Проанализируем ситуацию, когда компания А, применяющая УСН без НДС, в 2025 году получила авансы от заказчиков, включила эти суммы в доходы по УСН и уплатила налог. В 2026 году стороны хотят оформить трехстороннее соглашение, по которому обязательства перед заказчиками переходит к компании Б — ИП на УСН. Основной вопрос: как отразить такую операцию в базе компании Б в 1С:Бухгалтерия 8 и можно ли считать, что ИП не должен платить УСН, потому что налог уже был уплачен компанией А.
Разберем по шагам. В такой задаче нельзя начинать с проводки. Сначала определите правовую природу соглашения, затем — экономический смысл операции, и только после этого выбирайте документ и корреспонденцию счетов в 1С. Предложенная проводка Дт 76.09 Кт 91.01 в большинстве случаев не подходит, потому что она отражает прочий доход компании Б, но не показывает главное — обязательство компании Б перед заказчиками по уже полученным авансам.
Рассмотрим подробнее, что происходит с точки зрения обязательств. Если компания А получила аванс от заказчика, то в бухгалтерском учете у компании А возникла кредиторская задолженность перед заказчиком: она должна либо поставить товар, выполнить работу, оказать услугу, либо вернуть аванс. Для компании А такой аванс обычно отражается как задолженность по счету 62.02.
Когда в 2026 году стороны подписывают трехстороннее соглашение, важно понять, что именно переходит к компании Б. Вариантов может быть несколько:
Компания Б принимает на себя обязанность поставить товар, выполнить работы или оказать услуги заказчикам вместо компании А. Тогда речь идет не о простой уступке права требования, а о переводе долга или передаче договора. Заказчики должны дать согласие, потому что для них меняется должник, то есть лицо, которое обязано исполнить договор.
Компания Б получает право требовать с заказчиков оставшуюся неоплаченную часть цены договора, если такая часть есть. Тогда вместе с обязанностями могут переходить и права по договору.
Компания А обязуется перечислить компании Б сумму ранее полученных авансов или иную компенсацию за то, что компания Б будет исполнять обязательства перед заказчиками.
Компания Б принимает обязательства без компенсации от компании А. Такой вариант является наиболее рискованным, потому что у компании Б появляется обязанность исполнить договор, но не появляется понятный источник покрытия этих расходов.
Ключевой вывод: в соглашении нужно прямо указать, какие договоры передаются, какие суммы авансов относятся к каждому заказчику, с какой даты компания Б становится исполнителем, освобождается ли компания А от обязательств перед заказчиками и должна ли компания А перечислить компании Б денежную компенсацию.
Разберем важный терминологический момент. Цессия — это уступка права требования. При цессии одна сторона передает другой стороне право требовать долг с должника. Но в ситуации с авансами компания А не имеет права требования к заказчикам на сумму уже полученного аванса. Наоборот, компания А сама должна заказчикам исполнение договора или возврат денег.
Поэтому, если речь идет именно о «передаче авансов», корректнее анализировать операцию как перевод долга или передачу договора. При переводе долга новый должник принимает на себя обязанность перед кредитором. В нашей ситуации кредиторами по обязательству являются заказчики, потому что они уже заплатили деньги и ждут исполнения договора.
Если вместе с обязанностью исполнить договор к компании Б переходят также права по договору, например право получить оставшуюся часть оплаты после выполнения работ, тогда можно говорить о передаче договора. Но даже в этом случае нужно отдельно описать судьбу уже полученных компанией А авансов.
Посмотрим на предложенную проводку Дт 76.09 Кт 91.01. Такая запись означает, что у компании Б возникает дебиторская задолженность на счете 76.09 и одновременно признается прочий доход на счете 91.01. То есть программа будет считать, что компания Б получила доход или право на получение дохода.
Но при переносе авансов главная задача другая: компания Б должна показать, что теперь она обязана исполнить договор перед заказчиком. Значит, в учете компании Б должна появиться кредиторская задолженность перед заказчиком, похожая по экономическому смыслу на полученный аванс. Для этого логичнее использовать счет 62.02 с аналитикой по каждому заказчику, договору и документу расчетов.
Если компания А должна перечислить компании Б деньги в размере переданных авансов, тогда у компании Б одновременно возникает требование к компании А. В этом случае более логичная проводка на дату соглашения:
Дт 76.09 Кт 62.02
Где Дт 76.09 — задолженность компании А перед компанией Б по компенсации переданных авансов, а Кт 62.02 — обязательство компании Б перед конкретным заказчиком по авансу, который теперь должен быть зачтен при реализации.
Рассмотрим на простом примере. Заказчик перечислил компании А аванс 120 000 руб. Компания А включила эту сумму в доходы по УСН в 2025 году. В 2026 году подписано трехстороннее соглашение: компания Б становится исполнителем по договору, а компания А должна перечислить компании Б 120 000 руб. для исполнения обязательства. В учете компании Б на дату соглашения можно отразить задолженность компании А и обязательство перед заказчиком проводкой Дт 76.09 Кт 62.02 на 120 000 руб.
После поступления денег от компании А на расчетный счет компании Б отражаем оплату:
Дт 51 Кт 76.09
Когда компания Б выполнит работу или окажет услугу заказчику, она оформит реализацию и зачтет аванс:
Дт 62.01 Кт 90.01 — отражена выручка по реализации.
Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс, который ранее был перенесен на компанию Б.
Разберем по шагам порядок отражения в 1С:Бухгалтерия 8 по компании Б. Поскольку компания Б не получала исходные авансы от заказчиков напрямую, в ее базе нет первоначальных банковских поступлений от заказчиков. Поэтому стандартный документ поступления денег от покупателя не создаст правильную историю расчетов. Нужно сформировать начальное обязательство перед заказчиками на дату трехстороннего соглашения.
Создайте или проверьте карточки всех заказчиков в справочнике Контрагенты. Для каждого заказчика создайте договор с видом договора, подходящим для расчетов с покупателем.
Создайте карточку компании А как отдельного контрагента. Для расчетов с компанией А используйте договор, в котором будет отражена компенсация по трехстороннему соглашению.
На дату соглашения отразите принятие обязательств перед заказчиками. Если компания А должна перечислить компании Б сумму авансов, используйте проводку Дт 76.09 Кт 62.02.
В аналитике счета 76.09 укажите компанию А и договор с компанией А. В аналитике счета 62.02 укажите конкретного заказчика, договор с заказчиком и документ расчетов. Это важно для последующего автоматического зачета аванса при реализации.
Если заказчиков много, не отражайте всю сумму одной строкой без аналитики. Разнесите сумму по каждому заказчику и каждому договору. Иначе при реализации программа не сможет корректно зачесть аванс.
Когда компания А перечислит деньги компании Б, оформите документ Поступление на расчетный счет. Вид операции выбирайте исходя из учетной политики и настроек базы. Чаще всего для расчетов через счет 76.09 подходит вариант прочего поступления с корреспонденцией Дт 51 Кт 76.09.
Когда компания Б выполнит обязательство перед заказчиком, оформите документ Реализация товаров и услуг или Реализация (акты, накладные, УПД). Проверьте, чтобы реализация была оформлена на того же заказчика и тот же договор, по которому был отражен аванс на счете 62.02.
После проведения реализации сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 с детализацией по контрагентам, договорам и документам расчетов. Убедитесь, что аванс зачтен проводкой Дт 62.02 Кт 62.01.
Важный практический момент: если после реализации аванс не зачелся автоматически, проверьте аналитику по счетам 62.01 и 62.02. Чаще всего проблема возникает из-за разных договоров, разных документов расчетов или ручного ввода без нужной детализации.
В 1С:Бухгалтерия 8 для корректировки взаиморасчетов обычно лучше использовать типовой документ Корректировка долга, а не ручные операции. Этот документ помогает переносить задолженность, зачитывать авансы, списывать задолженность и корректировать расчеты с контрагентами.
Но в нашей ситуации есть особенность: в базе компании Б исходного аванса от заказчика не было. Деньги получил другой налогоплательщик — компания А. Поэтому в базе компании Б может не быть задолженности, которую можно просто «перенести» стандартной корректировкой. В таком случае сначала нужно корректно сформировать обязательство перед заказчиком и расчеты с компанией А.
Если в вашей версии 1С документ Корректировка долга позволяет заполнить операцию через Прочие корректировки или корректно сформировать перенос на нужные счета и аналитику, используйте его. Если типовой документ не дает нужной корреспонденции или не позволяет правильно заполнить аналитику, примените документ Операция, введенная вручную, но обязательно проверьте результат по оборотно-сальдовой ведомости и КУДиР.
Рассмотрим практический вариант для компании Б, если компания А компенсирует сумму авансов:
Создайте документ Операция, введенная вручную на дату трехстороннего соглашения.
В первой строке укажите Дт 76.09 по компании А и Кт 62.02 по первому заказчику на сумму его аванса.
Повторите строки по всем заказчикам из реестра авансов.
В комментарии к операции укажите основание: трехстороннее соглашение, номер, дата, реестр переданных обязательств.
Сформируйте ОСВ по счету 62.02 и проверьте, что по каждому заказчику отражена кредиторская задолженность в сумме перенесенного аванса.
Сформируйте ОСВ по счету 76.09 и проверьте, что по компании А отражена дебиторская задолженность на общую сумму компенсации.
Если компания А затем перечисляет деньги компании Б одной суммой, поступление закроет задолженность по счету 76.09. Если компания А перечисляет деньги частями, закрывайте задолженность частично и контролируйте остаток по договору с компанией А.
Теперь проанализируем налоговый вопрос. При УСН доходы признаются по кассовому методу. Это означает, что доход обычно возникает на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, получения имущества, имущественных прав либо погашения задолженности другим способом.
Компания Б не получала авансы от заказчиков в 2025 году. Эти деньги получил другой налогоплательщик — компания А. Поэтому сам факт того, что в 2026 году компания Б принимает обязательства перед заказчиками, не означает автоматического появления дохода по УСН у компании Б именно на сумму авансов, ранее поступивших компании А.
Но нельзя делать общий вывод, что у компании Б точно не будет УСН. Нужно смотреть, получает ли компания Б что-либо в рамках соглашения.
Вариант 1. Компания Б только принимает обязательство перед заказчиками, но денег, имущества или имущественных прав не получает. В этом случае у компании Б нет поступления денег от заказчиков и нет очевидного дохода по кассовому методу только из-за самого факта перевода обязательства. При последующей реализации заказчику в бухгалтерском учете будет выручка, но для целей УСН нужно смотреть, была ли оплата компании Б. Если оплаты компании Б не было, а аванс ранее получил другой налогоплательщик, налоговая база у компании Б по этой части обычно не формируется только на дату реализации.
Вариант 2. Компания А перечисляет компании Б сумму авансов. В этом случае у компании Б появляется поступление денег от компании А. Налоговый вывод зависит от условий соглашения. Если это оплата услуг компании Б, вознаграждение, компенсация за принятие обязательств или иное поступление, не подпадающее под исключения из доходов, возникает риск признания дохода по УСН у компании Б на дату поступления денег. То, что компания А уже заплатила УСН со своего аванса, само по себе не освобождает компанию Б от налога по ее собственному поступлению.
Вариант 3. Заказчики после соглашения доплачивают компании Б оставшуюся часть цены договора. Эта доплата является поступлением компании Б от заказчиков. Ее нужно включать в доходы по УСН у компании Б на дату поступления денег, если нет специальных оснований для исключения.
Вариант 4. Компания А возвращает авансы заказчикам, а заказчики заново перечисляют деньги компании Б. В этом случае у компании А возникает возврат ранее полученных авансов, а у компании Б возникает обычный аванс от заказчиков. Тогда компания Б включает полученные от заказчиков суммы в доходы по УСН на дату поступления денег. Этот вариант проще для учета у компании Б, но может быть неудобен по движению денежных средств.
Главный вывод: налог, уплаченный компанией А, не «переходит» к компании Б и не засчитывается автоматически в счет налога ИП. УСН считается отдельно по каждому налогоплательщику. Поэтому ответ зависит не от того, что налог уже заплатила компания А, а от того, получает ли компания Б собственный доход в налоговом смысле.
Рассмотрим подробнее, где возникает риск ошибки. Если компания Б сделает проводку Дт 76.09 Кт 91.01, она сама признает прочий доход в бухгалтерском учете. В зависимости от настроек 1С и дальнейших операций этот доход может попасть или быть вручную включен в налоговый учет УСН. Но при этом обязательство перед заказчиком на счете 62.02 не появится. В результате учет будет искажен сразу в двух местах: доход показан без достаточного основания, а аванс перед заказчиком не отражен.
Правильнее начать с отражения обязательства. Если компания Б должна исполнить договор перед заказчиком, покажите кредиторскую задолженность перед заказчиком. Если компания А должна компенсировать компании Б принятые обязательства, покажите дебиторскую задолженность компании А. После этого отдельно решите вопрос налогового учета поступления от компании А.
В 1С обязательно проверьте КУДиР. Для этого сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН за период, в котором оформлено соглашение и поступили деньги. Если поступление от компании А должно включаться в доходы, убедитесь, что оно попало в КУДиР. Если по вашей позиции поступление не является доходом, убедитесь, что оно не включено в налоговую базу, и подготовьте документы, подтверждающие такую позицию.
Для ручной корректировки налогового учета в 1С может использоваться документ Запись книги доходов и расходов УСН. Применяйте его осторожно: он не заменяет первичные документы и не исправляет неправильный гражданско-правовой смысл операции. Он нужен только для корректного отражения налогового результата, когда типовой документ 1С не формирует нужные движения по регистрам УСН.
Посмотрим, какие условия желательно включить в соглашение. Это не просто юридическая формальность. От формулировок соглашения зависит, какие проводки вы сделаете в 1С и возникнет ли доход по УСН у компании Б.
Укажите стороны соглашения: компания А, компания Б и заказчик. Если заказчиков много, оформите отдельные соглашения или одно соглашение с реестром, если это допустимо по документообороту и согласовано всеми сторонами.
Опишите исходный договор с заказчиком: номер, дату, предмет договора, сумму договора, сумму полученного аванса, остаток обязательств.
Прямо укажите, что заказчик согласен на замену исполнителя или поставщика с компании А на компанию Б.
Определите дату, с которой компания Б принимает на себя обязательства перед заказчиком.
Определите, освобождается ли компания А от обязательств перед заказчиком после подписания соглашения.
Укажите, что сумма аванса, ранее перечисленная заказчиком компании А, засчитывается как предварительная оплата по обязательству компании Б перед заказчиком.
Определите, должна ли компания А перечислить компании Б сумму аванса или иную компенсацию. Если должна, укажите сумму, срок и порядок оплаты.
Если компания Б получает право на оставшуюся оплату от заказчика, укажите сумму и порядок оплаты этой оставшейся части.
Пропишите порядок обмена первичными документами: акты, накладные, универсальные передаточные документы, отчеты, реестр авансов, акты сверки.
Закрепите порядок урегулирования претензий по периоду до передачи договора и после передачи договора.
Не оставляйте соглашение без условия о встречном предоставлении. Если компания Б принимает на себя обязанность исполнить договор, но не получает ни денег, ни права на оплату, ни другой компенсации, возникает вопрос: почему предприниматель принимает на себя чужую обязанность безвозмездно. В предпринимательских отношениях такая конструкция создает гражданско-правовые и налоговые риски.
Рассмотрим самый рабочий вариант. Компания А получила авансы, затем по соглашению передает исполнение компании Б и перечисляет компании Б суммы, необходимые для исполнения обязательств перед заказчиками.
В базе компании Б сделайте следующие действия:
На дату соглашения отразите принятие обязательств перед заказчиками и задолженность компании А:
Дт 76.09 Кт 62.02
Сумму укажите по каждому заказчику отдельно.
При поступлении денег от компании А оформите банковский документ:
Дт 51 Кт 76.09
Назначение платежа должно соответствовать соглашению. Например: «Перечисление денежных средств по трехстороннему соглашению в счет передачи обязательств по договорам с заказчиками».
При выполнении работ или оказании услуг заказчику оформите реализацию:
Дт 62.01 Кт 90.01
Если есть себестоимость, дополнительно отразится списание затрат или товаров.
Проверьте зачет аванса:
Дт 62.02 Кт 62.01
Если зачет не произошел автоматически, используйте Корректировка долга с видом операции Зачет авансов или исправьте аналитику документов.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН и проверьте, как отражено поступление от компании А. По спорным суммам подготовьте бухгалтерскую справку и налоговое обоснование.
При таком варианте бухгалтерский учет показывает реальную картину: компания Б имеет обязанность перед заказчиками и требование к компании А. После получения денег от компании А требование закрывается. После выполнения договора закрывается аванс перед заказчиком.
Теперь разберем более сложный вариант: компания Б принимает обязательства перед заказчиками, но компания А ничего ей не перечисляет. В этом случае у компании Б возникает обязательство перед заказчиками, но не возникает встречного актива. С бухгалтерской точки зрения это может приводить к признанию расхода или убытка, потому что организация или ИП принимает на себя обязанность без компенсации.
Формально можно представить проводку:
Дт 91.02 Кт 62.02
Но использовать такой вариант без анализа договора не рекомендуем. Он означает, что компания Б признала прочий расход из-за принятия чужого обязательства. Для предпринимательской сделки это выглядит экономически необоснованно, если не указана деловая цель: например, получение клиентской базы, права на дальнейшие платежи, компенсация в другой форме, взаимозависимость сторон, продажа бизнеса или передача комплекса договоров.
В такой ситуации рассмотрим не проводку, а саму схему. Лучше вернуться к соглашению и прописать встречное предоставление: перечисление денег от компании А, право компании Б на оставшуюся оплату, отдельное вознаграждение, передачу имущества, зачет встречных требований или иной экономически понятный механизм.
Практический совет: если по соглашению компания Б ничего не получает, не оформляйте учет автоматически проводкой Дт 76.09 Кт 91.01. Сначала передайте соглашение бухгалтеру и юристу на анализ. Возможно, документ нужно переписать до отражения операции в 1С.
Рассмотрим альтернативное решение. Компания А может вернуть авансы заказчикам, а заказчики затем перечислят авансы компании Б. Этот вариант часто проще для налогового и бухгалтерского учета, хотя он требует реального движения денег.
У компании А возврат аванса покупателю уменьшает доходы по УСН в периоде возврата в порядке, предусмотренном для возврата ранее полученных авансов. У компании Б новое поступление от заказчика будет обычным авансом. В 1С компании Б его можно отразить стандартным документом Поступление на расчетный счет с видом операции оплаты от покупателя. Программа сформирует расчеты по счету 62.02, а затем при реализации зачет аванса пройдет стандартно.
Плюс этого варианта — прозрачность. Деньги получает именно тот налогоплательщик, который будет исполнять договор. Минус — необходимость фактически возвращать и заново перечислять средства, а также согласовывать это с заказчиками.
После отражения операции в 1С обязательно проверьте налоговый учет. Не ограничивайтесь оборотно-сальдовой ведомостью. При УСН важны не только проводки, но и движения по регистрам налогового учета.
Разберем проверку по шагам:
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за квартал, в котором подписано соглашение.
Проверьте, появилась ли в доходах сумма по ручной операции. Сама ручная проводка Дт 76.09 Кт 62.02 обычно не должна автоматически создавать доход по УСН, потому что это не поступление денег.
Сформируйте КУДиР за квартал, в котором деньги поступили от компании А. Проверьте, включилась ли сумма в доходы.
Если сумма включилась, оцените, соответствует ли это условиям соглашения и вашей налоговой позиции.
Если сумма не включилась, но по условиям соглашения это фактически доход компании Б, внесите корректировку через Запись книги доходов и расходов УСН.
Если сумма включилась ошибочно, проверьте вид операции в банковском документе, статью доходов, настройки отражения в УСН и при необходимости исправьте документ или внесите корректирующую запись.
Не делайте вывод только по бухгалтерскому счету. Для УСН решающим является не счет 91.01 сам по себе, а факт получения дохода в смысле главы 26.2 НК РФ и отражение операции в КУДиР.
После ввода документов выполните контрольные проверки. Это поможет избежать ситуации, когда в бухгалтерском учете задолженность закрыта, но в налоговом учете осталась ошибка.
Сформируйте ОСВ по счету 62.02. По каждому заказчику должна быть видна сумма перенесенного аванса до реализации и ее закрытие после реализации.
Сформируйте ОСВ по счету 62.01. После зачета аванса не должно оставаться необоснованной задолженности заказчика, если договор полностью исполнен и оплата полностью покрыта авансом.
Сформируйте ОСВ по счету 76.09. По компании А задолженность должна закрыться после поступления денег или зачета встречных требований.
Сформируйте карточку счета 62.02 по каждому заказчику и проверьте аналитику: контрагент, договор, документ расчетов.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН и проверьте налоговые доходы.
Сверьте суммы с реестром авансов, приложенным к трехстороннему соглашению.
Подготовьте бухгалтерскую справку, где опишите, почему выбрана именно такая корреспонденция счетов.
Разберем комплект документов, который желательно иметь до отражения операции в 1С. Чем точнее оформлены документы, тем меньше вопросов будет при проверке и при внутреннем контроле учета.
Трехстороннее соглашение между компанией А, компанией Б и заказчиком либо соглашение с реестром заказчиков.
Реестр передаваемых договоров и авансов: заказчик, договор, сумма договора, сумма аванса, остаток к исполнению, дата первоначальной оплаты.
Акт сверки между компанией А и каждым заказчиком на дату передачи обязательств.
Акт сверки или расчет между компанией А и компанией Б по сумме компенсации.
Платежные документы, если компания А перечисляет деньги компании Б.
Бухгалтерская справка компании Б с описанием проводок.
Первичные документы компании Б по последующей реализации заказчику: акт, накладная, УПД или иной документ в зависимости от предмета договора.
Если заказчиков много, обязательно ведите реестр. Не отражайте операцию одной общей суммой без расшифровки. Для счета 62.02 аналитика по заказчикам критична, потому что аванс должен зачитываться не абстрактно, а по конкретному договору.
Подведем итог и сформулируем решение для страницы учета.
Предложенная проводка Дт 76.09 Кт 91.01 по компании Б обычно не является правильной для переноса авансов. Она признает прочий доход, но не отражает обязательство компании Б перед заказчиками. Если компания Б становится исполнителем по договорам, в ее учете нужно показать задолженность перед заказчиками по перенесенным авансам, чаще всего через счет 62.02.
Если по трехстороннему соглашению компания А должна перечислить компании Б суммы ранее полученных авансов, используйте логику учета Дт 76.09 Кт 62.02 на дату соглашения и Дт 51 Кт 76.09 при поступлении денег от компании А. Затем при реализации заказчику отразите выручку и зачет аванса через Дт 62.02 Кт 62.01.
Если компания А не перечисляет компании Б деньги и не предоставляет иной компенсации, сначала проанализируйте соглашение. Безвозмездное принятие обязательств в предпринимательской деятельности создает существенные риски. В такой ситуации не стоит механически делать проводки через 91.01 или 91.02 без юридического и налогового анализа.
По УСН у компании Б нет автоматической обязанности платить налог только потому, что к ней перешли обязательства по авансам, ранее полученным компанией А. Но если компания Б получает деньги от компании А, от заказчиков или получает иное экономическое предоставление, нужно отдельно определить, является ли это доходом по УСН. Налог, уплаченный компанией А, не засчитывается компании Б, потому что это разные налогоплательщики.
Самый прозрачный вариант для учета — когда компания А возвращает авансы заказчикам, а заказчики заново перечисляют деньги компании Б. Но если стороны выбирают трехстороннее соглашение без возврата денег заказчикам, обязательно детализируйте условия договора и аккуратно отразите обязательства в 1С по каждому заказчику.
Рекомендуемый порядок действий: сначала проверьте текст трехстороннего соглашения, затем составьте реестр авансов, затем отразите в 1С обязательства перед заказчиками на счете 62.02, после этого проверьте расчеты с компанией А на счете 76.09 и отдельно проконтролируйте КУДиР по УСН.
Информация носит справочный характер