Нужно ли ООО на УСН 6% с НДС 5% выставлять счет-фактуру на аванс, если услуги охраны оказаны в том же квартале?

Рассмотрим ситуацию, когда ООО применяет УСН с объектом «доходы» и одновременно обязано исчислять НДС по специальной ставке 5%. Организация оказывает услуги охраны, оформляет реализацию последним днем месяца, а заказчик перечисляет оплату заранее — например, 10 или 25 марта за услуги, которые будут оказаны в марте и закрыты актом 31 марта.

Главный вопрос в такой ситуации состоит в том, нужно ли оформлять отдельный авансовый счет-фактуру в течение пяти календарных дней после получения оплаты или можно ограничиться счетом-фактурой на оказанные услуги по итогам месяца.

Если предоплата получена и услуги в счет этой предоплаты оказаны в одном квартале, организация вправе не выставлять отдельный счет-фактуру на аванс. В этом случае НДС можно исчислить только при оказании услуг и оформить один счет-фактуру на реализацию.

Разберем порядок действий подробно, определим, когда авансовый счет-фактура не нужен, когда его необходимо составить, как рассчитать НДС по ставке 5% и как организовать учет таких операций.

Выясним, почему предоплата до оказания услуг считается авансом

Сначала разграничим понятия оплаты и реализации.

Для целей НДС моментом определения налоговой базы обычно признается наиболее ранняя из двух дат:

1. Дата оказания услуг.
2. Дата получения оплаты в счет будущего оказания услуг.

Если заказчик перечислил деньги до того, как организация оказала услуги охраны за соответствующий период, полученная сумма является авансом. Не имеет значения, выставлялся ли счет на оплату, подписан ли акт или предусмотрена ли договором ежемесячная оплата.

Например, организация оказывает услуги охраны в течение марта. Акт оказанных услуг будет датирован 31 марта. Если заказчик перечислил деньги 10 марта, на дату оплаты услуги еще не оказаны полностью. Следовательно, полученная сумма имеет характер предварительной оплаты.

Аналогично, если деньги поступили 25 марта, а услуги оформляются актом 31 марта, полученная сумма также является авансом до момента оформления реализации.

Однако наличие аванса еще не всегда означает, что необходимо оформлять отдельный авансовый счет-фактуру.

Разберем общее правило по счетам-фактурам на аванс

По общему правилу продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней после получения предварительной оплаты. Это относится и к организациям на УСН, которые не освобождены от обязанностей плательщика НДС и применяют ставку НДС 5%.

Рассмотрим общий алгоритм.

1. Заказчик перечисляет деньги до оказания услуг.
2. Организация признает полученную сумму авансом.
3. Организация исчисляет НДС с аванса по расчетной ставке 5/105.
4. Организация выставляет счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней со дня поступления денег.
5. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж.
6. При последующем оказании услуг организация начисляет НДС с реализации.
7. НДС, ранее исчисленный с аванса, принимается к вычету при реализации услуг в счет полученной предоплаты.

Этот порядок применяется, когда аванс и оказание услуг приходятся на разные кварталы либо когда к концу квартала часть аванса остается не закрытой оказанными услугами.

Например, заказчик перечислил деньги 28 марта за услуги охраны за апрель. Услуги будут оказаны в апреле, то есть уже во втором квартале. В этой ситуации организация должна оформить авансовый счет-фактуру не позднее 2 апреля, если пять календарных дней исчисляются с даты поступления оплаты и срок переходит на следующий месяц.

При получении аванса в марте и оказании услуг в апреле нельзя дождаться оформления апрельского акта и ограничиться счетом-фактурой на реализацию. В первом квартале уже возникает обязанность исчислить НДС с полученной предоплаты.

Если аванс относится к услугам следующего квартала, авансовый счет-фактура обязателен.

Рассмотрим исключение: аванс и оказание услуг в одном квартале

Для авансов, которые закрываются оказанием услуг в том же квартале, действует практическое упрощение.

Если организация получила предоплату и до окончания того же квартала оказала услуги в счет полученной суммы, можно не оформлять отдельный авансовый счет-фактуру. В этом случае НДС исчисляется только с реализации услуг.

Важно обратить внимание на ключевое условие: речь идет именно об одном налоговом периоде по НДС.

Налоговый период по НДС — квартал, а не месяц.

Следовательно, для применения такого порядка не требуется, чтобы оплата и оказание услуг произошли в одном месяце. Достаточно, чтобы обе операции состоялись в одном квартале.

Например, заказчик перечислил предоплату 5 января, а организация оказала услуги охраны и оформила акт 28 марта. Несмотря на то что оплата и реализация приходятся на разные месяцы, обе операции произошли в первом квартале. Поэтому можно не оформлять отдельный счет-фактуру на январский аванс и выставить только счет-фактуру на оказанные услуги в марте.

Аналогично можно действовать, если деньги получены 10 марта, а услуги охраны оформлены 31 марта.

Рассмотрим, почему такой подход допустим.

При получении аванса у организации возникает обязанность исчислить НДС. Но если в пределах того же квартала этот аванс полностью закрывается оказанием услуг, отдельное начисление НДС с аванса и последующий вычет этого же НДС при реализации не влияют на итоговую сумму налога за квартал.

Если организация сначала начислит НДС с аванса, а затем начислит НДС с реализации и примет авансовый НДС к вычету, итоговая сумма НДС за квартал будет равна НДС с оказанных услуг.

Поэтому при полной реализации в пределах одного квартала допускается сразу отразить НДС по реализации без отдельного авансового счета-фактуры.

Не следует понимать это правило как отмену НДС с аванса. Оно позволяет не оформлять промежуточный документооборот, когда аванс полностью закрывается реализацией до конца квартала.

Разберем первый пример: счет за март оплачен 10 марта

Предположим, организация оказывает услуги охраны в марте. Акт оказанных услуг и счет-фактура на реализацию составляются 31 марта. Заказчик перечисляет оплату 10 марта.

Проанализируем ситуацию по шагам.

1. 10 марта организация получает деньги до окончания оказания услуг.
2. На дату поступления денег сумма является авансом.
3. 31 марта организация завершает оказание услуг за март и оформляет акт.
4. 31 марта организация выставляет счет-фактуру на оказанные услуги.
5. Оплата и оказание услуг произошли в первом квартале.
6. Аванс полностью закрывается реализацией в том же квартале.

В такой ситуации можно не оформлять отдельный счет-фактуру на аванс в период с 10 по 15 марта.

Организация вправе оформить только один счет-фактуру на оказанные услуги 31 марта. В книге продаж отражается счет-фактура на реализацию, а НДС исчисляется с полной стоимости услуг за март.

При этом нужно обеспечить, чтобы акт, универсальный передаточный документ либо иной первичный документ действительно подтверждал оказание услуг 31 марта. Если акт будет оформлен апрелем, применять упрощенный порядок уже нельзя.

Также важно, чтобы полученный 10 марта аванс был полностью зачтен в оплату услуг, оказанных до окончания первого квартала.

Если заказчик перечислил 100 000 рублей, а в марте организация оказала услуг только на 70 000 рублей, оставшаяся часть предоплаты — 30 000 рублей — относится к услугам будущих периодов. По этой незакрытой части потребуется исчислить НДС с аванса и оформить авансовый счет-фактуру.

Разберем второй пример: счет за март оплачен 25 марта

Теперь рассмотрим ситуацию, когда организация выставляет счет на услуги охраны за март, заказчик перечисляет деньги 25 марта, а акт и счет-фактура на реализацию оформляются 31 марта.

Здесь порядок будет таким же.

1. 25 марта поступает предварительная оплата.
2. До 31 марта услуги еще не оформлены как оказанные.
3. 31 марта организация составляет акт оказанных услуг.
4. 31 марта организация оформляет счет-фактуру на реализацию.
5. Предоплата полностью закрывается услугами марта.
6. Обе операции находятся в первом квартале.

Следовательно, отдельный авансовый счет-фактуру можно не составлять.

Организация вправе выставить счет-фактуру на оказанные услуги 31 марта. Отдельно оформлять документ на аванс от 25 марта не требуется.

В обоих примерах — при оплате 10 марта и при оплате 25 марта — можно ограничиться счетом-фактурой на реализацию от 31 марта, если услуги действительно оказаны и закрыты документами в марте.

Выясним, почему ориентироваться нужно на квартал, а не на дату счета

В практической работе часто возникает ошибка: бухгалтер ориентируется на дату выставления счета на оплату. Например, организация выставила счет 30 марта, а заказчик перечислил деньги 10 марта. Может показаться, что поступление нельзя связать с мартовскими услугами, потому что счет выставлен позднее оплаты.

Для целей НДС дата счета на оплату не является определяющей.

Нужно анализировать фактические обстоятельства сделки:

1. Какой период оказания услуг установлен договором.
2. За какие услуги перечислена оплата.
3. Когда услуги фактически оказаны.
4. Когда оформлен акт оказанных услуг.
5. В каком квартале получен аванс.
6. В каком квартале услуги зачтены в счет этого аванса.

Если договор предусматривает ежемесячное оказание услуг охраны, а платеж поступил в марте в счет услуг за март, организация может идентифицировать назначение платежа как оплату мартовского периода независимо от даты счета.

Для снижения рисков желательно, чтобы в платежном поручении заказчик указывал понятное назначение платежа. Например: «Оплата услуг охраны за март 2026 года по договору № 15 от 10.01.2026, в том числе НДС 5%».

Если назначение платежа не позволяет определить период оплаты, нужно использовать условия договора, переписку с заказчиком, счет на оплату, акт оказанных услуг и другие документы, подтверждающие экономический смысл операции.

Дата счета не определяет момент исчисления НДС. Определяющими являются дата оплаты, дата оказания услуг и налоговый период по НДС.

Рассмотрим, как рассчитать НДС с аванса по ставке 5%

Если организация обязана оформить авансовый счет-фактуру, НДС с аванса рассчитывается не по прямой ставке 5%, а по расчетной ставке 5/105.

Это связано с тем, что сумма поступившей предоплаты обычно уже включает НДС. То есть заказчик перечисляет общую стоимость будущих услуг, а НДС нужно выделить из этой суммы.

Формула расчета выглядит следующим образом:

НДС с аванса = сумма полученной предоплаты × 5 / 105.

Рассмотрим простой пример.

Заказчик перечислил аванс 105 000 рублей. Цена договора сформирована с учетом НДС 5%.

Рассчитаем НДС:

105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей.

Следовательно:

1. Сумма аванса с НДС — 105 000 рублей.
2. НДС, исчисленный с аванса, — 5 000 рублей.
3. Стоимость будущих услуг без НДС — 100 000 рублей.

В авансовом счете-фактуре отражают сумму предоплаты 105 000 рублей, ставку НДС 5/105 и сумму налога 5 000 рублей.

Рассмотрим еще один пример.

Заказчик перечислил аванс 210 000 рублей, включая НДС.

НДС с аванса составит:

210 000 × 5 / 105 = 10 000 рублей.

Стоимость услуг без НДС составит:

210 000 − 10 000 = 200 000 рублей.

Если организация выставляет авансовый счет-фактуру, в нем нужно отразить НДС 10 000 рублей.

Разберем, как рассчитать НДС при оказании услуг

При оказании услуг НДС по ставке 5% рассчитывают исходя из цены без НДС, если договором предусмотрено начисление НДС сверх стоимости услуг.

Формула будет следующей:

НДС с реализации = стоимость услуг без НДС × 5%.

Например, стоимость услуг охраны за месяц составляет 100 000 рублей без НДС.

Рассчитаем НДС:

100 000 × 5% = 5 000 рублей.

Общая стоимость услуг к оплате составит:

100 000 + 5 000 = 105 000 рублей.

В счете-фактуре и акте оказанных услуг нужно отразить:

1. Стоимость услуг без НДС — 100 000 рублей.
2. Ставку НДС — 5%.
3. Сумму НДС — 5 000 рублей.
4. Общую стоимость услуг с НДС — 105 000 рублей.

Но возможна и другая ситуация: договор содержит фиксированную цену и не предусматривает, что НДС начисляется сверх цены.

Например, договорная стоимость услуг охраны составляет 105 000 рублей, и стороны не изменяли цену после возникновения обязанности по НДС.

Тогда нужно считать, что цена включает НДС. НДС необходимо выделить расчетной ставкой:

105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей.

Стоимость услуг без НДС составит 100 000 рублей.

Перед расчетом НДС обязательно проверим условия договора: цена установлена без НДС, с НДС или сформулирована без уточнения.

Рассмотрим порядок действий, если аванс и услуги приходятся на разные кварталы

Теперь разберем ситуацию, когда предоплата поступила в одном квартале, а услуги оказаны в следующем квартале.

Например, заказчик перечислил 105 000 рублей 20 марта за услуги охраны за апрель. Услуги будут оказаны и оформлены актом 30 апреля.

В этом случае необходимо действовать по общему порядку.

1. 20 марта организация получает предоплату.
2. В течение пяти календарных дней оформляется авансовый счет-фактура.
3. НДС с аванса рассчитывается по ставке 5/105.
4. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж первого квартала.
5. В декларации по НДС за первый квартал отражается НДС с полученного аванса.
6. 30 апреля организация оформляет акт оказанных услуг.
7. 30 апреля составляется счет-фактура на реализацию услуг.
8. НДС начисляется с реализации по ставке 5% либо выделяется расчетной ставкой, если цена установлена с учетом НДС.
9. НДС, исчисленный с мартовского аванса, принимается к вычету во втором квартале в пределах оказанных услуг.

Рассмотрим расчет.

Аванс в марте — 105 000 рублей, включая НДС.

НДС с аванса:

105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей.

В апреле оказаны услуги на сумму 105 000 рублей, включая НДС.

НДС с реализации составит:

105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей.

Во втором квартале организация начислит НДС с реализации в сумме 5 000 рублей и одновременно примет к вычету НДС с аванса в сумме 5 000 рублей.

В результате дополнительная сумма НДС к уплате по этой операции во втором квартале не возникнет, поскольку налог был исчислен и уплачен ранее с аванса.

Разберем частичное закрытие аванса в одном квартале

Особое внимание уделим ситуации, когда в течение квартала оказана только часть услуг, оплаченных авансом.

Например, заказчик перечислил 315 000 рублей 15 января. Организация оказывает услуги охраны ежемесячно. В январе услуги оказаны на 105 000 рублей, в феврале — на 105 000 рублей, в марте — на 105 000 рублей.

Если все услуги оказаны до 31 марта и вся предоплата полностью закрыта в первом квартале, отдельный авансовый счет-фактуру можно не составлять. Организация вправе оформить счета-фактуры на реализацию по мере оказания услуг либо оформить документы в соответствии с условиями договора и учетной политикой.

Но изменим пример.

Заказчик перечислил 315 000 рублей в январе, а до 31 марта организация оказала услуг только на 210 000 рублей. Оставшаяся часть предоплаты в размере 105 000 рублей относится к апрельским услугам.

Тогда нужно разделить аванс на две части:

1. Часть аванса, закрытая услугами в первом квартале, — 210 000 рублей.
2. Часть аванса, не закрытая услугами до конца первого квартала, — 105 000 рублей.

По части аванса, закрытой услугами до конца квартала, можно исчислить НДС только с реализации.

По оставшейся части, относящейся к будущему кварталу, нужно исчислить НДС с аванса и оформить авансовый счет-фактуру.

НДС с незакрытого остатка аванса составит:

105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей.

При частичном оказании услуг нужно контролировать остаток аванса на конец каждого квартала.

Рассмотрим оформление документов при ежемесячных услугах охраны

Услуги охраны обычно имеют длящийся характер. Организация оказывает услуги непрерывно в течение месяца, а результат оформляется актом в конце отчетного периода.

Для удобного и последовательного учета желательно закрепить порядок расчетов в договоре.

Рассмотрим положения, которые полезно предусмотреть в договоре с заказчиком.

1. Указать период оказания услуг — например, календарный месяц.
2. Определить стоимость услуг за месяц.
3. Указать, включен ли НДС в цену либо начисляется сверх цены.
4. Зафиксировать применяемую ставку НДС 5%.
5. Установить срок внесения оплаты — например, до 10 числа текущего месяца или до 5 числа следующего месяца.
6. Определить порядок оформления акта оказанных услуг.
7. Установить срок для подписания акта заказчиком.
8. Предусмотреть порядок зачета предварительной оплаты в счет услуг конкретного месяца.
9. Определить последствия изменения применяемой ставки НДС.

Например, можно закрепить, что стоимость услуг охраны за месяц составляет 100 000 рублей без НДС, а НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату оказания услуг.

При такой формулировке организация будет исчислять НДС сверх договорной стоимости. Если применяется ставка 5%, стоимость услуг для заказчика составит 105 000 рублей.

Другой вариант — установить цену 105 000 рублей, включая НДС по ставке 5%. Тогда необходимо выделять налог расчетной ставкой 5/105.

Первый вариант обычно упрощает расчеты при изменении налогового режима или ставки НДС. Второй вариант может быть удобнее, если заказчик ожидает фиксированную окончательную стоимость услуг.

Выясним, как учитывать НДС при УСН с объектом «доходы»

Применение УСН с объектом «доходы» по ставке 6% не отменяет обязанности вести учет НДС, если организация не освобождена от его исчисления и выбрала ставку НДС 5%.

НДС и налог при УСН являются разными налогами с разными правилами учета.

По НДС организация должна:

1. Определять налоговую базу по операциям реализации и полученным авансам.
2. Оформлять счета-фактуры при реализации услуг и при авансах, если требуется.
3. Вести книгу продаж.
4. Представлять декларацию по НДС в электронной форме.
5. Уплачивать НДС равными долями в течение трех месяцев после окончания квартала.

При применении специальной ставки НДС 5% организация, как правило, не принимает к вычету входной НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. Но НДС, который организация сама исчислила с полученного аванса, можно принять к вычету при оказании услуг в счет этого аванса.

Это важное отличие.

Например, организация получила от поставщика счет-фактуру с НДС по услугам связи, аренде или покупке оборудования. При специальной ставке 5% входной НДС по таким приобретениям обычно не заявляется к вычету.

Но если организация сама начислила НДС с аванса, а затем оказала услуги в счет этого аванса, ранее начисленный НДС с аванса можно принять к вычету, чтобы не произошло двойное налогообложение одной и той же стоимости услуг.

Не нужно путать вычет НДС с аванса с вычетом входного НДС от поставщиков. Это разные виды вычетов и разные основания для их применения.

Разберем отражение операций в книге продаж

Книга продаж используется для регистрации счетов-фактур, на основании которых исчисляется НДС.

Если организация применяет упрощенный порядок и не выставляет авансовый счет-фактуру, потому что предоплата и услуги находятся в одном квартале, в книге продаж отражают счет-фактуру на реализацию услуг.

Например, заказчик перечислил оплату 10 марта, услуги оказаны 31 марта, счет-фактура на реализацию составлен 31 марта. В книге продаж первого квартала будет зарегистрирован счет-фактура от 31 марта.

Отдельной записи по полученному авансу не будет.

Если предоплата относится к услугам следующего квартала, в книге продаж сначала отражают авансовый счет-фактуру.

Например, аванс получен 20 марта за апрельские услуги. Авансовый счет-фактура зарегистрирован в книге продаж первого квартала. После оказания услуг в апреле в книге продаж второго квартала отражается счет-фактура на реализацию.

Одновременно во втором квартале оформляется вычет НДС, ранее начисленного с аванса, при соблюдении условий для такого вычета.

Рассмотрим практический порядок работы в 1С

В программе 1С порядок отражения операций зависит от используемой конфигурации, настроек НДС и конкретного способа оформления реализации. Но общий принцип остается одинаковым: нужно разделять поступление предоплаты, оказание услуг и оформление счетов-фактур.

Для учета оплаты от заказчика обычно используют документ ПоступлениеНаРасчетныйСчет либо банковскую выписку, загруженную через обмен с банком.

Для оформления оказанных услуг обычно используют документ РеализацияТоваровУслуг или документ реализации услуг, предусмотренный используемой конфигурацией.

Для оформления счета-фактуры на оказанные услуги используют документ СчетФактураВыданный либо функцию формирования счета-фактуры из документа реализации.

Рассмотрим, как организовать учет, если авансовый счет-фактура не нужен.

1. Отражаем поступление денег от заказчика как аванс.
2. Не формируем отдельный документ счета-фактуры на аванс, если услуги будут полностью оказаны до конца того же квартала.
3. В конце месяца оформляем реализацию услуг охраны.
4. Формируем акт оказанных услуг.
5. Формируем счет-фактуру на реализацию.
6. Проверяем, что предоплата зачтена в счет реализации.
7. Проверяем книгу продаж за квартал.

Если авансовый счет-фактура требуется, нужно сформировать его на основании документа поступления оплаты или через обработку регистрации счетов-фактур на аванс.

Во многих конфигурациях для этого используется обработка РегистрацияСчетовФактурНаАванс. Она помогает автоматически определить поступившие авансы, по которым на дату обработки требуется оформить счета-фактуры.

Перед автоматическим формированием документов нужно проверить:

1. Правильно ли определен договор с заказчиком.
2. Указан ли вид расчетов по договору.
3. Корректно ли зачтен аванс в документах реализации.
4. Не относится ли полученная сумма к услугам, оказанным в том же квартале.
5. Не включена ли предоплата в уже оформленный счет-фактуру на реализацию.
6. Верно ли указана ставка НДС 5%.

Если организация применяет правило одного квартала, важно не допустить автоматического создания лишнего авансового счета-фактуры. Иначе придется отражать НДС с аванса, затем начислять НДС с реализации и оформлять вычет авансового НДС.

Такой документооборот не является ошибкой сам по себе, но увеличивает количество операций, повышает риск расхождений в книге продаж и книге покупок и усложняет сверку декларации по НДС.

Разберем, когда лучше все же оформить авансовый счет-фактуру

Несмотря на возможность не оформлять авансовый счет-фактуру при закрытии аванса в том же квартале, в отдельных случаях может быть удобнее оформить его по общему порядку.

Рассмотрим ситуации, когда это целесообразно.

1. Организация не уверена, что услуги будут полностью оказаны до окончания квартала.
2. Заказчик может перенести срок оказания услуг.
3. Сумма предоплаты существенно превышает стоимость услуг текущего квартала.
4. В договоре предусмотрены длительные периоды оказания услуг.
5. Организация получает один аванс за несколько месяцев вперед.
6. Покупатель просит авансовый счет-фактуру для собственного учета НДС.
7. В 1С настроено автоматическое формирование авансовых счетов-фактур и организация не хочет вручную контролировать исключения.

Например, заказчик перечисляет 630 000 рублей в марте за полугодовое обслуживание объекта. У организации нет уверенности, что вся сумма будет закрыта услугами до 31 марта. В такой ситуации безопаснее оформить авансовый счет-фактуру на всю сумму либо на часть, относящуюся к будущим периодам.

Если позже услуги будут оказаны, НДС с аванса будет принят к вычету в соответствующем периоде.

Таким образом, оформление авансового счета-фактуры в одном квартале не запрещено. Вопрос состоит в том, обязана ли организация это делать. Если аванс полностью закрывается реализацией в том же квартале, отдельный авансовый счет-фактуру можно не оформлять.

Рассмотрим типичные ошибки при работе с авансами

Разберем ошибки, которые чаще всего возникают у организаций на УСН, применяющих НДС 5%.

1. Организация считает, что при УСН авансовые счета-фактуры никогда не нужны.
2. Организация начисляет НДС с аванса по ставке 5%, а не по расчетной ставке 5/105.
3. Организация не проверяет, включен ли НДС в договорную цену.
4. Организация не контролирует остаток незачтенного аванса на конец квартала.
5. Организация оформляет счет-фактуру на реализацию, но не отражает зачет ранее полученной оплаты.
6. Организация принимает к вычету весь входной НДС от поставщиков при применении ставки НДС 5%.
7. Организация выставляет счет-фактуру с НДС, хотя имеет освобождение от НДС.
8. Организация не регистрирует выданные счета-фактуры в книге продаж.
9. Организация представляет декларацию по НДС на бумаге вместо электронной формы.
10. Организация забывает, что налоговый период по НДС — квартал, а не месяц.

Особенно внимательно рассмотрим последнюю ошибку.

Если оплата поступила в январе, а услуги оказаны в марте, отдельный авансовый счет-фактуру можно не оформлять, поскольку обе операции произошли в первом квартале.

Если оплата поступила 31 марта, а услуги оказаны 1 апреля, авансовый счет-фактуру необходимо оформить, несмотря на то что между оплатой и оказанием услуг прошел всего один день. Причина состоит в том, что операции относятся к разным кварталам.

Для НДС важнее граница квартала, чем количество дней между оплатой и оказанием услуг.

Разберем итоговый порядок для услуг охраны за март

Подведем итог для ситуации, когда ООО на УСН с объектом «доходы» применяет НДС 5%, оказывает услуги охраны за март и оформляет акт 31 марта.

Если заказчик оплатил услуги 10 марта:

1. Признаем оплату предварительной оплатой до момента оказания услуг.
2. Проверяем, что услуги будут полностью оказаны и оформлены до 31 марта.
3. Не оформляем отдельный авансовый счет-фактуру, если аванс полностью закроется мартовской реализацией.
4. 31 марта оформляем акт оказанных услуг.
5. 31 марта выставляем счет-фактуру на реализацию услуг.
6. Исчисляем НДС с реализации по ставке 5% либо выделяем его расчетной ставкой 5/105, если цена включает НДС.
7. Регистрируем счет-фактуру на реализацию в книге продаж первого квартала.

Если заказчик оплатил услуги 25 марта:

1. Также признаем оплату предварительной оплатой до момента реализации.
2. Также проверяем, что услуги закрыты актом 31 марта.
3. Также не оформляем отдельный авансовый счет-фактуру.
4. Оформляем только счет-фактуру на реализацию от 31 марта.

Если заказчик перечислил деньги в марте за апрельские услуги:

1. Оформляем авансовый счет-фактуру в течение пяти календарных дней после получения денег.
2. Исчисляем НДС с аванса по расчетной ставке 5/105.
3. Регистрируем авансовый счет-фактуру в книге продаж первого квартала.
4. В апреле оформляем акт и счет-фактуру на реализацию.
5. Принимаем к вычету НДС, ранее начисленный с аванса, в пределах оказанных услуг.

Таким образом, при получении оплаты 10 или 25 марта за услуги охраны, оказанные и оформленные 31 марта, отдельный авансовый счет-фактуру выставлять не требуется. Достаточно оформить счет-фактуру на реализацию услуг 31 марта, поскольку оплата и оказание услуг произошли в одном квартале.

Информация носит справочный характер