Рассмотрим вопрос о размерах имущественных и социальных налоговых вычетов за 2023, 2024 и 2025 годы. Такой вопрос часто возникает у бухгалтеров, кадровиков и самих сотрудников, когда нужно понять, какую сумму расходов можно заявить к вычету и сколько НДФЛ получится вернуть из бюджета или не удерживать через работодателя.
Разберем ситуацию по шагам. Налоговый вычет по НДФЛ — это не всегда сумма, которую человек получит на руки. В большинстве случаев вычет — это сумма расходов, на которую уменьшается налоговая база. А сумма к возврату рассчитывается как НДФЛ с этой базы. Если говорим о стандартной ставке 13%, то возврат равен 13% от суммы расходов, но только в пределах лимитов, установленных НК РФ.
Главный вывод: по имущественному вычету на покупку жилья лимит расходов составляет 2 000 000 рублей, то есть максимальный возврат при ставке 13% — 260 000 рублей. По процентам по целевому жилищному кредиту лимит составляет 3 000 000 рублей, то есть максимальный возврат при ставке 13% — 390 000 рублей. По социальным вычетам с 2024 года лимиты увеличены: общий лимит по большинству социальных расходов вырос со 120 000 до 150 000 рублей, а лимит по обучению детей — с 50 000 до 110 000 рублей на каждого ребенка.
Сначала выясним причину путаницы. Когда говорят «вычет 120 000 рублей», это не означает, что налогоплательщику вернут 120 000 рублей. Это означает, что на 120 000 рублей можно уменьшить налогооблагаемый доход. Если НДФЛ рассчитывается по ставке 13%, то максимальный возврат составит:
120 000 × 13% = 15 600 рублей.
То же правило применяем и к другим лимитам. Например, если социальный лимит с 2024 года составляет 150 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% будет:
150 000 × 13% = 19 500 рублей.
Посмотрим на общий принцип. Чтобы человек мог получить вычет, должны одновременно выполняться несколько условий:
у налогоплательщика должны быть доходы, облагаемые НДФЛ;
с этих доходов должен быть исчислен или удержан налог;
расходы должны относиться к тем видам, по которым НК РФ разрешает вычет;
должны быть подтверждающие документы;
сумма возврата не может быть больше фактически уплаченного НДФЛ за соответствующий период.
Важно: если человек потратил большую сумму, чем установленный лимит, к вычету принимается только сумма в пределах лимита. Если он заплатил НДФЛ меньше, чем рассчитанная сумма возврата, вернуть получится только фактически уплаченный налог.
Рассмотрим подробнее имущественный налоговый вычет. В 2023, 2024 и 2025 годах по расходам на покупку или строительство жилья действует один и тот же основной лимит — 2 000 000 рублей.
Это значит, что налогоплательщик может заявить к вычету расходы на приобретение жилья в пределах 2 000 000 рублей. При ставке НДФЛ 13% максимальная сумма налога к возврату составит:
2 000 000 × 13% = 260 000 рублей.
К имущественному вычету могут относиться расходы на приобретение квартиры, комнаты, жилого дома, доли в них, строительство жилого дома, а также покупку земельного участка для индивидуального жилищного строительства или участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом. Конкретный состав расходов зависит от объекта и документов.
Разберем на примере. Если гражданин купил квартиру за 1 600 000 рублей, то вычет можно заявить с фактической стоимости:
1 600 000 × 13% = 208 000 рублей.
Если гражданин купил квартиру за 4 500 000 рублей, лимит все равно составит 2 000 000 рублей. Поэтому максимальный возврат при ставке 13% будет:
2 000 000 × 13% = 260 000 рублей.
Сумма покупки может быть больше лимита, но вычет по расходам на покупку жилья ограничен 2 000 000 рублей.
Теперь рассмотрим второй имущественный вычет — по процентам по целевому жилищному кредиту. Его часто называют вычетом по ипотечным процентам. По таким расходам в 2023, 2024 и 2025 годах действует отдельный лимит — 3 000 000 рублей.
Максимальный возврат при ставке 13% составляет:
3 000 000 × 13% = 390 000 рублей.
Этот вычет не заменяет основной имущественный вычет, а применяется дополнительно. То есть при покупке жилья в ипотеку у налогоплательщика могут быть два разных имущественных вычета:
вычет по расходам на покупку или строительство жилья — до 2 000 000 рублей расходов, возврат до 260 000 рублей при ставке 13%;
вычет по уплаченным ипотечным процентам — до 3 000 000 рублей расходов, возврат до 390 000 рублей при ставке 13%.
Посмотрим на пример. Гражданин купил квартиру за 5 000 000 рублей и за несколько лет уплатил банку 1 200 000 рублей процентов по ипотеке. В этом случае он может заявить:
по стоимости квартиры — 2 000 000 рублей, потому что стоимость объекта больше лимита;
по процентам — 1 200 000 рублей, потому что фактически уплаченные проценты меньше лимита 3 000 000 рублей.
При ставке 13% сумма возврата составит:
2 000 000 × 13% = 260 000 рублей по покупке жилья.
1 200 000 × 13% = 156 000 рублей по ипотечным процентам.
Общий возможный возврат по этому примеру составит 416 000 рублей, но вернуть его можно только в пределах фактически уплаченного НДФЛ.
Проанализируем важные правила, которые нужно учитывать при объяснении имущественного вычета сотруднику или клиенту.
Основной имущественный вычет ограничен 2 000 000 рублей. Если стоимость объекта меньше 2 000 000 рублей, остаток основного вычета можно использовать по другим объектам, если право на вычет возникло по правилам, позволяющим переносить остаток.
Вычет по ипотечным процентам ограничен 3 000 000 рублей. При ставке 13% это дает максимум 390 000 рублей к возврату.
Вычет по процентам предоставляется по фактически уплаченным процентам. Нельзя заявить проценты, которые только начислены банком, но еще не оплачены.
Возврат ограничен уплаченным НДФЛ. Если за год удержано 80 000 рублей НДФЛ, а право на возврат составляет 260 000 рублей, за этот год вернут только 80 000 рублей, а остаток можно перенести на следующие годы.
Имущественный вычет можно получать через налоговую инспекцию или через работодателя. Через налоговую инспекцию возврат обычно оформляют после окончания года. Через работодателя вычет можно применять в течение года после подтверждения права на вычет.
Теперь разберем социальные вычеты. В 2023 году по большинству социальных расходов действовал общий лимит 120 000 рублей в год. При ставке 13% максимальный возврат составлял:
120 000 × 13% = 15 600 рублей.
К таким расходам обычно относятся:
собственное обучение;
лечение, кроме дорогостоящего лечения;
лекарства при наличии подтверждающих документов;
добровольное медицинское страхование;
физкультурно-оздоровительные услуги, если соблюдены условия для вычета;
некоторые пенсионные и страховые взносы, если они подпадают под правила социального вычета.
Общий лимит 120 000 рублей в 2023 году применяется совокупно по нескольким видам социальных расходов. Это означает, что если человек в одном году оплатил и свое обучение, и лечение, эти расходы складываются, но к вычету принимаются в пределах общего лимита.
Посмотрим на пример. В 2023 году гражданин оплатил свое обучение на 90 000 рублей и лечение на 60 000 рублей. Общая сумма расходов составила:
90 000 + 60 000 = 150 000 рублей.
Но лимит в 2023 году — 120 000 рублей. Значит, к вычету можно принять только 120 000 рублей, а максимальный возврат при ставке 13% составит 15 600 рублей.
Отдельно рассмотрим вычет на обучение детей. В 2023 году лимит расходов на обучение ребенка составлял 50 000 рублей в год на каждого ребенка. Этот лимит является общим на обоих родителей, опекунов или попечителей.
Максимальный возврат при ставке 13%:
50 000 × 13% = 6 500 рублей.
Посмотрим на пример. Родители оплатили обучение ребенка в 2023 году на сумму 80 000 рублей. Несмотря на фактические расходы 80 000 рублей, к вычету можно принять только 50 000 рублей. Максимальный возврат составит 6 500 рублей.
Если обучение ребенка оплатили оба родителя, общий лимит все равно не удваивается. Нельзя получить 50 000 рублей вычета одному родителю и еще 50 000 рублей второму родителю по одному и тому же ребенку за один год. Лимит 50 000 рублей действует на ребенка в общей сумме на обоих родителей.
С 2024 года лимиты социальных вычетов увеличены. Разберем, что изменилось.
По большинству социальных расходов общий лимит увеличен со 120 000 до 150 000 рублей в год. При ставке 13% максимальный возврат составит:
150 000 × 13% = 19 500 рублей.
Этот лимит применяется к расходам, произведенным начиная с 2024 года. То есть если расходы были оплачены в 2023 году, применяем старый лимит 120 000 рублей. Если расходы оплачены в 2024 году, применяем новый лимит 150 000 рублей.
Рассмотрим подробнее. В новый общий лимит 150 000 рублей входят, например:
собственное обучение;
лечение, кроме дорогостоящего лечения;
покупка лекарств при соблюдении условий для вычета;
добровольное медицинское страхование;
физкультурно-оздоровительные услуги;
другие социальные расходы, которые учитываются в общем социальном лимите.
Посмотрим на пример. В 2024 году налогоплательщик оплатил свое обучение на 100 000 рублей и лечение на 80 000 рублей. Общие расходы составили:
100 000 + 80 000 = 180 000 рублей.
Но общий лимит — 150 000 рублей. Значит, к вычету можно принять 150 000 рублей. При ставке 13% максимальный возврат составит:
150 000 × 13% = 19 500 рублей.
С 2024 года лимит расходов на обучение детей увеличен с 50 000 до 110 000 рублей на каждого ребенка. Этот лимит также является общим на обоих родителей, опекунов или попечителей.
Максимальный возврат при ставке 13%:
110 000 × 13% = 14 300 рублей.
Посмотрим на пример. В 2024 году родители оплатили обучение ребенка на сумму 130 000 рублей. К вычету можно принять только 110 000 рублей. При ставке 13% максимальный возврат составит 14 300 рублей.
Если в семье двое детей и за каждого оплачено обучение, лимит применяется отдельно по каждому ребенку. Например, за первого ребенка оплачено 110 000 рублей, за второго — 90 000 рублей. Тогда к вычету можно принять:
110 000 + 90 000 = 200 000 рублей.
Возврат при ставке 13% составит:
200 000 × 13% = 26 000 рублей.
При этом по первому ребенку лимит использован полностью, а по второму к вычету принята фактическая сумма расходов, потому что она меньше лимита 110 000 рублей.
В 2025 году для расходов на социальные вычеты продолжают применяться увеличенные лимиты, действующие с 2024 года. То есть для большинства социальных расходов лимит составляет 150 000 рублей в год, а для обучения детей — 110 000 рублей на каждого ребенка.
При ставке 13% максимальные суммы возврата за 2025 год такие:
по общему социальному лимиту 150 000 рублей — до 19 500 рублей;
по обучению ребенка с лимитом 110 000 рублей — до 14 300 рублей на каждого ребенка;
по имущественному вычету на покупку жилья — до 260 000 рублей;
по ипотечным процентам — до 390 000 рублей.
Проанализируем важный нюанс. С 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ, но при объяснении бытового вопроса о лимитах обычно используют расчет 13%, потому что именно так чаще всего считают максимальный возврат по основным доходам работников. При этом фактическая сумма возврата всегда зависит от налоговой базы, ставки налога и суммы НДФЛ, фактически уплаченной налогоплательщиком.
Для практического ответа сотруднику можно говорить так: лимиты расходов в 2025 году такие же, как в 2024 году, а стандартный расчет возврата при ставке 13% дает 19 500 рублей по общему социальному лимиту и 14 300 рублей по обучению ребенка.
Для удобства сведем основные размеры в один перечень. Разберем его как справочник для бухгалтера или пользователя 1С.
Имущественный вычет на покупку или строительство жилья в 2023 году: лимит расходов — 2 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 260 000 рублей.
Имущественный вычет на покупку или строительство жилья в 2024 году: лимит расходов — 2 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 260 000 рублей.
Имущественный вычет на покупку или строительство жилья в 2025 году: лимит расходов — 2 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 260 000 рублей.
Имущественный вычет по ипотечным процентам в 2023 году: лимит расходов — 3 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 390 000 рублей.
Имущественный вычет по ипотечным процентам в 2024 году: лимит расходов — 3 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 390 000 рублей.
Имущественный вычет по ипотечным процентам в 2025 году: лимит расходов — 3 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 390 000 рублей.
Общий социальный вычет в 2023 году: лимит расходов — 120 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 15 600 рублей.
Общий социальный вычет в 2024 году: лимит расходов — 150 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 19 500 рублей.
Общий социальный вычет в 2025 году: лимит расходов — 150 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 19 500 рублей.
Обучение ребенка в 2023 году: лимит расходов — 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, максимальный возврат при ставке 13% — 6 500 рублей.
Обучение ребенка в 2024 году: лимит расходов — 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, максимальный возврат при ставке 13% — 14 300 рублей.
Обучение ребенка в 2025 году: лимит расходов — 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, максимальный возврат при ставке 13% — 14 300 рублей.
Рассмотрим подробнее важное отличие. Собственное обучение налогоплательщика входит в общий социальный лимит. А обучение детей учитывается отдельно по специальному лимиту на каждого ребенка.
Например, в 2025 году гражданин оплатил:
свое обучение — 100 000 рублей;
лечение — 70 000 рублей;
обучение ребенка — 110 000 рублей.
Собственное обучение и лечение входят в общий социальный лимит 150 000 рублей. Общая сумма этих расходов:
100 000 + 70 000 = 170 000 рублей.
Но к вычету по общему лимиту можно принять только 150 000 рублей. Возврат при ставке 13%:
150 000 × 13% = 19 500 рублей.
Обучение ребенка считается отдельно. Если оплачено 110 000 рублей и лимит не превышен, возврат при ставке 13% составит:
110 000 × 13% = 14 300 рублей.
Итого возможный возврат по примеру:
19 500 + 14 300 = 33 800 рублей.
Не смешивайте собственное обучение и обучение ребенка в один лимит. Собственное обучение входит в общий социальный лимит, а обучение ребенка имеет отдельный лимит.
Разберем отдельный важный случай. По дорогостоящему лечению лимит 120 000 рублей в 2023 году и 150 000 рублей с 2024 года не применяется так же, как по обычному лечению. Если медицинская организация выдала справку об оплате медицинских услуг с признаком дорогостоящего лечения, расходы могут учитываться без общего социального лимита.
Это означает, что по дорогостоящему лечению возврат может быть больше 15 600 рублей за 2023 год или больше 19 500 рублей за 2024–2025 годы. Но сумма возврата все равно ограничена фактически уплаченным НДФЛ.
Посмотрим на пример. В 2024 году налогоплательщик оплатил дорогостоящее лечение на 400 000 рублей. При ставке 13% расчетный возврат составит:
400 000 × 13% = 52 000 рублей.
Если за 2024 год у налогоплательщика удержано НДФЛ не меньше 52 000 рублей и документы оформлены корректно, он может вернуть 52 000 рублей. Если удержано только 40 000 рублей, вернуть за этот год получится только 40 000 рублей.
Всегда проверяйте справку медицинской организации: обычное лечение входит в общий социальный лимит, а дорогостоящее лечение учитывается по специальному правилу.
Теперь проанализируем частую причину недопонимания. Человек видит лимит 260 000 рублей по квартире или 19 500 рублей по социальному вычету и считает, что эту сумму вернут в любом случае. Но фактический возврат зависит от удержанного НДФЛ.
Рассмотрим пример. В 2024 году сотрудник оплатил лечение и обучение на 150 000 рублей. Максимальный возврат при ставке 13% — 19 500 рублей. Но за 2024 год у сотрудника удержали НДФЛ только 12 000 рублей. В такой ситуации за 2024 год он сможет вернуть не больше 12 000 рублей.
По социальным вычетам остаток обычно не переносится на следующие годы. Поэтому если НДФЛ за год меньше суммы потенциального возврата, часть выгоды может быть потеряна. По имущественному вычету ситуация другая: остаток имущественного вычета можно переносить на следующие годы до полного использования.
Разница принципиальная: имущественный вычет можно использовать несколько лет, пока не исчерпан лимит и есть НДФЛ к возврату, а социальный вычет обычно заявляется по расходам конкретного года и не переносится на будущее.
Рассмотрим первый способ получения вычета — через налоговую инспекцию. Обычно этот способ используют после окончания года, в котором были расходы. Например, расходы на лечение или обучение оплачены в 2024 году, значит декларацию можно подать после окончания 2024 года.
Разберем по шагам:
Соберите документы, подтверждающие расходы: договоры, платежные документы, справки, лицензии при необходимости, документы по объекту недвижимости или ипотеке.
Проверьте, за какой год оплачены расходы. Для вычета важен год фактической оплаты.
Подготовьте декларацию 3-НДФЛ за соответствующий год.
Укажите доходы, НДФЛ и сумму заявляемого вычета.
Приложите подтверждающие документы.
Подайте декларацию через личный кабинет налогоплательщика, лично, через представителя или иным доступным способом.
Дождитесь камеральной проверки и перечисления суммы возврата.
Этот вариант удобен, если нужно вернуть налог за уже прошедший год. Также через налоговую инспекцию часто оформляют социальные вычеты, имущественные вычеты за прошлые периоды и возврат по ипотечным процентам.
Теперь рассмотрим второй способ — через работодателя. В этом случае сотрудник не ждет окончания года, а получает вычет в текущем году. Работодатель перестает удерживать НДФЛ или уменьшает удержание НДФЛ в пределах подтвержденного права на вычет.
Разберем порядок:
Сотрудник обращается в налоговый орган за подтверждением права на вычет.
Налоговый орган подтверждает право на вычет и направляет уведомление или предоставляет документ в установленном порядке.
Сотрудник передает работодателю заявление и подтверждение права на вычет, если это требуется по применяемому порядку.
Работодатель отражает вычет в расчете НДФЛ.
НДФЛ удерживается в меньшей сумме или временно не удерживается, пока сумма вычета не будет использована.
Через работодателя можно получать не все вычеты одинаково. Поэтому всегда проверяйте вид вычета и порядок подтверждения права. Для имущественного вычета через работодателя обычно требуется подтверждение права на вычет налоговым органом. По социальным вычетам также применяются специальные правила подтверждения.
Посмотрим, какие объекты и документы 1С могут использоваться при работе с вычетами. Конкретные названия зависят от конфигурации, редакции и релиза, но в типовых решениях для зарплаты и учета НДФЛ обычно встречаются похожие механизмы.
В 1С:ЗУП и других зарплатных конфигурациях проверьте разделы, связанные с НДФЛ и вычетами. В работе могут использоваться объекты и документы: Заявление на вычеты по НДФЛ, Уведомление НО о праве на вычеты, Начисление зарплаты и взносов, Расчет зарплаты, 6-НДФЛ, Расчетный листок, Справка о доходах, Регистрация прочих доходов, Возврат НДФЛ.
Если сотрудник принес уведомление на имущественный вычет, в 1С обычно нужно зарегистрировать право на вычет, указать период применения и сумму. После этого при расчете зарплаты программа будет уменьшать налоговую базу или сумму НДФЛ к удержанию в пределах доступного вычета.
Разберем по шагам типовую проверку в 1С:
Откройте карточку сотрудника и проверьте его налоговый статус.
Зарегистрируйте документ, подтверждающий право на вычет, например Уведомление НО о праве на вычеты или аналогичный документ вашей конфигурации.
Укажите вид вычета: имущественный или социальный.
Проверьте сумму вычета и год, к которому она относится.
Выполните расчет зарплаты документом Начисление зарплаты и взносов.
Проверьте расчет НДФЛ в расшифровке налога.
Сформируйте Расчетный листок и убедитесь, что НДФЛ уменьшен корректно.
Проверьте отражение данных в отчетности, например в 6-НДФЛ и справке о доходах.
Если вычет оформляется через налоговую инспекцию, в зарплатной базе работодателя он может не отражаться. В таком случае сотрудник сам подает декларацию и получает возврат из бюджета. Работодатель отражает только фактически начисленные доходы и удержанный НДФЛ.
Если сотрудник принес документы, но НДФЛ в 1С не уменьшается, выясним причину. Чаще всего ошибка связана не с лимитом вычета, а с настройками, датами или видом документа.
Проверьте год вычета. Социальные вычеты привязаны к году оплаты расходов. Если расходы оплачены в 2023 году, нельзя применять к ним лимит 2024 года.
Проверьте дату начала применения вычета. Если право на вычет зарегистрировано с будущего месяца, текущий расчет НДФЛ может не измениться.
Проверьте сумму остатка вычета. Возможно, вычет уже использован полностью.
Проверьте налоговый статус сотрудника. Вычеты применяются к соответствующим доходам и налоговой базе. Если доходы не позволяют применить вычет, НДФЛ может не уменьшиться.
Проверьте документ-основание. Для имущественного или социального вычета через работодателя должно быть подтверждение права на вычет.
Проверьте последовательность документов. После регистрации права на вычет может потребоваться перерасчет зарплаты или НДФЛ.
Проверьте релиз конфигурации. Изменения лимитов социальных вычетов с 2024 года должны быть поддержаны актуальным релизом программы.
Если база доработанная, дополнительно проверьте, нет ли внешних обработок или расширений, которые изменяют расчет НДФЛ. Для типовой задачи писать программный код обычно не требуется: достаточно корректно зарегистрировать документ на вычет и выполнить перерасчет.
Рассмотрим документы, которые обычно нужны для подтверждения имущественного вычета. Конкретный перечень зависит от объекта, способа покупки и способа получения вычета, но общий набор можно описать так:
договор купли-продажи, договор долевого участия, договор уступки или иной документ, подтверждающий приобретение объекта;
документы, подтверждающие право собственности или передачу объекта;
платежные документы, подтверждающие расходы;
кредитный договор, если заявляется вычет по ипотечным процентам;
справка банка об уплаченных процентах;
документы по распределению вычета между супругами, если это необходимо;
декларация 3-НДФЛ при получении вычета через налоговую инспекцию;
подтверждение права на вычет при получении через работодателя.
По ипотечным процентам заявляйте только фактически уплаченные проценты. Сумма основного долга по кредиту не является процентами и не включается в вычет по процентам.
Теперь разберем документы по социальным вычетам. Состав документов зависит от вида расхода.
Для вычета на обучение обычно нужны:
договор с образовательной организацией;
платежные документы;
документы, подтверждающие обучение ребенка, если заявляется вычет на ребенка;
подтверждение очной формы обучения, если это требуется для конкретного вида вычета;
документы о родстве или опеке, если вычет заявляется за ребенка или подопечного.
Для вычета на лечение обычно нужны:
договор с медицинской организацией, если он оформлялся;
справка об оплате медицинских услуг для налогового органа;
платежные документы;
документы, подтверждающие родство, если лечение оплачено за супруга, родителей или детей;
рецепты и документы по лекарствам, если заявляется вычет по лекарственным препаратам.
Для физкультурно-оздоровительных услуг проверьте, соответствует ли организация установленным требованиям для применения вычета, и подготовьте договор и платежные документы.
Посмотрим на частую ошибку. Лимит вычета определяется по году, в котором расходы фактически оплачены. Не по году оказания услуги, не по учебному году и не по дате договора, а по году оплаты.
Например, обучение за 2024/2025 учебный год оплачено в декабре 2023 года. Значит, для этой оплаты применяем лимиты 2023 года: общий социальный лимит 120 000 рублей или лимит 50 000 рублей на обучение ребенка.
Если та же услуга оплачена в январе 2024 года, применяем уже лимиты 2024 года: общий социальный лимит 150 000 рублей или 110 000 рублей на обучение ребенка.
Для выбора лимита всегда смотрите на дату оплаты расхода. Это особенно важно на переходе с 2023 на 2024 год, потому что именно с 2024 года социальные лимиты увеличились.
Разберем наглядный пример. Допустим, налогоплательщик оплатил собственное обучение на 150 000 рублей.
Если оплата прошла в 2023 году, к вычету можно принять только 120 000 рублей. Возврат при ставке 13%:
120 000 × 13% = 15 600 рублей.
Если оплата прошла в 2024 году, к вычету можно принять уже 150 000 рублей. Возврат при ставке 13%:
150 000 × 13% = 19 500 рублей.
Разница в возврате:
19 500 − 15 600 = 3 900 рублей.
Теперь посмотрим на обучение ребенка. Если родители оплатили 110 000 рублей за обучение ребенка в 2023 году, к вычету можно принять только 50 000 рублей. Возврат:
50 000 × 13% = 6 500 рублей.
Если такая же оплата прошла в 2024 году, к вычету можно принять 110 000 рублей. Возврат:
110 000 × 13% = 14 300 рублей.
Разница:
14 300 − 6 500 = 7 800 рублей.
Так мы видим, почему для расходов на обучение и лечение важно правильно определить год оплаты.
Рассмотрим еще одну практическую ситуацию. Налогоплательщик в одном году купил квартиру, платил ипотечные проценты, оплатил лечение и обучение ребенка. Можно ли заявить все вычеты одновременно?
Да, несколько видов вычетов можно заявить за один налоговый период, если есть право на каждый из них и документы подтверждают расходы. Но фактический возврат ограничен суммой НДФЛ, которую налогоплательщик заплатил за год.
Посмотрим на пример. За 2024 год у сотрудника удержали НДФЛ 120 000 рублей. Он имеет право на:
имущественный вычет по покупке квартиры — потенциальный возврат 260 000 рублей;
социальный вычет на лечение — потенциальный возврат 19 500 рублей;
вычет на обучение ребенка — потенциальный возврат 14 300 рублей.
Суммарно потенциальный возврат больше 120 000 рублей. Но за 2024 год вернуть можно только 120 000 рублей, потому что именно столько НДФЛ фактически удержано. При этом остаток имущественного вычета можно перенести на следующие годы. Социальные вычеты обычно лучше заявлять в том году, к которому относятся расходы, потому что они не переносятся так, как имущественный вычет.
На практике часто выгодно сначала использовать социальные вычеты за год, а затем имущественный вычет, потому что остаток имущественного вычета переносится, а социальные расходы ограничены конкретным налоговым периодом.
Если сотрудник спрашивает у бухгалтера: «Сколько мне вернут?», разберем понятный ответ.
Говорите так: сначала определяем сумму расходов, затем применяем лимит, затем считаем 13%, затем проверяем, сколько НДФЛ фактически удержано за год.
Купили квартиру за 3 000 000 рублей — к вычету берется 2 000 000 рублей, вернуть можно до 260 000 рублей при ставке 13%.
Заплатили ипотечные проценты 3 500 000 рублей — к вычету берется 3 000 000 рублей, вернуть можно до 390 000 рублей при ставке 13%.
Оплатили свое обучение в 2023 году на 150 000 рублей — к вычету берется 120 000 рублей, вернуть можно до 15 600 рублей.
Оплатили свое обучение в 2024 или 2025 году на 150 000 рублей — к вычету берется 150 000 рублей, вернуть можно до 19 500 рублей.
Оплатили обучение ребенка в 2023 году на 80 000 рублей — к вычету берется 50 000 рублей, вернуть можно до 6 500 рублей.
Оплатили обучение ребенка в 2024 или 2025 году на 110 000 рублей — к вычету берется 110 000 рублей, вернуть можно до 14 300 рублей.
После этого обязательно добавьте: вернуть можно не больше того НДФЛ, который был удержан или уплачен за соответствующий год.
Проанализируем основные ошибки, чтобы избежать неправильных консультаций и неверного отражения в 1С.
Путают сумму вычета и сумму возврата. Лимит 150 000 рублей — это не сумма возврата, а сумма расходов, принимаемая к вычету. Возврат при ставке 13% — 19 500 рублей.
Применяют лимит 2024 года к расходам 2023 года. Если оплата прошла в 2023 году, применяйте лимиты 2023 года: 120 000 рублей по общему социальному вычету и 50 000 рублей по обучению ребенка.
Складывают обучение ребенка с общим социальным лимитом. Обучение ребенка имеет отдельный лимит и не включается в общий лимит 150 000 рублей.
Удваивают лимит на обучение ребенка для обоих родителей. Лимит на ребенка общий на обоих родителей, а не отдельный для каждого родителя.
Забывают про фактически удержанный НДФЛ. Даже если право на вычет большое, вернуть можно только уплаченный налог.
Считают основной имущественный вычет заново по каждой квартире. Основной лимит 2 000 000 рублей действует на налогоплательщика, а не автоматически на каждый объект без ограничений.
Включают в вычет по ипотеке сумму основного долга. По процентному вычету учитываются проценты, а не тело кредита.
Не обновляют 1С перед расчетом. Для корректного применения лимитов 2024–2025 годов конфигурация должна поддерживать изменения законодательства.
Сформулируем итоговый ответ. В 2023–2025 годах имущественные вычеты по покупке жилья и ипотечным процентам не изменялись: по покупке или строительству жилья лимит расходов составляет 2 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 260 000 рублей; по ипотечным процентам лимит расходов составляет 3 000 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 390 000 рублей.
По социальным вычетам нужно разделять 2023 год и периоды начиная с 2024 года. В 2023 году общий социальный лимит по собственному обучению, обычному лечению и ряду других социальных расходов составлял 120 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 15 600 рублей. С 2024 года этот лимит увеличен до 150 000 рублей, максимальный возврат при ставке 13% — 19 500 рублей. В 2025 году применяется тот же лимит 150 000 рублей.
По обучению детей в 2023 году лимит составлял 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, максимальный возврат при ставке 13% — 6 500 рублей. С 2024 года лимит увеличен до 110 000 рублей на каждого ребенка, максимальный возврат при ставке 13% — 14 300 рублей. В 2025 году действует тот же лимит 110 000 рублей.
В 1С для отражения вычетов используйте штатные механизмы учета НДФЛ: Заявление на вычеты по НДФЛ, Уведомление НО о праве на вычеты, Начисление зарплаты и взносов, Расчетный листок, отчеты по НДФЛ и регистры налогового учета. Если вычет сотрудник получает через налоговую инспекцию самостоятельно, работодатель не рассчитывает возврат в зарплатной базе, а только отражает доходы и удержанный НДФЛ.
Главное правило для проверки: определите год оплаты расхода, выберите лимит этого года, рассчитайте 13% от суммы расходов в пределах лимита и сравните результат с фактически уплаченным НДФЛ. Именно так правильно определить сумму, которую можно вернуть или учесть через работодателя.
Информация носит справочный характер