Разберем ситуацию, в которой организация уже представила раздел 2 формы ЕФС-1 за I квартал 2026 года, а затем получила от территориального органа СФР уведомление об установлении надбавки к страховому тарифу по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Основной тариф по классу профессионального риска при этом может формально остаться прежним. Однако надбавка увеличивает итоговый тариф, применяемый для расчета страховых взносов на травматизм. Поэтому необходимо не ограничиваться изменением настройки на будущие месяцы, а определить дату, с которой решение СФР действует, пересчитать взносы и при необходимости представить уточненный раздел 2 формы ЕФС-1.
Если надбавка установлена на 2026 год и применяется с 1 января 2026 года, необходимо пересчитать взносы за январь, февраль и март 2026 года, доплатить недоимку и представить уточненный раздел 2 ЕФС-1 за I квартал 2026 года.
Дата получения уведомления не всегда совпадает с датой начала действия надбавки. Поэтому прежде всего рассмотрим решение СФР и выясним, какой именно период указан в документе.
Страховые взносы на травматизм рассчитывают исходя из страхового тарифа, установленного страхователю в зависимости от класса профессионального риска. При этом применяют не только базовый тариф, но и скидку либо надбавку, если они установлены территориальным органом СФР.
Надбавка не меняет сам класс профессионального риска организации. Также она не всегда меняет базовый тариф, который указан в уведомлении о подтверждении основного вида экономической деятельности или определен СФР по сведениям из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП. Однако надбавка увеличивает итоговую ставку, по которой организация исчисляет страховые взносы.
Например, организации установлен базовый тариф 0,60 процента. После этого СФР устанавливает надбавку 20 процентов к страховому тарифу. В таком случае итоговый тариф составит:
0,60% + 0,60% × 20% = 0,72%.
Следовательно, после установления надбавки организация должна начислять взносы на травматизм не по ставке 0,60 процента, а по ставке 0,72 процента. Если за I квартал взносы были рассчитаны без надбавки, сумма взносов в ранее представленном разделе 2 ЕФС-1 окажется заниженной.
Именно поэтому недостаточно просто указать надбавку в отчете за полугодие или в отчете за девять месяцев. Если надбавка действует с начала календарного года, показатели за I квартал должны быть пересчитаны.
Рассмотрим подробнее решение, полученное от СФР. В документе необходимо проверить не только размер надбавки, но и период ее применения.
Как правило, надбавка или скидка к страховому тарифу устанавливается на очередной финансовый год. Это означает, что надбавка, установленная на 2026 год, обычно применяется с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.
Поэтому уведомление может быть получено организацией уже после окончания I квартала, например в апреле или мае 2026 года, но сама надбавка будет распространяться на выплаты, начисленные с января 2026 года.
Разберем по шагам, что необходимо проверить в решении СФР:
Ключевое значение имеет не дата получения уведомления, а дата начала применения надбавки, указанная в решении СФР.
Если надбавка установлена с 1 января 2026 года, то ранее сданный раздел 2 ЕФС-1 за I квартал содержит недостоверные сведения о размере надбавки, итоговом тарифе и начисленных страховых взносах.
Если же в решении СФР прямо указано, что надбавка применяется только с определенной даты, которая наступает после 31 марта 2026 года, уточнение раздела 2 ЕФС-1 за I квартал не потребуется. В этом случае измененный тариф необходимо применять начиная с даты, указанной в решении, и отразить новые показатели в отчетности за соответствующий отчетный период.
Рассмотрим ситуацию, когда организация ранее представила раздел 2 ЕФС-1 с расчетом взносов по базовому тарифу, а затем выяснилось, что с 1 января действует надбавка.
В этом случае сумма страховых взносов за I квартал будет занижена. Организация должна представить уточненные сведения о начисленных страховых взносах, поскольку первоначальные сведения не отражают фактическую обязанность по уплате взносов.
Уточнение необходимо представить, если из-за неучтенной надбавки ранее была занижена сумма страховых взносов на травматизм, подлежащая уплате.
В уточненном разделе 2 необходимо отразить не только новый процент надбавки. Следует пересчитать все взаимосвязанные показатели, на которые повлиял итоговый тариф:
Нельзя исправить только строку с процентом надбавки и оставить прежнюю сумму исчисленных взносов. Такой отчет будет внутренне противоречивым: итоговый тариф будет увеличен, но начисленные взносы останутся рассчитанными по старой ставке.
Поэтому уточненный раздел 2 ЕФС-1 необходимо сформировать после полного перерасчета взносов за I квартал.
Иногда возникает вопрос: можно ли не корректировать I квартал, а просто отразить доначисление взносов за январь, февраль и март в разделе 2 ЕФС-1 за полугодие?
Такой подход создает риск несоответствия между данными СФР и данными организации. Раздел 2 ЕФС-1 формируется нарастающим итогом. Следовательно, сведения за полугодие должны включать достоверные данные с начала календарного года.
Если в отчете за I квартал отсутствует надбавка, а в отчете за полугодие она появляется, СФР увидит расхождение между ранее представленными сведениями и данными нового расчета. Кроме того, доначисленная сумма будет относиться не к апрелю, маю или июню, а к выплатам за январь, февраль и март.
Рассмотрим пример. Организация начислила за I квартал 2026 года выплаты, облагаемые взносами на травматизм, в сумме 3 000 000 рублей. Базовый тариф составляет 0,40 процента. Надбавка — 25 процентов.
Без надбавки взносы за I квартал составят:
3 000 000 рублей × 0,40% = 12 000 рублей.
Итоговый тариф с надбавкой составит:
0,40% + 0,40% × 25% = 0,50%.
Правильная сумма взносов за I квартал:
3 000 000 рублей × 0,50% = 15 000 рублей.
Недоимка составляет:
15 000 рублей − 12 000 рублей = 3 000 рублей.
Эти 3 000 рублей относятся к I кварталу 2026 года. Поэтому необходимо пересчитать показатели за январь, февраль и март, отразить их в уточненном разделе 2 ЕФС-1 за I квартал и доплатить недостающую сумму.
Если же организация включит 3 000 рублей только в отчет за полугодие, будет создано впечатление, что доначисление относится ко II кварталу, хотя фактически ошибка возникла в I квартале.
Разберем порядок расчета итогового тарифа. В разделе 2 формы ЕФС-1 отдельно отражаются базовый страховой тариф, процент скидки или надбавки и итоговый тариф с учетом соответствующего изменения.
При наличии надбавки итоговый тариф определяют по формуле:
Итоговый тариф = Базовый тариф + Базовый тариф × Процент надбавки / 100.
Посмотрим на несколько примеров.
Первый пример: базовый тариф составляет 0,20 процента, надбавка — 40 процентов.
0,20% + 0,20% × 40% = 0,280%.
Второй пример: базовый тариф составляет 1,50 процента, надбавка — 10 процентов.
1,50% + 1,50% × 10% = 1,650%.
Третий пример: базовый тариф составляет 0,70 процента, надбавка — 15 процентов.
0,70% + 0,70% × 15% = 0,805%.
При заполнении раздела 2 формы ЕФС-1 итоговый тариф указывают с тремя десятичными знаками после запятой. Поэтому важно не округлять ставку преждевременно и использовать единый порядок округления при расчете взносов и подготовке отчетности.
Надбавка рассчитывается от базового страхового тарифа, а не прибавляется к нему как самостоятельное количество процентных пунктов.
Например, надбавка 20 процентов к тарифу 0,60 процента не означает, что итоговый тариф составит 20,60 процента. Правильный результат составляет 0,72 процента.
После перерасчета взносов необходимо сформировать корректирующий раздел 2 ЕФС-1 и проверить все показатели, связанные с тарифом и начисленной суммой взносов.
В подразделе 2.1 раздела 2 необходимо проверить строки, в которых указываются тарифные показатели:
Если у организации нет самостоятельных классификационных единиц, тарифные показатели обычно отражаются в подразделе 2.1. Если организация выделила структурные подразделения в самостоятельные классификационные единицы, необходимо отдельно проверить порядок заполнения подраздела 2.1.1.
Для организаций со специальным порядком расчета важно не переносить обычные правила механически. Например, если организация применяет несколько оснований регистрации в СФР, имеет самостоятельные классификационные единицы или направляет работников по договору о предоставлении труда работников, порядок отражения данных может отличаться.
При стандартной ситуации с одной организацией и одним базовым тарифом необходимо проверить, что:
Рассмотрим порядок заполнения корректирующей отчетности. Для уточнения сведений необходимо представить раздел 2 ЕФС-1 за тот же отчетный период, за который ранее была представлена исходная форма.
Для ситуации с неучтенной надбавкой, действующей с 1 января 2026 года, необходимо сформировать уточненный раздел 2 за I квартал 2026 года.
В корректирующем отчете укажем:
03;2026;001, если это первая корректировка за I квартал;Если организация уже представляла одну или несколько корректировок за I квартал, номер корректировки необходимо увеличить последовательно. Например, если ранее была принята корректировка с номером 001, следующую форму представим с номером 002.
Корректирующий раздел 2 должен содержать полные и правильные показатели за период, а не только разницу между первоначальным и исправленным расчетом.
Это означает, что в отчет необходимо включить общую базу для начисления взносов, общий итог начисленных взносов с учетом надбавки и все остальные показатели, предусмотренные формой. Не следует отражать только сумму доплаты, например 3 000 рублей, без общей суммы взносов за I квартал.
При представлении раздела 2 ЕФС-1 необходимо включать титульный лист и обязательные подразделы раздела 2. Как правило, для раздела 2 обязательными являются подраздел 2.1 и подраздел 2.3.
Даже если показатели подраздела 2.3 не изменились из-за надбавки, необходимо ориентироваться на требования действующей формы и формата представления ЕФС-1. Если система подготовки отчетности формирует обязательный состав разделов автоматически, не следует вручную исключать обязательные части отчета.
Подразделы 2.1.1 и 2.2 включают только при наличии оснований для их заполнения. Например, подраздел 2.1.1 необходим отдельным категориям страхователей, включая организации с самостоятельными классификационными единицами. Подраздел 2.2 заполняют страхователи, временно направляющие работников к другим юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям по договору о предоставлении труда работников.
При обычной корректировке из-за надбавки чаще всего потребуется титульный лист, раздел 2, подраздел 2.1 и подраздел 2.3. Однако перед отправкой необходимо выполнить проверку в используемой программе и убедиться, что состав отчета соответствует конкретному статусу организации.
Разберем по шагам практический алгоритм перерасчета.
Посмотрим на пример по месяцам. Предположим, базовый тариф организации составляет 0,50 процента. СФР установил надбавку 20 процентов на 2026 год. Итоговый тариф составит:
0,50% + 0,50% × 20% = 0,600%.
База для начисления взносов составила:
Первоначально взносы были начислены по ставке 0,50 процента:
Всего первоначально начислено:
5 000 рублей + 5 500 рублей + 6 000 рублей = 16 500 рублей.
После установления надбавки взносы необходимо рассчитать по ставке 0,600 процента:
Всего правильная сумма взносов за I квартал:
6 000 рублей + 6 600 рублей + 7 200 рублей = 19 800 рублей.
Сумма доначисления:
19 800 рублей − 16 500 рублей = 3 300 рублей.
В уточненном разделе 2 ЕФС-1 за I квартал необходимо указать итоговую сумму начисленных взносов 19 800 рублей, а не только разницу 3 300 рублей.
После перерасчета необходимо отразить доначисленные взносы на травматизм в бухгалтерском учете. Счет затрат зависит от того, в каком подразделении и для каких целей заняты работники, по выплатам которым начислены взносы.
Например, если выплаты относятся к основному производству, доначисление можно отразить по дебету счета 20. Если работники заняты в общехозяйственной деятельности, может применяться счет 26. Для работников торговли может использоваться счет 44.
Общая логика бухгалтерской записи будет следующей:
Дебет 20, 25, 26 или 44Кредит 69.11Доначислены страховые взносыот несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний.
После перечисления недостающей суммы в СФР отражаем оплату:
Дебет 69.11Кредит 51Перечислена сумма доначисленныхстраховых взносов на травматизм.
Если организация начисляет пени, их следует учитывать отдельно от страховых взносов. Пени не являются частью страховых взносов и отражаются в составе прочих расходов в соответствии с учетной политикой организации.
Важно не относить сумму доначисленных взносов на расходы будущих периодов. Надбавка относится к выплатам за январь, февраль и март 2026 года, поэтому расходы необходимо отразить в периоде, к которому относятся соответствующие выплаты, либо отразить исправление в текущем периоде по правилам исправления ошибок, закрепленным в учетной политике.
Рассмотрим порядок действий при обнаружении занижения взносов. Если уточненный отчет представляется после установленного срока сдачи и срок уплаты взносов за соответствующие месяцы уже прошел, организации необходимо оперативно погасить недоимку.
Для снижения риска ответственности безопаснее соблюдать следующую последовательность:
Такой порядок особенно важен, если уточнение связано с занижением суммы страховых взносов. Законодательство предусматривает возможность освобождения от ответственности при самостоятельном исправлении ошибки, но для этого необходимо выполнить установленные условия, включая своевременное погашение недоимки и пеней.
Не следует откладывать исправление до сдачи следующей квартальной отчетности. Чем быстрее организация пересчитает взносы, доплатит разницу и представит уточнение, тем ниже риск дополнительных требований со стороны СФР.
Если доплата страховых взносов производится после установленного срока, могут возникнуть пени. Пени рассчитывают за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты взносов, и до дня фактического погашения задолженности.
При расчете пеней необходимо учитывать, что взносы на травматизм уплачивают ежемесячно. Поэтому доначисление по каждому месяцу I квартала может иметь собственную дату начала просрочки.
Например, если надбавка действует с 1 января 2026 года, то недоимка по взносам за январь возникла после срока уплаты взносов за январь. Недоимка по февральским взносам возникает позднее, а недоимка по мартовским взносам — еще позднее.
Поэтому для точного расчета пеней необходимо определить:
Если СФР в уведомлении или требовании указал конкретную сумму задолженности и пеней, необходимо сопоставить ее с внутренним расчетом организации. При наличии расхождений целесообразно проверить корректность базы, примененного тарифа, даты начала действия надбавки и дату фактической уплаты взносов.
Теперь рассмотрим практическую сторону работы в 1С:Зарплата и управление персоналом. В разных релизах конфигурации расположение отдельных команд может отличаться, однако общая логика остается одинаковой: необходимо установить размер надбавки в настройках организации, выполнить перерасчет взносов за прошлые месяцы и сформировать корректирующий отчет.
Сначала необходимо проверить, что используется актуальный релиз программы, в котором поддерживается действующая форма ЕФС-1 за 2026 год. Это важно, поскольку форма, формат представления и контрольные соотношения могут меняться.
Далее необходимо отразить решение СФР в настройках организации. Как правило, для этого используют настройки учетной политики или настройки страховых взносов организации, где указывается тариф взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также размер скидки или надбавки.
В программе необходимо проверить реквизиты, связанные с тарифом:
После изменения параметров необходимо пересчитать страховые взносы за январь, февраль и март. В зависимости от версии программы для этого могут применяться документы Перерасчет страховых взносов, операции доначисления в документах начисления заработной платы или специализированные сервисы перерасчета.
Не следует ограничиваться ручной корректировкой отчета ЕФС-1. Сначала необходимо добиться правильного расчета в учетных данных программы. Только после этого отчетность будет сформирована на основании согласованных данных по начислениям, базе и страховым взносам.
Рассмотрим последовательность работы в программе:
Перерасчет страховых взносов либо используем иной предусмотренный программой механизм перерасчета.1С:Бухгалтерия 8.ЕФС-1 с разделом 2 за I квартал 2026 года.001.После внесения надбавки необходимо проверить не только сам отчет ЕФС-1, но и данные расчета страховых взносов. Для этого можно использовать стандартные отчеты программы.
В 1С:Зарплата и управление персоналом полезно сформировать отчеты, позволяющие проверить:
В 1С:Бухгалтерия 8 необходимо проверить обороты по счету 69.11. После перерасчета обороты по кредиту счета должны увеличиться на сумму доначисленных взносов. Также необходимо проверить, что после платежа остаток задолженности перед СФР соответствует фактическим данным.
Для контроля можно использовать:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 69.11;Карточка счета по счету 69.11;После формирования корректирующего отчета необходимо проанализировать его показатели. Рассмотрим, что именно следует сопоставить.
Во-первых, проверим, что в строке надбавки указан процент из решения СФР. Нельзя указывать округленный процент, отличный от значения в уведомлении.
Во-вторых, проверим итоговый тариф. Он должен быть рассчитан по формуле с учетом базового тарифа и надбавки. Если программа указала тариф с неправильным количеством знаков после запятой, необходимо проверить настройки округления и актуальность релиза.
В-третьих, проверим строку исчисленных взносов. Сумма должна совпадать с произведением облагаемой базы на итоговый тариф с учетом особенностей расчета выплат работникам-инвалидам, если организация имеет право на льготу.
В-четвертых, проверим показатели нарастающим итогом. Для отчета за I квартал итоговые значения должны соответствовать сумме января, февраля и марта.
В-пятых, сопоставим данные ЕФС-1 с бухгалтерским учетом. Если в отчете указано доначисление, а по счету 69.11 отсутствует соответствующая сумма, необходимо выяснить причину расхождения.
В-шестых, проверим платежи. Если доначисленные взносы уже перечислены, сумма оплаты должна быть видна по дебету счета 69.11 и подтверждаться банковской выпиской.
В стандартной ситуации надбавка всегда увеличивает итоговый тариф и, следовательно, сумму взносов. Однако теоретически возможны ситуации, когда в I квартале отсутствовала облагаемая база, например организация не начисляла выплаты работникам, не имела сотрудников либо все выплаты не являлись объектом обложения страховыми взносами на травматизм.
В таком случае процент надбавки может отличаться от ранее отраженного в отчете, но сумма начисленных взносов останется нулевой. Необходимо проанализировать, имеются ли недостоверные сведения в ранее представленном разделе 2 и требует ли ситуация подачи уточнения.
Если в отчетности указан неверный процент надбавки, но это не привело к занижению суммы взносов, организация вправе представить уточненные сведения. Формально обязанность по уточнению в первую очередь возникает при неполноте сведений, недостоверности данных или ошибке, приведшей к занижению суммы взносов.
Однако в практической работе безопаснее исправить неверные тарифные показатели, особенно если в последующих отчетах уже будет отражена надбавка. Это позволит избежать расхождений в данных СФР и вопросов при камеральной проверке отчетности.
Если надбавка отражается в последующих отчетах, но отсутствует в ранее сданном отчете за I квартал, лучше устранить несоответствие даже при отсутствии значительной суммы доначисления.
Рассмотрим ситуацию, когда организация применяет льготу по взносам на травматизм в отношении выплат работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Для таких выплат страховые взносы могут уплачиваться в размере 60 процентов от установленного страхового тарифа.
При наличии надбавки необходимо сначала определить тариф с учетом надбавки, а затем применять льготу к выплатам соответствующих работников. Поэтому перерасчет необходимо выполнять отдельно по выплатам работников-инвалидов и по выплатам остальных работников.
Например, базовый тариф составляет 1,00 процент, надбавка — 20 процентов. Итоговый тариф составит:
1,00% + 1,00% × 20% = 1,200%.
Для выплат работнику-инвалиду льготный тариф составит:
1,200% × 60% = 0,720%.
В такой ситуации нельзя сначала применить льготу к базовому тарифу, а затем отдельно прибавить надбавку. Это может привести к ошибке в расчете.
В программе необходимо проверить, что сотрудникам корректно установлена группа инвалидности, период действия подтверждающих документов и право на льготный тариф. После изменения надбавки следует выполнить перерасчет взносов как по обычным выплатам, так и по выплатам работников-инвалидов.
Если уведомление о надбавке сопровождается требованием представить пояснения, доплатить взносы или скорректировать отчетность, необходимо действовать без промедления.
Сначала необходимо сравнить расчеты СФР с данными организации. Проверим базовый тариф, процент надбавки, дату начала ее действия, базу для начисления взносов и суммы ранее уплаченных взносов.
Если требование СФР соответствует решению об установлении надбавки и внутреннему расчету организации, необходимо:
Если организация считает, что надбавка установлена неправомерно, необходимо отдельно оценить возможность обжалования решения СФР. Но до отмены решения следует учитывать риск возникновения недоимки. Сам факт несогласия с решением не отменяет обязанность исполнять его, если документ не приостановлен или не отменен в установленном порядке.
В такой ситуации важно сохранить:
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего возникают при установлении надбавки к тарифу взносов на травматизм.
69.11.Чтобы избежать этих ошибок, необходимо сначала исправить расчет в учетной системе, затем проверить бухгалтерские записи, после чего сформировать корректирующую отчетность.
Подведем итог. Если после сдачи раздела 2 ЕФС-1 за I квартал 2026 года организация получила решение СФР об установлении надбавки к страховому тарифу, необходимо проверить дату, с которой эта надбавка действует.
Если надбавка установлена на 2026 год и распространяется на период с 1 января 2026 года, ранее представленный раздел 2 ЕФС-1 за I квартал необходимо уточнить. Надбавка увеличивает итоговый тариф и приводит к доначислению взносов на травматизм за январь, февраль и март.
В этой ситуации необходимо пересчитать взносы, отразить доначисление в учете, доплатить недостающую сумму, рассчитать пени при наличии просрочки и представить корректирующий раздел 2 ЕФС-1 за I квартал 2026 года с номером корректировки 001.
То, что базовый страховой тариф остался прежним, не отменяет необходимости корректировки: надбавка изменяет итоговый тариф, по которому исчисляются страховые взносы на травматизм.
Информация носит справочный характер