Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован более 30 дней назад, уведомление о переходе на УСН при регистрации не подал и поэтому сейчас находится на общей системе налогообложения. Через несколько дней он планирует открыть пункт выдачи заказов Ozon и работать по агентскому договору. Чтобы не применять ОСНО с НДС и НДФЛ, предприниматель хочет зарегистрироваться плательщиком НПД, затем заключить агентский договор, утратить право на НПД и подать уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней.
Главный вывод: такую схему нельзя считать безопасным и гарантированно законным способом перехода с ОСНО на УСН в середине года. Формально законодательство действительно предусматривает возможность перехода с НПД на УСН в течение года при утрате права на НПД. Но если предприниматель изначально регистрируется на НПД только для того, чтобы сразу нарушить условия спецрежима и перейти на УСН, налоговая может расценить такие действия как формальную схему, направленную на обход обычного порядка перехода на УСН.
Разберем по шагам, почему возникает риск, какие нормы нужно учитывать, как действовать законно и что можно сделать в 1С, если ИП временно вынужден работать на ОСНО.
Начнем с базового правила. Если ИП хочет применять УСН с даты регистрации, он должен своевременно подать уведомление о переходе на УСН. Для новых ИП действует специальный срок: уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Если этот срок пропущен, предприниматель автоматически остается на общем режиме налогообложения. В этом случае ИП на ОСНО должен учитывать налоги по общим правилам: НДС, НДФЛ с предпринимательских доходов, страховые взносы и отчетность по соответствующим налогам.
Если 30-дневный срок подачи уведомления на УСН уже прошел, перейти на УСН в обычном порядке можно только с начала следующего календарного года. Для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения УСН.
Посмотрим на пример. ИП зарегистрировался 1 марта, но не подал уведомление на УСН до 31 марта. С 1 апреля он уже не может просто подать уведомление и начать применять УСН с текущей даты. По общему правилу он остается на ОСНО до конца года и может перейти на УСН только с 1 января следующего года, если подаст уведомление до 31 декабря.
Проанализируем предложенную схему. Предприниматель хочет выполнить следующие действия:
зарегистрироваться плательщиком НПД через приложение Мой налог;
заключить агентский договор с Ozon;
утратить право на НПД, потому что агентская деятельность не допускается на НПД;
подать уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН в течение 20 календарных дней после утраты права на НПД;
начать применять УСН 6% с объектом налогообложения доходы.
На первый взгляд схема выглядит как использование специального правила: если ИП утратил право на НПД, он может перейти на УСН в течение года, подав уведомление в установленный срок. Но в рассматриваемой ситуации проблема не только в буквальном прочтении нормы, а в цели и фактическом содержании действий предпринимателя.
Если ИП заранее знает, что будет вести агентскую деятельность, которая не совместима с НПД, и регистрируется на НПД только для технического перехода на УСН, налоговая может посчитать регистрацию на НПД формальной.
Рассмотрим подробнее ограничение по НПД. Налог на профессиональный доход не предназначен для посреднической деятельности в интересах другого лица. Лица, которые ведут предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, не вправе применять НПД, за исключением отдельных случаев, прямо предусмотренных законом.
Пункт выдачи заказов маркетплейса обычно работает по модели агентского или смешанного договора. В такой модели предприниматель действует не как самостоятельный продавец собственных товаров и не как исполнитель обычной услуги конечному покупателю, а как представитель или агент маркетплейса в определенной части операций.
Разберем логику:
ИП принимает, хранит или выдает заказы покупателям;
действует по правилам маркетплейса;
получает вознаграждение за выполнение функций по договору;
может действовать в интересах принципала или заказчика;
получает агентское вознаграждение, а не обычную выручку от продажи собственного товара.
Именно поэтому для деятельности ПВЗ Ozon режим НПД, как правило, не подходит. Если предприниматель заключает агентский договор, он утрачивает право применять НПД с даты начала такой деятельности или с даты возникновения обстоятельства, несовместимого с НПД.
Но утрата права на НПД из-за заведомо запрещенной деятельности не делает автоматически безопасным последующий переход на УСН, если вся конструкция была создана только для обхода пропущенного срока.
Разберем нормальный порядок. Переход с НПД на УСН в середине года действительно возможен, но не во всех случаях.
Есть две разные ситуации:
Добровольный отказ от НПД. Если ИП сам решил перестать применять НПД без утраты права, перейти на УСН в середине года он обычно не может. В этом случае переход на УСН возможен по общему правилу — с 1 января следующего года.
Утрата права на НПД. Если ИП реально утратил право применять НПД, он может подать уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД или с даты утраты права, в зависимости от применяемого порядка и формулировок в конкретной ситуации.
То есть сама норма о 20 календарных днях существует. Но она рассчитана на ситуацию, когда предприниматель действительно применял НПД и затем объективно перестал соответствовать условиям этого режима: например, превысил лимит дохода, начал нанимать работников, изменил вид деятельности или столкнулся с иным обстоятельством, которое реально прекратило право на спецрежим.
В рассматриваемом случае предприниматель не планирует реально работать на НПД. Он планирует зарегистрироваться на НПД и почти сразу совершить действие, которое заранее несовместимо с НПД. Поэтому налоговая может поставить вопрос: была ли у предпринимателя реальная деловая цель применять НПД или это был искусственный промежуточный шаг для перехода на УСН.
Проанализируем позицию из обсуждения. Участники форума справедливо указывают на риск: действия предпринимателя могут выглядеть как формальная схема. Налоговая оценивает не только отдельные документы, но и экономический смысл операций.
Если предприниматель:
зарегистрировался как ИП;
пропустил срок подачи уведомления на УСН;
оказался на ОСНО;
не вел реальную деятельность на НПД;
зарегистрировался на НПД незадолго до подписания агентского договора;
сразу заключил договор, заведомо запрещенный для НПД;
затем заявил переход на УСН в середине года;
то такая последовательность может выглядеть как заранее спланированный обход общего правила. Налоговая может сделать вывод, что предприниматель не собирался применять НПД добросовестно, а использовал его только как технический мост между ОСНО и УСН.
Основной риск — отказ инспекции признать право на УСН с даты утраты НПД и доначисление налогов по ОСНО. В таком случае ИП могут доначислить НДС, НДФЛ, пени и штрафы, если налоговый орган докажет, что УСН применялась неправомерно.
Рассмотрим подробнее вопрос автора: какие риски возникают, если агентский договор — единственный вид деятельности. Такой факт действительно усиливает риск.
Если у ИП были разные виды деятельности, часть из которых реально могла облагаться НПД, а затем он объективно начал деятельность, запрещенную для НПД, ситуация выглядела бы иначе. Например, предприниматель несколько месяцев оказывал собственные услуги без работников, платил НПД, затем расширил бизнес, заключил агентский договор и утратил право на НПД. В такой ситуации есть фактическая история применения режима.
Но если единственная планируемая деятельность — ПВЗ Ozon по агентскому договору, то возникает вопрос: зачем предприниматель вообще регистрировался на НПД, если заранее знал, что основной и единственный договор не совместим с НПД?
Для налоговой это может быть сильным аргументом. Она может указать, что:
у ИП не было намерения вести деятельность на НПД;
регистрация плательщиком НПД была кратковременной и формальной;
утрата права на НПД была заранее спланирована;
целью действий было получение права на УСН в обход пропущенного срока;
налоговая выгода возникла не из реального изменения деятельности, а из искусственной последовательности регистрационных действий.
Поэтому при единственном агентском договоре риск спора с ИФНС высокий.
Ответим прямо. Как безопасное решение такую схему использовать не следует. Формально в законе есть правило перехода с НПД на УСН при утрате права на НПД, но применять его к заранее искусственно созданной утрате права рискованно.
Разберем по шагам:
Само по себе стать плательщиком НПД ИП может, если соответствует условиям НПД.
Само по себе заключение агентского договора может привести к утрате права на НПД.
Само по себе уведомление о переходе на УСН после утраты НПД предусмотрено законом.
Но вся цепочка целиком может быть оценена как злоупотребление правом, если она не имеет самостоятельной деловой цели, кроме ухода от ОСНО.
Именно поэтому нельзя уверенно сказать: «да, схема законна и применима». Правильнее сказать так: норма о переходе с НПД на УСН существует, но использовать ее как искусственный способ исправить пропуск 30-дневного срока подачи уведомления на УСН крайне рискованно.
Если налоговая не примет такую позицию, предпринимателю придется доказывать свою правоту. Для начинающего ИП это может быть дорого и неудобно: потребуется переписка с инспекцией, возможно уточнение отчетности, доначисления и судебный спор.
Рассмотрим, что произойдет, если ИП начнет считать себя применяющим УСН, но налоговая затем признает переход неправомерным.
Возможные последствия:
ИП будет считаться находящимся на ОСНО за спорный период;
появится обязанность начислить НДС по операциям;
появится обязанность рассчитать НДФЛ с предпринимательских доходов по правилам ОСНО;
возникнет обязанность сдать декларации по НДС;
возникнет обязанность сдать декларацию 3-НДФЛ по предпринимательской деятельности;
могут быть начислены пени;
могут быть применены штрафы за неуплату налога и непредставление отчетности;
может возникнуть спор по договорам, если цена с контрагентом не учитывала НДС.
Особенно важно учитывать НДС. Если договор с маркетплейсом или расчеты по вознаграждению не предусматривают, что НДС начисляется сверх цены, налог может фактически лечь на предпринимателя. Это значит, что ИП придется платить НДС из своего вознаграждения.
Поэтому экономия от рискованного перехода на УСН может оказаться меньше, чем потенциальные доначисления по ОСНО.
Теперь рассмотрим безопасные варианты действий. Их несколько, и выбирать нужно с учетом сроков, договора, оборотов и готовности вести учет.
Это самый консервативный и безопасный вариант. Если срок подачи уведомления на УСН при регистрации уже пропущен, продолжайте работать на ОСНО до конца года, а уведомление на УСН подайте заранее для перехода с 1 января следующего года.
Разберем порядок действий:
Продолжайте вести учет на ОСНО.
Проверьте договор с Ozon и порядок определения агентского вознаграждения.
Уточните, как в договоре указана цена: с НДС, без НДС или НДС начисляется дополнительно.
Настройте учет НДС и НДФЛ в 1С.
Сдавайте декларации по НДС за кварталы работы на ОСНО.
По итогам года рассчитайте предпринимательский НДФЛ и подайте декларацию.
До 31 декабря подайте уведомление по форме 26.2-1 на применение УСН с 1 января следующего года.
Плюс этого варианта — минимальный налоговый риск. Минус — придется вести ОСНО и учитывать НДС до конца года.
Если бизнес еще не стартовал и есть возможность перенести запуск ПВЗ, рассмотрим вариант отложить начало деятельности до 1 января следующего года, когда ИП сможет законно перейти на УСН.
Этот вариант подходит, если:
договор с маркетплейсом еще не подписан;
помещение еще не открыто;
нет обязательств перед контрагентом;
перенос запуска экономически менее болезнен, чем работа на ОСНО;
налоговая нагрузка на ОСНО делает проект невыгодным.
Разберем логику. Иногда лучше отложить запуск на несколько месяцев, чем начать деятельность на ОСНО и затем спорить с налоговой по сомнительной схеме перехода. Особенно это актуально, если маржа ПВЗ небольшая и НДС существенно влияет на экономику проекта.
Если запуск откладывать нельзя, рассчитайте экономику работы на ОСНО. Не всегда ОСНО автоматически означает катастрофическую нагрузку. Нужно посмотреть реальные цифры: агентское вознаграждение, расходы, входной НДС, аренду, коммунальные платежи, оборудование, услуги, связь, рекламу, зарплату сотрудников.
Разберем, что нужно посчитать:
планируемое агентское вознаграждение от Ozon;
НДС с вознаграждения, если операция облагается НДС;
входной НДС по аренде, ремонту, оборудованию, услугам и другим расходам;
НДФЛ с предпринимательского дохода;
фиксированные страховые взносы ИП;
страховые взносы за работников, если они будут;
расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ на ОСНО;
кассовые разрывы из-за квартальной уплаты НДС.
Возможно, часть входного НДС можно принять к вычету, а расходы уменьшат базу по НДФЛ. Поэтому сравнивайте не «ОСНО против УСН» в общем виде, а конкретные суммы по вашему ПВЗ.
Рассмотрим еще один вариант, но очень осторожно. Иногда предприниматель пытается заменить агентский договор договором оказания услуг. Однако по ПВЗ маркетплейса договорная модель обычно задается самим маркетплейсом, и изменить ее нельзя.
Если договор действительно является агентским по своей сути, не называйте его договором услуг только ради налогообложения. Налоговая оценивает не только название договора, но и фактическое содержание отношений.
Проверьте:
от чьего имени действует ИП;
в чьих интересах выполняются действия;
как рассчитывается вознаграждение;
есть ли обязанности представлять маркетплейс перед покупателями;
принимает ли ИП деньги или товары в интересах принципала;
есть ли признаки посреднической деятельности.
Если по существу это агентская деятельность, режим НПД применять нельзя. Попытка переименовать договор не решит проблему.
Технически уведомление подается по форме 26.2-1. В нем указывают объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Для варианта УСН 6% нужно выбрать объект доходы.
Но в рассматриваемой ситуации важно разделить техническую возможность подачи уведомления и правовую безопасность перехода. Налоговая может принять уведомление как входящий документ, но это не всегда означает, что она окончательно согласилась с правомерностью применения УСН. Спор может возникнуть позже, при камеральной проверке декларации, проверке НДС, анализе расчетов с маркетплейсом или сопоставлении дат регистрации НПД и заключения договора.
Поэтому если предприниматель все равно решит идти по этому пути, нужно понимать риски:
уведомление могут не признать основанием для перехода на УСН;
инспекция может запросить пояснения по датам и обстоятельствам утраты НПД;
может потребоваться доказать реальное применение НПД;
может возникнуть доначисление налогов по ОСНО;
позицию придется защищать документами и, возможно, в суде.
Мы не рекомендуем использовать регистрацию на НПД с заранее запланированной утратой права как способ исправить пропущенный срок перехода на УСН.
Рассмотрим безопасный вариант заполнения уведомления на УСН с начала следующего года. Используйте форму 26.2-1 с КНД 1150001.
Разберем основные поля:
ИНН. Укажите ИНН индивидуального предпринимателя.
Код налогового органа. Укажите код ИФНС по месту жительства ИП.
Признак налогоплательщика. Для действующего ИП, переходящего на УСН с нового года, указывается соответствующий признак перехода с иных режимов.
Переходит на упрощенную систему налогообложения с. Укажите 1 января следующего календарного года.
Объект налогообложения. Для УСН 6% выберите доходы.
Год подачи уведомления. Укажите текущий год, если подаете уведомление до 31 декабря для перехода со следующего года.
Контактный телефон. Укажите актуальный номер телефона.
Подпись и дата. Подпишите уведомление лично или отправьте через электронный сервис с электронной подписью.
Подать уведомление можно лично, через представителя, по почте заказным письмом, через личный кабинет ИП или по телекоммуникационным каналам связи, если есть электронная подпись и оператор ЭДО.
После подачи уведомления полезно получить подтверждение от налоговой. Для этого можно запросить информационное письмо о применении УСН. Обычно используется форма 26.2-7, которую налоговая направляет по запросу налогоплательщика.
Разберем порядок:
Подайте уведомление 26.2-1 в установленный срок.
Сохраните отметку о принятии, квитанцию, опись вложения или электронное подтверждение.
После наступления даты перехода направьте запрос о подтверждении применения УСН.
Получите информационное письмо от ИФНС.
Сохраните его вместе с учетной политикой и регистрационными документами.
Не ограничивайтесь устным ответом инспектора. Для налогового учета важны документы: уведомление, подтверждение отправки, квитанция о приеме и информационное письмо.
Теперь посмотрим на практическую часть в 1С. Если ИП вынужден работать на ОСНО, сначала настройте учет правильно, чтобы не потерять данные по НДС и расходам.
В зависимости от используемой конфигурации проверьте следующие объекты:
Организации — карточка ИП;
Учетная политика — система налогообложения;
Налоги и отчеты — настройки НДС и НДФЛ предпринимателя;
Банковские счета — расчетный счет ИП;
Договоры контрагентов — договор с Ozon;
Номенклатура — услуги по агентскому вознаграждению или вознаграждение ПВЗ;
Счета учета расчетов — счета расчетов с маркетплейсом;
Ставки НДС — ставка НДС по облагаемым операциям;
Книга покупок и Книга продаж — контроль НДС;
Декларация по НДС — квартальная отчетность.
Если используется 1С:Бухгалтерия предприятия, настройте систему налогообложения в разделе налогов и отчетов. Убедитесь, что программа понимает: предприниматель применяет ОСНО, является плательщиком НДС и должен формировать книги покупок и продаж.
Не ставьте УСН в учетной политике задним числом, если право на УСН документально не подтверждено. Такая настройка приведет к неправильной отчетности и создаст дополнительные риски.
Рассмотрим учет агентской деятельности. По договору с маркетплейсом важно определить, что именно является доходом ИП. В агентской модели доходом посредника обычно является агентское вознаграждение, а не вся сумма товаров, проходящих через ПВЗ.
Разберем по шагам:
Изучите договор с Ozon и приложения к нему.
Определите, какие суммы являются агентским вознаграждением ИП.
Отделите транзитные суммы, если они проходят через ИП, от собственного дохода.
Проверьте, облагается ли агентское вознаграждение НДС.
Настройте в 1С договор с видом расчетов, соответствующим посреднической деятельности.
Формируйте документы реализации или отчеты агента так, чтобы в доход попадало именно вознаграждение.
Если в 1С есть функционал агентских договоров, используйте его. В типовой конфигурации могут применяться документы и объекты вроде Отчет комитенту, Отчет принципалу, Поступление на расчетный счет, Реализация услуг, Счет-фактура выданный. Конкретный набор документов зависит от конфигурации и от того, как маркетплейс предоставляет закрывающие документы.
Не признавайте доходом всю стоимость выданных заказов, если по договору доходом ИП является только агентское вознаграждение. Но и не занижайте доход: вознаграждение, бонусы, компенсации и иные выплаты от маркетплейса нужно анализировать по договору.
Если выбираем безопасный вариант перехода на УСН с 1 января, заранее подготовьте базу 1С.
Разберем по шагам:
Закройте все документы по ОСНО за текущий год.
Проверьте книгу продаж и книгу покупок.
Сдайте декларацию по НДС за последний квартал применения ОСНО.
Проверьте остатки по НДС, авансам, расчетам с контрагентами.
Подайте уведомление 26.2-1 до 31 декабря.
С 1 января измените учетную политику на УСН.
Выберите объект налогообложения доходы.
Проверьте настройки книги учета доходов и расходов.
Проверьте порядок признания доходов по агентскому договору.
Сформируйте первые документы нового года уже в режиме УСН.
В 1С используйте Учетная политика с новой датой начала действия. Не исправляйте старую учетную политику задним числом, если в прошлом периоде ИП был на ОСНО. Создайте новую запись учетной политики с 1 января.
Автор вопроса планирует УСН 6% с объектом доходы. Рассмотрим, всегда ли это оптимально для ПВЗ.
УСН доходы удобна, если:
расходов мало;
расходы трудно подтвердить документами;
маржа высокая;
нужно упростить учет;
в регионе нет выгодной ставки по объекту доходы минус расходы.
УСН доходы минус расходы может быть выгоднее, если:
есть существенная аренда;
есть расходы на ремонт и оборудование;
есть зарплата сотрудников;
есть коммунальные платежи, связь, охрана, интернет;
много подтверждаемых расходов;
региональная ставка ниже стандартной.
Для ПВЗ расходы часто значительные: аренда помещения, мебель, оборудование, вывеска, ремонт, видеонаблюдение, интернет, зарплата операторов, хозяйственные расходы. Поэтому перед выбором объекта УСН обязательно сделайте расчет.
Не выбирайте УСН 6% автоматически. Сравните налог по двум объектам на реальных цифрах.
Посмотрим на упрощенный пример. Допустим, ПВЗ получает агентское вознаграждение 300 000 рублей в месяц. Расходы составляют 210 000 рублей в месяц, включая аренду, зарплату, связь и прочие расходы.
При УСН 6% налог считается с дохода:
300 000 × 6% = 18 000 рублей.
При УСН доходы минус расходы, если ставка 15%, налог считается с разницы:
(300 000 − 210 000) × 15% = 13 500 рублей.
В таком примере объект доходы минус расходы может быть выгоднее. Но если расходы составляют только 80 000 рублей, расчет будет другим:
(300 000 − 80 000) × 15% = 33 000 рублей.
Тогда УСН 6% выгоднее. Поэтому сначала рассчитайте экономику, а потом выбирайте объект в уведомлении.
Разберем практический план действий без рискованной схемы.
Получите и внимательно изучите проект договора с Ozon.
Определите, является ли договор агентским и как формируется вознаграждение.
Рассчитайте налоговую нагрузку на ОСНО на период до конца года.
Проверьте, можно ли перенести дату начала работы ПВЗ.
Если перенос невозможен, настройте учет ОСНО в 1С.
Проверьте, сможете ли принимать входной НДС к вычету по расходам.
Согласуйте с бухгалтером порядок учета агентского вознаграждения.
Подготовьте уведомление на УСН с 1 января следующего года.
Сохраните все документы по договору, расходам, НДС и расчетам.
Не используйте НПД как формальный промежуточный режим, если реальной деятельности на НПД не будет.
Если сумма потенциального НДС велика, перед подписанием договора получите индивидуальную консультацию налогового специалиста с анализом договора Ozon и расчетом налоговой модели.
Рассмотрим, почему риск не является теоретическим. Налоговая видит множество данных из разных источников:
дату регистрации ИП;
дату постановки на НПД;
дату снятия с НПД;
дату подачи уведомления на УСН;
сведения из онлайн-касс;
банковские операции;
отчетность маркетплейса и контрагентов;
декларации и уведомления самого ИП;
коды ОКВЭД;
сведения о договорах и платежах при запросе документов.
Если все даты расположены очень близко друг к другу, инспекция может запросить пояснения. Например:
почему ИП зарегистрировался на НПД, если планировал агентскую деятельность;
какие доходы были получены на НПД;
какие услуги ИП реально оказывал на НПД;
почему НПД был прекращен сразу после регистрации;
когда был согласован договор с маркетплейсом;
почему уведомление на УСН подано именно после технической утраты НПД.
Если убедительных ответов нет, позиция предпринимателя будет слабой.
Разберем важный момент. Вопрос автора сформулирован как просьба помочь реализовать схему ухода от ОСНО через НПД. Но в налоговой практике важно отличать законное налоговое планирование от искусственного обхода правил.
Законное налоговое планирование — это когда предприниматель заранее выбирает подходящий режим и соблюдает его условия. Например, регистрируется как ИП и вовремя подает уведомление на УСН. Или работает на ОСНО, а затем с нового года переходит на УСН в установленном порядке.
Искусственная схема — это когда предприниматель создает формальные действия без деловой цели, чтобы получить налоговую выгоду, которую он не мог бы получить при обычном применении правил. Регистрация на НПД на короткий срок с заранее запланированной утратой права может быть воспринята именно так.
Поэтому правильное решение — не помогать оформлять рискованную схему, а выбрать законный и документально защищенный порядок работы.
Сформулируем ответы по существу.
Вопрос 1. Можно ли считать схему перехода с ОСНО на УСН через НПД легальной и применимой?
Не считайте ее безопасной. Формальная возможность перехода с НПД на УСН при утрате права существует, но применение этой нормы к заранее спланированной утрате права из-за единственного агентского договора несет высокий риск. Налоговая может признать действия искусственными и направленными на обход пропущенного срока подачи уведомления на УСН.
Вопрос 2. Какие риски отказа со стороны ИФНС, если агентский договор — единственный вид деятельности?
Риск высокий. Единственный агентский договор показывает, что предприниматель изначально не планировал реальную деятельность на НПД. Это усиливает позицию налоговой о формальности регистрации НПД. Возможные последствия — непризнание УСН, доначисление НДС и НДФЛ по ОСНО, пени и штрафы.
Вопрос 3. Можно ли помочь правильно составить и подать уведомление на УСН в момент подписания договора?
Безопасно можно помочь составить уведомление на УСН для законного перехода с 1 января следующего года или для ситуации, когда ИП действительно утратил право на НПД в ходе реальной деятельности на этом режиме. Но не используйте уведомление как часть заранее искусственно созданной схемы. В такой ситуации сначала получите индивидуальное письменное мнение налогового консультанта с анализом договора и обстоятельств.
Если ИП переходит на УСН с 1 января следующего года, в 1С действуйте так:
Откройте раздел Главное или Настройки.
Перейдите в Налоги и отчеты.
Откройте настройки по организации или ИП.
Создайте новую запись учетной политики с датой 1 января.
Укажите систему налогообложения Упрощенная.
Выберите объект налогообложения Доходы, если применяете УСН 6%.
Проверьте настройки книги учета доходов и расходов.
Проверьте счета учета доходов по агентскому вознаграждению.
Сформируйте документы нового года уже по правилам УСН.
Если в базе ранее велся учет на ОСНО, не удаляйте старые настройки. Учетная политика должна отражать историю: до 31 декабря — ОСНО, с 1 января — УСН.
В 1С используйте объекты Учетная политика, Налоги и отчеты, Книга учета доходов и расходов, Договоры контрагентов, Поступление на расчетный счет, Реализация услуг, Закрытие месяца. Конкретные названия могут отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы.
Разберем, какие документы нужно хранить, чтобы подтвердить выбранный режим и корректность учета.
уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1;
квитанцию о приеме уведомления или отметку налоговой;
информационное письмо о применении УСН, если запрашивали;
договор с Ozon;
акты, отчеты агента, расчеты вознаграждения;
банковские выписки;
кассовые документы, если применяются;
документы по расходам;
счета-фактуры по ОСНО;
книгу покупок и книгу продаж за период ОСНО;
книгу учета доходов и расходов за период УСН;
декларации и подтверждения их отправки.
Если налоговая задаст вопросы, отвечайте документами, а не только пояснениями.
Подведем итог. ИП пропустил 30-дневный срок подачи уведомления на УСН после регистрации, поэтому оказался на ОСНО. Обычный переход на УСН теперь возможен только с 1 января следующего года при своевременной подаче уведомления до 31 декабря.
Схема с регистрацией на НПД, последующим заключением агентского договора и быстрой утратой права на НПД выглядит рискованной. Агентская деятельность действительно несовместима с НПД, но если агентский договор является единственным заранее запланированным видом деятельности, налоговая может посчитать регистрацию НПД формальной и направленной на обход срока перехода на УСН.
Не используйте НПД как технический промежуточный режим для ухода от ОСНО. Безопаснее либо работать на ОСНО до конца года и перейти на УСН с 1 января, либо перенести запуск деятельности, либо заранее пересчитать финансовую модель на ОСНО и правильно настроить учет в 1С.
Информация носит справочный характер