Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на ОСН продает собственную продукцию через маркетплейс Wildberries. В еженедельном отчете маркетплейса указано вознаграждение площадки и НДС с этого вознаграждения, но сумма вознаграждения показана с минусом. Возникает вопрос: нужно ли продавцу начислять НДС с такой отрицательной комиссии, является ли она доходом, как отличить комиссию маркетплейса от компенсации скидки и как правильно отразить операцию в учете и в 1С.
Разберем по шагам. В этой теме важно не смешивать два разных показателя: вознаграждение маркетплейса и возмещение разницы в цене, если маркетплейс продал товар покупателю со скидкой за свой счет. Отрицательная комиссия сама по себе не является реализацией продавца и не облагается НДС как отдельная услуга продавца. Но если за отрицательной комиссией фактически стоит компенсация продавцу части цены товара, то с такой компенсации может возникнуть обязанность начислить НДС.
Рассмотрим базовую схему торговли через маркетплейс. Продавец передает товар на реализацию через площадку, а маркетплейс выступает посредником, агентом или комиссионером в зависимости от условий оферты и модели работы. Покупатель приобретает товар на площадке, маркетплейс принимает оплату, удерживает свое вознаграждение и перечисляет продавцу сумму за вычетом удержаний.
Для продавца на ОСН объектом обложения НДС является не сам факт получения денег от маркетплейса, а реализация товаров покупателям. То есть НДС начисляется с продажной стоимости товаров, реализованных через маркетплейс, с учетом правил определения налоговой базы.
Вознаграждение маркетплейса — это услуга, которую маркетплейс оказывает продавцу. Если маркетплейс выставляет документы на свое вознаграждение с НДС, продавец принимает такую услугу к учету и при соблюдении условий заявляет входной НДС к вычету. Это не доход продавца, а расход продавца на услуги посредника.
Поэтому первое правило такое: положительная комиссия маркетплейса — это расход продавца, а не его реализация; НДС с комиссии начисляет маркетплейс, а продавец принимает входной НДС к вычету при наличии корректных документов.
Теперь разберем, почему в отчете может появиться отрицательная комиссия. На практике маркетплейсы проводят акции, предоставляют скидки постоянным покупателям, применяют промокоды, бонусы, программы лояльности и иные механики снижения цены для конечного покупателя. При этом скидка может предоставляться:
за счет продавца — тогда продавец фактически сам уменьшает цену реализации;
за счет маркетплейса — тогда покупатель платит меньше, но маркетплейс компенсирует продавцу разницу;
смешанно — часть скидки несет продавец, часть компенсирует маркетплейс.
Отрицательная комиссия обычно появляется тогда, когда скидки, бонусы или компенсации со стороны маркетплейса по расчету превышают обычное вознаграждение площадки. В отчете это может выглядеть как «вознаграждение» со знаком минус, хотя экономически такая сумма уже не является услугой маркетплейса продавцу. По сути маркетплейс не берет комиссию, а наоборот уменьшает свои требования к продавцу или компенсирует продавцу часть стоимости товара.
Именно здесь возникает ключевая ошибка: бухгалтер видит строку «вознаграждение» с минусом и пытается решить вопрос как по комиссии. Но для НДС нужно смотреть на экономический смысл операции. Если маркетплейс возмещает продавцу разницу в цене товара, это не отрицательная услуга маркетплейса, а сумма, связанная с оплатой реализованного товара.
Ответ сформулируем аккуратно: с самой отрицательной комиссии как с комиссии НДС продавцу начислять не нужно. Комиссия — это вознаграждение маркетплейса за услуги. Когда комиссия положительная, продавец не начисляет с нее НДС, потому что он не оказывает услугу маркетплейсу. Продавец получает от маркетплейса услугу, а не реализует ее. Когда комиссия отрицательная, она также не становится самостоятельной реализацией услуги продавцом.
Но если отрицательная комиссия фактически отражает возмещение скидки, предоставленной покупателю за счет маркетплейса, тогда нужно анализировать НДС уже не с позиции комиссии, а с позиции оплаты за товар.
Разберем по сути. Продавец установил цену товара, например 1 200 руб. с НДС. Маркетплейс продал товар покупателю за 1 000 руб., потому что предоставил покупателю скидку 200 руб. за свой счет. Если маркетплейс компенсирует продавцу эти 200 руб., то для продавца это сумма, связанная с расчетами за реализованный товар. Такая сумма увеличивает налоговую базу по НДС, если она ранее не была учтена в базе.
Поэтому второе правило такое: не начисляйте НДС с отрицательной комиссии как с комиссии, но начисляйте НДС с суммы компенсации скидки, если эта сумма является доплатой маркетплейса за реализованный товар или возмещением разницы в цене.
Рассмотрим налоговую логику подробнее. Для НДС важно определить объект налогообложения и налоговую базу. НДС облагается реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также отдельные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров.
Поэтому вопрос «является ли отрицательная комиссия доходом» сам по себе недостаточен. В бухгалтерском или налоговом учете по налогу на прибыль сумма может быть признана доходом, но для НДС нужно выяснить другое: связана ли эта сумма с оплатой реализованных товаров.
Если маркетплейс уменьшил свое вознаграждение, это само по себе не реализация продавца. Но если за счет такого уменьшения маркетплейс возместил продавцу скидку покупателю, то продавец фактически получил дополнительную оплату за товар. Такая сумма связана с реализацией и должна участвовать в расчете НДС.
Именно поэтому в ответе эксперта из обсуждаемой ситуации правильно выделена мысль: НДС облагаются не доходы как таковые, а реализация и суммы, связанные с оплатой реализованных товаров.
Разберем практический алгоритм. Чтобы правильно начислить НДС, не ориентируйтесь только на знак минус в строке комиссии. Проанализируйте отчет маркетплейса и детализацию начислений.
Проверьте следующие показатели:
какая цена товара была указана продавцом;
по какой цене товар был фактически продан покупателю;
кто предоставил скидку — продавец или маркетплейс;
есть ли в отчете строка компенсации скидки, субсидии, бонуса, возмещения разницы в цене или уменьшения вознаграждения;
зачитывается ли эта сумма в счет комиссии маркетплейса;
выплачивается ли остаток отрицательной суммы продавцу отдельно;
есть ли документы маркетплейса на услуги и НДС по вознаграждению;
включена ли компенсация уже в стоимость реализации, с которой продавец начислил НДС.
Если из отчета видно, что маркетплейс просто уменьшил свое вознаграждение, и это не связано с компенсацией цены товара, НДС у продавца с такой отрицательной строки не возникает. Если же отчет показывает, что площадка возмещает продавцу разницу между ценой продавца и фактической ценой продажи покупателю, такую сумму рассматриваем как связанную с оплатой товара.
Посмотрим на простой пример. Продавец на ОСН реализовал товар через маркетплейс за 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Комиссия маркетплейса составила 12 000 руб., в том числе НДС 2 000 руб.
В этой ситуации продавец:
начисляет НДС с реализации товара — 20 000 руб.;
отражает выручку от продажи товара;
учитывает комиссию маркетплейса как расход;
принимает входной НДС по комиссии к вычету — 2 000 руб., если выполнены условия для вычета;
не начисляет НДС с комиссии, потому что комиссию получает маркетплейс, а не продавец.
Здесь все стандартно. Комиссия маркетплейса — это услуга поставщика, а не реализация продавца.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Продавец согласился участвовать в акции за свой счет. Цена товара была 1 200 руб., но в рамках акции товар продан покупателю за 1 000 руб. Скидку несет продавец, маркетплейс ее не компенсирует.
В таком случае налоговая база по НДС у продавца обычно определяется исходя из фактической цены реализации покупателю — 1 000 руб., если именно эта цена является ценой продажи по документам и отчету маркетплейса. Дополнительной компенсации от маркетплейса нет, поэтому отдельной базы по НДС по возмещению скидки не возникает.
В этом варианте важно проверить, как оформлена скидка: как изменение цены товара или как отдельная удержанная сумма. Если скидка действительно предоставлена за счет продавца и уменьшает цену реализации, НДС начисляем с фактической цены продажи.
Теперь рассмотрим ситуацию, которая чаще всего вызывает вопрос об отрицательной комиссии. Продавец указал цену товара 1 200 руб., в том числе НДС 200 руб. Маркетплейс продал товар покупателю за 1 000 руб., потому что предоставил покупателю скидку 200 руб. за свой счет. При этом маркетплейс компенсирует продавцу 200 руб. разницы.
Для продавца экономически получается, что за товар он получает 1 200 руб.: 1 000 руб. от покупателя через маркетплейс и 200 руб. компенсации от маркетплейса. Поэтому продавец должен начислить НДС с полной суммы, связанной с оплатой товара, если ранее НДС был начислен только с 1 000 руб.
Если ставка НДС 20%, то НДС с компенсации 200 руб. рассчитываем расчетным методом: 200 × 20 / 120 = 33,33 руб.
В этом примере НДС начисляется не потому, что комиссия отрицательная, а потому что продавец получил сумму, связанную с оплатой реализованного товара.
Рассмотрим вариант с зачетом. Обычная комиссия маркетплейса за отчетный период — 10 000 руб. Маркетплейс должен компенсировать продавцу скидки за свой счет — 6 000 руб. В отчете это может быть отражено как уменьшение вознаграждения. Фактически происходит зачет встречных обязательств:
продавец должен маркетплейсу комиссию — 10 000 руб.;
маркетплейс должен продавцу компенсацию скидки — 6 000 руб.;
к оплате маркетплейсу остается 4 000 руб. комиссии.
В этой ситуации по НДС у продавца возникает база с компенсации скидки в сумме 6 000 руб., если эта сумма связана с оплатой реализованных товаров и ранее не включалась в базу. Дата начисления НДС — дата зачета, если именно зачетом погашены встречные обязательства.
При ставке 20% НДС с компенсации составит 6 000 × 20 / 120 = 1 000 руб.
Обратите внимание: продавец не начисляет НДС с «минусовой комиссии» как с услуги. Он начисляет НДС с компенсации скидки, которая была зачтена в счет комиссии.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда компенсация скидки превышает комиссию. Например, комиссия маркетплейса — 10 000 руб., а компенсация скидок за счет маркетплейса — 15 000 руб. Тогда:
10 000 руб. компенсации зачитываются в счет комиссии;
5 000 руб. остаются как задолженность маркетплейса перед продавцом или переносятся на следующий период;
в отчете может появиться отрицательное вознаграждение или отрицательная сумма комиссии.
Для НДС важно определить дату по каждой части. По сумме, зачтенной в счет комиссии, НДС начисляем на дату зачета. По остатку, который маркетплейс фактически выплатит продавцу или зачтет в следующем отчете, НДС начисляем на дату фактического получения денег или последующего зачета, если именно в этот момент сумма будет связана с оплатой реализованных товаров.
Например, компенсация — 15 000 руб., ставка НДС 20%. Если в текущем отчете зачтено только 10 000 руб., то НДС с зачтенной части составит 10 000 × 20 / 120 = 1 666,67 руб. Оставшиеся 5 000 руб. попадут в базу по НДС на дату выплаты или будущего зачета. НДС с остатка составит 5 000 × 20 / 120 = 833,33 руб.
Такой подход совпадает с логикой из обсуждаемой ситуации: если возмещение происходит путем зачета встречных обязательств по оплате комиссии, НДС возникает на дату зачета и в сумме зачета. Отрицательную часть учитываем для НДС на дату фактической выплаты или при последующем зачете.
Разберем дату налоговой базы. При продаже товаров через маркетплейс продавец обычно начисляет НДС на дату отгрузки или на дату оплаты в зависимости от того, какое событие произошло раньше. В посреднической торговле важную роль играет отчет комиссионера или агента, потому что именно из него продавец узнает о фактических продажах покупателям.
По компенсации скидки за счет маркетплейса дату определяем исходя из того, когда продавец получил оплату или когда обязательства были прекращены зачетом.
Используйте такую логику:
если маркетплейс выплатил компенсацию деньгами — начислите НДС на дату поступления денег;
если маркетплейс зачел компенсацию в счет своего вознаграждения — начислите НДС на дату зачета;
если часть компенсации перенесена на следующий отчет — начислите НДС по этой части на дату будущего зачета или выплаты;
если компенсация уже включена в стоимость реализации, с которой НДС начислен в отчете продаж, повторно НДС не начисляйте.
Главная задача бухгалтера — не допустить двойного начисления НДС и одновременно не пропустить компенсацию, которая фактически является частью оплаты товара.
Рассмотрим бухгалтерскую логику. Положительное вознаграждение маркетплейса отражается как расход на услуги посредника. Если вознаграждение уменьшается на сумму скидки за счет маркетплейса, то отрицательная комиссия не должна механически попадать в расходы с минусом без анализа.
На практике возможны два подхода к отражению:
Отразить компенсацию скидки как увеличение выручки или прочий доход, связанный с продажей товаров. Этот подход удобен, если компенсация явно является доплатой за реализованные товары.
Отразить зачет взаимных требований между продавцом и маркетплейсом. В этом случае отдельно показываем задолженность маркетплейса по компенсации и задолженность продавца по комиссии, затем проводим зачет.
С точки зрения прозрачности учета второй вариант часто удобнее. Он позволяет увидеть, что маркетплейс оказал услуги на одну сумму, продавец получил компенсацию скидки на другую сумму, а затем обязательства были зачтены.
Не рекомендуется просто загружать отрицательную комиссию как отрицательную услугу маркетплейса и ничего не анализировать. Такой способ может исказить расходы, входной НДС и налоговую базу по реализации.
Теперь посмотрим, как организовать учет в 1С. Конкретный порядок зависит от конфигурации и версии программы, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 чаще всего используются документы Отчет комиссионера о продажах, Поступление услуг, Корректировка долга, Операция, введенная вручную, Счет-фактура выданный и регистры НДС.
Разберем общий порядок для продавца на ОСН.
Загрузите или введите отчет маркетплейса через документ Отчет комиссионера о продажах. В нем отразите товары, реализованные покупателям, цену реализации, ставку НДС и сумму НДС с продажи.
Отразите вознаграждение маркетплейса как услугу посредника. Если маркетплейс выставил документы с НДС, зарегистрируйте входной НДС по комиссии.
Если в отчете есть компенсация скидки за счет маркетплейса, не относите ее автоматически к отрицательным услугам. Сначала определите, связана ли она с оплатой реализованных товаров.
Если компенсация является доплатой за товар, зарегистрируйте дополнительную налоговую базу по НДС. В зависимости от настройки базы это можно сделать через корректировку реализации, отдельный документ реализации или ручную операцию с регистрацией НДС.
Если компенсация зачтена в счет комиссии, оформите зачет через Корректировка долга или аналогичный документ.
Проверьте книгу продаж и декларацию по НДС: сумма компенсации, облагаемая НДС, должна попасть в налоговую базу, если ранее она не была учтена в реализации.
В 1С особенно важно проверить, как обработка загрузки отчетов маркетплейса распознала отрицательное вознаграждение. Автоматическая загрузка может поместить отрицательную сумму в услуги или уменьшить комиссию. Но налоговая логика может требовать отдельного отражения компенсации скидки как суммы, связанной с реализацией.
Рассмотрим основные объекты 1С, которые могут понадобиться бухгалтеру:
Отчет комиссионера о продажах — используйте для отражения продаж товаров через маркетплейс и формирования данных по реализации.
Контрагенты — заведите маркетплейс как контрагента и настройте договор с видом расчетов, соответствующим посреднической схеме.
Договоры контрагентов — используйте договор комиссии, агентский договор или иной вид договора в зависимости от настроек конфигурации и условий оферты.
Номенклатура — проверьте ставки НДС по реализуемым товарам.
Поступление услуг — применяйте для отражения услуг маркетплейса, если комиссия не отражается непосредственно в отчете комиссионера.
Счет-фактура полученный — регистрируйте входной НДС по услугам маркетплейса при наличии корректного документа.
Счет-фактура выданный — используйте для регистрации НДС с реализации или с сумм, связанных с оплатой реализованных товаров, если это требуется по выбранной схеме отражения.
Корректировка долга — применяйте для зачета взаимных требований между продавцом и маркетплейсом.
Операция, введенная вручную — используйте только когда типовыми документами невозможно корректно отразить отдельную компенсацию или зачет.
Книга продаж и Книга покупок — обязательно проверяйте после закрытия периода.
Не ограничивайтесь проверкой оборотно-сальдовой ведомости. Для НДС важны не только проводки, но и движения по регистрам НДС. После отражения отрицательной комиссии и компенсации скидки проверьте, попала ли облагаемая сумма в книгу продаж, а входной НДС по комиссии — в книгу покупок.
Разберем практический алгоритм, который можно применять к каждому отчету маркетплейса.
Откройте отчет маркетплейса за неделю или месяц.
Определите общую сумму продаж покупателям и НДС с реализации товаров.
Найдите сумму комиссии маркетплейса и НДС по комиссии.
Проверьте, есть ли отрицательное вознаграждение, компенсация скидки, субсидия, бонус или возмещение разницы в цене.
Определите, за чей счет предоставлена скидка покупателю.
Если скидка за счет продавца, проверьте, что реализация отражена по фактической цене продажи.
Если скидка за счет маркетплейса, рассчитайте сумму компенсации, связанную с оплатой товара.
Проверьте, включена ли эта компенсация уже в налоговую базу по НДС.
Если не включена, начислите НДС расчетным методом с суммы компенсации.
Если компенсация зачтена в счет комиссии, определите дату зачета и начислите НДС на эту дату.
Если компенсация будет выплачена позже, начислите НДС на дату выплаты или последующего зачета.
Проверьте книгу продаж, книгу покупок и декларацию по НДС.
Если компенсация маркетплейса указана в сумме, включающей НДС, применяйте расчетную ставку. Для ставки 20% формула будет такой:
НДС = сумма компенсации × 20 / 120.
Посмотрим на пример. Wildberries компенсирует продавцу скидку за счет маркетплейса в сумме 12 000 руб. Эта сумма связана с оплатой реализованных товаров и ранее не была включена в базу по НДС. Тогда НДС составит:
12 000 × 20 / 120 = 2 000 руб.
Налоговая база без НДС составит 10 000 руб. Общая сумма, связанная с оплатой товара, — 12 000 руб.
Если ставка по товару не 20%, а, например, 10%, применяйте расчетную ставку 10/110. Если товары в отчете облагаются по разным ставкам, компенсацию нужно распределить между товарами или группами товаров по ставкам НДС. Не начисляйте весь НДС по ставке 20%, если часть товаров облагается по другой ставке.
В вопросе указано, что Wildberries показывает сумму вознаграждения и НДС с этого вознаграждения с минусом. Рассмотрим, что это означает для продавца.
НДС по вознаграждению маркетплейса — это входной НДС продавца, если маркетплейс оказал услугу и оформил документы. Когда вознаграждение положительное, продавец видит сумму услуги и сумму НДС, которую может принять к вычету при соблюдении условий.
Если вознаграждение показано с минусом, это не означает, что продавец должен начислить НДС с минусовой комиссии. Также это не означает, что у продавца автоматически появляется отрицательный входной НДС. Нужно понять, что именно уменьшает вознаграждение:
если это корректировка ранее начисленной комиссии маркетплейса, проверьте корректировочные документы и корректность восстановления или уменьшения вычета;
если это компенсация скидок за счет маркетплейса, не рассматривайте минусовой НДС по комиссии как входной НДС, а проанализируйте компенсацию как сумму, связанную с оплатой товара;
если это техническое отображение взаимозачета в отчете, разделите операцию на услугу маркетплейса и компенсацию продавцу.
Минусовая сумма НДС в отчете маркетплейса не должна автоматически попадать в книгу покупок или книгу продаж без расшифровки экономического смысла операции.
На практике обработка загрузки отчетов маркетплейса может загрузить отрицательную комиссию как отрицательную услугу. Это удобно технически, но не всегда правильно для НДС. Разберем, как действовать.
Сначала загрузите отчет в тестовую базу или сделайте копию базы перед массовой загрузкой.
Проверьте, какие документы создала обработка: Отчет комиссионера о продажах, Поступление услуг, Корректировка долга или ручные операции.
Откройте движения документа по регистрам НДС.
Проверьте книгу покупок: не появилась ли отрицательная сумма входного НДС без корректировочного документа.
Проверьте книгу продаж: попала ли компенсация скидки в базу по НДС, если она должна облагаться.
Если загрузка смешала комиссию и компенсацию, разделите операцию вручную или настройте правила загрузки.
Если типовой документ не позволяет корректно выделить компенсацию, используйте Операция, введенная вручную только после того, как определите правильную налоговую квалификацию. В ручной операции важно не просто сделать проводки, а корректно зарегистрировать НДС. Иначе декларация может не совпасть с бухгалтерским учетом.
Рассмотрим примерную логику проводок. Конкретные счета могут отличаться в зависимости от учетной политики, настроек 1С и рабочего плана счетов.
При реализации товаров через маркетплейс обычно отражаем:
выручку от реализации товаров покупателям;
НДС с реализации;
услуги маркетплейса;
входной НДС по услугам маркетплейса;
зачет комиссии и компенсации скидки;
поступление денежных средств от маркетплейса.
Например, при компенсации скидки за счет маркетплейса можно использовать такую экономическую схему:
отразите реализацию товаров покупателям по данным отчета;
отразите задолженность маркетплейса по компенсации скидки;
начислите НДС с компенсации, если она является суммой, связанной с оплатой товара;
отразите комиссию маркетплейса и входной НДС;
оформите зачет взаимных требований.
Не будем приводить универсальные проводки как единственно правильные, потому что в разных базах 1С учет маркетплейсов настраивается по-разному: через комиссионную торговлю, через расчеты с агентом, через отдельные субсчета по маркетплейсам или через специализированные обработки. Важно сохранить налоговую логику: комиссия — это расход и входной НДС, компенсация скидки за счет маркетплейса — это сумма, связанная с оплатой товара и облагаемая НДС, если ранее она не вошла в базу.
Рассмотрим ситуации, когда дополнительный НДС с отрицательной комиссии или компенсации не начисляется.
Компенсация уже включена в цену реализации, с которой начислен НДС. Если в отчете продаж реализация отражена по полной цене продавца, а скидка маркетплейса не уменьшила налоговую базу, повторно начислять НДС с компенсации не нужно.
Отрицательная сумма является корректировкой услуги маркетплейса, а не компенсацией цены товара. Тогда работаем с корректировкой входного НДС по услугам, а не с реализацией продавца.
Скидка предоставлена за счет продавца и уменьшает цену реализации. В этом случае НДС начисляется с фактической цены продажи, а отдельной компенсации от маркетплейса нет.
Сумма не связана с оплатой реализованных товаров. Например, это техническая корректировка взаиморасчетов, возврат ошибочного удержания или перерасчет услуги маркетплейса. Тогда нужна отдельная квалификация операции.
Не начисляйте НДС автоматически только потому, что в отчете есть отрицательное значение. Сначала выясните причину отрицательного значения.
Теперь перечислим случаи, когда НДС у продавца возникает.
Маркетплейс предоставил покупателю скидку за свой счет.
Покупатель заплатил меньше цены, установленной продавцом.
Маркетплейс компенсировал продавцу разницу в цене.
Компенсация зачтена в счет комиссии маркетплейса.
Компенсация выплачена продавцу деньгами.
Компенсация перенесена на будущий период и затем зачтена или выплачена.
Эта сумма ранее не была включена в налоговую базу по НДС при отражении реализации.
В этих случаях компенсация считается связанной с оплатой реализованных товаров. Поэтому продавец на ОСН должен начислить НДС расчетным методом по соответствующей ставке.
Разберем контрольную проверку. Допустим, товар имеет цену продавца 1 200 руб., маркетплейс продал его покупателю за 1 000 руб., а 200 руб. компенсировал продавцу. Возможны два варианта отражения:
в реализации сразу отражено 1 200 руб. с НДС — тогда компенсация 200 руб. уже внутри налоговой базы, второй раз НДС начислять не нужно;
в реализации отражено 1 000 руб. с НДС — тогда с компенсации 200 руб. нужно доначислить НДС.
Поэтому при проверке отчета задайте простой вопрос: с какой суммы мы уже начислили НДС по проданному товару — с цены покупателя после скидки или с полной цены с учетом компенсации маркетплейса?
Если НДС начислен с полной суммы, дополнительного налога нет. Если только с суммы, оплаченной покупателем, а маркетплейс отдельно компенсирует разницу, начислите НДС с компенсации.
Рассмотрим документальное подтверждение. Для корректного учета нужны:
оферта или договор с маркетплейсом;
отчет комиссионера или агента о продажах;
расшифровка скидок, бонусов и компенсаций;
документы на вознаграждение маркетплейса и НДС по нему;
документы или строки отчета, подтверждающие зачет взаимных требований;
банковская выписка по поступлениям от маркетплейса;
регистры 1С по НДС, книга продаж и книга покупок.
Если из отчета неясно, за чей счет предоставлена скидка, запросите расшифровку в личном кабинете маркетплейса или у поддержки. Для налогового учета недостаточно просто видеть строку с минусом. Нужно понимать, что она означает.
Для организаций с регулярными продажами через маркетплейсы полезно закрепить порядок учета в учетной политике или внутреннем регламенте. Рассмотрим, что можно прописать.
Продажи через маркетплейсы отражаются на основании отчетов посредника.
Налоговая база по НДС определяется по стоимости реализованных товаров и суммам, связанным с оплатой этих товаров.
Комиссия маркетплейса отражается как расход на услуги посредника.
Входной НДС по комиссии принимается к вычету при наличии документов и выполнении условий для вычета.
Скидки за счет продавца уменьшают цену реализации, если это подтверждено отчетом маркетплейса.
Скидки за счет маркетплейса, компенсируемые продавцу, включаются в базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, если они ранее не были включены в базу.
При зачете компенсации в счет комиссии НДС по компенсации начисляется на дату зачета.
При выплате компенсации деньгами НДС начисляется на дату поступления оплаты.
Такой регламент поможет бухгалтеру одинаково обрабатывать отчеты каждую неделю и снизит риск ошибок при автоматической загрузке данных.
Проанализируем самые частые ошибки.
Начисляют НДС со всей отрицательной комиссии без анализа. Это может привести к завышению налога, если отрицательная сумма является корректировкой услуги маркетплейса, а не компенсацией цены товара.
Не начисляют НДС с компенсации скидки за счет маркетплейса. Это рискованно, если компенсация связана с оплатой реализованных товаров и ранее не попала в базу.
Смешивают комиссию и компенсацию скидки. В результате искажается расход по услугам маркетплейса, входной НДС и база по реализации.
Считают, что НДС возникает только при поступлении денег на расчетный счет. Если компенсация зачтена в счет комиссии, для НДС важна дата зачета, а не только дата банковского поступления.
Не проверяют ставку НДС по товарам. Если реализуются товары с разными ставками, компенсацию нельзя автоматически облагать по одной ставке без распределения.
Дублируют НДС. Если реализация уже отражена по полной цене с учетом компенсации маркетплейса, повторное начисление НДС с компенсации приведет к завышению налога.
Полностью доверяют автоматической загрузке отчета в 1С. Обработка может технически загрузить отрицательную комиссию, но не всегда корректно определить ее налоговый смысл.
Теперь сформулируем решение именно для ситуации из вопроса. ООО на ОСН торгует собственной продукцией через Wildberries. В еженедельном отчете маркетплейса указано вознаграждение и НДС с вознаграждения с минусом. Автор уточняет, что эта отрицательная сумма связана с тем, что Wildberries предоставляет скидки постоянным покупателям и возмещает продавцу разницу.
В такой ситуации ответ будет следующим:
С отрицательной комиссии как с комиссии НДС продавцу начислять не нужно. Комиссия — это услуга маркетплейса, а не реализация продавца.
Если отрицательная комиссия фактически является возмещением скидки за счет Wildberries, то с суммы возмещения нужно начислить НДС, потому что это сумма, связанная с оплатой реализованных товаров.
Если возмещение зачтено в счет комиссии маркетплейса, НДС начислите на дату зачета и в сумме зачета.
Если компенсация больше комиссии и часть отрицательной суммы переносится или выплачивается позже, НДС по этой части начислите на дату фактической выплаты или последующего зачета.
Если компенсация уже была включена в налоговую базу по реализации товаров, повторно НДС не начисляйте.
То есть главный практический вывод такой: не платите НДС с минусовой комиссии как с отдельного дохода, но начисляйте НДС с возмещения разницы в цене, если маркетплейс компенсировал продавцу скидку, предоставленную покупателю за свой счет.
Разберем, что сделать бухгалтеру по текущему отчету Wildberries.
Откройте отчет маркетплейса и расшифруйте отрицательную комиссию.
Определите, какая часть минусовой суммы относится к компенсации скидок за счет Wildberries.
Сравните цену реализации, по которой вы начислили НДС, с полной суммой, которую продавец должен получить с учетом компенсации.
Если НДС начислен только с цены покупателя после скидки, рассчитайте НДС с компенсации по расчетной ставке.
Если компенсация зачтена в счет комиссии, датой НДС по компенсации возьмите дату зачета по отчету.
Если часть компенсации не зачтена и будет выплачена позже, отложите начисление НДС по этой части до выплаты или последующего зачета.
В 1С проверьте документ Отчет комиссионера о продажах и движения по НДС.
При необходимости отдельно отразите компенсацию скидки и зачет через Корректировка долга.
Проверьте Книга продаж, Книга покупок и декларацию по НДС.
Посмотрим на итоговый пример. За неделю Wildberries продал товары продавца на 120 000 руб. Покупателям была предоставлена скидка за счет маркетплейса 12 000 руб. Комиссия маркетплейса составила 8 000 руб. Компенсация скидки зачтена в счет комиссии, а остаток 4 000 руб. подлежит выплате продавцу или переносу на следующий период.
Разберем НДС:
по реализации товаров продавец начисляет НДС с продажной стоимости товаров;
с компенсации скидки 8 000 руб., зачтенной в счет комиссии, НДС начисляется на дату зачета;
при ставке 20% НДС с 8 000 руб. составит 8 000 × 20 / 120 = 1 333,33 руб.;
с остатка компенсации 4 000 руб. НДС начисляется на дату выплаты или следующего зачета;
НДС с остатка при ставке 20% составит 4 000 × 20 / 120 = 666,67 руб.
Если же в документе реализации продавец уже начислил НДС со всей суммы, включая компенсацию 12 000 руб., дополнительно начислять НДС с этой компенсации не нужно. Поэтому перед доначислением обязательно проверьте, какая сумма уже попала в базу.
Подведем итог. В рассматриваемой ситуации не нужно автоматически начислять НДС со строки «отрицательная комиссия» только потому, что она показана в отчете маркетплейса с минусом. Сама по себе комиссия — это услуга маркетплейса продавцу, а не реализация продавца. Но если отрицательное вознаграждение отражает компенсацию скидок, которые Wildberries предоставил покупателям за свой счет, такая компенсация является суммой, связанной с оплатой реализованных товаров.
Поэтому действуйте так: отрицательную комиссию как комиссию НДС не облагайте, а возмещение разницы в цене включайте в базу по НДС, если оно ранее не было учтено в реализации. При зачете компенсации в счет комиссии начисляйте НДС на дату зачета. При выплате остатка компенсации деньгами или зачете в следующем периоде начисляйте НДС на дату такого события.
В 1С не загружайте отрицательную комиссию без проверки. Используйте Отчет комиссионера о продажах для реализации, Поступление услуг или соответствующий раздел отчета для комиссии маркетплейса, Корректировка долга для зачета взаимных требований и обязательно проверяйте Книга продаж, Книга покупок и движения по регистрам НДС.
Информация носит справочный характер