Рассмотрим ситуацию: физическое лицо сначала зарегистрировалось как самозанятый плательщик НПД, затем через несколько недель зарегистрировало ИП и, как предполагает предприниматель, подало уведомление о применении УСН. В 2024 и 2025 годах были небольшие обороты, налоги по УСН и страховые взносы уплачены позже, декларации по УСН за 2024 и 2025 годы сданы в январе 2026 года. Налоговая приняла декларацию за 2025 год, но затем направила письмо, что ИП не вправе применять УСН и должен отчитаться по ОСНО. Одновременно инспекция вызвала предпринимателя для пояснений по несвоевременной сдаче декларации по УСН за 2024 год и предварительно указала штраф 1 000 руб. по статье 119 НК РФ.
Разберем, можно ли в такой ситуации остаться на УСН, какие доказательства нужно собрать, почему принятие декларации и штраф за ее просрочку не всегда гарантируют право на упрощенку, и как выстроить ответ в налоговую.
Остаться на УСН возможно, но шансы зависят от доказательств. Главное — подтвердить, что ИП выразил волю применять УСН и налоговая фактически знала или должна была знать об этом.
Самые сильные доказательства:
квитанция о приеме уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1;
подтверждение отправки уведомления через Т-Банк, личный кабинет ФНС, МФЦ, нотариуса или оператора ЭДО;
информационное письмо ИФНС по форме 26.2-7, где указано, что уведомление о переходе на УСН подавалось;
регистрация ККТ с системой налогообложения УСН;
уплата авансовых платежей и налога по УСН;
сдача деклараций по УСН;
принятие инспекцией деклараций и длительное отсутствие требований по НДС и НДФЛ в рамках ОСНО;
документы, подтверждающие, что предприниматель не скрывал выбранный режим и добросовестно вел себя как плательщик УСН.
Если уведомление действительно подавалось в течение 30 календарных дней после регистрации ИП, задача упрощается: нужно найти подтверждение и направить его в ИФНС. Если уведомление не подавалось или доказательств нет, спорить все равно можно, но позиция будет слабее. Тогда делаем упор на фактическое применение УСН, поведение налогового органа и правовую позицию ФНС о том, что УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Начнем с базового правила. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН с даты постановки на учет, если подаст уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации ИП. Это правило установлено пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ.
Если уведомление не подано в установленный срок, налоговая обычно считает, что предприниматель находится на общей системе налогообложения. В таком случае ИФНС может требовать:
декларации по НДС;
декларацию 3-НДФЛ по предпринимательским доходам;
уплату НДС;
уплату НДФЛ с предпринимательской прибыли;
пени и штрафы за несданную отчетность;
пояснения по расхождению между фактической деятельностью и выбранным налоговым режимом.
Но в рассматриваемой ситуации есть важная особенность: предприниматель считает, что уведомление на УСН подавалось при регистрации или вскоре после нее. Кроме того, он фактически вел себя как плательщик УСН: платил налог по УСН, сдал декларации, подавал уведомления об исчисленных суммах, работал в 2026 году как упрощенец.
Поэтому наша задача — не просто просить налоговую «разрешить УСН», а доказать, что предприниматель либо своевременно уведомил ИФНС, либо фактически и открыто применял УСН, а инспекция своими действиями или бездействием ранее это не оспаривала.
Разберем отдельный нюанс: предприниматель сначала был самозанятым. Налог на профессиональный доход и УСН нельзя применять одновременно. Физическое лицо может быть ИП и самозанятым, то есть ИП на НПД, но нельзя одновременно быть ИП на НПД и ИП на УСН по другой части деятельности.
Поэтому прежде чем спорить с ИФНС, проверьте:
снят ли предприниматель с учета как плательщик НПД;
какая дата снятия с НПД указана в приложении Мой налог или личном кабинете;
не формировались ли чеки НПД после регистрации ИП;
не были ли доходы 2024 и 2025 годов отражены как доходы самозанятого;
не подавалось ли уведомление на УСН до снятия с НПД;
есть ли документы, подтверждающие переход именно на УСН, а не продолжение НПД.
Если физическое лицо зарегистрировало ИП, но осталось на НПД и продолжило формировать чеки самозанятого, налоговая могла воспринимать его как ИП на НПД, а не как ИП на УСН. Если затем предприниматель начал сдавать декларации по УСН без корректного перехода, у ИФНС появляются основания для вопросов.
Если же предприниматель снялся с НПД и в течение 30 дней после регистрации ИП подал уведомление о переходе на УСН, позиция значительно сильнее.
Разберем по шагам, с чего начать. Не нужно сразу соглашаться на ОСНО и срочно сдавать декларации по НДС. Сначала соберите доказательства.
Зайдите в личный кабинет ИП на сайте ФНС и проверьте сведения о применяемой системе налогообложения.
Проверьте историю электронного документооборота: были ли направлены уведомления по форме 26.2-1.
Запросите у Т-Банка документы по регистрации ИП: комплект поданных документов, заявление на регистрацию, уведомление о переходе на УСН, квитанции, статусы отправки и приема.
Проверьте электронную почту, сообщения банка, архивы личного кабинета, файлы с расширением XML, PDF, квитанции о приеме и уведомления о вводе.
Проверьте, регистрировалась ли онлайн-касса. Если да, запросите карточку регистрации ККТ и посмотрите, какая система налогообложения указана при регистрации кассы.
Проверьте, какие платежи в бюджет делались: назначение платежей, КБК, периоды, суммы.
Проверьте, подавались ли уведомления об исчисленных суммах налогов по УСН за 2026 год.
Сформируйте запрос в ИФНС о подтверждении применения УСН и выдаче информационного письма по форме 26.2-7.
Подготовьте письменные пояснения на вызов в налоговую, даже если срок уже близко.
Важно: не игнорируйте письма налоговой. Если предприниматель не ответит на вызов и не представит пояснения, инспекция будет формировать позицию без его документов. В споре о режиме налогообложения это вредно.
Рассмотрим аргумент предпринимателя: налоговая приняла декларацию по УСН за 2025 год, а по декларации за 2024 год даже выставляет штраф за просрочку. Значит ли это, что ИФНС признала право на УСН?
Не всегда. Прием декларации означает, что файл прошел форматный контроль и был принят как налоговая отчетность. Это еще не всегда означает, что инспекция окончательно подтвердила право применять выбранный спецрежим. Налоговая может принять декларацию, а затем в рамках камеральной проверки или сопоставления сведений заявить, что налогоплательщик не имел права применять УСН.
Штраф 1 000 руб. по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по УСН тоже не является железным доказательством права на УСН. Это можно использовать как косвенный аргумент: инспекция сама квалифицирует представленный документ как декларацию по УСН и применяет санкцию за ее просрочку. Но этот аргумент слабее, чем квитанция о своевременной подаче уведомления 26.2-1 или регистрация ККТ с режимом УСН.
Разберем практический вывод: принятая декларация и штраф за ее просрочку помогают в споре, но не заменяют уведомление о переходе на УСН. Их нужно использовать как часть общей доказательственной базы.
Шансы отстоять УСН существенно повышаются, если есть хотя бы один сильный документ.
Есть квитанция о приеме уведомления 26.2-1. Это лучший вариант. Направьте в ИФНС копию уведомления и квитанции, попросите внести корректные сведения о системе налогообложения и отозвать требование об отчетности по ОСНО.
Уведомление подавалось через банк при регистрации ИП. Запросите у банка подтверждение отправки и состав переданного пакета. Если банк действительно отправлял уведомление, но налоговая не отразила его в базе, нужно спорить с приложением доказательств.
ККТ зарегистрирована с системой налогообложения УСН. Это сильный аргумент. В правовой позиции ФНС по аналогичной ситуации учитывалось, что предприниматель зарегистрировал ККТ с режимом УСН и платил авансы по УСН, а налоговая не доказала несоответствие критериям УСН.
ИП платил авансы по УСН и подавал отчетность, а налоговая длительное время не требовала отчетность по ОСНО. Это не гарантирует победу, но помогает показать, что предприниматель действовал открыто и добросовестно.
ИП соответствовал всем условиям УСН. Не было превышения лимитов, запрещенных видов деятельности, статуса организации с филиалами, долевого участия и других ограничений. Для ИП этот блок обычно проще, но проверить его все равно нужно.
Если все эти обстоятельства есть, позиция становится рабочей: применение УСН носит уведомительный характер, налогоплательщик выразил волю применять спецрежим, фактически его применял, а налоговая не должна формально переводить предпринимателя на ОСНО, если сама ранее принимала поведение налогоплательщика и не реагировала своевременно.
Теперь посмотрим на слабые ситуации.
уведомление 26.2-1 не подавалось вообще;
нет квитанции, нет файла, нет отметки банка, нет подтверждения отправки;
ККТ не регистрировалась или зарегистрирована не с УСН;
ИП продолжал применять НПД после регистрации и не снимался с учета как самозанятый;
декларации по УСН за 2024 и 2025 годы впервые сданы только в январе 2026 года;
платежи по УСН сделаны только в конце 2025 года, то есть налоговая до этого не видела регулярных авансов;
ИФНС быстро отреагировала после сдачи деклараций и направила письмо уже 31.03.2026;
предприниматель не отвечал на требования, не ходил в налоговую и не представлял пояснения.
В такой ситуации спорить можно, но нужно честно оценить риск: налоговая будет утверждать, что ИП не уведомил ее о переходе на УСН в установленный срок, поэтому с даты регистрации находится на ОСНО. Тогда предпринимателю могут доначислить НДС, НДФЛ, пени и штрафы.
Но даже в слабой ситуации не стоит молчать. Нужно подать пояснения, запросить сведения о применении УСН, представить доказательства фактического применения спецрежима и при необходимости обжаловать позицию инспекции.
В исходной теме приведена важная правовая позиция из обзора ФНС. Суть позиции такая: применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление о переходе на УСН нужно не для получения разрешения налогового органа, а для выражения воли налогоплательщика применять специальный режим и для налогового администрирования.
ФНС рассматривала ситуацию, когда ИП при регистрации не подал уведомление на УСН, но фактически применял УСН: зарегистрировал ККТ с режимом УСН и уплачивал авансовые платежи. Вышестоящий налоговый орган признал, что при таких обстоятельствах несвоевременное представление уведомления само по себе не является основанием для отказа в применении УСН, если налоговый орган ранее фактически одобрял поведение налогоплательщика и не доказал несоответствие условиям применения УСН.
Разберем, как применить этот аргумент в нашей ситуации. В пояснениях можно указать:
ИП с момента регистрации намеревался применять УСН;
ИП фактически применял УСН;
ИП исчислял и уплачивал налог по УСН;
ИП представлял декларации по УСН;
ИФНС приняла декларацию по УСН за 2025 год;
ИФНС привлекает ИП к ответственности именно за несвоевременное представление декларации по УСН за 2024 год;
ИФНС ранее не предъявляла требований о сдаче деклараций по НДС и 3-НДФЛ за периоды с даты регистрации;
если ККТ была зарегистрирована с УСН, дополнительно укажите этот факт как прямое проявление выбранного налогового режима.
Особенно важно: если ККТ действительно зарегистрирована с признаком УСН, обязательно приложите карточку регистрации ККТ. Это один из самых сильных доводов.
Теперь разберем практический текст. Письмо в налоговую лучше не формулировать как «просим принять уведомление задним числом». Такой подход может быть воспринят как признание, что своевременного уведомления не было.
Лучше использовать более точную конструкцию:
просим подтвердить право применения УСН с даты регистрации ИП;
просим учесть фактическое применение УСН и представленные доказательства;
просим внести корректные сведения о системе налогообложения;
просим не требовать отчетность по ОСНО, поскольку предприниматель применял УСН добросовестно и открыто;
если уведомление действительно подавалось — просим учесть ранее направленное уведомление и приложенные подтверждения его отправки.
Пример формулировки:
«Индивидуальный предприниматель с даты государственной регистрации выразил волеизъявление применять упрощенную систему налогообложения. Деятельность велась исходя из применения УСН: исчислялись и уплачивались налоговые платежи по УСН, представлялись налоговые декларации по УСН, подавались уведомления об исчисленных суммах налогов, расчеты с бюджетом велись как по УСН. Налоговым органом декларация по УСН за 2025 год принята, а по декларации за 2024 год направлено уведомление о привлечении к ответственности за нарушение срока представления декларации по УСН. Указанные обстоятельства подтверждают фактическое применение предпринимателем УСН и осведомленность налогового органа о выбранном режиме».
Если есть ККТ:
«Дополнительно сообщаем, что контрольно-кассовая техника зарегистрирована с указанием системы налогообложения УСН, что также подтверждает выраженное предпринимателем волеизъявление применять упрощенную систему налогообложения».
Если есть подтверждение от Т-Банка:
«Уведомление о переходе на УСН было направлено через сервис регистрации бизнеса Т-Банка одновременно с регистрацией ИП либо в пределах 30 календарных дней с даты постановки на учет. В подтверждение прилагаются документы, полученные от банка, а также электронные квитанции и сведения о составе направленного регистрационного пакета».
Если подтверждения уведомления нет:
«Даже при отсутствии в информационных ресурсах налогового органа сведений о поступлении уведомления просим учесть, что применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, предприниматель фактически применял УСН, соответствовал условиям применения специального режима, налоговые платежи по УСН исчислял и уплачивал, а налоговый орган ранее не предпринимал своевременных мер по изменению статуса налогоплательщика и не предъявлял требований по отчетности в рамках ОСНО».
Вопрос автора: если оплатить штраф 1 000 руб. за просрочку декларации по УСН за 2024 год, поможет ли это остаться на УСН?
Оплата штрафа сама по себе не решает вопрос с налоговым режимом. Она может показать, что предприниматель не спорит с фактом просрочки декларации. Но это не означает, что налоговая автоматически признает право на УСН.
Более того, если предприниматель оплатит штраф, но не ответит на письмо о необходимости отчитываться по ОСНО, инспекция может продолжить линию: потребовать декларации по НДС и 3-НДФЛ, начислить пени и штрафы, заблокировать счета за непредставление обязательной отчетности.
Поэтому действуем так:
штраф за просрочку декларации можно оплатить, если предприниматель не спорит с просрочкой;
но одновременно обязательно направьте пояснения о праве на УСН;
отдельно ответьте на письмо о переходе на ОСНО;
отдельно ответьте на вызов для пояснений;
сохраните все квитанции отправки и отметки о получении.
Главное: не оставляйте налоговой пустое поле. Если ИП не объясняет свою позицию, инспекция будет исходить из своих данных, где уведомления на УСН может не быть.
Для подтверждения статуса плательщика УСН можно направить в налоговый орган запрос о предоставлении информационного письма по форме 26.2-7. В этом письме ИФНС отражает сведения о дате подачи уведомления о переходе на УСН, а также информацию о представленных декларациях по УСН.
Разберем порядок:
составьте запрос в свободной форме;
укажите ФИО ИП, ИНН, ОГРНИП, адрес регистрации;
попросите предоставить информационное письмо о применении УСН по форме 26.2-7;
попросите указать дату поступления уведомления о переходе на УСН, если оно отражено в базе ИФНС;
направьте запрос через личный кабинет ИП, ТКС, почтой с описью вложения или лично через канцелярию;
сохраните подтверждение отправки.
Если в ответе ИФНС укажет, что уведомление не поступало, это не конец спора. Но тогда нужно будет строить позицию на иных доказательствах: ККТ, платежи, декларации, уведомления об исчисленных суммах, переписка с банком, поведение налогового органа.
Поскольку регистрация ИП выполнялась через Т-Банк, разберем отдельный блок действий. При регистрации бизнеса через банк предприниматель часто подписывает не только заявление на регистрацию ИП, но и дополнительные документы, например уведомление о переходе на УСН. Однако это нужно подтвердить документально.
Запросите у банка:
полный комплект документов, направленных в ФНС при регистрации ИП;
копию уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1, если оно формировалось;
дату и время отправки документов;
квитанции о приеме документов налоговым органом;
отказы, ошибки или уведомления о невозможности отправки, если они были;
заявку или анкету предпринимателя, где он выбирал режим налогообложения;
переписку с поддержкой банка, если вопрос о режиме налогообложения обсуждался.
Если банк подтвердит, что предприниматель выбрал УСН в анкете, но само уведомление в ФНС не ушло, позиция становится сложнее. Тогда можно обсуждать ответственность сервиса, но для налоговой главным будет факт поступления уведомления или иные доказательства выражения воли ИП.
Если банк подтвердит, что уведомление было направлено и принято, это основной документ для налоговой.
Разберем отчетность по годам.
За 2024 год декларация по УСН была сдана с опозданием. Если ИП действительно применяет УСН, штраф по статье 119 НК РФ за просрочку минимально может составить 1 000 руб. При этом оплата штрафа не отменяет необходимости доказать право на УСН.
За 2025 год декларация по УСН принята налоговой. Это полезный аргумент, но не абсолютная гарантия. Используйте факт принятия декларации в пояснениях.
За 2026 год предприниматель активно работает, подал уведомление об исчисленных суммах и заплатил аванс по УСН за 1 квартал. Это также подтверждает последовательное применение УСН. Но если налоговая будет настаивать на ОСНО с даты регистрации, потребуется защищать весь период, а не только 2026 год.
Пока спор не решен, не подавайте поспешно нулевые или расчетные декларации по ОСНО без анализа. Сдача отчетности по ОСНО может быть воспринята как согласие с позицией ИФНС. Если сроки по ОСНО уже поджимают, оцените риск блокировки и штрафов вместе с налоговым консультантом, но в пояснениях по УСН позицию нужно заявить как можно раньше.
Автор спрашивает, можно ли написать письмо с просьбой принять уведомление о применении УСН с даты регистрации ИП. Разберем аккуратно.
Если уведомление было подано вовремя, не нужно подавать его повторно «задним числом». Нужно направить пояснение и приложить доказательства своевременной подачи.
Если уведомление не подавалось, обычное уведомление 26.2-1 сейчас не сделает предпринимателя плательщиком УСН с даты регистрации в 2024 году. Налоговая может отказать, потому что срок 30 календарных дней уже прошел. В этом случае письмо должно быть не просто заявлением «примите задним числом», а правовой позицией о фактическом применении УСН и недопустимости формального перевода на ОСНО при наличии добросовестного поведения.
Если предприниматель утратил право на НПД и хотел перейти на УСН в связи с утратой права на НПД, применяется специальное уведомление КНД 1150094. Его подают в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. Но этот механизм работает именно при утрате права на НПД, а не как универсальный способ задним числом исправить отсутствие уведомления на УСН.
Практическое решение: сейчас направьте не только уведомление, а полноценное пояснение с просьбой признать право на УСН с даты регистрации ИП или с иной корректной даты, приложив доказательства фактического применения УСН.
Соберем пакет документов, который стоит направить в налоговую.
Письменные пояснения по вопросу применения УСН.
Копия уведомления 26.2-1, если она есть.
Квитанция о приеме уведомления, если она есть.
Документы от Т-Банка о составе регистрационного пакета.
Карточка регистрации ККТ с указанием системы налогообложения УСН, если касса регистрировалась.
Копии деклараций по УСН за 2024 и 2025 годы.
Квитанции о приеме деклараций.
Платежные документы по налогу УСН и авансовым платежам.
Уведомления об исчисленных суммах налогов по УСН за 2026 год.
Книга учета доходов и расходов по УСН за 2024, 2025 и 2026 годы.
Сведения о снятии с учета по НПД или пояснение о статусе НПД.
Копия письма ИФНС, на которое дается ответ.
Направляйте документы так, чтобы остались доказательства отправки: через личный кабинет ИП, через оператора ЭДО, заказным письмом с описью вложения или лично через канцелярию с отметкой на копии.
Разберем структуру письма. Оно должно быть деловым и конкретным.
Вводная часть. Укажите, на какое письмо ИФНС отвечаете: дата, номер, тема.
Факты. Укажите дату регистрации ИП, дату регистрации НПД, дату снятия с НПД, если применимо, дату начала применения УСН, даты сдачи деклараций и платежей.
Позиция ИП. Укажите, что предприниматель с момента регистрации выражал волю применять УСН и фактически применял этот режим.
Доказательства. Перечислите документы: уведомление, квитанции, ККТ, платежи, декларации, уведомления об исчисленных суммах.
Правовая позиция. Укажите, что УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, а при споре нужно учитывать фактическое поведение налогоплательщика и налогового органа.
Просьба. Попросите признать правомерность применения УСН, внести корректные сведения в информационные ресурсы ИФНС и не требовать отчетность по ОСНО.
Приложения. Перечислите документы.
Пример итоговой просьбы:
«На основании изложенного просим признать правомерным применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения с даты государственной регистрации в качестве ИП, учесть фактическое применение УСН, представленные декларации и уплаченные налоговые платежи, внести корректные сведения о применяемой системе налогообложения в информационные ресурсы налогового органа и не предъявлять требование о представлении отчетности по общей системе налогообложения за указанные периоды».
Если инспекция не согласится и продолжит требовать ОСНО, рассмотрим дальнейший порядок.
Получите письменный отказ или требование. Не ограничивайтесь устным разговором с инспектором.
Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган — управление ФНС по субъекту РФ.
В жалобе повторите аргументы о фактическом применении УСН, добросовестности, платежах, декларациях, ККТ, поведении ИФНС.
Приложите все доказательства, которые уже направлялись в инспекцию.
Сошлитесь на правовую позицию ФНС из обзора по жалобам налогоплательщиков, где признано право на УСН при фактическом применении режима и отсутствии своевременной реакции налогового органа.
Если управление ФНС также откажет, оцените перспективу судебного спора.
Если сумма потенциальных доначислений по ОСНО значительная, спор стоит вести профессионально: НДС и НДФЛ за несколько лет могут быть существенно больше, чем налог по УСН и штраф 1 000 руб.
Теперь посмотрим, как подготовить данные в 1С:Бухгалтерия 8. Даже если спор идет юридически, учетные данные нужны для подтверждения фактического применения УСН.
Проверьте настройки системы налогообложения:
перейдите в раздел Главное;
откройте Налоги и отчеты;
перейдите в блок Система налогообложения;
проверьте, что для ИП установлена УСН;
проверьте объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы;
проверьте дату начала применения УСН;
сохраните настройки или сформируйте распечатку для внутренней проверки.
Проверьте регламентированные отчеты:
перейдите в раздел Отчеты;
откройте Регламентированные отчеты;
найдите декларации Декларация по УСН за 2024 и 2025 годы;
проверьте статус отправки и квитанции приема;
сохраните печатные формы деклараций и подтверждения приема;
проверьте уведомления об исчисленных суммах налогов по УСН за 2026 год.
Сформируйте налоговые регистры:
Книга учета доходов и расходов по УСН за 2024 год;
Книга учета доходов и расходов по УСН за 2025 год;
Книга учета доходов и расходов за 2026 год за текущий период;
отчеты по расчетам с бюджетом;
анализ доходов по банковским поступлениям;
карточки счетов расчетов и денежных средств, если учет ведется в бухгалтерской конфигурации.
Если в 1С были отражены операции как УСН, это само по себе не доказывает налоговой право на спецрежим, но помогает показать последовательность учета и расчетов.
Если нужно отправить документы через 1С-Отчетность, используйте разделы:
Главное — 1С-Отчетность;
Уведомления, сообщения и заявления;
папка УСН;
форма Уведомление о переходе на УСН, если она доступна;
форма обращения или письма в налоговый орган, если нужно направить пояснения в свободной форме.
Для текущего спора важнее не просто заново сформировать Уведомление о переходе на УСН, а направить пояснение с приложениями. Поэтому используйте функционал отправки письма в ИФНС и приложите файлы: уведомление, квитанции, декларации, платежки, карточку ККТ, ответ банка.
Если учет в 1С пока настроен как ОСНО из-за требований налоговой, не спешите менять систему налогообложения без решения спора. Сначала сохраните копию базы, выгрузите отчеты по УСН и зафиксируйте первоначальные данные.
Рассмотрим неблагоприятный вариант. Если доказательств применения УСН недостаточно и налоговая окончательно настаивает на ОСНО, нужно оценить налоговые последствия.
По ОСНО ИП обычно должен:
рассчитать НДС по операциям, облагаемым НДС;
сдать декларации по НДС за соответствующие кварталы;
рассчитать НДФЛ с предпринимательских доходов;
сдать декларации 3-НДФЛ;
пересчитать налоги, пени и штрафы;
проверить право на налоговые вычеты по НДС, если есть входящие счета-фактуры;
проверить расходы, уменьшающие базу по НДФЛ;
скорректировать договоры и расчеты с покупателями, если цена включала или не включала НДС.
В 1С для перехода на ОСНО потребуется изменить настройки в Налоги и отчеты, включить учет НДС, проверить документы реализации, поступления, счета-фактуры, книги покупок и продаж. Но делайте это только после оценки перспектив спора, потому что массовая перестройка учета может затруднить защиту позиции по УСН.
Если ИП вызвали для дачи пояснений, подготовьтесь заранее.
Не ходите без документов. Возьмите письменные пояснения в двух экземплярах.
Приложите копии всех доказательств.
Попросите поставить отметку о принятии на вашем экземпляре.
Не соглашайтесь устно на ОСНО, если позиция еще не проработана.
Если инспектор говорит, что уведомления нет, попросите отразить это письменно.
Если инспектор предлагает сдать отчетность по ОСНО, попросите выдать письменное требование или разъяснение.
Если у вас нет всех документов, сообщите, что дополнительные доказательства будут представлены после получения ответа банка или информационного письма ИФНС.
На встрече держим позицию спокойно: предприниматель не уклонялся от налогов, а применял УСН открыто, платил налог, сдавал декларации и просит учесть фактические обстоятельства.
Соберем аргументы в удобный список.
УСН носит уведомительный характер. Налоговая не выдает разрешение на УСН, а уведомление подтверждает волю налогоплательщика применять спецрежим.
ИП выразил волю применять УСН. Это подтверждается уведомлением, анкетой банка, ККТ, декларациями, платежами и уведомлениями об исчисленных суммах.
ИП фактически применял УСН. Он рассчитывал налог по УСН, вел КУДиР, сдавал декларации, платил налог.
ИФНС принимала декларации и квалифицировала просрочку как просрочку декларации по УСН. Это косвенно подтверждает, что налоговый орган работал с отчетностью ИП как с отчетностью по УСН.
ИФНС длительное время не требовала отчетность по ОСНО. Если с 2024 года не было требований по НДС и НДФЛ, это можно использовать как аргумент о несвоевременности реакции налогового органа.
ИП соответствовал условиям УСН. Налоговая не доказала, что предприниматель не мог применять УСН по ограничениям статьи 346.12 НК РФ.
Перевод на ОСНО приведет к несоразмерным последствиям. Формальное требование ОСНО при фактическом применении УСН может привести к доначислению налогов сверх того, что соответствует добросовестному поведению предпринимателя.
Чем больше фактов подтверждено документами, тем лучше. Голое утверждение «я думал, что подал уведомление» не равно доказательству.
Разберем итоговый алгоритм.
Проверьте статус ИП в личном кабинете налогоплательщика: какая система налогообложения указана.
Проверьте статус НПД: снят ли предприниматель с учета как самозанятый и с какой даты.
Запросите у Т-Банка комплект документов по регистрации ИП и подтверждение отправки уведомления на УСН.
Найдите или запросите уведомление 26.2-1 и квитанцию о его приеме.
Проверьте, была ли зарегистрирована ККТ с системой налогообложения УСН.
Сформируйте запрос в ИФНС о выдаче информационного письма по форме 26.2-7.
Соберите декларации по УСН за 2024 и 2025 годы и квитанции о приеме.
Соберите платежные документы по налогу УСН и страховым взносам.
Сформируйте Книгу учета доходов и расходов по УСН за спорные периоды.
Подготовьте письменные пояснения в ИФНС.
Ответьте отдельно на письмо о невозможности применения УСН и отдельно на вызов по просрочке декларации.
Не ограничивайтесь оплатой штрафа 1 000 руб.; оплата штрафа не решает спор о налоговом режиме.
Если инспекция откажет, подайте жалобу в УФНС.
Если сумма риска существенная, подготовьте позицию для суда и параллельно рассчитайте возможные последствия ОСНО.
В рассматриваемой ситуации попытаться остаться на УСН можно. Но ключевой вопрос — не в том, что декларация за 2025 год была принята, и не в том, что налоговая выставляет штраф за просрочку декларации по УСН за 2024 год. Эти обстоятельства полезны, но они являются косвенными аргументами.
Самое важное — найти доказательство своевременной подачи уведомления на УСН или иные доказательства фактического и открытого применения УСН: регистрацию ККТ с режимом УСН, платежи, декларации, уведомления, КУДиР, отсутствие своевременных претензий по ОСНО. Если уведомление действительно подавалось через Т-Банк, запросите у банка подтверждение и приложите его к пояснениям.
Письмо в налоговую писать нужно. Но лучше формулировать его не как просьбу «принять уведомление задним числом», а как пояснение и требование учесть фактическое применение УСН, признать право на УСН с даты регистрации ИП и не требовать отчетность по ОСНО. Если ИФНС откажет, обжалуйте отказ в УФНС, ссылаясь на уведомительный характер УСН и правовую позицию ФНС по аналогичным спорам.
Главное действие сейчас: не молчите, не ограничивайтесь оплатой штрафа и не сдавайте поспешно отчетность по ОСНО без анализа. Сначала соберите доказательства, направьте пояснения и зафиксируйте позицию по УСН письменно.
Информация носит справочный характер