Рассмотрим ситуацию, когда организация работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», продает товары через маркетплейс OZON, загружает в 1С отчет комиссионера автоматически, а в КУДиР попадает расход: «Вознаграждение комиссионера зачтено из выручки от реализации. Признаны расходы на услуги сторонних организаций». После этого ИФНС направляет требование и указывает, что при работе с маркетплейсом налог нужно платить со всей суммы, поступившей от покупателей через маркетплейс, включая комиссию агента.
На первый взгляд может показаться, что инспекция требует убрать комиссию OZON из расходов КУДиР. Но разберем ситуацию внимательно: чаще всего требование налоговой связано не с запретом учитывать комиссию в расходах, а с тем, что доход при УСН нужно отражать в полной сумме продажи, без уменьшения на комиссию маркетплейса. Для УСН «доходы минус расходы» это не означает, что комиссия агента становится неучитываемым расходом.
Иными словами, ИФНС права в той части, что доходом продавца является вся сумма, которую покупатель заплатил за товар на маркетплейсе. Но если организация применяет УСН «доходы минус расходы», удержанное агентское или комиссионное вознаграждение маркетплейса можно учитывать в расходах при соблюдении общих условий признания расходов: расход должен быть экономически обоснован, документально подтвержден, оплачен и входить в закрытый перечень расходов по УСН.
Проблема обычно возникает из-за смешения двух разных вопросов:
Какую сумму включать в доходы по УСН? В доходы включаем полную сумму реализации товаров покупателям через маркетплейс, то есть сумму до удержания комиссии OZON.
Можно ли комиссию OZON учесть в расходах при УСН «доходы минус расходы»? Да, можно, если это агентское, комиссионное или иное посредническое вознаграждение, подтвержденное отчетом маркетплейса и договором.
Поэтому не спешим убирать расход из КУДиР. Сначала проверим, что в КУДиР правильно отражены обе части операции:
в графе доходов должна быть отражена полная выручка покупателей;
в графе расходов может быть отражена комиссия маркетплейса, если организация применяет УСН «доходы минус расходы»;
поступление на расчетный счет будет меньше полной выручки, потому что маркетплейс удерживает свое вознаграждение;
разница между полной выручкой и поступлением на расчетный счет не является занижением доходов, если она раскрыта как расход на комиссию агента.
Таким образом, если в 1С в КУДиР попал расход по комиссии OZON, это не обязательно ошибка. Для объекта УСН «доходы минус расходы» такой расход, как правило, должен оставаться в КУДиР.
При УСН доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ. Если продавец реализует товары через маркетплейс, маркетплейс обычно действует как агент, комиссионер или иной посредник. Покупатель оплачивает товар на площадке, маркетплейс удерживает комиссию и перечисляет продавцу остаток.
Для продавца важно не то, сколько фактически пришло на расчетный счет после удержаний, а то, сколько покупатель заплатил за товар. Поэтому доходом продавца признается полная сумма реализации. Например, покупатель оплатил товар за 10 000 рублей, комиссия OZON составила 1 500 рублей, на расчетный счет продавца поступило 8 500 рублей. Для УСН доход продавца — 10 000 рублей, а не 8 500 рублей.
Но если организация применяет УСН «доходы минус расходы», то комиссия 1 500 рублей может быть признана расходом. В результате налоговая база по этой операции будет формироваться так:
доход — 10 000 рублей;
расход на комиссию маркетплейса — 1 500 рублей;
налоговая база до учета себестоимости товара и других расходов — 8 500 рублей.
Посмотрим, почему требование ИФНС не всегда означает, что нужно убрать расход. Инспекция часто сравнивает декларацию по УСН с движениями по расчетному счету. Если на счет поступило 8 500 рублей, а в декларации или КУДиР доход отражен только 8 500 рублей, налоговая считает, что продавец занизил доход, потому что не включил в доходы удержанную комиссию. Но если продавец отразил доход 10 000 рублей и отдельно расход 1 500 рублей, занижения доходов нет.
Не убирайте комиссию агента OZON из расходов КУДиР, если одновременно выполняются условия:
организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы»;
комиссия указана в отчете маркетплейса, отчете комиссионера, универсальном передаточном документе, акте или ином подтверждающем документе;
договор с маркетплейсом предусматривает удержание вознаграждения;
расход относится к посредническому вознаграждению, услугам маркетплейса, комиссии агента или комиссионера;
обязательство перед маркетплейсом прекращено удержанием из выручки, то есть фактически оплачено через зачет;
доход в КУДиР отражен в полной сумме продажи, а не только в сумме поступления на расчетный счет.
В этом случае расход в КУДиР является нормальным отражением операции. Удалять его только потому, что ИФНС написала про полную сумму дохода, не нужно. Правильнее подготовить пояснение и показать инспекции, что доход не занижен: выручка отражена полностью, а комиссия отражена отдельно как расход.
Теперь рассмотрим обратные случаи. Комиссию маркетплейса нужно убрать из расходов КУДиР или сделать неучитываемой, если:
организация применяет УСН с объектом «доходы», а не «доходы минус расходы»;
в 1С ошибочно выбран объект налогообложения;
комиссия попала в расходы дважды;
расход не подтвержден отчетом маркетплейса или договором;
в расход попали не комиссии, а штрафы, удержания, компенсации, неустойки или иные суммы, которые не подходят под перечень расходов УСН;
в КУДиР попали услуги, которые не относятся к реализации товаров и не соответствуют критериям налогового расхода;
в декларации по УСН доход отражен не в полной сумме, а за минусом комиссии, и бухгалтер пытается дополнительно учесть эту же комиссию в расходах.
Особенно важно проверить последний пункт. Если доход уже отражен «чистой» суммой, поступившей на расчетный счет, и при этом комиссия дополнительно попала в расходы, налоговая база действительно занижена. В таком случае нужно не просто удалить расход, а правильно перестроить учет: увеличить доход до полной суммы реализации и оставить комиссию в расходах, если организация на УСН «доходы минус расходы».
Посмотрим на простой пример.
Организация на УСН «доходы минус расходы» продала через OZON товар за 100 000 рублей. Комиссия маркетплейса составила 18 000 рублей. На расчетный счет организация получила 82 000 рублей.
Правильный налоговый учет будет таким:
в доходы по УСН включаем 100 000 рублей;
в расходы по УСН включаем 18 000 рублей комиссии маркетплейса;
на расчетном счете видим поступление 82 000 рублей;
расхождение между доходом по КУДиР и банковским поступлением объясняется удержанием комиссии агентом;
налоговая база до учета себестоимости товара составит 82 000 рублей.
Если же бухгалтер удалит комиссию из расходов, получится:
доход — 100 000 рублей;
расход на комиссию — 0 рублей;
налоговая база — 100 000 рублей.
Такой вариант завышает налоговую базу и налог к уплате. Поэтому для УСН «доходы минус расходы» удаление комиссии из КУДиР обычно не является правильным решением.
Перед тем как менять настройки статьи расходов, разберем по шагам проверку в 1С. Важно убедиться, что в КУДиР доход попадает полной суммой продажи, а не суммой поступления от OZON.
Откройте раздел Продажи.
Перейдите в документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Откройте загруженный отчет OZON за проверяемый период.
Проверьте табличную часть с реализованными товарами.
Проверьте сумму реализации покупателям.
Проверьте сумму комиссионного вознаграждения.
Сформируйте движения документа по бухгалтерскому и налоговому учету.
Проверьте записи по КУДиР через расшифровку или отчет Книга учета доходов и расходов УСН.
Если в КУДиР в доходах отражается только сумма, поступившая на расчетный счет, это нужно исправлять. Если в доходах отражена полная сумма реализации, а в расходах комиссия OZON, то учет выглядит логично для УСН «доходы минус расходы».
В 1С для продаж через маркетплейс обычно используется документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Именно он отражает реализацию товаров конечным покупателям через посредника и удержание комиссии.
В документе проверьте:
контрагента OZON;
договор с видом посреднического договора;
счет расчетов с комиссионером, обычно это счет 76.09 или другой счет расчетов с посредником, выбранный в учетной политике;
табличную часть с товарами;
табличную часть или реквизиты с комиссионным вознаграждением;
признак удержания комиссии из выручки;
статью затрат для комиссии;
порядок отражения расходов для УСН.
Флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки обычно нужен, когда маркетплейс не перечисляет комиссию отдельным платежом, а удерживает ее из денег покупателей. Для OZON это стандартная ситуация. Если убрать этот флажок, учет может перестать соответствовать реальному движению расчетов: программа будет ожидать отдельную оплату комиссии, хотя фактически комиссия уже удержана маркетплейсом.
Поэтому не используем снятие этого флажка как способ «убрать расход из КУДиР», если задача состоит только в ответе на требование налоговой. Сначала проверяем, действительно ли расход нужно убирать. Для УСН «доходы минус расходы» чаще всего его убирать не нужно.
Рассмотрим настройку статьи расходов. В 1С комиссия маркетплейса обычно отражается через статью затрат, например Услуги комиссионеров, Комиссия маркетплейса, Вознаграждение агента или Услуги сторонних организаций.
Для УСН «доходы минус расходы» проверьте, что статья настроена как принимаемая в налоговом учете. В зависимости от конфигурации и релиза 1С поля могут называться немного по-разному, но логика такая:
откройте справочник Статьи затрат или Статьи расходов;
найдите статью, которая используется в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах;
проверьте вид расхода для УСН;
выберите вариант, соответствующий комиссионным, агентским и посредническим вознаграждениям;
не выбирайте «Не учитываемые в целях налогообложения», если комиссия должна уменьшать налоговую базу;
перепроведите документы после изменения настройки;
переформируйте КУДиР и декларацию по УСН.
Если в статье расходов выбрать «Не учитываемые в целях налогообложения», расход перестанет уменьшать налоговую базу по УСН. Это может быть нужно для УСН «доходы» или для расходов, которые не принимаются по НК РФ. Но для комиссии OZON при УСН «доходы минус расходы» такой вариант обычно приводит к завышению налога.
Отдельно разберем ситуацию, когда расход действительно нужно исправить. Иногда комиссия маркетплейса попадает в КУДиР два раза: первый раз из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, второй раз из банковского документа, операции списания или ручной операции.
Проверьте это так:
сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за период;
расшифруйте строку с расходом по комиссии;
посмотрите, какими документами сформированы записи;
сравните сумму комиссии в КУДиР с отчетом OZON;
убедитесь, что каждая сумма комиссии отражена один раз;
проверьте документы банка, где поступление от OZON не должно повторно создавать расход на комиссию;
проверьте ручные операции и корректировки регистров.
Если расход задвоен, исправляем не всю методику, а только дубль. Например, оставляем комиссию, сформированную документом Отчет комиссионера (агента) о продажах, и убираем лишнее отражение из банковского документа или ручной операции.
Теперь рассмотрим более опасную ситуацию. Если в КУДиР доход отражен только в сумме поступления на расчетный счет, то есть за минусом комиссии OZON, а комиссия дополнительно попала в расходы, налоговая база занижена.
Например:
покупатель заплатил 100 000 рублей;
OZON удержал комиссию 18 000 рублей;
на расчетный счет пришло 82 000 рублей;
в доходах КУДиР отражено 82 000 рублей;
в расходах КУДиР отражено 18 000 рублей.
В таком варианте налоговая база до учета себестоимости равна 64 000 рублей, хотя должна быть 82 000 рублей. Это уже ошибка.
Исправляем ее так:
не удаляем комиссию из расходов автоматически;
сначала увеличиваем доход до полной суммы реализации 100 000 рублей;
оставляем комиссию 18 000 рублей в расходах, если организация на УСН «доходы минус расходы»;
перепроводим документы;
переформировываем КУДиР;
сверяем декларацию по УСН.
Именно такой вариант соответствует позиции налоговых органов: доход должен быть полным, но разрешенные расходы при объекте «доходы минус расходы» можно учитывать отдельно.
После проверки КУДиР сформируем декларацию по УСН. Для объекта «доходы минус расходы» нас интересует, чтобы в декларации были корректно заполнены показатели доходов и расходов.
Разберем порядок действий:
Сформируйте КУДиР за налоговый период.
Проверьте, что доходы от OZON отражены в полной сумме продаж покупателям.
Проверьте, что комиссия OZON отражена в расходах только один раз.
Сформируйте отчет Анализ учета по УСН, если он доступен в вашей конфигурации.
Проверьте расшифровку доходов и расходов.
Выполните Закрытие месяца за все месяцы периода.
Откройте Регламентированная отчетность и сформируйте декларацию по УСН.
Сравните строку доходов декларации с полной суммой реализации по отчетам маркетплейса.
Сравните строку расходов декларации с КУДиР и отчетами OZON.
Если декларация по УСН формируется с учетом комиссии в расходах, это нормально для объекта «доходы минус расходы». Если инспекция требует пояснения, лучше не менять учет на неправильный, а подготовить аргументированный ответ.
Теперь подготовим логику ответа на требование налоговой. В пояснении нужно спокойно разделить два вопроса: доходы и расходы.
Сначала подтвердите, что организация признает доходы в полной сумме реализации через маркетплейс. Затем укажите, что комиссия OZON отражена в расходах на основании норм НК РФ, потому что организация применяет УСН «доходы минус расходы».
Рассмотрим пример текста пояснения, который можно адаптировать под свою организацию:
Пример пояснения в ИФНС:
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем, что организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Реализация товаров осуществляется через маркетплейс OZON на основании договора с оператором электронной торговой площадки.
При определении доходов по УСН организация учитывает полную сумму выручки от реализации товаров конечным покупателям через маркетплейс, без уменьшения указанной суммы на агентское, комиссионное и иное вознаграждение маркетплейса. Указанные суммы отражены в Книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН в составе доходов.
Вознаграждение маркетплейса OZON, удержанное из выручки, отражено организацией в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН, поскольку организация применяет объект налогообложения “доходы минус расходы”, а расходы в виде комиссионных, агентских и иных посреднических вознаграждений относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при соблюдении условий главы 26.2 НК РФ.
Удержание вознаграждения маркетплейсом из выручки является прекращением обязательства по оплате услуг маркетплейса путем зачета встречных требований. Расход подтвержден договором с маркетплейсом, отчетами о реализации, отчетами комиссионера, актами или иными документами, содержащими сведения о суммах удержанного вознаграждения.
Таким образом, занижение доходов отсутствует. Разница между суммой выручки покупателей и суммой денежных средств, поступивших на расчетный счет организации, обусловлена удержанием вознаграждения маркетплейса. Указанное вознаграждение правомерно отражено в расходах при расчете налога по УСН с объектом “доходы минус расходы”.»
К пояснению приложите документы, которые подтверждают позицию:
договор или оферту OZON;
отчеты комиссионера или отчеты о реализации за спорный период;
расшифровку удержанной комиссии;
выписку из КУДиР;
оборотно-сальдовую ведомость по счету расчетов с маркетплейсом;
пояснительную таблицу: полная выручка, комиссия, сумма к перечислению, сумма поступления на расчетный счет.
Проанализируем последствия удаления комиссии из расходов. Если организация на УСН «доходы минус расходы» уберет комиссию OZON из КУДиР, то декларация по УСН покажет завышенную налоговую базу. Организация заплатит больше налога, чем должна была бы заплатить при корректном применении объекта налогообложения.
Кроме того, удаление расхода может исказить управленческую и налоговую аналитику. В отчетах 1С перестанет быть видно, сколько организация фактически тратит на услуги маркетплейса. Это затруднит анализ рентабельности продаж через OZON.
Поэтому действуем так:
не удаляем расход автоматически;
сначала проверяем, что доход отражен полной суммой;
проверяем, что комиссия не задвоена;
проверяем документы-основания;
готовим пояснение для ИФНС;
исправляем учет только в той части, где действительно есть ошибка.
Это более безопасный и методологически правильный подход.
Если после проверки выяснили, что расход действительно не должен уменьшать налоговую базу, например организация применяет УСН «доходы» или комиссия попала в КУДиР ошибочно, тогда разберем порядок исключения расхода.
Основной способ — изменить настройку статьи расходов:
Откройте документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Посмотрите, какая статья расходов указана для комиссии маркетплейса.
Откройте справочник Статьи затрат или Статьи расходов.
Найдите статью, например Услуги комиссионеров.
Установите для налогового учета УСН вариант «Не учитываемые в целях налогообложения», если расход действительно не принимается.
Перепроведите документы Отчет комиссионера (агента) о продажах за нужный период.
Переформируйте КУДиР.
Проверьте декларацию по УСН.
Но используйте этот вариант только тогда, когда расход действительно нельзя учитывать. Для УСН «доходы минус расходы» комиссия маркетплейса обычно относится к учитываемым расходам, поэтому переводить ее в неучитываемые расходы без причины не нужно.
В теме был описан вариант: убрать флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки. Разберем, почему это помогло только частично и почему такой способ не является основным решением.
Этот флажок отвечает не за право учитывать расход при УСН, а за способ расчетов с комиссионером. Если флажок установлен, 1С понимает, что маркетплейс удержал комиссию из выручки. Если флажок снять, программа может перестать отражать зачет комиссии из выручки и будет ожидать отдельное погашение задолженности перед комиссионером.
Но в реальности OZON обычно удерживает комиссию именно из выручки. Поэтому снятие флажка может привести к искажению расчетов:
появится задолженность перед маркетплейсом, которой фактически нет;
может нарушиться сверка с отчетом OZON;
может неверно закрыться счет расчетов с комиссионером;
может потребоваться ручная корректировка взаиморасчетов;
КУДиР может измениться не потому, что исправлена налоговая методика, а потому, что нарушена логика расчетов.
Поэтому флажок оставляем в соответствии с фактическим договором и отчетом маркетплейса. Если комиссия удержана из выручки, флажок обычно должен быть установлен.
Для анализа ситуации используем стандартные объекты и отчеты 1С:
Отчет комиссионера (агента) о продажах — основной документ для отражения продаж через OZON.
Поступление на расчетный счет — документ для отражения денег, фактически полученных от маркетплейса.
Книга учета доходов и расходов УСН — отчет для проверки доходов и расходов по УСН.
Анализ учета по УСН — отчет для сверки налогового учета, если доступен в конфигурации.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — отчет для проверки расчетов с OZON.
Карточка счета — отчет для детальной проверки движений по счетам расчетов.
Статьи затрат или Статьи расходов — справочник для настройки налогового учета комиссии.
Регламентированная отчетность — раздел для формирования декларации по УСН.
Закрытие месяца — обработка, которую нужно выполнить перед окончательной проверкой декларации.
Если после изменения настроек КУДиР не изменилась, перепроведите документы за период. В 1С изменения в статье расходов не всегда автоматически пересчитывают уже проведенные документы. Нужно перепровести документы, повторно сформировать КУДиР и проверить декларацию.
Чтобы подготовиться к ответу в ИФНС, сделаем простую сверочную таблицу. В ней по каждому отчету маркетплейса укажите:
период отчета OZON;
полную сумму продаж покупателям;
сумму возвратов;
чистую сумму реализации после возвратов;
сумму комиссии маркетплейса;
сумму прочих услуг маркетплейса, если они принимаются к налоговому учету;
сумму к перечислению продавцу;
фактическое поступление на расчетный счет;
сумму дохода, отраженную в КУДиР;
сумму расхода, отраженную в КУДиР.
Такая таблица помогает показать налоговой, что расхождения с банковской выпиской объяснимы. Доход по УСН может быть больше поступления на расчетный счет, потому что часть денег удержал маркетплейс. Расход по комиссии отражает это удержание.
Не все удержания OZON автоматически являются комиссией. Разберем это отдельно, потому что в отчетах маркетплейса могут быть разные виды сумм:
агентское или комиссионное вознаграждение;
эквайринг;
логистика;
хранение;
реклама и продвижение;
штрафы;
компенсации;
возвраты покупателям;
удержания за утерю или порчу товаров;
корректировки прошлых периодов.
Для каждого вида удержания нужно отдельно определить, можно ли учитывать его при УСН «доходы минус расходы». Комиссионное и агентское вознаграждение обычно учитывается. Логистические и складские услуги также могут учитываться при наличии основания и правильной квалификации. Штрафы и некоторые санкции могут не приниматься в расходах. Поэтому не объединяйте все удержания в одну статью без анализа.
В 1С лучше использовать отдельные статьи затрат:
Комиссия маркетплейса;
Логистика маркетплейса;
Хранение товаров на складе маркетплейса;
Реклама на маркетплейсе;
Штрафы маркетплейса;
Неучитываемые расходы маркетплейса.
Так проще объяснить налоговой структуру расходов и избежать ситуации, когда один спорный вид удержания ставит под сомнение всю сумму комиссии.
Если инспекция в требовании прямо пишет, что комиссия маркетплейса не должна уменьшать налоговую базу, разберем порядок защиты позиции.
Проверьте, что у вас именно УСН «доходы минус расходы». Для УСН «доходы» комиссия действительно не уменьшает налог.
Проверьте, что доходы отражены полной суммой продаж покупателей.
Подготовьте договор с OZON и отчеты маркетплейса.
Подготовьте расшифровку комиссии по периодам.
Подготовьте КУДиР с отражением полной выручки и расходов.
В пояснении укажите, что требование о включении полной суммы в доходы выполнено.
Отдельно укажите, что комиссия не уменьшает доход напрямую, а отражается самостоятельным расходом.
Не подавайте уточненную декларацию с увеличением налога, если уверены, что учет корректен и расход подтвержден.
Главный аргумент: организация не уменьшает доход на комиссию. Она отражает доход полностью, а комиссию учитывает отдельно в расходах, потому что объект налогообложения позволяет уменьшать доходы на подтвержденные расходы.
Если вы уже поменяли статью Услуги комиссионеров на «не учитываемые в целях налогообложения» и после этого декларация по УСН сформировалась с завышенным налогом, разберем восстановление учета.
Верните статье расходов корректный статус для УСН «доходы минус расходы».
Проверьте, что вид расхода соответствует комиссионным или агентским вознаграждениям.
Перепроведите документы Отчет комиссионера (агента) о продажах за период.
Перепроведите документы банка, если они связаны с расчетами по маркетплейсу.
Выполните Закрытие месяца.
Сформируйте КУДиР заново.
Сформируйте декларацию по УСН заново.
Сравните итоговую налоговую базу с предыдущим вариантом.
Если декларация уже была сдана с исключенной комиссией и налог оказался завышен, можно рассмотреть подачу уточненной декларации с корректным учетом расходов. Но перед этим проверьте документы и подготовьте пояснения, чтобы позиция была подтверждена.
Ручные операции используем только как крайний вариант. В 1С лучше исправлять источник ошибки: документ, статью расходов, договор, способ расчетов или настройки УСН. Если вручную исправить только запись КУДиР, а первичные документы оставить неправильными, ошибка может вернуться при перепроведении или закрытии месяца.
Ручная корректировка может понадобиться, если:
типовой механизм 1С не поддерживает конкретный отчет маркетплейса;
загрузка из OZON сформировала некорректные движения;
нужно исправить единичную ошибку прошлых периодов;
использовалась нетиповая обработка загрузки;
учет уже закрыт, а исправление через первичный документ невозможно без нарушения других данных.
Если используете ручную корректировку, обязательно сохраните пояснение, почему она сделана, и приложите документы OZON. Но для стандартной ситуации с комиссией маркетплейса при УСН «доходы минус расходы» ручная корректировка обычно не нужна.
Соберем решение в понятный порядок действий.
Убедитесь, что организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».
Проверьте, что в КУДиР доходы от OZON отражаются полной суммой реализации покупателям, а не только суммой поступления на расчетный счет.
Проверьте, что комиссия OZON отражается в расходах один раз и подтверждена отчетом маркетплейса.
Не убирайте комиссию из расходов только потому, что ИФНС написала про налог с полной суммы дохода.
Откройте Отчет комиссионера (агента) о продажах и проверьте сумму реализации, сумму комиссии и флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.
Проверьте статью расходов Услуги комиссионеров или аналогичную статью. Для УСН «доходы минус расходы» она не должна быть неучитываемой, если речь идет о подтвержденной комиссии маркетплейса.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН и расшифруйте строки по доходам и расходам.
Сформируйте Анализ учета по УСН и проверьте налоговую базу.
Если доход был отражен за минусом комиссии, исправьте доход до полной суммы реализации.
Если комиссия задвоена, удалите только дубль.
Если комиссия действительно не должна учитываться, измените статью расходов на неучитываемую и перепроведите документы.
Если учет корректен, подготовьте пояснение в ИФНС и приложите договор, отчеты OZON, КУДиР и сверочную таблицу.
При УСН «доходы минус расходы» комиссию агента маркетплейса OZON обычно не нужно убирать из КУДиР. Требование ИФНС о том, что налог считается со всей суммы продажи, означает, что в доходы нужно включить полную выручку покупателей, а не только сумму, поступившую на расчетный счет после удержаний. Но удержанная комиссия маркетплейса может быть отражена отдельным расходом, если она подтверждена документами и соответствует перечню расходов по УСН.
Правильное решение — не удалять расход механически, а проверить методику: доходы должны быть полными, комиссия должна быть отражена отдельно, не должна дублироваться и должна подтверждаться отчетами OZON. Если все выполнено, подготовьте пояснение в ИФНС и сохраните комиссию в расходах. Убирать ее из КУДиР нужно только в специальных случаях: если объект УСН «доходы», если расход задвоен, если нет документов или если удержание не относится к принимаемым расходам.
Информация носит справочный характер