокол, нотариальные документы, лист записи ЕГРЮЛ или иные подтверждающие документы.
Если после ввода документа Запись книги учета доходов и расходов УСН декларация все равно не увеличилась, разберем возможные причины.
Неверно указана дата операции. Если запись сделана не в том налоговом периоде, декларация за нужный год не изменится. Проверьте, что дата записи относится к 2025 году, если требование касается декларации за 2025 год.
Сумма указана не в той колонке. В документе КУДиР важно заполнить именно доход, учитываемый при расчете налоговой базы. Если сумма указана только справочно или не попала в налоговую колонку, база не изменится.
Документ не проведен. Проверьте проведение документа и отсутствие ошибок.
Декларация не перезаполнена. После изменения КУДиР откройте декларацию по УСН и выполните заполнение заново. Если декларация уже была создана ранее, она может не обновиться автоматически.
Используется не тот объект налогообложения или не та организация. Проверьте учетную политику, организацию в документе и период применения УСН.
Запись создана в бухгалтерском учете, но не в налоговом регистре УСН. Это самая частая причина. Проводка Дт 75 Кт 91.01 сама по себе не гарантирует попадание суммы в КУДиР.
Для проверки сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН. Если сумма отражена в КУДиР, но не попала в декларацию, ищите проблему уже в заполнении декларации. Если суммы нет в КУДиР, значит, нужно исправить или создать запись КУДиР.
Если налоговая инспекция уже направила требование, одного исправления в 1С может быть недостаточно. Нужно также подготовить пояснение. Рассмотрим структуру ответа.
В пояснении укажите, что в 2025 году доля вышедшего участника перешла к обществу. Далее поясните, как определена стоимость этой доли и как она отражена в учете.
Пример формулировки можно использовать такой:
«В 2025 году в связи с выходом участника из общества его доля перешла к обществу. Действительная стоимость доли определена на основании расчета стоимости чистых активов общества и размера доли участника. Сумма действительной стоимости доли отражена в бухгалтерском учете по дебету счета 81 и кредиту счета 75. В связи с безвозмездным характером передачи доли / отказом участника от получения действительной стоимости доли сумма признана прочим доходом по дебету счета 75 и кредиту счета 91.01. Для целей УСН сумма включена в состав доходов и отражена в Книге учета доходов и расходов за 2025 год».
Если декларация уже была сдана без этого дохода, дополнительно проанализируйте, нужно ли представить уточненную декларацию по УСН и доплатить налог. Если сумма действительно должна была попасть в налоговую базу, безопаснее отразить ее в КУДиР, пересчитать налог и подать уточненную декларацию.
Автор вопроса отдельно уточнил, что нужно увеличить совокупный доход, но не увеличивать уставный капитал. Это правильная постановка задачи.
Переход доли участника к обществу сам по себе не означает увеличение уставного капитала. Уставный капитал увеличивается только при наличии отдельного корпоративного решения и государственной регистрации соответствующих изменений, если она требуется. В рассматриваемой ситуации речь идет не об увеличении уставного капитала, а о переходе доли к самому обществу и признании дохода для целей УСН.
Поэтому счет 80 в такой операции обычно не используйте. Уставный капитал остается прежним. Долю, перешедшую к обществу, отражайте на счете 81. Доход от безвозмездности или списания обязательства отражайте через счет 91.01 и отдельно через регистр УСН.
Иными словами, схема выглядит так:
Счет 80 — не трогаем, если нет отдельного решения об изменении уставного капитала.
Счет 81 — используем для доли, перешедшей к обществу.
Счет 75 — используем для расчетов с участником.
Счет 91.01 — используем для признания прочего дохода.
КУДиР УСН — заполняем отдельной записью, чтобы сумма попала в налоговую базу и декларацию.
Перед тем как окончательно включить сумму в доходы, разберем еще один важный момент. В налоговом учете есть перечень доходов, которые не учитываются при налогообложении. Иногда безвозмездное получение имущества или имущественных прав от участника может не включаться в доходы при выполнении специальных условий. Но применять такие исключения нужно очень аккуратно.
В рассматриваемой ситуации налоговая инспекция уже запросила пояснение именно по безвозмездному приобретению доли обществом. Поэтому нужно проанализировать документы и понять, есть ли у общества правовое основание не признавать доход. Если такого основания нет, сумму лучше включить в доходы по УСН.
Особенно важно различать следующие ситуации:
Участник внес вклад в имущество общества. Это одна правовая конструкция, которая оформляется отдельным решением и имеет свои налоговые последствия.
Участник вышел из общества, а его доля перешла к обществу. Это корпоративная операция, связанная с переходом доли и расчетами с участником.
Общество должно выплатить действительную стоимость доли, но участник отказался от выплаты. Здесь может возникать доход от списания кредиторской задолженности или от безвозмездного получения экономической выгоды.
Доля передана обществу безвозмездно без выплаты действительной стоимости. Здесь налоговая может требовать признать доход от безвозмездно полученного имущественного права.
Не смешивайте эти варианты. В бухгалтерской справке и пояснении для налоговой опишите именно тот вариант, который подтверждается вашими документами.
После внесения всех операций обязательно проверьте результат. Разберем контрольный алгоритм.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 81. Убедитесь, что доля отражена по дебету счета.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 75. Убедитесь, что задолженность перед участником закрыта, если по документам участник отказался от выплаты.
Проверьте счет 91.01. Убедитесь, что прочий доход отражен в бухгалтерском учете.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН. Убедитесь, что сумма дохода попала в раздел I КУДиР.
Перезаполните декларацию по УСН за 2025 год.
Проверьте, что налоговая база увеличилась на сумму дохода.
Проверьте расчет налога 6% с учетом уже уплаченных авансовых платежей и возможного уменьшения налога.
Если сумма появилась на счете 91.01, но не появилась в КУДиР, значит, не выполнена налоговая часть. Если сумма появилась в КУДиР, но не появилась в декларации, перезаполните декларацию и проверьте период документа.
Соберем решение в один понятный алгоритм.
Проверьте документы по выходу участника и переходу доли к обществу.
Определите действительную стоимость доли на основании стоимости чистых активов и размера доли участника.
Оформите бухгалтерскую справку с расчетом суммы.
В 1С создайте документ Операция, введенная вручную.
Отразите проводку Дт 81 Кт 75 на действительную стоимость доли.
Отразите проводку Дт 75 Кт 91.01 на сумму дохода от безвозмездного получения доли или списания задолженности перед участником.
Создайте документ Запись книги учета доходов и расходов УСН.
Укажите сумму дохода, учитываемую при расчете налоговой базы по УСН.
Сформируйте КУДиР и убедитесь, что операция попала в раздел доходов.
Перезаполните декларацию по УСН.
Проверьте увеличение налоговой базы и расчет налога 6%.
При необходимости подготовьте пояснение для налоговой инспекции и подайте уточненную декларацию.
Главный вывод: в 1С недостаточно сделать только бухгалтерские проводки Дт 81 Кт 75 и Дт 75 Кт 91.01. Чтобы сумма увеличила налоговую базу по УСН, обязательно создайте запись в КУДиР через документ Запись книги учета доходов и расходов УСН. Именно эта операция должна попасть в книгу и затем в декларацию по УСН.
Информация носит справочный характер